Налог на доходы физических лиц формула. Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

НДФЛ – один из налогов, которыми облагаются доходы физических лиц. Оплату может производить как сам работник, так и его налоговый агент. Под последним подразумевается ИП или организация, которые нанимают работников.

В обязанности агента входит удержание налога из зарплаты, а также перечисление ее перечисление в бюджет. Рассмотрим, как рассчитывается налоговая нагрузка у резидентов РФи от его доходов.

Расчёт происходит только в отношении тех средств, которые выплачивает работодатель своему работнику. Он не вправе любые другие доходы, которые получает физическое лицо вне трудовой деятельности.

В Российской Федерации возможно закрепление сразу нескольких налоговых агентов за физическим лицом. К примеру, если он работает сразу в нескольких местах.

Основным пунктом налогоплательщика по выплатам в бюджет РФ является заработанная плата. Подоходным налогом облагаются также больничные пособия, премии, отпускные, премии и прочее.

Работник имеет право воспользоваться льготным налогообложением , применив налоговые вычеты.

При расчёте НДФЛ по доходам сотрудником налоговый агент обязан учитывать следующие льготы:

• , к примеру, если у работника есть дети (сумма льготы зависит от количества детей);
• имущественные , при их получении по месту работы (по ипотеке, покупке квартир, строительстве жилья);
• социальные в отношении расходов на учебу и лечение.

Использовать своё право на вычет по НДФЛ можно только в том случае, если налоговый агент получил необходимые документы. Прежде всего это , а также для имущественных и социальных льгот уведомление , выданное в налоговой инспекции и подтверждающее данные обстоятельства.

Как только работник принесёт в бухгалтерию уведомление, следующая же зарплата будет облагаться НДФЛ с учетом вычетов.

Если работодатель не учел льготы в текущем году, то в следующем работник может обратиться с документами в ФНС для .

Если налог не перечислить в срок, то возникает недоимка. За каждый просроченный день нужно заплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы долга, с 31-го дня задержки доля повышения до 1/150. .

Как рассчитать от начисления — формула

В 2018 году НДФЛ от начисленной суммы зарплаты рассчитывается по следующему алгоритму:

• все доходы , связанные с оплатой труда налогоплательщика в данной организации, суммируютс я. Под доходами подразумевается зарплата, премия и любые другие мотивационные выплаты;
• рассчитываются вычеты , на которые имеет право работник;
• из суммы, полученной в первом пункте, вычитается значение, полученное при подсчёте вычитаемых льгот;
• в зависимости от статуса трудящегося определяется процентная ставка . Резидент РФ платит налоги по ставке в 13%, в противном случае 30%;
• полагающийся процент вычитается из суммы, учитывающей вычеты, и направляется в федеральный бюджет;
• на руки работник получает заработную плату за минусом удержанного подоходного налога.

Формулы при расчете подоходного налога от зарплаты :

НДФЛ = (Заработная плата начисленная – Вычеты) * Ставка.

ЗП на руки = Заработная плата начисленная – НДФЛ.

Пример

Условия:

Резидент РФ, имеющий троих детей, должен получить зарплату. Бухгалтеру предстоит рассчитать подоходный налог.

За месяц работы налогоплательщик получает 70000.

Согласно 218 статье НК РФ, первые два ребёнка в семье позволяют получить льготу по 1400 руб. на каждого, а последующие – 3 тыс. рублей.

Расчет:

Суммарная льгота на трех детей = 1400 + 1400 + 3000 = 5800.

Теперь убираем эту сумму из доходов: 70000 – 5800 = 62400.

Налоговая ставка резидента РФ – 13%.

НДФЛ = 62400 * 0,13 = 8346.

ЗП на руки = 70000 – 8346 = 61654.

Важно: если зарплата сотрудника за текущий год превысила 350 тыс. рублей , то со следующего месяца вычеты на детей отменяются.

Как вычислить от суммы к выплате?

Обычный работник, занятый на предприятии или заводе, даже не задумывается, сколько денег от его зарплаты бухгалтер отправляет в налоговую.

• основной налог – 13% ;
• для учредителей ипотечного управления – 9%;
• лицо, не являющееся резидентом РФ, обязан оплачивать 30% любых доходов от деятельности на территории РФ;
• в случае выигрыша денег, к примеру, в лотерею – 35% ;

То есть обычный работник, доходами которого являются выплаты с предприятия, платит только 13%.

Формула для расчета НДФЛ от суммы на руки без вычетов :

НДФЛ = ЗП на руки / 0.87 – ЗП на руки

Формула для вычисления с детскими вычетами :

НДФЛ = (ЗП на руки – Вычеты * 0,13) / 0,87 – ЗП на руки.

Откуда взялись такие формулы, рассмотрим на примерах ниже.

Пример без вычетов

Условия:

Дмитрий устроился работать на предприятие в 2012 году. Работодатель обещал ему ровно 30 тыс. руб. на руки.

Расчет:

100% в наших расчётах – это полная зарплата резидента.

При ставке в 13% получается, что на руки он получает только 87%.

Таким образом:

• 30000/0,87 = 34482,75 – полная зарплата.
• 34482,75 – 30000 = 4482,75 платит налоговый агент от заработной платы Дмитрия.

Можно выполнить проверку:

НДФЛ от начисленной зарплаты = 34482,75 * 13% = 4482,75.

ЗП после налогообложения = 34482,75 – 4482,75 = 30000 – именно столько денег на руки получает работник.

Пример с вычетами

Условия:

Валерия устроилась на работу в предприятие в 1999 году. Её заработная плата к выплате на руки составляет 60 тыс. руб.

Также она является матерью двоих детей, не достигших совершеннолетия. То есть Валерия имеет право на налоговую льготу на детей по 1400 на каждого.

Расчет:

• Вычислим размер вычета на детей = 1400 * 2 = 2800.
• Рассчитаем заработную плату до налогообложения = (60000 — 2800*0,13) / 0,87 = 68547,13.
• НДФЛ = 68547,13 – 60000 = 8547,13.

Проверим, правильно ли проведен расчет:

• НДФЛ = (68547,13 – 2800) * 13% = 8547,13.
• ЗП на руки = 68547,13 – 8547,13 = 60000.

Примеры исчисления для 2018 года

Ниже разобрано несколько примеров расчета подоходного налога от различных выплат работника:

• заработной платы с учетом вычетом и без них;
• зарплаты к выплате.

Как начисляется с зарплаты без учета вычетов

Исходные данные:

Рассчитаем подоходный налог Е. А. Аксеевой. Она зарабатывает 40 тыс. в месяц, а в мае 2018 года получила премию в 10 тыс. за хорошую работу.

Рассчитаем, какую сумму ей необходимо направить в бюджет РФ за период январь - май:

Расчет:

• 40000*4 + 10000 = 170000 заработала Е. А. Аксеева за данный промежуток времени с учетом премии.
• 170000*0,13 = 22100 рублей – подоходный налог, который необходимо внести.
• 170000 – 22100 = 147900 – получит на руки.

С заработной платы сотрудников с детьми

В статье 218 НК РФ приведён полный список вычетов, которые может получить работник. Узнав сумму льготы, можно легко рассчитать, какой НДФЛ удерживается с зарплаты. Следует отнять от заработной платы необлагаемую величину, затем умножить полученное число на 0,13 (ставка для резидентов РФ).

С 2016 года при превышении порога в 350 тыс. рублей за год, работник лишается возможности использовать стандартные вычеты на детей.

При получении доходов физическими лицами, а также при продаже и приобретении ими имущества или услуг, возникает немало вопросов и нюансов в расчете НДФЛ. Порядок расчёта НДФЛ регулирует 23 глава Налогового Кодекса (далее НК).

Согласно статьи 225 НК налог исчисляется как соответствующая ставке, процентная доля налоговой базы . Основная ставка установлена – 13 процентов (ст. 224 НК). Формула расчёта НДФЛ имеет следующий вид:

Расчет НДФЛ. Пример

Например, если налоговая база составляет 50 000 руб., то налог составит 6 500 руб. (50 000руб.*0,13ставка налога).

Общая схема расчета НДФЛ

Однако на практике, сложности возникают не в расчете налога, а именно в расчёте налоговой базы. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Можно предположить, что «налоговая база», это и есть «доходы».

Однако, налоговая база – это величина расчетная, так как для определения налоговой базы, доходы можно уменьшить на налоговые вычеты (расходы). Это самая главная особенность в определении налоговой базы по НДФЛ (п. 3 статьи 210 НК ).

Следует заметить, что применение налоговых вычетов, это право, а не обязанность физического лица!

Таким образом, доходы – это объект налогообложения и их фактически получают. А налоговую базу, затем уже определяют, путем вычитания из доходов, суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты, это своего рода льготы, предусмотренные законодателем. Бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные виды вычетов. И если вычеты применяются, то формула определения налоговой базы будет следующая :

Но вычетов (расходов) может и не быть, так как, во-первых, их применение, не является обязанностью, а является правом налогоплательщика, а во-вторых, их может и не быть вовсе. Например, не осуществлялись расходы на покупку имущества, так как имущество ранее было подарено, или документы подтверждающие расходы (вычеты), были утеряны.

В таких случаях, когда расходы (вычеты) не применяются, они будут равны нулю. Значит налоговая база будет равна Доходам. Такой механизм законодатель предусмотрел, для того что бы было удобно осуществлять контроль доходов и отдельно расходов (вычетов). Так же и в декларациях доходы и отдельно расходы (вычеты) отражаются понятнее и прозрачнее.

На практике часто путают объект, к которому применяются вычеты, то есть ошибочно считают, что вычеты применяются к налогу, а не к базе. Однако вычеты применяются именно к доходам, то есть к предполагаемой налоговой базе.

Разберем две ситуации. Первая ситуация, когда сотрудник просто платит НДФЛ, и вторая, когда он использует налоговый вычет. Итак, сотрудник организации за год получил доходы в сумме 360 000 руб. (30000 руб./в месяц). На руки он получил сумму за минусом удержанного налога в размере – 313 200 руб. (360 000 руб. – 13 %). Таким образом, налог был удержан организацией в размере 46 800 руб. (360 000*0,13).

Расчет НДФЛ без налогового вычета

Разберем вторую ситуацию, когда сотрудник, имеет одного ребенка и ему положен стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода, вплоть до того месяца, в котором доходы превысят 280 000 нарастающим итогом (пп. 4 п.1 ст. 218 НК .) В его случае, доход превысил указанный порог в 280 000 руб. в октябре, т.е. на десятый месяц. Значит вычет положен в размере 14 000 (1400 руб.*10 мес.)

Сотрудник, узнав о своих правах на вычеты, подал в налоговый орган декларацию (см. → ), где указал фактически полученные доходы в сумме 360 000 руб. на основании справки 2-НДФЛ и налоговые вычеты в сумме 14 000 руб. К декларации приложил копии подтверждающих документов, т.е. свидетельства о рождении, паспорта, свидетельства о браке.

В результате, по декларации налоговая база составила 346 000 руб. (360 000 – 14 000) и соответственно налог составил уже другую сумму в размере – 44 980 руб.

Так как, налог без учета вычетов составлял – 46 800 руб., а теперь, с учётом вычетов, по налоговой декларации, налог составил – 44 980 руб., налоговым органом сумма излишне удержанного налога – 1 820 руб. (46 800 руб. – 44 980 руб.), была возвращена сотруднику.

Расчет налогового вычета по НДФЛ

НДФЛ индивидуального предпринимателя на ОСНО

Расчет НДФЛ предпринимателей на ОСНО (общая система налогообложения), отличается, тем что в течении года, уплачиваются авансовые платежи, а затем зачитываются. То есть общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от определенных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом особенностей, предусмотренных в статье 227 НК.

Документы для возврата подоходного налога в инфографике

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены типы и виды налоговых вычетов, какие необходимо предоставить документы помимо 3-НДФЛ и заявления для получения вычета по НДФЛ для различных практических ситуаций ⇓

(для увеличения нажать)

Практический видео-урок. “Расчет налоговых вычетов по НДФЛ”

Видео урок от эксперта сайта “Бухгалтерия для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. В уроке представлены основные моменты расчета и учета налоговых вычетов по НДФЛ.

По закону все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы. Исключением являются льготные категории граждан. Порядок начисления и уплаты НДФЛ закреплен положениями Налогового кодекса.

При этом если налогоплательщик трудоустроен, тогда обязанность по удержанию налогов лежит на работодателе.

Однако мало кто знает, что делать, если есть дополнительный источник дохода. Поэтому возникает необходимость разобраться, как рассчитать НДФЛ сверху.

Что нужно знать

Каждый налогоплательщик хотя бы раз в жизни получал ведомость о начислении заработной платы.

В этом документе имеется графа, в которой отображается сумма начисленного и удержанного работодателем налога. Размер основной налоговой ставки составляет 13% ().

Однако некоторые виды доходов облагаются НДФЛ по ставке 35%. К ним относятся:

1. Выигрыши в лотерею.
2. Прибыль от банковских депозитов.
3. Экономия на процентах по .
4. Плата за пользование денежными средствами членов кооператива.

Нерезиденты Российской Федерации обязаны уплачивать налог в размере 30%. НДФЛ является одним из основных налогов, который отвечает за наполнение местных бюджетов.

Основная его особенность состоит в том, что НДФЛ удерживается исключительно из доходной части налогового субъекта.

Однако фактическое удержание налога осуществляется после того, как будут произведены иные отчисления, уменьшающие размер доходов налогоплательщика.

Отдельно стоит выделить доходы, не подпадающие под налогообложение. К ним относятся:

• прибыль от продажи имущества, которое находится во владение более 3 лет;
• доход, образовавшийся при получении наследства;
• прибыль, полученная в виде подарка от членов семьи или близких родственников;
• стипендии;
• алименты;
• гранты;
• компенсационные выплаты;
• иная прибыль, полученная в рамках российского законодательства.

Также необходимо сказать, что НДФЛ не уплачивают индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД или УСН. Исключением могут быть доходы, полученные не от предпринимательской деятельности.

По истечении календарного года налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию в орган ФНС.

На основании отчетной документации фискальный орган проводит проверку правильности начисления и удержания НДФЛ от суммы задекларированного дохода.

Плательщики

Плательщиками НДФЛ являются следующие лица:

• граждане России (резиденты);
• физические лица, получающие доход на территории РФ, но, не имеющие статус резидента.

При этом налоговыми резидентами считаются граждане, которые на протяжении одного календарного года находятся в стране не менее 183 дней ().

Однако этот период не распространяется на военнослужащих, которые проходят службу за границей.

Что признается объектом

Объектом налогообложения считаются следующие виды доходов:

1. Прибыль, полученная на территории России или за ее пределами, при условии, что ее получатели являются налоговыми резидентами РФ.
2. Прибыль, полученная на территории России, при условии, что ее получатели не являются налоговыми резидентами.

В какие сроки платить?

Если начисление НДФЛ производит работодатель, то удержание налога производится в момент выдачи заработной платы (). Тогда как перечисление НДФЛ производится не позже следующего дня.

Если говорить об удержании НДФЛ с отпускных, то перечисление налога в бюджет, должно быть, произведено не позже последнего дня месяца, в котором были выплаты.

При задержке перечисления НДФЛ к налоговому агенту могут быть применены штрафные санкции. Стоит отметить, что граничный размер удержания не должен превышать 50% от суммы выплаты.

Исключением являются кредитные организации, выполняющие функции налоговых агентов в отношении своих клиентов. Уплата налога осуществляется по месту постановки на учет налогового агента в органах ФНС.

При наличии обособленных подразделений, НДФЛ можно уплачивать по месту их нахождения. По итогам налогового периода налоговый агент обязан подать отчетность в орган ФНС ().

Крайний срок для подачи отчетной документации 1 апреля следующего года. В документе отображаются суммы начисленной, удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.

Если работодатель по объективным причинам не может удержать налог, то он должен сообщить об этом в налоговую службу и налогоплательщику.

Извещение направляется не позже чем через месяц после истечения календарного года, в котором образовалась задолженность.

В документе нужно указать причину, по которой налоговый агент не может удержать налог и сумму НДФЛ. Указанные ведомости подаются в виде .

При этом уплата налога за счет средств работодателя не допускается. В свою очередь, налогоплательщик после получения уведомления обязан самостоятельно уплатить начисленную сумму налога.

Определение налогооблагаемой базы происходит на основании . Чтобы установить налоговую базу при исчислении материальной выгоды необходимо руководствоваться .

Порядок применения имущественных вычетов утвержден . Налоговые ставки в отношении отдельных видов доходов закреплены .

Обязанность по уведомлению фискального органа о невозможности удержать НДФЛ возникает у налоговых агентов на основании .

Подача налоговой декларации осуществляется в порядке, что установлен ст.229 НК РФ. Правила и порядок заполнения отчетной документации (форма 3-НДФЛ) установлены .

Порядок расчета НДФЛ в 2019 году

Этот вопрос желательно разбить на отдельные блоки:

1. Какую формулу применять при исчислении НДФЛ.
2. Алгоритм расчета.
3. Пример исчисления.

Применяемая формула

Для исчисления суммы НДФЛ можно использовать следующую формулу:

Где, СН – ставка налога, НС – налогооблагаемая сумма.

Чтобы определить сумму, которая подпадает под налогообложение, необходимо провести дополнительные расчеты.

Это связано с тем, что отдельные категории граждан имеют право на получение налоговых вычетов. Как следствие налогооблагаемая база может быть существенно уменьшена.

Расчеты желательно проводить следующим образом:

Где, НС – налогооблагаемая сумма, ДЧ – доходная часть, НВ – налоговые вычеты.

Как посчитать (алгоритм)

Чтобы произвести расчет суммы НДФЛ налоговому агенту необходимо сумму оклада работника умножить на соответствующую налоговую ставку.

Если сотруднику полагается налоговый вычет, тогда работодателю вначале следует рассчитать налогооблагаемую базу (см. подзаголовок «Применяемая формула»). Потому как этот показатель принципиально важен для работника.

Ведь благодаря стандартным вычетам уменьшается налогооблагаемая база и увеличивается заработная плата налогоплательщика.

Основанием для применения налогового удержания является заявление сотрудника. Кроме того, к заявлению должны быть приложены подтверждающие документы.

Размер стандартного вычета составляет 1400 руб. на одного ребенка (). Если детей трое, тогда размер удержания увеличивается до 3 тыс. руб. Вычеты начисляются до наступления совершеннолетия у детей.

Если дети проходят обучение в аспирантуре или ординатуре, тогда этот срок увеличивается до 24 лет. Налоговые удержания налогоплательщик может получить только по одному месту работы.

При этом вычет полагается только до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика на протяжении года не превысит 280 тыс. руб.

Что касается самостоятельных расчетов суммы НДФЛ, то здесь необходимо учитывать следующие факторы:

1. Общую сумму всех доходов, полученных с начала года и до того месяца, в котором производиться расчет.
2. Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение.
3. Сумму стандартных налоговых удержаний на детей.
4. Сумму имущественного вычета, при условии, что он полагается налогоплательщику.
5. Статус плательщика НДФЛ.

На основании этих данных налогоплательщик сможет определить налоговую базу и рассчитать сумму налога. Однако может случиться так, что доходы налогоплательщика облагаются по разным налоговым ставкам.

Если по каким-либо причинам не удается произвести необходимые расчеты, тогда можно воспользоваться налоговым калькулятором на одном из профильных порталов.

Пример расчета

Предположим, что гр. Сердюк И. К. получает доход в размере 40 тыс. руб. Процентная ставка составляет 13%.

Как видно, сумма ежемесячных отчислений составляет 5200 руб. Пример №2. Удержание НДФЛ из заработной платы с учетом налогового удержания. Расчеты будут производиться на базе предыдущего примера.

Однако в этом случае у налогоплательщика будет двое несовершеннолетних детей, которым положен стандартный вычет. Размер налогового удержания составляет 1400 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, сумма ежемесячных отчислений с учетом налогового вычета составляет 4836 руб. Пример №3. Удержание НДФЛ из отпускных. Предположим, что гр. Сердюк И. К. получил отпускные в размере 35 тыс. руб.

Исчисление проводится следующим образом:

Как видно, сумма налоговых отчислений из отпускных составляет 4550 руб. Пример №4. Удержание
НДФЛ с дивидендов. Допустим, что гр. Сердюк И. К. владеет акциями предприятия, на котором работает.

За предыдущий год работнику были выплачены дивиденды в размере 30 тыс. руб. Размер процентной ставки в этом случае составляет 9%.

Расчеты проводятся следующим образом:

Таким образом, сумма НДФЛ составляет 2700 руб. Если дивиденды выплачиваются нерезиденту, тогда происходит увеличение налоговой ставки с 9 до 30%.

Следовательно, Исчисление проводится следующим образом:

Как видно, нерезиденты обязаны уплачивать налог в размере 9 тыс. руб., а это в три раза больше по отношению к доходам налогового резидента. Пример №5. Удержание пени за несвоевременную уплату НДФЛ.

Предположим, что гр. Сердюк И. К. просрочил уплату налога на 5 дней. При этом сумма ежемесячного отчисления составляла 5200 руб. Размер штрафной санкции за просрочку равен 20% от суммы задолженности.

Пеня начисляется за каждый день просрочки. Расчеты проводятся следующим образом:

За указанный период просрочки налогоплательщик, кроме основной суммы НДФЛ должен дополнительно уплатить пеню в размере 5200 руб. Пример №6. Самостоятельные расчеты суммы налога.

Допустим, что гр. Сердюк И. К. имеет несовершеннолетнего ребенка. На момент подсчетов налогоплательщик был резидентом РФ.

В 2012 году он получил следующие доходы:

Из полученной прибыли были удержаны алименты в размере 30 тыс. руб. Однако, как известно, эта статья расходов не уменьшает налогооблагаемую базу.

Исчисление стандартного вычета проводится следующим образом:

Размер налоговой ставки составляет 13%. Будучи резидентом страны, Сердюк И. К. имеет право на получение имущественного вычета.

Но, из-за того, что стоимость земельного участка не превысила граничный размер имущественного удержания, то вычет принимается лишь в размере 600 тыс. руб.

Как следствие налогооблагаемый доход будет равен нулю. При этом сумма неиспользованного удержания на будущий год не переносится.

Расчеты совокупного дохода проводятся следующим образом:

Исчисление суммы налоговых удержаний происходит следующим образом:

Расчеты НДФЛ проводятся следующим образом:

Таким образом, сумма налога составляет 39 260 руб.

Часто задаваемые вопросы

При исчислении НДФЛ часто возникают следующие вопросы:

1. Нужно ли учитывать средний заработок.
2. Как рассчитать налог, если деньги выдают на руки.
3. Каким образом рассчитывается НДФЛ с материальной выгоды.
4. Нужно ли учитывать налог во время расчета декретных.
5. Тонкости исчисления НДФЛ при выдаче отпускных.

Учитывается ли при расчете среднего заработка

Средний заработок является основным показателем при расчете пособий и отпускных. В свою очередь, государственные пособия освобождены от уплаты НДФЛ. Тогда как отпускные, напротив, облагаются налогом наравне с заработной платой.

Исчисление среднего заработка происходит на основании . Для расчета отпускных обычно берутся 12 календарных месяцев.

Как рассчитывается НДФЛ от суммы на руки

Если предположить, что работник получает заработную плату в размере 40 тыс. руб., то размер налога должен составить 5200 руб. Однако у налогоплательщика могут быть обязательства по уплате алиментов.

Обычно их величина устанавливается на уровне 25% от всех доходов вышеуказанного лица. Как следствие, размер заработной платы уменьшается до 30 тыс. руб.

На первый взгляд может показаться, что НДФЛ должен удерживаться именно с той суммы, что выдается на руки. Но, как уже говорилось, алименты не способствуют уменьшению налоговой базы.

Поэтому налог удерживается с суммы, которая была начислена работодателем. В итоге налогоплательщик получит на руки:

Как считать с материальной выгоды по беспроцентным займам

Организации достаточно часто выдают беспроцентные займы своим работникам. Следовательно, у сотрудника возникает материальная выгода, которая подлежит налогообложению (ст.212 НК РФ).

Обязанность по удержанию НДФЛ лежит на налоговом агенте (ст.226 НК РФ). Допустим, работнику 01.01.2015 года была выдана ссуда в размере 100 тыс. руб. Срок выдачи займа составляет 1 месяц.

Ставка рефинансирования установлена на уровне 8,25%. Расчеты суммы материальной выгоды проводятся следующим образом:

Исчисление суммы НДФЛ проводится следующим образом:

Учитывается ли налог при расчете декретных?

Доходы в виде пособия по беременности и родам освобождаются от налогообложения ().

Как следствие при составлении справки 2-НДФЛ вышеуказанные выплаты не отображаются ().

Кроме того, нормативные акты не предусматривают коды вычетов для этой категории доходов ().

Отдельно стоит отметить, что, так как декретные выплаты производятся за счет ФСС, то предприятие не может включать их в состав расходов.

Нюансы расчета с отпускных

Отпускные считаются дополнительной заработной платой, а, значит, подлежат налогообложению. Расчеты суммы НДФЛ производятся по такой же схеме, как и при исчислении налога из зарплаты.

Завершая обзор налогового права, следует выделить несколько ключевых моментов. Физические лица, за
исключением, льготных категорий граждан обязаны уплачивать НДФЛ.

Как правило, удержание налога осуществляют налоговые агенты. Однако у налогоплательщиков кроме заработной платы могут быть и другие доходы.

Как следствие обязанность по начислению и уплате налога возлагается на них.

Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.

Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:

• заработной платы;
• отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• регулярных и единоразовых премий;
• денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Порядок исчисления НДФЛ

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

• Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
• Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Важно ! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула

Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:

Налог = С* НБ, где

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:

НБ = Д – В, где

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

Для определения величины налога применяется формула:

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно ! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Как посчитать НДФЛ: пример

Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

Определим НБ с начала года:

НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.

Величина налога за период с января по март:

НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:

НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.

Значит, НДФЛ за март будет равен:

Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример

Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?

Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:

Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.

Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.

Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?

В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:

НДФЛ = НБ * 30%.

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Подоходный налог – это бремя, накладываемое на физических лиц. Налог удерживается с определенных видов дохода, получаемых физлицами. Это может быть зарплата, поступления от продажи имущества, сдачи его в аренду, подарки, выигрыши, проценты по предоставленным займам, дивиденды и прочее. В статье расскажем, как посчитать сумму НДФЛ на руки, ответим на часто задаваемые вопросы.

Основной вид дохода, который получают граждане – это зарплата, выплачиваемая работодателем, который в данном случае выступает как налоговый агент. Именно в отношении порядка исчисления НДФЛ с зарплаты физлиц возникает наибольшее число вопросов.

Какими законами нужно руководствоваться

Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ регулируется налоговым законодательством, в частности в нормативную базу можно включить следующие статьи НК РФ:

• 210 – устанавливается порядок определения базы для удержания налога;
• 217 – определяется перечень необлагаемых поступлений в пользу физлиц, с этих доходов удерживать подоходный налог не нужно;
• 218-220 – льготы для физлиц в виде социальных, имущественных и стандартных вычетов, последние применяются только в отношении доходов в форме зарплатных средств;
• 224 – ставки НДФЛ, для различных типов доходов, а также для различных категорий физических лиц размер ставки может отличаться;
• 225, 226 – регулирование процедуры расчета.

С целью правильного исчисления налогового нагрузки на физлиц ознакомиться с данными пунктами кодекса следует, в первую очередь, работодателю. Работнику также нужно прочитать обозначенные пункты, чтобы осознать свой статус налогоплательщика, не быть обманутым работодателем при налоговых удержаниях, знать о своих правах и обязанностях.

Если доход выдается в неденежном виде, то удержание НДФЛ проводится в момент ближайшей выдачи дохода в форме денежных средств данному физлицу. Если до конца года так и не получится удержать денежную сумму налога, об этом следует сообщиться в ФНС с помощью отражения данной информации в годовой справке 2-НДФЛ (в поле «признак» данной справки ставится «2», далее указывается подлежащая удержанию, но не удержанная величина налога).

В целом процедура вычисления подоходного налога сводится для бухгалтера организации к выполнению следующих шагов:

1. Выяснить, входит ли физлицо, в отношении которого проводится расчет, в число резидентов РФ (порядок расчета для резидентов и нерезидентов отличается);
2. Посчитать доход, с которого необходимо удержать НДФЛ;
3. Установить актуальную для данного дохода ставку;
4. Вычислить базу с учетом дохода и положенных вычетов;
5. Посчитать НДФЛ, умножив базу на ставку;
6. Удержать вычисленный налог от начисленной зарплатной суммы;
7. Выплатить сотруднику на руки заработанные средства за минусом удержанного и уплаченного подоходного налога
8. Заплатить удержанный НДФЛ в бюджет.

Расчетная процедура проводится именно в том порядке, который обозначен. Платить налог в бюджет нужно только после фактической выдачи денежных средств физическому лицу.

Особенности расчета НДФЛ с зарплаты резидента РФ

226 статья требует от работодателей определять доход работников-резидентов нарастающим итогом с начала года, к которому относится расчетный месяц. Суммируется вся начисленная за данный период заработная плата. От полученного значения отнимаются стандартные вычеты, если таковые положены. Для расчета также берется суммарная величина предоставленных вычетов с начала года.

Для исчисления налоговой нагрузки с резидентов используется ставка 13%. В целом, расчетная формула для резидентов выглядит так:

НДФЛ = (Доход с начала года – вычеты с начала года) * 13% – НДФЛ, удержанный на момент расчета с начала года.

Пример расчета для резидента

Работник трудится в организации и при этом является резидентом РФ. За период с января по февраль ему начислена зарплата 60000, удержанный НДФЛ составляет 7436. Сотруднику положен вычет на одного ребенка в размере 1400. За март работнику начислен аванс в размере 15000 (выплачивается 20 марта) и зарплата 15000 (выплачивается 5 апреля).

НДФЛ к удержанию:

• С аванса = 15000 * 13% = 1950 (20.03 на руки работник получает 15000-1950 = 13050).
• НДФЛ с з/п = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 на руки работник получает 15000-1950 = 13050.

Особенности расчета НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ

Для данной категории работающих граждан не нужно суммировать доходы с начала года, то есть нарастающий итог не применяется. Берется начисленная зарплата за расчетный месяц, от нее удерживается налог по действующей ставке. Последний параметр для нерезидентов устанавливается в таком размере:

• 13 %-тов – с зарплаты, если нерезидент относится к высококвалифицированным специалистам или трудится по патенту, входит в число беженцев или временно получил убежище на российской территории, также данный процент установлен для работников из стран ЕАЭС;
• 30 %-тов – со всех прочих начислений, за исключением дивидендов, для который установлена ставка в 15 %-тов.

Особенность налогообложения доходов нерезидентов также в отсутствии права на налоговые льготы в форме вычетов, они положены только российским резидентам. Для данных лиц необходимо считать отдельно доход за расчетный период по каждому основанию (отдельно зарплата, премия и т.д.), от полученного значения считается НДФЛ по ставке 30 %-тов.

Расчетная формула для нерезидентов выглядит так:

НДФЛ = Доход * 30%

Пример расчета для нерезидента

Работник, не являющийся резидентов РФ, трудится в организации и получает за свою работу зарплату. При этом данный сотрудник не является беженцем, не получил временное убежище в России, не имеет патента его должность не относится к высококвалифицированным. За март 2017 года данного сотруднику начислен оклад 24000 руб. и премия 5000 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате за март с доходов нерезидента:

• НДФЛ с з/п = 24000 * 30% = 7200 руб.
• НДФЛ с премии = 5000 * 30% = 1500 руб.

То есть расчет проводится отдельного по каждому типу начислений, ставка в данном случае берется 30 %-тов, вычеты никакие не применяются.

Как вычислить НДФЛ от денег к выдаче

Для этого нужно использовать такие расчетные формулы:

• Зарплата к начислению = Зарплата на руки / (100%-13%) = Зарплата на руки / 0,87.
• НДФЛ = Зарплата к начислению * 13%.

Пример расчета НДФЛ от зарплата к выдаче

Начальнику отдела продаж Попову обещана зарплата в размере 70000 руб. (с учетом удержания НДФЛ), то есть эту сумму Попов будет ежемесячно получать на руки. Задача определить, от какой суммы бухгалтеру считать НДФЛ, в каком размере налог нужно уплатить в бюджет.

• Зарплата к начислению = 70000 / 0,87 = 80460
• НДФЛ = 80460 * 13% = 10460

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Когда нужно удерживать НДФЛ?

Налог уменьшает получаемые физическим лицом доходы, а потому непосредственно удержание денежной суммы НДФЛ производится в момент выплаты. Если производится выдача аванса, то работодатель может сам определить, выплачивать всю сумму аванса полностью, а НДФЛ с аванса удержать в момент выплаты зарплаты, или удержать налог сразу при выдаче авансовых средств.

Минфин подтверждает, что можно всю сумму налога (с аванса и с остатков з\п) удержать при выплате заработной платы по итогам месяца. Однако на практике удобнее все-таки отнимать налог сразу при выдаче аванса. Работник может заболеть, уйти в отпуск без содержания, уволиться, тогда зарплата за вторую часть месяца ему начислена не будет, следовательно, и удерживать налог будет не с чего.

Если доход выдается в материальном виде, то непосредственно удержание налога нужно производить в момент ближайшей выдачи дохода в виде денежных средств.

Вопрос №2. В какие сроки нужно перечислить НДФЛ в бюджет?

223 и 226 статьи НК РФ определяют сроки для уплаты подоходного налога:

1. • С аванса – в момент уплаты налога с з/п за вторую половину месяца;
   • С зарплаты – в день непосредственной выдачи денежных средств или не следующий день;
   • С доходов в материальной форме – не позднее дня, идущего за днем выплаты ближайший денежных средств.

Вопрос №3. Можно ли уплатить НДФЛ до фактической выдачи зарплаты на руки?

Ответ на этот вопрос неоднозначный. С одной стороны п.4 ст.226 требует уплаты налога при фактической выдачи дохода, если же НДФЛ уплачен ранее, то это налогом не признается. С другой стороны – факт перечисления состоялся, поэтому невозможно привлечь налогового агента к ответственности за неперечисление. Нет состава правонарушения, а значит и наказывать не за что.

В связи с такой неоднозначной ситуации рекомендуется все-таки не уплачивать подоходный налог раньше дня выплаты дохода физлицу во избежание претензий со стороны налогового органа. Если уплата будет проведена перед выплатой денег, то ФНС с высокой долей вероятности перенесет разбирательство вопроса в суд. Суд, скорее всего, не привлечет организацию к ответственности за отсутствием состава нарушения факта перечисления, однако, налоговому агенту придется потрудиться, доказывая свою правоту в суде.