Главная / Коммерческий транспорт

Обязательное медицинское страхование ип. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i

У любого ИП есть два вида платежей по страховым взносам — за себя (со своих доходов) и за работников (с доходов, выплаченных работникам).

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году — это платежи на пенсионное и медицинское страхование (на социальное страхование у ИП нет расходов). Иначе говоря — это фиксированные платежи ИП , так как рассчитывают их с учетом годового дохода, который получил предприниматель, и МРОТ на 1 января года.

Страховые взносы 2017 года считают из МРОТ на 1 января 2017 года — 7500 рублей. Перечислять такие взносы надо в ФНС.

Максимум — 187 200 руб.

Фиксированный платеж для ИП в Пенсионный фонд в 2017 году

Фиксированные взносы для ИП в ПФР в 2017 году (здесь имеются ввиду пенсионные взносы, которые теперь перечисляют в налоговую), как видно из таблицы, считают с дохода в пределах 300 тыс. рублей и еще дополнительно надо рассчитать и заплатить 1% с дохода, который превышает 300 тыс. рублей.

Фиксированные взносы в ПФР для ИП за 2017 год (на пенсионное страхование) с дохода в пределах 300 тыс. рублей:

7 500 х 12 х 26% = 23 400 руб.

Фиксированный платеж ИП в ПФР с дохода более 300 тыс.:

23 400 руб. + (годовой доход – 300 тыс.) x 1 %

Но не более 187 200 руб. = (8 x 7500) x (12 x 26%)

При любом доходе ИП он не должен платить по пенсионному страхованию больше 187 200 рублей. Согласно статье 430 НК РФ, взнос на пенсионное страхование не может быть больше произведения восьмикратного МРОТ (60 тыс. рублей — в 2017 году) на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз (3,12%):

Максимальная сумма пенсионных взносов ИП = 8 x МРОТ x 26% x 12

По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 рубля (187 200 руб. – 154 851, 84 руб.).

Таким образом, следует выделять фиксированный платеж ИП 2017, одинаковый для предпринимателей, и дополнительную сумму взносов, которая зависит от показателей доходности бизнеса.

Взносы ИП за себя в 2017 году на медицинское страхование

Еще один фиксированный платеж ИП 2017 — медицинские взносы. Их рассчитывают только исходя из МРОТ на 1 января и установленной ставки (в 2017 году — 5,1%).

Взносы ИП за себя в 2017 году на медицинское страхование = 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).

С 2017 года можно также зачесть переплату по взносам в будущие платежи, штрафы и пени по тем же взносам. Зачет их в налоги запрещен. Если переплачены взносы до 2017 года, заявление на возврат надо подавать в фонд. Кроме того, по закону фонд возвращает переплату, только если у компании нет долга за периоды до 2017 года (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Кстати, платежи за работников не освобождают от фиксированных взносов ИП за себя. Не освободит и отсутствие дохода. Если предприниматель не ведет бизнес, он все равно обязан платить.

Если ИП зарегистрирован не с начала года или закрывается в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с количеством отработанных месяцев.

Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП в 2017 году рассчитывают по формуле:

Страховые взносы ИП за себя за неполный месяц = МРОТ на начало года x тариф / всего дней в месяце x дней ведения бизнеса в этом месяце

Взносы ИП за себя в 2017 году: упрощенная система

ИП на упрощенной системе налогообложения с 2017 года вправе уменьшать налог УСН на взносы, уплаченные с доходов свыше 300 тыс. рублей. Теперь взносы с дохода более 300 тыс. являются фиксированными. Раньше считали, что такие платежи не являются фиксированными (письмо Минтруда от 16.12.2015 № 17–3/В-616), поэтому возникали споры, можно ли уменьшить на них налог по тарифу 1 % (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Тепнрь предприниматель на упрощенной системе с объектом «доходы» вправе уменьшить налог (а также авансы) на взносы за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть если ИП перечислял взносы за себя в 2017 году, то он вправе уменьшить налог за этот же период.

Компания вправе уменьшить аванс по УСН на взносы и пособия, которые заплатила в течение квартала. Но при условии, что эти платежи компания уже начислила. Переплата по взносам налог не уменьшает.

Фиксированный платеж ИП 2017: пример расчета

Период ведения предпринимательской деятельности в феврале 2017 года — с 17 по 28 февраля (12 дн.из 28 дн.) Сумма взносов за месяц составит: пенсионные — 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.), медицинские — 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.).

Период ведения предпринимательской деятельности в ноябре 2017 года — с 1 по 13 ноября (13 дн. из 30 дн.) Сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы — 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.), медицинские взносы — 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.).

С марта по октябрь 2017 года включительно (за 8 полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные — 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.), медицинские — 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.).

Итого фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году составят:

пенсионные взносы — 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).

медицинские взносы — 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

В 2017 году доход составил 1 100 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. — 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Общая сумма пенсионных взносов в 2017 году — 25 280, 71 руб. = 17 280,71 руб. + 8000 руб.

Взносы ИП за себя 2017: когда и куда платить

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2017 году не изменились.

Фиксированные платежи за себя исходя из МРОТ за 2016 год бизнесмены обязаны перечислить не позднее 9 января 2017 года (перенос с субботы 31 декабря). Взносы с доходов сверх 300 тыс. рублей — не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля — суббота).

Взносы ИП за себя за 2017 год необходимо перечислить не позднее 9 января 2018 года (перенос 31 декабря 2017 года). Для взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, сроки уплаты другие. Дополнительные фиксированные взносы сверх этой суммы нужно заплатить не позднее 2 апреля 2018 года (перенос с 1 апреля).

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году: реквизиты

Для ИП фиксированный платеж в 2017 году является обязательным к уплате вне зависимости от факта наличия сотрудников и ведения деятельности в отчетном периоде. Изменения текущего года коснулись размера сумм, порядка уплаты, наименования контролирующего органа. Рассмотрим подробно все нормативные нововведения, чтобы точно знать, как и куда платить фиксированный платеж за ИП в 2017 г.

Основное изменение с 2017 года – это переход администрирования взносов к ФНС. На практике это означает, что отчетность по взносам, начисляемым с заработка наемного персонала, следует представлять в ФНС в части пенсионного, медицинского и социального страхования, за исключением травматизма. Что еще изменилось по фиксированным платежам в ПФР в 2017 для ИП?

Порядок начисления взносов ИП с наемным персоналом – остался прежним: с заработка работников требуется рассчитать к уплате в бюджет 30 % совокупно взносов на ОПС, ФСС, ОМС.
Порядок начисления взносов в ПФР ИП без наемного персонала – тарифы также не претерпели изменений: размер фиксированного платежа для ИП в 2017 г. приведен ниже. Введен лимит дохода предпринимательской деятельности в 300000 руб., превышение которого ведет к начислению по ОПС дополнительного 1 % с суммы отклонения.
Сроки уплаты – сформировать платежки для перечисления взносов с ФОТ сотрудников следует до 15-го числа, с фиксированных сумм – до конца года, с дополнительного дохода – до 1 апреля.
Куда платить фиксированный платеж для ИП в 2017 году – контролирующим органом юридически назначен ФНС, следовательно, получателем сумм становятся не в ПФР, ФСС, а территориальные налоговые органы. Травматизм, как и ранее, уплачивается в органы соцстраха.
Отчетность – все отчеты, начиная с 1 квартала 2017 г., представляются в ФНС. ФСС продолжает принимать отчетность по травматизму, а ПФР – отчетность по форме СЗВ-М и СЗВ-стаж.
Отчетные периоды – 1 кв., 1 полугодие, 9 мес., год.

Обратите внимание! Уплата фиксированного платежа ИП в 2017 году не освобождает бизнесмена от обязанности отчислять взносы по доходам своих сотрудников. В этом случае необходимо формировать 2 вида платежных поручений с разделением сумм.

Когда ИП должен производить фиксированные отчисления в ПФР:

Если по итогам периода получена прибыль или убыток, а также если деятельность компании временно приостановлена.
Если у ИП есть наемный персонал, трудовые отношения с которым оформлены в виде гражданско-правовых/трудовых договоров, или же, если предприниматель работает самостоятельно.
При работе на любой системе налогообложения.

Когда ИП освобождается от уплаты фиксированных платежей в ПФР в 2017 году:

Если предприниматель находится в детском отпуске до достижения ребенку 3 лет.
Если предприниматель ухаживает за инвалидами, включая детей, или престарелыми родственниками.
Если предприниматель призван на службу в РВС РФ (армия).

Размер фиксированных платежей ИП в 2017 году

Обязательные начисления состоят из 2 частей. Это взносы в ПФР и ОМС. Социальные отчисления предприниматель не производит, но может платить в добровольном порядке при желании. Пенсионные отчисления в свою очередь также подразделяются на 2 вида – уплачиваемые с доходов до 300000 руб., и начисляемые с величины превышения лимита по тарифу 1 %.

Сумма фиксированного платежа ИП в 2017 г.:

Платеж в ПФР = Актуальный размер МРОТ х 26 % х 12.
Платеж в ОМС = Актуальный размер МРОТ х 5,1 % х 12.

Величина МРОТ утверждается на федеральном уровне и составляет с 01.01.17 г. 7500 руб. в отличие от действовавшего в 2016 г. размера 6204 руб. Значительное повышение минимального заработка привело к росту обязательных платежей для ИП. Сравнительные суммы взносов отражены в таблице ниже.

Таблица фиксированных страховых взносов для ИП в 2016, 2017 гг.:

Важно! Как начислять страховые суммы, если ИП зарегистрировался не с начала года, а в середине? В этой ситуации разрешено пересчитать взносы, исходя из фактического времени работы предпринимателя. Такие же правила действуют по отношению к фирмам, закрытым в течение отчетного года.

Порядок оплаты фиксированных платежей ИП в 2017 году

В связи с тем, что поменялся контрольный орган, произошли изменения в порядке уплаты взносов. При формировании платежных поручений необходимо составлять отдельный документ в части взносов с зарплат работников, фиксированных сумм и дополнительной выручки. Перечисление выполняется в адрес ФНС, по травматизму – в ФСС.

Как формировать платежные поручения ИП по фиксированным платежам в 2017 году?

Прежде всего, нужно обратить внимание на заполнение обязательных реквизитов. Перечень актуальных данных можно взять у своего налогового инспектора. Фиксированные суммы за год разрешается уплачивать общей платежкой раз в год или перечислять равными частями поквартально.

Действующие КБК для оплаты страховых фиксированных взносов ИП – 2017:

Внимание! Фиксированные платежи ИП за 2016 в 2017 году необходимо уплачивать по новым реквизитам, если суммы остались не уплачены по состоянию на конец года. Пени и штрафные санкции перечисляются по специальным КБК, отличным от тех, что используются при расчетах по страховым взносам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодексе четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

прохождения военной службы;
ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П . Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%

Ситуация 2: ИП применяет УСН

объект «доходы минус расходы»

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ .

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод : при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

объект «доходы»

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб.

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб. и ФОМС — 5840 руб.).
Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1%) - дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

при применении УСНО - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
при применении ПСНО - согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018г.

КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

взносы - 182 1 02 02140 06 1110 160;
пени - 182 1 02 02140 06 2110 160;
штрафы - 182 1 02 02140 06 3010 160.

КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС

взносы - 182 1 02 02103 08 1013 160;
пени - 182 1 02 02103 08 2013 160;
штрафы - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

233 984 просмотра

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.

Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников

Сумма фиксированного платежа не зависит от:

Выбранной системы налогообложения.
Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.

ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.

Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года

С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.

Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год

Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.

Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)

Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:

Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)

Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:

Год	В пенсионный фонд (ПФР), руб.	В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб.	Итого, руб.
2016	19 356,48	3 796, 85	23 153, 33
2017	23 400,00	4 590, 00	27 990, 00

Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.

Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.

Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году

Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.

Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:

КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018

При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:

Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .

Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:

Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.

Пример

Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.

1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.

Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.

КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:

ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.

Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.

Важные нюансы:

Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.

Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.

Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.

Особенности оплаты страховых взносов

При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:

Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.

ИП на УСН «Доходы»

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .

ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.

Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().

ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО

В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.

ИП на Патенте

В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.

Отчетность

Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:

Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году перечисляют в налоговую. Платежки заполняйте иначе: ставьте обновленные КБК и статус плательщика, а получателем взносов указывайте ИФНС.

Какие взносы платит ИП за себя в 2017 году

Предприниматели платят три типа взносов на собственное страхование:

обязательные пенсионные отчисления ИП в 2017 году;
обязательные страховые взносы в 2017 году за ИП на медстрахование;
социальные в 2017 году ИП за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы дают возможность получить социальные выплаты за счет ФСС. Например, детские пособия.

Страховые взносы ИП в ПФР в 2017 году (для ИП за себя)

Основную сумму фиксированных страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП считают по формуле:

Получается, что минимальный размер страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП за себя - 23 400 руб. (7500 руб. х 12 х 26%).

Кроме того, с доходов, превышающих 300 000 руб., ИП дополнительно платит 1% на пенсионное страхование.

Но нужно учесть, что сумма пенсионных личных взносов ИП ограничена:

Поэтому пенсионные взносы ИП за себя в 2017 году - 1% от дохода свыше 300 000 руб., но не более 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 26% х 12).

См. также:

Медицинские взносы ИП за себя в 2017 году

Страховые взносы на медицинское страхование, независимо от доходов ИП, считают по формуле:

Значит, медицинские взносы предпринимателей в 2017 году - 4590 руб. (7500 руб. х 12 х 5,1%).

Фиксированные платежи ИП в 2017 году за себя, если год отработан не весь

Если предприниматель отработает неполный год, страховые взносы ИП за себя в 2017 году нужно скорректировать по формуле:

Страховые взносы = МРОТ × Т × (Км + Др: Дм) ,

где Т — тариф страхового взноса, установленный на расчетный период;

Км — количество полных месяцев работы в расчетном периоде;

Др — количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета);

Дм — количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (снялся с учета).

Когда ИП платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС

Сроки, когда ИП платить страховые взносы за себя , зависят от его доходов:

срок уплаты основной части взносов по общему правилу — 31 декабря. Но в 2017 году это воскресенье. Поэтому дата переносится на первый рабочий день января.
дополнительный пенсионные взносы по тарифу 1% сверх дохода в 300 000 руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года. А так как 1 июля 2018 года - воскресенье, срок сдвигается на понедельник 2 июля 2018 года.

Платежное поручение по пенсионным взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид
платежа

Сумма
прописью

Двадцать три тысячи четыреста рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна

д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

г. Москве)

Срок
плат.

Очер.
плат.

Получатель

Рез.
поле

182 1 02 02140 06 1110 160

Фиксированные страховые взносы на пенсионное страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

Платежное поручение по медицинским взносам ИП за себя в 2017 году

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Вид
платежа

Сумма
прописью

Четыре тысячи пятьсот девяносто рублей 00 копеек

ИНН 770812345678

Иванова Ирина Ивановна
(ИП)//г. Москва, ул. Лесная,
д. 69, кв. 120)//

40802810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

30101810400000000222

Банк плательщика

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя

ИНН 7713034630

КПП 770901001

40101810045250010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 13 по
г. Москве)

Срок
плат.

Очер.
плат.

Получатель

Рез.
поле

182 1 02 02103 08 1013 160

Фиксированные страховые взносы на медицинское страхование за 2017 год.

Назначение платежа

Отметки банка

КБК по страховым взносам ИП за себя в 2017 году

Пенсионные взносы	КБК для взносов за 2016 год	КБК для взносов за 2017 год
Фиксированные взносы в ПФР исходя из МРОТ	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2100 160	182 1 02 02140 06 2110 160
	182 1 02 02140 06 3000 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 2013 160
	182 1 02 02103 08 3011 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Как учесть взносы за страхование ИП при налогообложении

Взносы ИП за себя в 2017 году учитывают в зависимости от системы налогообложения.

ИП на общей системе

На общей системе страховые взносы за себя предприниматель списывает в расходы. В составе профессионального налогового вычета за отчетный год учитывают те взносы, которые в этот период платили. Например, взносы за декабрь 2016 года, перечисленные в январе 2017 года, ИП может учесть в 2017 году.

ИП на вмененке

Предприниматели на вмененке могут снижать налог на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но налог можно уменьшить не больше, чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Фиксированными платежами в ПФР для ИП в 2017 году при ЕНВД также считаются взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе есть четкая норма, которая разрешает предпринимателям учитывать эти платежи при расчете ЕНВД (п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП на УСН

После того, как вы заплатите страховые взносы в ПФР в 2017 году за ИП, при УСН можно уменьшить единый налог.

На упрощенной системе учет взносов зависит от выбранного объект налогообложения. Если объект «доходы минус расходы», уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Если объект «доходы», уплаченные страховые взносы в качестве вычета уменьшают сам единый налог (насколько, зависит от того, есть ли у ИП работники).

Если у ИП на УСН с объектом «доходы» есть наемный персонал, взносы на собственное страхование и страхование работников уменьшают единый налог не больше, чем наполовину. Если работников нет, взносы за себя можно списать полностью. В том числе и взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели перечисляют с доходов свыше 300 000 руб.