6 ндфл за 4 квартал пример заполнения. Удержали ндфл из январского аванса

Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
• за полугодие — не позднее 31 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля - выходной).

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах . Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес , то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

• за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
• за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Расчет за 2017 год подается по обновленной форме

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

• появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

• установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
• в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
• появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

• в стр. 010 - применяемая НДФЛ-ставка;
• в стр. 020 - доходы физлиц с начала года;
• в стр. 030 - вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
• в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
• в стр. 025 и 045 - доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
• в стр. 050 - сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
• в стр. 060 - число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
• в стр. 070 - сумма налога, удержанная с начала года;
• в стр. 080 - НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
• в стр. 090 - сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010-050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060-090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода - в стр. 100, дата удержания налога - в стр. 110, срок уплаты НДФЛ - в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226-226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Основные виды доходов	Дата получения дохода	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата (аванс), премии	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата
Отпускные, больничное пособие	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Матпомощь	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)
Дивиденды		Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО). Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

• с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
• со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
• с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100-120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100-140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Нюансы заполнения годовой формы:

• в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
• в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре - декабре;
• декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:

• начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
• предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
• со всех выплат исчислили НДФЛ - 330 590 руб.

Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.

Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. - 25 350 руб.).

В IV квартале компания проводила следующие операции:

• 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ - 5 850 руб.;
• 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
• 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
• 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
• 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
• 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
• 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
• 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии - 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
• 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
• 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
• 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках - те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО . В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

• в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
• второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:

в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год - 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года .

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ :

• первую - за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую - за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года . Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц . С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

1. 1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации , в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 - преобразование,
        • 2 - слияние,
        • 3 - разделение,
        • 5 - присоединение,
        • 6 - разделение с одновременным присоединение,
        • 0 - ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
   2. Введены коды для правопреемников , которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 - для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 - для всех остальных.
   3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
   4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов , а именно:

• в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214» ;
• для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа , в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма , следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

1. «Номер корректировки » - при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
2. «Период представления » - для формы за год это код «34».
3. «Налоговый период » - 2017.
4. «Код налогового органа » складывается из двух значений:
   • первые две цифры - код региона;
   • последние две цифры - номер налоговой инспекции.
5. Код «по месту нахождения (учета) » берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой - «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме - изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка	Что указывается
010	Ставка НДФЛ
020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025	Доходы в виде дивидендов
030	Вычеты по доходам из строки 020
040	Общий исчисленный НДФЛ
045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060	Количество лиц, по которым подается форма
070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам , нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 - дата получения дохода;
• по строке 110 - дата удержания НДФЛ с этого дохода;
• по строке 120 - дата перечисления налога в бюджет.
• по строке 130 - сумма полученного дохода;
• по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ . Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога , поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила - под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Д оход	Дата получения	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата. Премия (как часть оплаты труда)	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
(годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)	День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие	День выплаты	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы
Дивиденды	День выплаты
		Для ООО - не позднее дня, следующего за днем выплаты. Для АО - не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора
Матпомощь	День выплаты	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение . НДФЛ с аванса не удерживается - он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

1. При выплате суточных сверх установленных нормативов . Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
2. При получении материальной выгоды - дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году .
2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года .

О нюансах отражения заработной платы за декабрь . Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников - 6. Данные за год таковы:

• совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей ;
• им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей ;
• размер НДФЛ с дохода за год - 661 180 рублей ;
• размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата	Операции и суммы
	Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных - 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей
	Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ - 37 700 рублей
	Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь
	Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ - 53 300 рублей
	Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ за октябрь
	Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей
	Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал
	Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей*

*Примечание . Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет . Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки - «001» для первой, «002» для второй и так далее;
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные ;
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО . В этом случае нужно подавать два расчета:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000» . Все прочие данные перенести из прежней формы .
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001» , а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные .

Многих бухгалтеров интересует вопрос о том, как правильно заполнять введенную с 2016 года форму 6-НДФЛ, отражающую расчет сумм НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом. Далее мы подробно рассмотрим общий принцип заполнения данной формы, особенности заполнения каждого раздела, сроки подачи данной отчетности и проанализируем образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал на примере конкретной организации.

Составлять расчет 6-НДФЛ согласно правилам, необходимо нарастающим итогом за каждый квартал. Сама форма включает три листа:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 с обобщенными показателями;
3. Раздел 2 со сведениями о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанном налоге на доходы физических лиц.

Общие требования

Максимально полная инструкция по заполнению рассматриваемой формы содержится в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. Рассмотрим общие требования:

• Каждая страница отчета должна быть распечатала на отдельном листе;
• Начинать заполнение числовых и текстовых полей необходимо с крайней левой ячейки, следуя слева направо;
• Если ячейка остается незаполненной, необходимо поставить прочерк, для ячеек с суммовыми показателями в крайней левой ячейке указывается ноль;
• Можно не ставить прочерки, если расчет готовится на компьютере, и в дальнейшем будет распечатываться;
• Используемый шрифт Courier New, 16-18 пунктов;
• Отчет на бумажном носителе допустим тогда, если число работников компании не превышает 25 человек, в остальных случаях электронный формат xml является обязательным.

Заполнение Раздела 1

При оформлении первой страницы у бухгалтеров вопросов не возникает, поэтому рассмотрим правила заполнения Раздела 1.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Отдельно по каждой налоговой ставке заполняются строчки 010-050, если налоговые ставки, применяемые в течение года, были разными;
• Суммарному заполнению с начала года подлежат строки 010-090;
• В строке 010 следует указать применяемую ставку налога в процентах в отчетном периоде;
• При заполнении строк 020-050 указывается каждая конкретная ставка, указанная в строчке 010;
• В строчке 020 следует указать сумму начисленного с начала отчетного периода дохода;
• По строчке 025 стоит дополнительно указать сумму начисляемых в налоговом периоде дивидендов;
• При заполнении строки 030 укажите сумму налоговых вычетов, уменьшающую доход, который подлежит налогообложению. Здесь необходимо отразить полный перечень вычетов, указанный в приказе ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10.09.2015;
• В строке 040 требуется указать сумму исчисленного НДФЛ;
• При заполнении строки 045 укажите сумму НДФЛ с дивидендов, которые были указаны по строке 025.
• В строчке 050 отражается сумма, на которую уменьшается исчисленный НДФЛ, если у ИП или организации в штате работает иностранец, уплачивающий НДФЛ самостоятельно;
• Строка 060 содержит количество сотрудников, которые за отчетный период получили от налогового агента доход;
• Строка 070 содержит сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом;
• При заполнении строки 0880 указывается сумма НДФЛ, которая не была удержана из доходов физического лица налоговым агентом;
• Строка 090 содержит сведения о сумме НДФЛ, которую налоговый агент возвратил согласно ст. 231 НК РФ;
• Заполнение строк 060-090 происходит суммарно по всем налоговым ставкам.

Заполнение Раздела 2

В Разделе 2 налоговым агентом должны быть отражены следующие сведения:

• Суммы удержанного НДФЛ и фактически полученного дохода;
• Сроки перечисления и даты удержания НДФЛ;
• Даты, когда физлица фактически получили доход.

В этом разделе приводят обобщенные данные.

Например: Если у нескольких физических лиц совпадают даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет и даты фактического получения дохода, то сведения о суммах и удержанному по ним налогу отображаются суммировано.

Рассмотрим наиболее интересуемые бухгалтеров строки более подробно:

• Строчка 100 содержит сведения о дате фактического получения физ.лицом дохода, который был указан по строке 130. В ст. 223 НК РФ указано все, что попадает под категорию фактического получения дохода;
• Строчка 110 содержит сведения о дате удержания налоговым агентом ИНФЛ из доходов физ.лица, указанных в строке 130;
• Строчка 120 содержит крайнюю дату перечисления НДФЛ в бюджет. Это должен быть рабочий день, следующий после дня выплаты дохода;
• Строчка 130 должна содержать сведения об общей сумме дохода, основанной на данных по строке 100;
• Строчка 140 содержит обобщенную сумму удержанного налога основанного на сведениях в строке 110.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал

Сдать рассматриваемую отчетность в ИФНС следовало бы 01.04.2017, но поскольку этот день выпал на субботу, крайний срок переносится на 03.04.2017 – ближайший рабочий день. Задержка сроком до месяца ведет за собой штрафные санкции в размере от 1000 руб. Каждый последующий месяц просрочки обойдется в аналогичную сумму.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал

Заполнив правильно все строки титульного листа, вы можете получить результат, подобный приведенному ниже примеру:

1. По строчке 070 — 1 079 552 руб. — сумма НДФЛ исчисленного;
2. По строчке 030 – 126 000 руб. — сумма налоговых вычетов;
3. По строчке 080 — 116 773 руб. — сумма налогов, которую налоговый агент не удержал;
4. По строчке 020 — 8 430 250 руб. — весь доход, который был начислен.

Непосредственно по 4 кварталу распределение НДФЛ, вычетов и доходов произошло так:

Согласно таким данным Разделы 1 и 2 выглядят следующим образом:

В каждом конкретном случае заполнение формы 6-НДФЛ будет уникальным, поэтому универсального примера для всех случаев не существует.

Данный отчет сдают не позднее 02.04.2018. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2017-года. Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2017-м правила не изменились. Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.

Титульный лист содержит стандартные сведения о налогоплательщике. Внимание стоит уделить следующим моментам:

• Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
• 060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
• Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
• 060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.

Есть ряд правил и для второго раздела:

1. Вторая часть, в отличие от первой, заполняется не по нарастающему принципу. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год: данные за последние три месяца отражаются по порядку: октябрь, ноябрь и декабрь.
2. В полях от 100 до 140 указывается следующая информация: сумма налогооблагаемого дохода и удержаний с него плюс сведения об уплаченных налогах. При получении несколькими сотрудниками зарплаты в один и тот же день, все выплаты отражаются в указанных строках.
3. Поле 080 1-го раздела предназначено для начисленного, но не удержанного налога.

Нюансы составления 6 НДФЛ за 2017 год

Разные периоды дохода и налога

Многие организации практикуют двухэтапную выплату зарплаты: аванс в первой половине месяце и остаток во второй. В этом случае аванс не рассматривается как налогооблагаемая сумма. Такая необходимость возникает позже. Тому основание – статья 223 пункта 2 НК РФ. Она гласит, что заработная плата, независимо от даты выдачи, переходит в категорию налогооблагаемого объекта начиная с последней даты того месяца, в котором она начислена. При частичной выплате с работника нельзя удерживать налог до этой даты. В день фактической выдачи денег налог будет классифицироваться как удержанный, а уплата — в течение следующего дня.

С нюансами порядка заполнения 6-НДФЛ за 2017-й можно ознакомиться на примере готовых бланков. Возможен обратный случай – заработная плата выплачена с задержкой.

Отражение досрочно выплаченной зарплаты

Отражение данных в отчете должно учитывать следующие моменты:

1. Зарплата выдана с задержкой в пределах одного отчетного периода. Тогда в 1-разделе указывается начисленная зарплата и удержанный налог, а в разделе 2 дата признания полученной суммы доходом и уплата налога в бюджет.
2. Заработная плата задержана и не выдана работникам. В этом случае заполняем в 6-НДФЛ за 2017-год только пункты 020 и 040 1-го раздела в соответствующем периоде.
3. Зарплата выплачена полностью в течение отчетного периода и удержаны налоги. Сумма удержанного налога указывается в поле 070 1-го раздела. Во 2-м указываются дата получения дохода, удержания налога и внесения в бюджет.
4. Проценты, начисленные за задержку заработной платы, не облагаются налогом и вычету не подлежат. Следовательно, заполнение формы 6-НДФЛ за 2017-год не отражает доходную часть отчета.

Бланк 6-НДФЛ заполняется по принципу нарастания в первом разделе и прямым отражением результатов за последние 3 месяца уходящего года во 2-м. Особого внимания заслуживают выплаты и налоги, произведенные в разных месяцах и даже кварталах. Такие случаи имеют ряд нюансов, которых следует знать каждому бухгалтеру.

При сдаче 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года (правильнее будет — "за 2017 год ") необходимо использовать форму, которая утверждена 14.10.2015г Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме". Приказ определят порядок заполнения формы и формат представления в электронном виде.

Статья 230 Налогового кодекса РФ (абз.3 п. 2) устанавливает сроки сдачи отчетов по форме 6 НДФЛ: Налоговые агенты, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам в соответствии с действующим законодательством, отчитываются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок, в течение которого необходимо отчитаться – один месяц после отчетного периода, за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Срок, когда необходимо сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в 2017 году:

• 30 апреля – за I квартал;
• 31 июля – за полугодие;
• 31 октября – за 9 месяцев;
• 02 апреля 2018 года – за 2017 год (поскольку 1 апреля — выходной день).

Следует иметь ввиду, что если последний день срока сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать отчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, срок сдачи 6 НДФЛ 4 квартал 2017 года (за 2017 год) — не позднее 02 апреля 2018 года.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года (за 2017 год)

Последний срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года — 2 апреля 2018 года. В случае не предоставления отчетности в срок налоговая инспекция наложит штрафные санкции.

Как уже отмечалось выше, в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ приведена норма для случаев, когда срок сдачи отчета приходится на выходные или праздничные дни, в таком случае срок сдачи 6-НДФЛ переносится на первый рабочий день, следующий за выходными или праздничными днями.

Штрафы за непредставление 6 НДФЛ в срок.

Главбух должен знать, что если в срок не сдать 6 НДФЛ, то организация (или ИП) будут оштрафованы на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки. Эта норма предусмотрена в п.

1.2 статьи 125.

В случае непредставления в течении 10 дней после установленного срока расчёта 6 НДФЛ, могут быть применены дополнительные санкции — налоговая инспекция имеет право приостановить операции по банковским счетам.

За допущенные ошибки в отчетности штраф будет наложен на основании статьи 126.1 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 500 руб. Штраф полагается только за ошибки в доходах и суммах налога. За ошибку в форме, допущенную в адресе компании, санкций последовать не должно. Штраф не может быть наложен на тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

Надо ли сдавать нулевую форму 6 НДФЛ?

Нулевую форму 6 НДФЛ сдавать не требуется. Это следует из письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.

Компании и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать 6-НДФЛ только в тех случаях, когда они являются налоговыми агентами — в случае выплат доходов работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ).

Сдачи формы не требуется в случаях:

1. В штате нет сотрудников вообще.
2. В штате есть сотрудники, но выплаты в отчётном периоде им не производились.
3. Отсутствует хозяйственно-финансовая деятельность.

6 НДФЛ за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Расчет по страховым взносам за 2017 год

КБК НДФЛ 2018 за сотрудников

Конкретный КБК по НДФЛ в 2018 году зависит от того, кто именно является плательщиком налога. В том случае, если…

Сдача 6-НДФЛ.

«Уполномоченная бухгалтерияОтчетМастер» поможет сдать 6-НДФЛ в налоговую через интернет за низкую цену. Цена отправки 6-НДФЛ 300 руб. Наша цена ниже рыночной, обычная рыночная цена отправки отчета в налоговую от 500 руб. Для того чтобы через нас отправить отчет 6-НДФЛ необходимо проделать три простых шага: 1) Подписать доверенность и договор. 2) Оплатить счет 3) Прислать файл отчета. После этого остается ждать ответных документов от спец. оператора связи и от ФНС. На нашем сайте есть информация о сроках сдачи 6-ндфл. Если вы не в курсе как сформировать файл отчета, вы может обратиться к нам и наши бухгалтера за вас заполнят отчет и отправят его в налоговую.

Все отправленные отчеты защищены и хранятся на защищенных серверах к которым ни у кого нету доступа. По вашему запросу может предоставить вам отчет в печатной форме. Кроме отправки 6-ндфл можете воспользоваться нашими бесплатными услугами, а именно сверка с ФНС, выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП с электронной печатью налоговой. На нашем сайте есть различные конкурсы, где вы можете выиграть бесплатную отправку любого отчета в любой контролирующий орган.

Мы всегда рады вам помочь. С уважением ваш персональный уполномоченный представитель.

Как через интернет отправить декларацию 6-НДФЛ.

Шаг 1.Необходимо предоставить следующую информацию:

Шаг 2.После того как мы получим информацию из 1 шага мы вам присылаем:

• Бланк доверенности с ФНС (необходимо будет ознакомиться поставить подпись и печать)
• Бланк договора который заключается с нашей и вашей стороны.
• Информацию о стоимости услуги и как оплатить наши услуги.

Необходимо будет подписать договор который заключается с нашей и вашей стороны.

Бланк доверенности ФНС необходимо заполнить, распечатать в двух экземплярах.

ВАЖНО: Без доверенности ИФНС пришлют отказ в приеме отчетности.

Шаг 3. Вы нам присылаете:

• Подписанный договор;
• Подписанную доверенность;
• Файл с отчетом.

*К этому моменту должен быть оплачен счет.

Шаг 4.После получения документов о приеме Вашей отчетности в ИФНС присылаем Вам квитанции, протокол на электронную почту.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год.

Так как срок сдачи 6 НДФЛ выпадает на субботу, то отчитаться нужно будет успеть не позднее 3 апреля 2017 года (понедельник).

Какой срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2016 года

По 6-НДФЛ отчитываются за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 1 апреля следующего года. Так установлено в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздник, отчитаться нужно в первый рабочий день. Так, срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал (за 2016 год) — не позднее 3 апреля 2017 года. Поскольку 1 апреля выпадает на субботу.

Примечание. Если компания задержала отчет, за каждый месяц просрочки ей начисляют штраф — 1000 руб. (ст. 76, п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

Как отчитываются по 6НДФЛ

6-НДФЛ сдают налоговые агенты — пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Сведения в отчет включают по всем физлицам. Указывают даты, когда сотрудники получили доход, когда с них удержали налог, и когда его следовало перечислить в бюджет.

Правильно заполнить расчет помогут контрольные соотношения — письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852. Только вот беда, налоговики постоянно их обновляют. Важно не пропустить новые письма ФНС.

Проверьте, правильно ли вы заполнили расчеты за прошлые периоды.

По какой форме подавать 6-НДФЛ

Отчитываться по 6-НДФЛ можно на бумаге или в электронном виде. С 2016 года через интернет отчитываются компании с численностью работников до 25 работников (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если численность персонала — до 24 человек включительно, подать расчет можно на бумаге.

По материалам: glavbukh.ru

Со следующего года работодатели будут ежеквартально подавать сведения по суммам рассчитанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Требования к отчетности - очень жесткие, штраф предусмотрен даже за ошибки.

Дополнительно к действующей форме 2 НДФЛ, вводится еще одна— 6 НДФЛ, новая отчетность для всех работодателей, исполняющих функции налогового агента. Связано это с изменениями, внесенными в статью 230 НК в мае текущего года.

Цель введения отчетности

Напомним, что с 2016 года удержанные суммы налога с физических лиц должны уплачиваться в бюджет в течение 1 дня после получения дохода.Исключение касается только больничных листов и отпускных: НДФЛ с них перечисляют до последнего дня месяца, в котором производилась выплата. Раньше проверить правильность расчета налога органы ФНС могли только во время выездных проверок, которые проводятся выборочно и довольно редко.

Квартальный расчет дает возможность получать сведения в оперативном режиме и проверять их в процессе камеральной обработки. Конечно, это повысит нагрузку на работодателей, но зато упростит выполнение контрольной функции налоговым органам. Сложнее всего будет тем, кто ведет учет без использования автоматизированных систем. Их внедрение, в свою очередь, требует вложений. В представленном ниже видеоролике эксперт-бухгалтер «Контур школы» Наталья Горбова рассказывает о том, что такое 6 НДФЛ, и как это нововведение повлияет на другие виды налогообложения.

Порядок заполнения и сдачи

По общему правилу организации сдают отчетность по месту регистрации, а их обособленные подразделения — по месту фактического расположения.

Только налогоплательщики, отнесенные к крупнейшим, могут сдавать одну общую форму в том регионе, где их отнесли к этой категории. Коды мест, куда нужно будет подавать отчет, перечислены в таблице 1.

Внешне новая форма 6 НДФЛ ничем не отличается от других формализованных налоговых документов. Она состоит из 3-х листов.

Титульный

Содержит ИНН, КПП, ОКВЭД, наименование организации, коды налоговой инспекции, отчетного периода, номер корректировки.

Лист 2

Состоит из 2-х разделов. В первом указывается общая величина удержанного налога с доходов физических лиц по всей организации. Для каждого отчетного периода она считается нарастающим итогом и должна совпадать с данными раздела 4 (лист 3). Коды ОКТМО указывают в следующем порядке:

• организации или их обособленные подразделения — муниципального образования по месту расположения;
• ИП, адвокаты, нотариусы — по месту постоянной регистрации (жительства);
• индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или СПН — по месту деятельности.

Второй раздел содержит суммы дохода, вычетов, рассчитанного налога по всем кодам и сумму уплаченного авансового платежа. Если применяется несколько налоговых ставок, раздел 2 заполняется на каждую из них.

Лист 3

Включает 3,4 разделы. В третьем указываются коды стандартных, имущественных и социальных вычетов. В четвертом — даты, суммы выплаченных доходов и перечисленного налога. Все суммы исчисляются в полных рублях с учетом правил округления.

Отчет сдается в течение месяца, следующего за 1, 2, 3 кварталами, а расчетная форма за год — до 1 апреля следующего года. В бумажном виде разрешается сдавать его организациям с численностью работников до 25 человек. За нарушение порядка предусмотрено наказание:

• за непредставление ежеквартального отчета — 1 000 рублей штрафа за каждый месяц (полный, неполный);
• за нарушение сроков свыше 10 дней после установленной даты — ФНС может приостановить операции по счетам в банке и электронные переводы;
• за недостоверные сведения — 500 рублей штрафа, избежать его можно только, если исправить сведения до их обнаружения инспектором.

Многие юристы считают, что такие строгие меры вызовут рост конфликтных ситуаций и судебных споров. Например, «недостоверность» отчета может следствием простой технической ошибки бухгалтера. Невозможность снять со счета средства для выплаты зарплаты или того же налога — может вызвать еще большие негативные последствия.

Видео

Виктор Степанов, 2015-09-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым