Проводки по кассе и расчетному счету. Учет поступления в кассу денежных средств
Практически в каждой организации имеются движения наличных денежных средств . Для отражения таких операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса» .
Характеристика счета
Счет 50 «Касса» содержит в себе все приходы и расходы наличных средств в кассу предприятия. Основными действиями, отражающимися по данному счету, являются:
- выдача заработной платы работникам организации;
- выдача подотчетной суммы сотруднику на нужды предприятия;
- выдача средств на прочие административные и управленческие расходы;
- поступление оплаты от продажи продукции или оказания работ и услуг сторонним организациям;
- оплата оказываемых организации услуг.
Все движения, связанные с денежными единицами внутри кассы предприятия, регулируются соответствующей нормативной базой :
- Закон «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». Именно на основании этого документа и происходят все операции по кассе.
- Положение об использовании ККМ №745 от 08.08.2003 г.
- Положение «О предельном размере расчетов наличными средствами между юридическими лицами».
Основные субсчета
К счету 50 применяются субсчета :
- 01 «Касса организации» — все действия, осуществляемые с кассой предприятия;
- 02 «Операционная касса» – открывается, если существует отдельно обособленная от кассового помещения касса;
- 03 «Денежные документы» — на нем имеются данные о документах, имеющих денежную ценность, например, векселя, оплаченные проездные, билеты, почтовые марки;
- 04 «Валютная касса» — содержание иностранной валюты.
С какими счетами корреспондирует
Счет 50 является активным, все приходы на него фиксируются по дебету, а расходы — по кредиту. Основные счета, корреспондирующие со счетом 50, это:
| Номер счета | За что отвечает |
|---|---|
| 51 | расчетный банковский счет |
| 52 | иностранная валюта |
| 55 | другие банковские счета |
| 57 | переводы, которые были отправлены, но еще не получены |
| 60 | операции с поставщиками |
| 62 | взаимодействия с заказчиками и покупателями |
| 66 | кредиты и займы сроком до года |
| 67 | кредиты и ссуды сроком более года |
| 68 | начисление налогов |
| 70 | заработная плата |
| 71 | деньги в подотчет |
| 73 | прочие выдачи денег работникам |
| 75 | уставный капитал |
| 76 | расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
| 79 | внутрихозяйственные операции |
| 90 | продажи |
| 91 | другие доходы и расходы |
| 94 | недостачи, порча имущества |
| 98 | доходы будущих периодов |
| 99 | прибыль и убытки |
Типовые проводки
Все произведенные с деньгами действия в обязательном порядке отражаются бухгалтерскими проводками . Самые основные из них:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
|---|---|---|
| 50 | 51 | поступление денег из банка в кассу |
| 52 | поступление денег с валютного счета в кассу | |
| 55 | поступление денег со специального счета в кассу | |
| 57 | поступление в кассу денег, находящихся в пути | |
| 60 | возвращение денег от поставщика | |
| 62 | оплата от покупателя | |
| 62 | предоплата от покупателя | |
| 66 | оплата краткосрочного кредита | |
| 67 | оплата долгосрочного кредита | |
| 71 | возвращены оставшиеся подотчетные средства | |
| 73 | поступление средств от работника | |
| 75 | взнос в уставный капитал | |
| 76 | различные поступления от дебиторов и кредиторов | |
| 79 | поступление средств от филиалов или головных офисов | |
| 90 | доход от продажи товаров или услуг | |
| 91 | доход от продажи имущества или выявления излишек | |
| 98 | безвозмездно полученные денежные единицы | |
| 98 | вложения в счет доходов будущих периодов | |
| 51 | 50 | поступление денег на расчетный счет в банк |
| 52 | внесение денег на валютный счет из кассы | |
| 55 | внесение денег на специальный банковский счет | |
| 57 | находящиеся в пути отправленные средства от контрагента | |
| 58 | купленные акции и ценные бумаги | |
| 60 | оплата поставщику | |
| 60 | предоплата поставщику | |
| 62 | возвращены лишние деньги от покупателя | |
| 66 | погашение краткосрочного кредита | |
| 67 | погашение долгосрочных обязательств | |
| 70 | выдача заработной платы | |
| 71 | выдача подотчетных сумм | |
| 73 | выдача прочих денежных сумм работнику | |
| 94 | недостача денег |
Пример: сотруднику ООО «Велес» Иванову И.И. были выданы авансовые денежные средства на покупку канцелярских товаров в размере 5000 рублей. Иванов приобрел товары на сумму 5200 рублей, в том числе НДС 18%.
Сумма перерасхода составила 200 рублей, была сразу же возвращена сотруднику. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи :
- Дт 71 Кт 50 на сумму 5000 рублей — выдали Иванову И.И. подотчетные средства.
- Дт 10 Кт 71 на сумму 4264 рублей — поступление канцелярских товаров, приобретенные на подотчетные средства, без учета НДС.
- Дт 19 Кт 71 на сумму 936 рублей — сумма НДС.
- Дт 91.2 Кт 19 на сумму 936 рублей — списание НДС.
- Дт 71 Кт 50 на сумму 200 рублей — возвращение перерасхода Иванову И.И.
Документальное подтверждение
Никакие действия с деньгами, без сопровождения их документами, не производятся. Они должны быть унифицированы и содержать необходимые реквизиты. Кроме бухгалтера кассира или заменяющего его лица никто не имеет право совершать выдачу или получение денег.
Первичными документами при работе с деньгами являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер . Все оформленные ПКО и РКО обязательно регистрируются в журнале кассовых ордеров . А все произведенные операции фиксируется в кассовой книге .
В расходном кассовом ордере необходимо обязательно указывать имя получателя, все его данные, а также сумму получаемых средств. Выдача денег обязательно закрепляется подписью получателя, которая подтверждает, что данная сумма была выдана ему полностью, а также датой.
Приходный кассовый ордер делится на две половины, одна из которых остается в бухгалтерии, а вторая отдается тому, кто вкладывает наличные деньги в кассу для того, чтобы он мог подтвердить расход. На выдаваемой ему квитанции обязательно указывается подпись кассира и печать организации.
Для того чтобы осуществить передачу наличных денег на собственный счет в банке, создается , в котором указывается вносимая сумма и все соответствующие подписи.
При получении денег с расчетного счета и внесении их в кассу предприятия оформляется денежный чек.
Все документы нужно заполнять аккуратно, разборчивым почерком и без исправления. При совершении ошибки используется новый чистый бланк . Нужно сразу проверять наличие всех подписей и соответствие сумм, иначе бухгалтеру придется возмещать недостачу из своего кармана.
Оборотно-сальдовая ведомость
Составленная за период, позволяет рассмотреть все движения наличных денег в кассе, сколько составила прибыль, какие были понесены расходы. Так как счет 50 является активным, то начальное сальдо формируется по дебету счета. Весь приход наличных денег в кассу по различным статьям также отражается по дебету. В кредит заносятся все выплаты из кассы.
Для того чтобы узнать сальдо на конец отчетного месяца, необходимо к начальному сальдо прибавить все обороты по дебетовой стороне и вычесть все обороты по кредиту. Таким образом будет известно количество денег в кассе на последний день периода.
Конечное сальдо переносится на начало следующего месяца и становится начальным.
Работа с деньгами всегда очень ответственная и несет за собой возмещение понесенных по невнимательности убытков. Поэтому вести счет 50 нужно очень внимательно, в соответствии со всеми нормативами, чтобы не работать в ущерб своему кошельку.
Типовые примеры корреспонденции по счету 50 «Касса» можно найти в данном видео.
Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.
50 счет в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:
- Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
- Взаиморасчеты с покупателями;
- Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
- Погашение кредитов и займов;
- Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.
К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета:
- 50.01 - отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
- 50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
- 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.
Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.
- 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.
Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту - расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).
При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение - ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение - дни расчетов по заработной плате сотрудников.
Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.
Аналитический мониторинг
Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.
Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.
Нормативная база
Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.
С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.
Главные новшества 54-фз:
- Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
- Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
- Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию - прозрачность операций по кассе.
Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.
Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.
Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.
Первичные кассовые документы:
- ПКО (КО-1) – оформляется поступление денежных средств в кассу;
- РКО (КО-2) отражает отток денежных средств из кассы;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) — предназначен для регистрации первичных документов приходного и расходного кассовых ордеров (форма КО-1 и КО-2);
- Кассовая книга (КО-4) – фиксирует все движения по кассе.
Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:
Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Бухгалтерские проводки по кассе
Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет
ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб.
Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе:
Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.
Пример 2. Проводки по инкассации кассы
ООО «Личи» передало инкассатору выручку по рознице для транспортировки в банк и последующего зачисления денежных средств на р/счёт в сумме 915 000 руб. По договору стоимость услуг инкассатора — 0,14% от инкассируемой суммы.
Бухгалтер ООО «Личи» отразил инкассацию кассы следующими проводками:
Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов
Прибыль по итогам 2015 года ООО «Личи» решено распределить между своими участниками — учредителем Пиктив А.Н. (не является сотрудником организации) и директором Амок К.А. Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб.
Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 84 | 75-2 | 457 000 | Начисление прибыли Пиктив А.Н. | |
| 75-2 | 68 НДФЛ | 59 410 | Удержан НДФЛ | Справка-расчёт |
| 84 | 70 | 121 000 | Начисление прибыли Амок К.А. | Решение общего собрания о выплате дивидендов |
| 70 | 68 НДФЛ | 15 730 | Удержан НФЛ | Справка-расчёт |
| 75-2 | 50-1 | 397 590 | Выплата дохода Пиктив А.Н. | |
| 70 | 50-1 | 105 270 | Выплата дохода Амок К.А. | Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1 |
Получение наличной выручки от розничных продаж накладывает на организацию определенные обязанности. Если расчеты между организациями по реализации товаров, работ, услуг происходят в основном в безналичном порядке, то расчеты с физическими лицами обычно происходят наличными деньгами, реже – с помощью электронных средств платежа.
В этой статье мы подробно разберем оформление кассовых документов, бухгалтерский, налоговый учет и проводки по розничной выручке, которая поступает в виде наличных денег от физических лиц. Немного коснемся и необходимости использовать контрольно-кассовую технику.
1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом
2. Как оформить розничные продажи
3. Как заполнить журнал кассира-операциониста
4. Отчет о продажах в розницу
5. ПКО на розничную выручку
6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу
7. Проводки по розничной выручке — пример
8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж
9. Учет розницы на УСН
10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом
Юридическое лицо или ИП, планирующий принимать в оплату за свои товары, работы или услуги наличные денежные средства или вести расчеты с использованием платежных карт, в первую очередь решает вопрос, обязан ли он применять контрольно-кассовую технику, или можно использовать другие формы подтверждения приема оплаты.
Сферу применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В 2016 году в него внесены глобальные изменения.
Несмотря на то, что тема данной статьи напрямую не посвящена использованию в расчетах кассовой техники, мы коснемся этого вопроса. Т.к. от этого напрямую зависит дальнейшее оформление документов.
ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это условие по умолчанию.
Сроки обязательного применения ККТ при расчетах наличными и картами с покупателями:
- — с 1 февраля 2017 года – для тех, кто уже сейчас использует ККТ
- — с 1 июля 2018 года – для организаций и ИП, оказывающих услуги населению (сейчас они выдают БСО), для налогоплательщиков на ЕНВД и патенте (сейчас они могут выдавать товарные чеки по требованию покупателя), владельцев торговых автоматов.
Используемые в расчетах ККМ должны позволять через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД). Покупатель может получить как бумажный чек, так и чек на электронную почту (это будет реализовано через специально приложение на телефонах покупателей).
Есть ряд исключений, когда ККТ можно не применять. Среди них, например, продажа газет и журналов, проездных документов, торговля на рынках и ярмарках, разносная торговля, продажа из цистерн кваса, молока, торговля овощами вразвал и др. Также не применяют ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях.
Поэтому в ближайшем будущем при продаже за наличный расчет кассовый аппарат использовать будет обязательно, исключения очень скромные.
2. Как оформить розничные продажи
Итак, далее мы предполагаем, что вы используете контрольно-кассовую технику. Но просто пробить чек на ККТ и передать его покупателю (отправить ему на электронную почту) – это еще далеко не все. А точнее, все только начинается, поскольку нужно знать, как оформить розничные продажи документально.
Следует четко понимать различия между операционной кассой и основной кассой организации. Операционная касса – это ящик с денежными средствами при ККТ (документ учета здесь – журнал кассира-операциониста). Основная (главная) касса – это те деньги, по которым установлен лимит кассы (документ учета уже другой – кассовая книга).
Сначала обсудим обязанности кассира-операциониста по приему денежных средств и оформление документов. Затем разберем процедуру передачи наличных из операционной кассы в основную.
Итак, каждому покупателю при продаже пробивается и выдается кассовый чек. Все движения по операционной кассе отражаются в Журнале кассира-операциониста . В связи с переходом на онлайн-кассы пока не ясно, нужно будет ли в дальнейшем вести данный журнал или нет. Но пока он используется, не отменен, поэтому обсудим порядок его ведения и заполнения.
Нормативные документы:
- «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ)
- «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132) – этим документом утверждена форма Журнала кассира-операциониста КМ-4.
Несмотря на даты, эти документы актуальны.
Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал кассира-операциониста КМ-4 – это основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе магазина. Его заводят для каждого кассового аппарата отдельно.
3. Как заполнить журнал кассира-операциониста
Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.
Все записи в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 ведет кассир-операционист в хронологическом порядке, построчно, без пробелов, чернилами или шариковой ручкой.
Запись делаются на основании z-отчетов (отчет с гашением), которые снимаются в конце рабочего дня (смены). Примеры z-отчетов мы приводить не будем, т.к. их внешний вид зависит от используемого кассового аппарата.
Каждый новый отчет должен оформляться новой строкой. Пример заполнения вы можете посмотреть на скриншотах ниже.
Если на одном кассовом аппарате работают в три смены и разные кассиры, то надо вносить три отдельных строки от одной даты.
Обратите внимание на графу 11 «Сдано наличными» — в этой графе указывается только сумма наличных денежных средств, полученных от покупателей (не включается оплата картами и возвраты).
Запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе, даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили.
4. Отчет о продажах в розницу
После того как снят z-отчет и заполнена очередная строка в журнале кассира-операциониста, заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В справке-отчете отражаются показания счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец смены, выручка за день (смену), сумма, возвращенная покупателями. Эти данные идентичны тем, которые заносятся в журнал кассира-операциониста.
Z-отчет прикладывается к справке кассира-операциониста (отчет о продажах в розницу) и вместе с наличной выручкой сдается в основную кассу.
5. ПКО на розничную выручку
Итак, мы выяснили, что по окончании рабочего дня розничная выручка сдается из операционной кассы в основную кассу. При этом кассир основной кассы получает (от кассира или старшего кассира) наличную выручку, справку кассира-операциониста (отчет по продажах в розницу) и приложенный к ней z-отчет.
Кассир должен оформить ПКО на имя лица, сдающего наличную выручку в основную кассу (кассир, старший кассир) – на всю сумму принятой от него выручки. Если выручку сдают несколько кассиров, то ПКО оформляется на каждого.
В строке «Принято от» указывается ФИО лица, которое сдает выручку, в строке «Основание» — розничная выручка (можно также указать название магазина или номер операционной кассы).
На квитанцию от ПКО ставится печать, и она выдается вносителю денег (кассиру).
Данные о поступлении наличной выручки заносятся в кассовую книгу.
6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу
Кассовая книга – это специальная форма (журнал) для отражения операций с наличными деньгами, в которую вносится информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации.
Ведение кассовой книги опирается на следующие нормативные документы :
- — Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
- — Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У.
В первом приведена типовая форма кассовой книги (№КО-4), во втором содержатся некоторые правила по заполнению. Юридическое лицо, осуществляющее операции с наличными денежными средствами, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести кассовую книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). ИП могут не вести кассовую книгу.
Кассовую книгу можно вести на бумажном носителе или в электронном виде :
- — на бумажном носителе книга оформляется от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписывается собственноручными подписями.
- — в электронном виде книга оформляется при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением её защиты от несанкционированного доступа и подписывается электронными подписями.
Вести кассовую книгу на бумажном носителе можно двумя способами:
- — с заполнением от руки (книга распечатывается заранее или покупается, прошивается и нумеруются страницы);
- — с заполнением с помощью программно-технических средств (книга заполняется на компьютере, а затем распечатывается).
Заполнение кассовой книги удобно осуществлять при помощи технических средств, например, в бухгалтерской программе. Обычно в программе кассовая книга формируется автоматически, на основе введенных приходных и расходных кассовых ордеров.
В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает лист кассовой книги, передает бухгалтеру оформленные за день ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, за этот день записи в кассовую книгу не вносятся.
В течение календарного года (или другого периода, определенного организацией) распечатанные листы кассовой книги нумеруются (обычно нумерация происходит автоматически при распечатывании из бухгалтерской программы), собираются в папку, и минимум раз в год сшиваются в единую книгу, опечатываются по аналогии с кассовой книгой, заполненной от руки, с заверением подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации (если вы ее используете).
Пример заполнения кассовой книги смотрите ниже.
7. Проводки по розничной выручке — пример
Теперь, когда мы разобрались с оформлением первичных документов, давайте посмотрим проводки по розничной выручке на примере.
ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:
Дебет 50-2 – Кредит 90-1
Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 2000 руб. – начислен НДС
Дебет 50-1 – Кредит 50-2 – на сумму 22000 руб. – наличная выручка сдана в основную кассу
Дебет 90-2 — Кредит 41 — на сумму 8000 руб. — списана себестоимость проданных товаров.
Можно использовать и 62 счет, в этом случае проводки по розничной выручке будут такими:
Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка
Дебет 50-2 – Кредит 62-1 — на сумму 22000 руб. – погашена задолженность покупателя.
Остальное – все аналогично.
Несколько слов о признании доходов в целях расчета налога на прибыль. Доход признается:
- При методе начисления: на дату реализации товаров, работ, услуг.
- При кассовом методе: на день поступления денег на счета в банках или в кассу.
При розничных продажах, если не рассматривать предоплату, момент получения оплаты за товары, работы, услуги и передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, совпадает во времени. Поэтому дата признания дохода в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе совпадет.
Доход будет признаваться на дату реализации товара, работы, услуги. Т.е. в нашем примере ООО «Огородник» отразит получение дохода на 14 сентября.
8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж
Если организация – продавец находится на ОСНО, то она является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров появляется обязанность начислить НДС и выставить счет-фактуру. Однако розничному покупателю, который приобретает товары для собственного потребления, счет-фактура не нужен.
По этой ситуации НК предусматривает отдельное правило. Согласно п.7 ст.168 НК при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП в розничной торговле, общепите и при выполнении работ, оказании услуг населению счета-фактуры выставлять не обязательно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Но возникает вопрос, если счет-фактура при розничной продаже не выставляется, что же тогда регистрировать в книге продаж? В Правилах ведения книги продаж (утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137) прописано, что в такой ситуации в книге продаж регистрируются реквизиты контрольной ленты ККТ (z-отчет), формируемой за день.
При заполнении книги продаж вы также столкнетесь с вопросом, что указывать в графах 7 и 8. Это наименование и ИНН/КПП покупателя, у вас их нет. В этих графах нужно проставить прочерки. В графе 2 «Код вида операции» вы укажете код 26. Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.
9. Учет розницы на УСН
В налоговом учете на УСН дата признания дохода – это дата получения денежных средств от покупателя (кассовый метод). Т.е. для нашего примера, если ООО «Огородник» работает на УСН, доход будет признан в тот же день – 14 сентября, когда состоялась реализация и денежные средства пришли в кассу.
Проводки по розничной выручке на УСН будут аналогичными предыдущему примеру, только проводка по начислению НДС будет отсутствовать.
Налоговый учет розницы на УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Основанием для внесения записи в книгу будет служить приходный кассовый ордер, т.к. именно он является первичным учетным документом, подтверждающим внесение денежных средств в кассу.
Запись в книгу будет примерно такая:
ПКО №54 от 14.09.16
Получено от продаж покупателям в розницу
10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как составить отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.
Какие проблемные вопросы встретились вам по учету и оформлению розничной выручки? Задавайте их в комментариях!
Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов
Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.
Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.
К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.
Документальное оформление
Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.
Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.
Первичные кассовые документы:
- КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
- КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
- объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
- денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.
Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .
Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.
Лимит кассы
Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.
Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.
Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.
Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:
- на выплату заработной платы персоналу,
- на оплату расходов, связанных с командировкой,
- на различного рода хозяйственные нужды.
Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.
Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.