Налог на добавленную стоимость в Испании (IVA). Налоги в испании Есть ли в испании ндс
Испания - одна из самых популярных стран среди покупателей заграничных домов и квартир в Европе.
Ежегодно испанцы и зарубежные собственники жилья платят налоги на недвижимость и состояние, а также подоходный налог. Инвесторы несут расходы на налоги на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы компаний теряют четверть прибыли за счет корпоративного налога.
Ставки налогов в Испании, %
| НДС | 10 или 21 |
| Налог на передачу прав собственности | 6–10 |
| Регистрационный сбор (включая услуги нотариуса) | 0,5 - 2,0 |
| Муниципальный налог на недвижимость | 0,405 - 1,3 |
| Налог на состояние (стоимость недвижимости свыше 700 тыс. евро) | 0,2 - 2,5 |
| Налог на прирост капитала | 19 |
| Налог на наследство | 7,65–34 |
| Подоходный налог | 19–45 |
| Корпоративный налог | 25 (15 - на 2 года для вновь создаваемых компаний) |
(если недвижимость сдается в аренду) |
24 (19 - для резидентов ЕС) |
| Налог на доход от недвижимости (если недвижимость не сдается в аренду) |
24 от 2 % или 1,1 % от кадастровой стоимости объекта |
При покупке
Налоги при покупке недвижимости в Испании платят обе стороны: продавец и покупатель.
Продавец платит комиссию агентству, а покупатель оплачивает услуги нотариуса и выплачивает регистрационный сбор в размере 0,5–2,0 % от стоимости объекта.
При заключении сделок с первичной жилой недвижимостью покупатель платит НДС (impuesto sobre el valor anadido или IVA) в размере 10 %, при приобретении земельного участка или коммерческого объекта - ставка 21 %. Вместе с НДС покупателем оплачивается гербовый сбор (Actos Jurídicos Documentados, AJD) - 1,5 % от стоимости объекта.
Если объект приобретается на вторичном рынке, то покупателю придется уплатить - налог на передачу прав собственности . Ставка варьируется от 6 до 10 % и зависит от региона. Например, в Андалусии, Валенсии и Каталонии она достигает 10 %. В некоторых регионах используется многоступенчатая система расчета. Например, в Эстремадуре стоимость объекта до 360 тыс. евро включительно облагается по ставке 8 %, от 360 тыс. до 600 тыс. евро - по ставке 10 %, далее применяется ставка 11 %. Так, из стоимости объекта, равной 500 тыс. евро, 360 тыс. облагается по ставке 8 %, остальные 140 тыс. - по ставке 10 %. Окончательная сумма обязательного платежа в этом случае составит 42,8 тыс. евро.
Ставки ITP в регионах Испании, %
| Алава | 6 |
| Андалусия | 8–10 |
| Арагон | 7 |
| Астурия | 8–10 |
| Балеарские острова | 8–10 |
| Бискайя | 6 |
| Валенсия | 10 |
| Галисия | 7 |
| Гипускоа | 7 |
| Канарские острова | 6,5 |
| Кантабрия | 8 или 10 |
| Кастилия - Ла-Манча | 8 |
| Кастилия и Леон | 7 |
| Каталония | 10 |
| Ла-Риоха | 7 |
| Мадрид | 6 |
| Мурсия | 7 |
| Наварра | 6 |
| Эстремадура | 8, 10 или 11 |
При владении
Собственники платят муниципальный налог на недвижимость (impuesto sobre bienes inmuebles, IBI). В зависимости от региона ставки составляют от 0,405 до 1,3 % от кадастровой стоимости. Несмотря на то, что налог является ежегодным, оплачивается он ежеквартально. Средняя сумма, которую платят владельцы недвижимости в Испании , варьируется от 200 до 800 евро в год.
Ставки муниципального налога на недвижимость, %
| Авила | 0,57200 | Мадрид | 0,60424 | |
| Аликанте | 0,84700 | Малага | 0,72320 | |
| Альбасете | 0,40500 | Мурсия | 0,79970 | |
| Альмерия | 0,49000 | Овьедо | 0,83160 | |
| Бадахос | 0,91300 | Оуренсе | 0,54000 | |
| Барселона | 0,82500 | Паленсия | 0,60280 | |
| Бургос | 0,46200 | Пальма | 0,80800 | |
| Валенсия | 1,07100 | Понтеведра | 0,70400 | |
| Вальядолид | 0,67580 | Саламанка | 0,79200 | |
| Гвадалахара | 0,66000 | Самора | 0,62480 | |
| Гранада | 0,74030 | Сантандер | 0,52700 | |
| Жирона | 0,88600 | Сарагоса | 0,64911 | |
| Кадис | 1,11100 | Севилья | 0,93170 | |
| Касерес | 0,82500 | Сеговия | 0,49400 | |
| Кастельон | 0,88000 | Сория | 0,45760 | |
| Кордоба | 0,76090 | Сьюдад-Реаль | 0,98000 | |
| Куэнка | 0,68000 | Таррагона | 1,02080 | |
| Ла-Корунья | 0,59500 | Тенерифе | 0,68750 | |
| Лас-Пальмас | 0,73700 | Теруэль | 0,67100 | |
| Леон | 0,86900 | Толедо | 0,42000 | |
| Логроньо | 0,58300 | Уэльва | 1,16600 | |
| Луго | 0,71500 | Уэска | 0,97200 | |
| Льейда | 0,66500 | Хаэн | 0,66000 |
Налогообложение доходов от испанской недвижимости имеет несколько особенностей и зависит от статуса собственника (налоговый резидент или нерезидент Испании). Испанский налоговый резидент - лицо, которое находится на территории страны более 183 дней в календарном году. Налоговое бремя распространяется на весь доход резидентов, полученный от источников по всему миру. Для нерезидентов обязательными платежами обременяются только те доходы, которые получены на территории Испании. Доход нужно декларировать до 30 июня каждого года.
При сдаче недвижимости в аренду доход нерезидента облагается по ставке 24 % (для резидентов ЕС - 19 %). Налог оплачивается ежеквартально. Например, если годовой доход от аренды - 20 тыс. евро, то по ставке 24 % в год нужно будет уплатить 4,8 тыс. евро. Налогооблагаемую базу можно снизить за счет амортизации (2 - 3 % в год).
Если нерезидент не сдаёт недвижимость в аренду, ему приписывается доход от его владения в размере 2 % от кадастровой стоимости или 1,1 %, если кадастровая стоимость изменена после 1 января 1994 года. К полученной сумме применяется ставка 24 %. Например, если кадастровая стоимость - 200 тыс. евро, налогооблагаемая база - 2,2 тыс. евро, то сумма обязательного платежа по ставке 24 % составит 528 евро. Налог оплачивается ежегодно в конце декабря. Если собственник не являлся владельцем недвижимости в течение всего года, или имущество сдавалось в аренду на определенный срок, то сумма к оплате будет рассчитываться пропорционально сроку реального владения объектом.
Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для резидентов в 2015 году - 20–47 %, в 2016 - 19–45 %. Ставка для нерезидентов - 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).
Если стоимость активов превышает 700 тыс. евро, то придется уплатить еще и налог на состояние (impuesto sobre el patrimonio). Он оплачивается в июне за предыдущий год и рассчитывается на основе чистой стоимости объекта по прогрессивной шкале: ставки варьируются от 0,2 до 2,5 %. Под «состоянием» подразумеваются объекты недвижимого имущества, доход от профессиональной деятельности, банковские вклады, источники временного дохода, предметы роскоши (ювелирные изделия, шубы, спортивные автомобили, яхты, самолеты), предметы искусства и антиквариат.
Ставки налога на состояние
Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для налоговых резидентов Испании начиная с 2016 - от 19 до 45 %. Ставка для нерезидентов - 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).
Ставки подоходного налога в Испании
| Порог, евро | Ставки, % (2016) |
|---|---|
| 0 | 19 |
| 12 450 | 24 |
| 20 200 | 30 |
| 35 200 (34 000 в 2015) | 37 |
| 60 000 | 45 |
Аналог подоходного налога для юридических лиц - корпоративный налог (impuesto sobre las utilidades de sociedades). Его стандартная ставка - 25 %, для вновь создаваемых компаний - 15 % (такая ставка будет действовать в течение двух лет с момента получения компанией прибыли). Компании, прибыль которых превышает 1 млн евро, должны оплачивать еще и муниципальный налог (IAE). Налоговые ставки зависят от типа экономической деятельности компания, площади ее коммерческих помещений и прочих параметров, установленных на уровне того или иного муниципалитета. Обычно сумма обязательного платежа для таких компаний - от 1 тыс. до 4 тыс. евро в год.
Для компаний-резидентов стран или территорий, которые относятся к оффшорной зоне и имеют в собственности или владеют в Испании каким-либо недвижимым имуществом либо имеют имущественные права пользования или владения таким имуществом, установлен специальный платёж, который рассчитывается на основании оценочной стоимости по ставке 3 %.
Обязательные платежи при выходе из прав собственности
При продаже выплачивается налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи - налог на прирост капитала (impuesto sobre la venta de inmuebles). Для нерезидентов ставка составляет 19 %. Всегда стоит хранить электронные и печатные версии всех счетов, связанных с покупкой недвижимости, и тогда при продаже платёж можно будет частично сократить.
Доход компаний в таком случае облагается по ставке 25 % (или 15 % для вновь созданных компаний в течение двух первых лет с момента получения прибыли).
Также продавцы недвижимости платят налог на повышение стоимости городских земельных участков (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, IIVTNU). Ставки зависят от конкретных муниципалитетов. Например, в Барселоне обязательный платёж рассчитывается так:
В Испании существует налог на наследство (impuesto de sucesiones). Ставки варьируются от 7,65 % (на первые 7 933 евро из всей суммы или стоимости наследуемого) до 34 % на сумму 797 555 евро и более. Чем дальше степень родства, тем выше ставка.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Испании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Испании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.
Одним из важных косвенных налогов в Испании, который взимается с продаж, является IVA или Налог на добавленную стоимость – НДС. Объектами IVA в Испании являются потребительские товары или услуги.
IVA или Impuesto sobre el valor añadido не всегда включен в первоначальную стоимость продукта или услуги, следовательно, – не всегда указан в цене товара (или показан на товарном ценнике). Но он всегда включается в итоговый счет. В результате чего, НДС в Испании вносится в бюджет по мере реализации товара или услуги.
С точки зрения конечного потребителя, налог на добавленную стоимость полностью эквивалентен налогу с продаж. Если потребитель не является иностранцем, то сумма уплаченного им налога - это и есть номинальное налоговое бремя. Поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог. В свою очередь, иностранцы имеют право на возврат НДС с помощью оформления такс фри.
Ставка НДС в Испании
В зависимости от вида товаров и услуг, ставки НДС в Испании варьируются до 21%.
- Стандартная ставка НДС в Испании составляет 21% и применяется к большинству поставок товаров и услуг.
- При поставках определенных товаров и услуг применяется сниженная ставка, в размере 10%.
- Существует также «сверхнизкая» ставка в размере 4%, которая применяется, например, к основным продуктам питания, медикаментам, книгам, газетам и журналам или к определенному субсидируемому правительством жилью.
В каких случаях IVA в Испании платить не нужно?
Некоторые виды услуг и операций освобождаются от НДС в Испании, например:
- Медицинские услуги
- Образовательные услуги
- Финансовые и страховые операции
- Как правило, этот налог нейтрален для работодателя или специалиста
Какие регионы Испании не применяют НДС?
В пределах Испании НДС не применяется на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье. Тем не менее на Канарских островах был установлен косвенный налог на основе НДС – Impuesto General Indirecto Canario (IGIC).
Косвенный налог Impuesto General Indirecto Canario – IGIC
IGIC представляет собой общий косвенный налог, который действует на Канарских островах с 1993 года. Налог Impuesto General Indirecto Canario взимается с поставок товаров и услуг торговцами и специалистами, а также с импорта товаров. Стандартная ставка IGIC составляет 7%. Область применения испанского налога IGIC ограничена исключительно Канарским архипелагом, потому что он выполняет стимулирующую функцию для потребления, создания рабочих мест и капитализации компаний.
Другой косвенный налог применяется в Сеуте и Мелилье
Это налог на производство, услуги и импорт. Для целей НДС, в некоторых случаях сделки со связанными организациями должны оцениваться наравне с их нормальной рыночной стоимостью. Кроме того, также для целей НДС, определенные группы компаний могут облагаться налогом в Испании в соответствии с консолидированным налоговым режимом.
- Чтобы претендовать на консолидированный налоговый режим, материнская компания должна:
- Иметь эффективный контроль над зависимыми компаниями, либо
- Путем (прямого или косвенного) владения ими в виде холдинга, иметь не менее 50% собственности, либо
- Обладать большинством прав голоса. Такой контроль компания должна поддерживать весь календарный год
Как применяется налог IGIC?
Impuesto General Indirecto Canario применяется в соответствии с состоянием налогоплательщика или экономической деятельностью, которую он выполняет. Этот налог начисляется физическим и юридическим лицам, которые осуществляют определенные виды деятельности, в соответствии с режимом присвоения доходов.
Налогоплательщиками IGIC выступают:
- Некоторые фермеры и владельцы ранчо: особый режим сельского хозяйства и скота
- Организаторы туристических маршрутов: особый режим туристических агентств
- Розничные торговцы – импортеры: специальная схема для розничной торговли
- Некоторые оптовые торговцы: специальные режимы для подержаных товаров и предметов искусства, антиквариата и предметов коллекционирования
- Производители и оптовые покупатели чистого золота, которое служат основой для финансовых операций (инвестиционное золото)
Как может повлиять IVA на мою компанию, если я поселюсь в Испании?
IVA в Испании – это налог, бремя которого ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж, где продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг.
Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, юридическое лицо – покупатель имеет здесь преимущество в случае, если покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг.
Следовательно, если юридическое лицо (покупатель) также является плательщиком НДС, продавец при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги.
То есть стоимость налога падает на конечного потребителя и не должна предполагать в принципе, более высокие экономические издержки для предпринимателей или профессионалов.
Однако следует отметить, что сотрудничество в сборе налога может включать административные издержки, связанные с выполнением официальных обязательств. Административные издержки возникают по той причине, что компании являются налогоплательщиками и обязаны передать налог конечному потребителю, после чего внести его в казну общественности. Поэтому компании часто начисляют НДС уже при расчете с потребителями за приобретенные товары или услуги (когда они доставляют товары или предоставляют услуги).
Преимущества IVA для компаний
Испанская система налогообложения с применением IVA по сути, использует удачную модификацию налога с продаж, в результате чего дает компаниям 2 дополнительных преимущества:
- Избежание каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости
«Очистка» экспортируемые товаров от национальных налогов
НДС в условиях современной экономики позволяет взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Тем самым – «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов. Таким образом, экспортеры не только освобождаются от IVA, но и имеют возможность его возместить.
Следовательно, если экспортёр товара своим поставщикам уплатил НДС, он может добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов. Таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.
Избежание каскадного эффекта при уплате IVA в Испании
Распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат. Компании их транзакции облагаются налоговыми сборами и государственными пошлинами . Поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.
Данная статья носит информативный характер и не является инструкцией или рекомендацией. Для принятия правильного решения по налоговым вопросам в Испании – обратитесь к налоговому юристу AhlawParnters. Налоговый юрист AhlawParnters подскажет как избежать двойного налогообложения, оптимизировать налоговое бремя компании, а также поможет корректно подготовить налоговые отчеты.
НДС и деятельность частных предпринимателей
НДС, налог на добавленную стоимость, что соответствует испанскому понятию IVA (Impuesto de Valor Añadido), является одной из обязательных составляющих, указанных в фактурах, выпускаемых индивидуальными предпринимателями в процессе своей деятельности, а также одним из видов обязательных платежей, по которому необходимо отчитываться в налоговой инспекции. Это косвенный налог, применяемый к любому продукту или виду деятельности, с которого можно получить прибыль. Сумма налога взымается самозанятым предпринимателем с каждого клиента при продаже ему соответствующего товара, выполнения работы или оказания услуги, чтобы впоследствии перечислить ее в государственную казну. Сумма НДС должна быть указана в каждой фактуре, выдаваемой клиенту. Она исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (суммы дохода), под которой понимается «чистая» сумма фактуры. Аутономо обязан ежеквартально подавать в налоговую инспекцию отчеты по налогу на добавленную стоимость.
В зависимости от вида деятельности, которую осуществляет предпринимателей, применяются разные ставки НДС. Выделяют 3 основных типа налога:
1. минимальный НДС (IVA superreducido).
Его размер равен всего 4%. Минимальный налог применяется к товарам и услугам первой необходимости. К ним относятся:
📌 следующие продукты питания: обычный хлеб, замороженное тесто для выпекания хлеба, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые, корнеплоды, зелень, зерновые;
📌 книги, журналы, газеты, которые не содержат рекламы в качестве единственного или основного компонента;
📌 карты, ноты, тетради для рисования и другие предметы, которые могут быть использованы как учебные материалы, за исключением электронных устройств;
📌 медикаменты;
📌 транспортные средства, предназначенные для инвалидов, инвалидные кресла и транспортные средства, предназначенные для перевозки групп инвалидов;
📌 протезы, ортезы и имплантаты;
📌 услуги по ремонту автомобилей для людей с ограниченными физическими возможностями и адаптации транспортных средств для перевозки людей с ограниченными возможностями;
📌 аренда с правом выкупа социального жилья в рамках специальных общественных программ, включая парковки и подсобные помещения;
📌 услуги дистанционной помощи, помощь на дому (сиделки и т.д.), центры дневного пребывания и ночлежки.
2. сокращенный НДС (IVA reducido).
Ставка такого налога сокращена на 11% по сравнению со стандартным НДС и равна 10%. Он применяется для следующих категорий деятельности:
🔍 перевозка пассажиров и багажа;
🔍 деятельность отелей, хостелов, СПА-центров, ресторанов;
🔍 продажа еды и напитков для потребления в месте продажи;
🔍 услуги, оказываемые в интересах владельцев фермерских хозяйств, сельских хозяйств, лесных хозяйств и животноводства: посадка, посев, привитие, культивация, выращивание и сбор, селекция, уход и откорм животных;
🔍 услуги по уборке дорог общего пользования;
🔍 услуги по сбору, хранению, транспортировке, переработке, восстановлению и удалению мусора и отходов производства и жизнедеятельности, очистка канализационных стоков, являющихся государственной собственностью, дератизация, сбор сточных вод;
🔍 входные билеты в библиотеки, архивы, центры хранения документов, музеи, картинные галереи;
🔍 выполнение работ по реконструкции и ремонту жилых домов;
🔍 аренда с правом выкупа жилых помещений, включая парковочные места (максимум – 2) и подсобные помещения;
🔍 спортивные шоу любительского уровня;
🔍 выставки и ярмарки коммерческого и торгового типа;
🔍 передача прав управления зданием, когда в объекте недвижимости расположены не менее 10 помещений (отсеков).
3. стандартный НДС (IVA general).
Его ставка составляет 21%. Общий налог применяется в отношении товаров и услуг, которые не входят в две вышеуказанные категории.
К тому же, есть определенные виды товаров, работ и услуг, которые в принципе не облагаются НДС, вот некоторые из них:
🔎 образовательные услуги, оказываемые государственными организациями, а также частными юридическими лицами, уполномоченными на это государством, его структурными подразделениями и представительствами в автономиях;
🔎 образование детей и молодежи, вплоть до уровня университетов;
🔎 преподавание иностранных языков;
🔎 профессиональная подготовка и переподготовка специалистов, программы повышения квалификации;
🔎 оказание медицинской помощи и санитарных услуг гражданам;
🔎 оказание услуг специалистами-профессионалами (физическими лицами), в том числе художниками, композиторами, писателями, переводчиками и т.д.;
🔎 оказание услуг по страхованию, перестрахованию и капитализации средств;
🔎 посреднические услуги, оказываемые физическим лицам в сфере финансовых операций;
🔎 проставление почтовых марок и иных отличительных знаков, подтверждающих законность;
🔎 сдача в аренду жилых помещений и расположенных за пределами урбанизаций земельных участков без строений для целей, не связанных со строительством.
Несмотря на многовековую историю государства, налоговую систему Испанского Королевства создали достаточно недавно. Началом ее была реформа 1845 года, которая унифицировала правила и порядок сбора налогов по внутри страны.Современная же система налогообложения, была создана реформой 1977 года, а в течение следующих десятилетий постепенно видоизменялась под требования Евросоюза. В настоящее время, единым налоговым органом, объединяющих различные налоговые подразделения, является, созданное в 1992 году, Государственное налоговое агентство.
Сбор налогов в Испании происходит на трех уровнях: государственном, региональном и местном.
НДС (IVA), доходы юридических и физических (IRPF), а также и налоги, связанные на деятельностью коммерческих организаций (IS), собираются на государственном уровне.
Налог на переход права собственности (ITP), налог на юридические задокументированные акты (AJD), налог на экономические операции (OS) – это региональный уровень сборов.
А местные власти озабочены сбором налогов на средства транспорта (IVTM), экономическую деятельность (IAE), с физических лиц на недвижимость (IBI), налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU) и налог на строительные и инженерные работы (ICIO) .
Местные власти несут ответственность за сборы на местах всех налоговых отчислений, перечисляя их потом, в зависимости от уровня потребностей в финансировании, в казну государства или провинций. Муниципалитетам позволено самим определять налоговые ставки, которые, однако, лимитированы государством. Для идентификации налогоплательщиков, к каждому юридическому или физическому лицуприсвоен идентификационный номер (NIE, NIF, или CIF).
Налоговая служба вправе потребовать у любого налогоплательщика предыдущую налоговую декларацию для проверки, поэтому обязательный срок их хранения предпринимателями, организациями и резидентами – 4 года.
Основные налоги в Испании, в настоящее время, таковы:
Государственный уровень.
1. IVA – налог на добавленную стоимость (IVA).
В юридическом аспекте это – налог на потребление. С экономической точки зрения это – проявлением контрагентом платежеспособности. Хотя обязательства по его выплатам лежат на предпринимателях, обеспечивают это налог, по факту – потребители.
Шкала исчисления этого налога для разных видов дечтельности, с 1 сентября 2012 года, 21%, 10%, 4% и 0%.
10% – общественный транспорт, некоторые продукты питания, лекарства, новостройки и гостиничные услуги и общепит.
4% – продажа продуктов первой необходимости (хлеб, овощи, фрукты, молоко, газеты, книги).
21% – все остальное, по принципу исключения предыдущих трех пунктов.
НДС учтен в цене услуг и покупок на территории Испании. Однако, у нерезидентов страны есть возможность вернуть его часть, поскольку не являются субъектами налогообложения. Для этого необходимо при выезде их страны предъявить товар и чеки.
2. IRPF – подоходный налог (автономный и федеральный).
Он взимается с резидентов страны ежегодно, исходя из прогрессивной шкалы. Этот налог: субъективный
– поскольку принимается во внимание финансовое состояние налогоплательщика, прямой и личный
– так как уплачивается непосредственно лицом (он же, а не имущество им обкладывается), и прогрессивный – поскольку уплачивается по прогрессивной шкале, увеличивающей ставку налога, по мере роста дохода (всего – шесть уровней, от 18 до 48%). Налоговую декларацию, с 1999 года, имеют право не подавать физические лица, которые имеют доход ниже 22.000 евро в год, из одного источника. Для остальных налогоплательщиков обязательна ее подача в срок до 20 июня года, следующего за отчетным.
3. OS – налог на экономические операции.
Этот налог уплачивается при проведении таких действий, как: учреждение коммерческой компании, ее разделение, слияние, ликвидация, уменьшение или увеличение уставного фонда, изменение юридического адреса.
4. Impuesto de Sociedades – налог на деятельность юридических лиц.
Для этого налога характерны: пропорциональность, периодичность, персональность, и прямое взимание. Он составляет около 30% по всей стране, за исключением 28% в Стране Басков.
5. AJD – налог на акты, юридически задокументированные.
Под данный налог попадают любые документы, заверяемые нотариусом. Причем ставка его может быть как переменной, так и фиксированной. Акты, составленные на гербовой бумаге, облагаются фиксированным налогом. А на документы, которые потребуют, в дальнейшем, регистрации в Торговом реестре, Промышленном, или реестре Недвижимости, применяется переменная ставка налога. Налог может составлять от 0,15% до 0.5%, и зависит от стоимости, которая указана в купчей.
6. ITP – налог на переход права собственности.
Он исчисляется на основании возмездной продаже имущества между физическими лицами (продажа недвижимости, земли, автомобиля). А кроме этого – те операции, с которых не уплачивался НДС. Ставка – 7-8% от суммы сделки купли-продажи. Искусственно занижать по документам ту сумму настоятельно не рекомендуем, поскольку Налоговые органы могут вам самостоятельно доначислить налог, посчитав, что сумма сделки значительно ниже уровня рынка.
Местный уровень.
1. Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica – налог с физических лиц на собственность транспортных средств.
Налог прямой, находящийся в ведении муниципалитетов. Они же им и распоряжаются. Облагаются официально зарегистрированные в соответствующих органах транспортные средства (автобусы, грузовики, легковые автомобили, мотороллеры, мотоциклы, тракторы, полуприцепы, прицепы). Платит этот налог непосредственно собственник ТС.
2. IBI – налог на недвижимость с физческих лиц.
Под этот налог попадает право собственности на любое недвижимое имущество природных, городских и сельских объектов, пользование ими и договора концессии. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Этот налоговый сбор объективен, поскольку непосредственно качество и площадь объекта недвижимости, влияет на его величину. Хотя, конечно же, учитываются и район, где он расположен. Ставка налога составляет 2% от стоимости жилья по кадастровой оценке. Уплачивается ежегодно.
3. ICIO – налог на работы по реконструкции, строительству и их организации.
Налог косвенный и находится в ведомстве органов местного самоуправления. Уплачивают его юридические и физические лица, даже неявляясь собственниками объекта, в котором производятся работы, но которые несут на себе расходную часть на них. Исчисляется ставка из расчета 4% от фактурной стоимости расходов. Для оплаты отведено 30 рабочих дней с момента начала работ.
4. IAE – налог на коммерческую деятельность.
Под налогообложение попадает коммерческая деятельность любых юридических и физических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Налог обязательный, прямой, реальный и пропорциональным. Облагается доход от творческой и экономической деятельности, кроме лесного хозяйства, рыболовства, сельского хозяйства и животноводства. Не зависит от баланса активов налогоплательщика. Кроме того от уплаты этого сбора освобождены: первые 2 года предпринимательской деятельности; администрации автономий; научно исследовательские публичные организации, финансируемые из бюджета; предприниматели с оборотом до 1 000 000 евро; морские порты, Красный Крест, ассоциации для инвалидов. Для городов Мелилья и Сеута, ставка налога уменьшена вдвое на первые 5 лет предпринимательской деятельности.
5. IIVTNU – налог на прирост стоимости городских земель.
Данный налог взымается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Взимается напрямую с физических лиц, в случае повышения кадастровой стоимости принадлежащей им недвижимости. Уплачивается налог при продаже земельного участка или недвижимости, при их наследовании, дарении, или получения права владения.
С нерезидентов Испанское Королевство на общих основаниях исчисляет налоги: IVA, ITP, AJD, IVTM, IBI.
Помимо Налоговых органов, банковские организации также вправе удерживать со своих клиентов в пользу государства:
– 18% с доходов, полученных по сберегательным, депозитным и текущим счетам.
– 18% от доходов по купле-продаже акций и Инвестиционных фондов и по операциям со страховками и 18% (с нерезидентов).
При наличие соответствующей Конвенции об исключении двойного налогообложения, нерезиденты соответствующих стран, которые предоставили декларацию о нерезидентности, освобождаются от вышеперечисленных удержаний от банков, и вместе с налогом на имущество нерезидентов, платят подоходный налог по символическим ставкам и в упрощенной форме.