101 бинарный код. Образец статуса в платежке

Банк, являясь финансовым институтом, осуществляет свою деятельность только с денежными средствами (что жестко определено российским законодательством), а описание его деятельности проводится с использованием приемов бухгалтерского учета, в результате чего и формируется финансовая отчетность банка.

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что бухгалтерская инфор­мация использует условные классификации, поэтому оценка является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд не позволяет реально оценить их как просроченные. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме. Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приблизительными.

В этой связи большая ответст­венность за правильное использование отчетности ложится на ее пользо­вателя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применить при выработке решений.

Рассмотрим основные формы отчетности, которые позволяют дать оценку банковской деятельности, т.к. именно в них отражены его результаты работы.

Наиболее развернутой формой отчетности является форма №0409101 (или сокращенно форма №101). Именно в ней отражены результаты многочисленных проведенных банковских операций за определенный период. Форма №101 представляет собой объемный документ, где по бухгалтерским счетам указаны остатки на определенную дату (в открытом доступе находятся ежемесячные формы на 1-е число каждого месяца) .

Ниже представлен пример формы №101 банка.

Итак, начнем изучение данной формы отчетности.

По вертикали таблицы указаны счета, по которым в течение месяца отражаются банковские операции, их построение, сущность и содержание мы рассмотрим ниже.

По горизонтали таблицы указаны остатки по этим счетам. В частности, строка «Входящие остатки» - это остатки денежных средств по счетам на начало периода, в данном случае на начало месяца. Строка «Обороты за отчетный период» позволяет оценить изменение (уменьшение или увеличение) остатка по конкретному счету с начала месяца. Строка «Исходящие остатки» позволяет увидеть, с каким результатом счет «закончил» месяц. Следует отдельно отметить, что каждая из указанных строк имеет разбивку по виду валюты: остатки в российских рублях; остатки в иностранной валюте; итого. Остатки в иностранной валюте - это остатки по операциям, которые проводились в какой-либо из иностранных валют, но в отчетности указаны в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на день формирования отчетности.

Наиболее важным в понимании формы №101 являются счета бухгалтерского учета, по которым и построена данная отчетность. Прежде чем рассматривать конкретные счета формы, нужно понять, что такое счет и зачем он нужен.

Итак, понятие счета вытекает из сущности бухгалтерского учета, который необходим для отражения финансовых операций банка. Бухучет позволяет описать финансовые операции, проводимые в банке. Операций очень много, т.к. банк в течение дня занимается исключительно тем, что привлекает/размещает ресурсы, осуществляет внутрибанковские операции и проводит операции, сопряженные с денежными средствами, например, получает/возвращает залоги, поручительства по кредиту, дает гарантии своим клиентам и пр. Эти действия банка нужно как-то описать, иначе невозможно контролировать денежные потоки. Описывать словами из русского языка невозможно - это слишком длинно и неудобно. Поэтому используют бухгалтерский учет, как систему сбора и обработки финансовой информации о банке.

Если представить, что банк - это платяной шкаф, где с одной стороны через дверцы поступает одежда, а с другой стороны она извлекается из шкафа, то внутри шкафа есть масса полочек, где эта одежда пребывает какое- то время. Для каждого вида одежды своя полочка, например, для спортивных костюмов - одна, для платьев - другая, для блузок - третья. Классификация полочек по видам одежды позволяет учитывать и контролировать, сколько и какого вида одежды поступило в шкаф. Так вот такие полочки в банке будут называться счетами, на которые денежные средства поступают и с которых «уходят» из банка.

С точки зрения науки счет - это основная единица хранения информации по конкретной банковской операции. Поскольку операций в банке очень много, то и счетов великое множество. Классификация и упорядочение счетов, их исключение и введение новых проводится Банком России, т.к. именно он является основным регулятором банковской деятельности нашей страны. Свод (план) счетов отражен в документе Банка России, называемом Положение № 302-П, которое, в том числе, имеет пояснения по работе каждого счета. Иначе План счетов можно определить как словарь, только называться он будет не англо-русский, а бухгалтерско-русский. Словарем мы его назвали потому, что каждый номер банковского счета имеет «русский перевод», и вся эта информация в Положении сгруппирована и оформлена в таблицу. В качестве примера такой таблицы ниже представим выдержку из Плана счетов.

Правила 302-П можно скачать с сайта Банка России по ссылке http://www.cbr.ru/analytics/standart_acts/others/ строка «Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Для упрощения пользования Планом счетов необходимо коротко рассмотреть его структуру, т.к. документ этот большой, что может у читателей вызвать сложности с его прочтением.

Итак, План счетов содержит несколько глав, которые отмечены буквами А, Б, В, Г, Д.

Глава А Плана счетов содержит балансовые счета, где они сгруппированы по экономическому содержанию в следующие семь разделов:

1. Капитал;

2. Денежные средства и драгоценные металлы;

3. Межбанковские операции;

4. Операции с клиентами;

5. Операции с ценными бумагами;

6. Средства и имущество;

7. Результаты деятельности.

Первая цифра счета всегда будет начинаться с цифры раздела, к которому он относится: например, наличные денежные средства банка учитываются на счетах 2 раздела, поэтому синтетический счет 1-го порядка будет 202, а собственные векселя банка, для учета которых отведен 5-ый раздел, будет начинаться с цифры 5 - 523.

Все операции по доверительному управлению совершаются между счетами главы Б и внутри этих счетов. Счета начинаются с цифры 8. На счетах главы Б учиты­вается имущество, полученное в траст (в управление банку на временной основе могут передаваться денежные средства, цен­ные бумаги, драгоценные металлы и прочее), и пассивные, отра­жающие источники покрытия этого имущества (капитал в управ­лении). Кроме того, в главе Б предусмотрены счета для учета рас­четов по доверительному управлению, расходов и доходов, при­былей и убытков по доверительному управлению и др.

Важное значение в банковском Плане счетов имеют внеба­лансовые счета, которые указаны в главе В. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и докумен­тов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Данная глава содержит шесть разделов: «Неоплаченный уставный капитал кредит­ных организаций», «Ценные бумаги», «Расчетные операции и до­кументы», «Кредитные и лизинговые операции», «Задолжен­ность, вынесенная за баланс», «Корреспондирующие счета».

На счетах главы Г осуществляется учет сделок покупки-про­дажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. В учете эти сделки де­лятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на сроч­ные и наличные в соответствии с критериями, установленными нормативными актами Банка России.

На счетах главы Д «Счета депо» отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также неэмиссионными ценными бумагами, вы­пущенными с соблюдением установленных законодательством форм и порядка. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в шту­ках. На счетах депо учитываются ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве, а также ценные бумаги, переданные банку ее клиентами: для хранения; осуществления доверительного управления и иныхопераций.

Рассмотрим более подробно эти понятия. Итак, все счета, указанные в Плане счетов, являются синтетическими , т.к. группируют однородные банковские операции. Под однородной операцией мы понимаем совокупность банковских операций, объединенных единым содержанием, например, вклады населения, собственный капитал, выпущенные ценные бумаги и т.д.

Синтетический счет состоит из 5 цифр, первые три из которых (первый порядок синтетического счета ) показывают, к какому виду относится конкретная операция, например, счет 102 - Капитал. Следующие две цифры (второй порядок синтетического счета ) дают некоторые пояснения к данному счету, например 102 07 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ. Таким образом, второй порядок детализирует счет и показывает, какие именно однородные операции могут входить в формат счета первого порядка.

Следующий термин, который требует более подробного рассмотрения - это признак счета . Поскольку банк - это хозяйствующий субъект, то у него должны быть источники денежных средств, т.е. места, откуда банк деньги получает, и направления размещения - места, куда он направляет деньги с целью получения дохода. В бухгалтерском учете счета, которые отражают источники денежных средств, называют пассивными , а счета, где отражаются направления размещения средств - активными . Пассивными счета называют в результате их принадлежности к пассиву баланса банка, и активными соответственно.

В форме №101 отражены изменения по каждому счету, которые произошли в течение отчетного месяца. Данные изменения указаны терминами «По дебету» и «По кредиту». Необходимо остановится на данных терминах более подробно, т.к. лишь они позволяют определить, в какую сторону происходило изменение счета за период.

Поскольку мы определили два вида счетов, активные и пассивные, то нужно разобраться, как работает сторона Дт и сторона Кт в этих двух видах счетов. А работают они по-разному, что определено самой сущностью счета.

Итак, начнем с пассивного счета. Еще раз напоминаем, что на пассивных счетах отражаются денежные средства, аккумулируемые банком для их дальнейшего размещения. Поступать в банк средства могут из различных источников.

Проще это пояснить схематично

Каждый источник привлечения, указанный на рисунке, имеет свой пассивный счет, в соответствии с Планом счетов. Используя систему «Дебет-Кредит», применительно к пассивному счету, можно сформулировать следующее правило: увеличение пассивного счета записывается в Кредит счета, а уменьшение этого счета записывается в Дебет. Поскольку счет пассивный, то по определению он может изначально работать только на приход (Кт), т.к. невозможно списывать (Дт) со счета денежные средства, если они туда заранее не поступали.

Например, поступление вклада физического лица на условиях до 30 дней. Для того, чтобы «перевести» эту операцию на банковский язык, необходимо:

1. Определить синтетический счет, на котором отражается вклад физического лица. Первый порядок этого счета будет 423 (см. Положение 302-П), второй порядок счета будет 423 02, т.к. срок вклада до 30 дней определяется вторым порядком счета 02.

2. Определить сторону счета, которая отразит увеличение его остатка. В соответствии с полученными нами знаниями, это сторона Кт.

Таким образом, мы получаем запись в банковском учете, которая отражает поступление средств на счет вклада физического лица: Кт 42302

Несколько иначе «работает» активный счет. Его изменения также отражаются по дебетовой и кредитовой сторонам, однако увеличение остатка активного счета происходит по Дебетовой стороне, а уменьшение остатка по счету - по Кредитовой.

Увеличение остатка нужно понимать следующим образом: разместив средства клиенту, банк увеличивает свои требования к нему, что и отражается в Дт счета, т.е можно сказать, что остаток счета вырос, т.к. выросли требования банка к клиенту.

Для примера опишем бухгалтерским языком выдачу кредита физическому лицу сроком до 30 дней.

Последовательность действий для написания банковской проводки будет аналогичной вкладу физического лица:

1. Определить синтетический счет, на котором отражается кредит физическому лицу. Первый порядок этого счета будет 455 (см. Положение 302-П), второй порядок счета будет 455 02 (срок до 30 дней отражает порядок счета 02).

2. Определить сторону счета, которая отразит увеличение его остатка. В соответствии с полученными нами знаниями, это сторона Дт.

Таким образом, мы получаем запись в банковском учете, которая отражает выдачу кредита физическому лицу: Дт 45502.

Вышеуказанные основы бухгалтерского учета мы рассмотрели для того, чтобы понять содержание средней строки ф.101 «Обороты за отчетный период»: по дебету в данной строке мы можем увидеть объемы средств, которые увеличили активные счета и уменьшили пассивные, по кредиту - отражаются средства, которые увеличили пассивные счета и уменьшили остатки по активным. Данная строка является очень информативной и позволяет судить о деятельности банка в течение месяца. Например, если в процессе исследования оказывается, что дебетовые обороты по счету 423 (вклады населения) были больше кредитовых, а, кроме того, росли в динамике за несколько месяцев, то можно сделать следующий вывод. В банке наблюдается отток денежных ресурсов населения, который может быть вызван различными причинами (от макроэкономических до внутрибанковских), что в результате может привести к потере банковской ликвидности, т.е. к такому состоянию, когда банк будет не в состоянии выполнить свои обязательства, и в этой связи может потерять лицензию на работу. В целом, уменьшение остатков по вкладным счетам - отрицательная тенденция в развитии банка, т.к. всегда свидетельствует об одном - потере доверия клиентов к банку. Данный показатель является первым сигналом к принятию управленческих решений в вопросах банковской стратегии развития на ближайшую перспективу.

Итак, резюмируя вышесказанное, можно сделать следующий вывод: форма №101, являясь развернутым документом, отражающим деятельность банка, позволяет оценить его внутреннее состояние.

Более сжатым информационным документом по сравнению с формой №101 является баланс (квартальная/годовая форма №0409806), который также позволяет сделать некоторые выводы о деятельности банка (для примера можно воспользоваться ссылкой http://www.fiabank.ru/fin_reports/2009/07). Информация о деятельности банка в данном документе сгруппирована в более крупные агрегаты по признаку однородности. Т.е. из баланса можно лишь понять, сколько кредитов выдал банк, какие объемы размещены в ценные бумаги, но определить, например, кому конкретно выдавались эти кредиты и на какие сроки не представляется возможным. Данная форма позволяет провести анализ динамики объемов активов и пассивов и сделать общие выводы о тенденциях развития банка.

Баланс банка состоит из четырех глав, каждая из которых содержит разделы. Вертикальный анализ каждой из глав баланса позволяет определить приоритеты банка в деятельности. Например, анализируя главу Активы, можно сделать выводы о том, в какие направления преимущественно банк размещает денежные средства, и определить игроком какого рынка он является. Если это кредиты, то банк является участником рынка ссудных капиталов и получает доход в основном от размещенных кредитов. Вертикальный анализ Пассивов позволяет определить, какие источники финансируют активные операции банка. Здесь также можно сделать общие выводы, например, о том, что банк акцентирует внимание на вкладах населения, если они занимают большую долю в совокупных пассивах.

Отдельной главой в балансе представлены Источники собственных средств банка - очень важная глава, отражающая качество его деятельности. Чуть позже мы раскроем значение собственного капитала для банка, однако в данной лекции следует сказать, что анализ данной главы позволяет в динамике за несколько периодов определить рост/снижение собственного капитала и сделать выводы о надежности банка. Особенно важными агрегатами, на которые следует обращать внимание при вертикальном анализе, являются «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет» и «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период», которые показывают собственный потенциал роста банка.

Если ф.101 и Баланс банка позволяют оценить операционную деятельность банка в целом, то оценить доходность банковских операций, используя только эту информацию, невозможно. Поэтому одним из обязательных этапов в оценке банка является анализ его доходов, расходов, прибыли/ убытка. Такую информацию можно получить, используя форму №102 (пример этой формы отчетности можно увидеть, воспользовавшись ссылкой http://www.cbr.ru/credit/102.asp?regnum=2306&when=0&dt=20090701). Данная форма в развернутом формате показывает все доходы и расходы банка, которые детально классифицированы по статьям. Особенностей в прочтении данной формы нет, поэтому останавливаться на ней отдельно нет необходимости.

В открытом доступе также можно найти информацию о ликвидности банка, которая отражена в форме № 0409135. Данная форма позволяет сделать выводы о жизнеспособности банка, т.к. ликвидность - это способность банка своевременно и в полном объеме расплачиваться по своим обязательствам. В соответствии с российским законодательством на рынке могут осуществлять деятельность только банки, соблюдающие нормативы ликвидности, критериальные значения которых разработал Банк России. В случае невыполнения нормативов ликвидности Банк России имеет право отозвать у банка лицензию и, таким образом, прекратить его деятельность на рынке. Подходы к анализу с использованием формы № 135 будут нами рассмотрены в соответствующей теме лекций.

В следующих лекциях мы начнем более подробно рассматривать анализ активов, пассивов, результатов деятельности банка.

Автор выражает благодарность участнику «Мимоходом», который заметил в первой статье ошибку, и исправляя ее, автор указывает, что для просмотра данного документа необходимо иметь программу Adobe Reader или аналог, а не ААВВYY FineReader, как было указано ранее

Доходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

— Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

— Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Дивиденды полученные (кроме акций).

— Штрафы, пени, неустойки полученные.

— Другие доходы.

Расходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

— Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

— Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам.

— Расходы по операциям с ценными бумагами.

— Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Расходы на содержание аппарата.

— Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

— Другие расходы.

В ввиду большого объема формы (4-5 страниц) пример формы не приводится.

4.3. Анализ исполнения обязательных нормативов (форма 135).

Один из основных документов, устанавливающих требования ЦБ РФ к деятельности коммерческих банков с точки зрения обеспечения их надежности является Инструкция ЦБР № 110-И «Об обязательных нормативах банков» . Данный документ устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

— достаточности собственных средств (капитала) банка;

— ликвидности банков;

— максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

— максимального размера крупных кредитных рисков;

— максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

— совокупной величины риска по инсайдерам банка;

— использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

1. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) позволяет оценить степень надежности банка с точки зрения исполнения минимальных требований по величине капитала, необходимой для покрытия совокупного (кредитного и рыночного) рисков банковской деятельности. Определяется как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по уровню риска:

где: К — собственные средства (капитал) банка, рассчитанные по методике Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

Kpi — коэффициент риска i-того актива;

Аi — i-тый актив банка;

Ркi — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

Асв — требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за вычетом расчетного резерва;

Аин — сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), умноженная на коэффициент 1,3;

КРВ — величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рсрд — резерв по срочным сделкам;

РР — величина рыночного риска.

Активы взвешиваются с учетом коэффициентов риска, приведенных в таблице 4.4.

Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

— для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 10 процентов;

— для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 11 процентов.

2. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) определяет вероятность потери ликвидности в течение одного операционного дня, определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

(4.2),

где: Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка;

Овм — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

3. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней:

(4.3)

Лат — ликвидные активы, которые должны быть получены или реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

Овт — обязательства (пассивы) до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяет вероятность потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, определяется как отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года:

(4.4)

Крд — кредитные требования (включая пролонгированные) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 1 года.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). Норматив устанавливает ограничение на кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков, определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.6),

где: Крз — совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющим перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, вложения банка в акции (доли);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера долговые ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, не входящих в число «группы развитых стран»;

балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов;

требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов.

6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) вводит ограничения на совокупную величину крупных кредитных рисков банка, определяется как отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка:

(4.7),

где: Кскрi — определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии расчетом норматива Р1, i-тый крупный кредитный риск (крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка ). Показатель Кскрi рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов.

7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), устанавливает ограничение кредитного риска банка в отношении участников (акционеров) банка, определяется как отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.8),

где: Краi — величина i-того кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска, установленные в отношении соответствующих активов в соответствии с расчетом норматива Н1 . Показатель Кра рассчитывается в отношении участников (акционеров) в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов.

8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1) вводит ограничение по совокупному кредитному риску банка в отношении всех инсайдеров, т.е. физических лиц, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.9),

где: Крсиi — величина i-того кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Kрсиi рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3 процентов.

9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12) устанавливает ограничения на совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.10),

где: Кинi — величина i-той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц:

Максимально допустимое числовое значение норматива H12 устанавливается в размере 25 процентов.

4.4. Расчет капитала банка (форма 134).

Расчет капитала российских банков производится на основе Положения ЦБ РФ N-215 П :

Основной капитал включает сумму следующих составляющих:

— уставный капитал;

— эмиссионный доход;

— часть фондов;

— Часть прибыли текущего года;

— часть фондов, сформированных из прибыли текущего года;

— разница между уставным капиталом кредитной и ее собственными средствами;

— прибыль предшествующих лет (или ее часть).

За вычетом:

— уематериальные активы;

— собственные выкупленные акции;

— перешедшие к кредитной организации доли участников;

— непокрытые убытки предшествующих лет;

— убыток текущего года;

— расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;

— вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Дополнительный капитал включает в себя:

— прирост стоимости имущества за счет переоценки;

— часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера);

— фонды, сформированные в текущем году (или их часть);

— прибыль текущего года (или ее часть);

— Пубординированный кредит (по остаточной стоимости);

— часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

— часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— разница между уставным и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— прибыль предшествующего года;

За вычетом:

— источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

При этом имеются следующие ограничения:

— величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала;

— сумма дополнительного капитала не превышает 100% основного капитала.

Из полученной суммы основного и дополнительного капитала вычитаются следующие величины:

— величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска;

— величина недосозданного резерва на возможные потери;

— величина недосозданного резерва под операции с резидентами оффшорных зон;

— просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней;

— субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам.

Затем производится окончательная корректировка капитала путем вычета следующих сумм:

— величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером (норматив H9.1);

— превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов;

— Пазница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику.

В качестве примера в таблице 4.5 приведен расчет капитала банка «АА» на 1.05.200_г. (форма 134).

4.5. Данные по крупнейшим заемщикам (форма 118).

Форма 118 дает расшифровку в отношении крупных кредитов, т.е. тех, величина которых превосходит 5% от капитала. Отчет является ежемесячным. Данная форма является закрытой, т.е. не публикуется публично. Тем не менее, устанавливая лимит на операции с банком-контрагентом, можно запросить у него эти данные.

Форма строится следующим образом (условный пример дан в таблице 4.6.) — в первом столбце указывается название компании, ИНН (1); далее идет по строкам — общая величина ссудной задолженности (1.1), общая величина гарантий и поручительств (1.2). При этом по столбцам указывается сумма и количество кредитов, всего и отдельно в рублях и валюте, в четвертой строке указывается величина созданного резерва, и наконец в пятой строке — отношение суммы общей кредитной задолженности к капиталу банка.

Анализ этой формы может дать позволит определить крупные суммы проблемных либо нерыночных, «нарисованных» активов. На проблемные активы обычно указывает большая величина созданных резервов — так в приведенной таблице обращает внимание кредит, выданный ОАО VXC (п.2) в сумме 170,994 тыс.руб., величина резерва — 50%.

При подозрении на проблемные или нарисованные активы их величина подлежит вычету из капитала. Данные об отношении к капиталу позволяют оценить о концентрации влияния данных проблемных или нерыночных активов на капитал.

Что касается «нарисованных» или нерыночных активов, то принцип их индикации вытекает из назначения подобного рода активов, предназначенных для раздувания валюты баланса или капитала банка. С этой целью по крупным заемщикам банка необходимо получить справочные данные из Интернета и баз данных по фирмам. И если обнаружится, что среди крупных заемщиков банка есть нерыночные компании, т.е. компании не имеющие истории, реального бизнеса или обнаружится связь этих компаний с банком или его акционерами, это может дать повод к подозрению на нерыночный, «схемный» характер проведенных сделок.

4.6. Расшифровка операций по корреспондентским счетам (форма 603).

В форме 603 «Сведениях об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» даны расшифровки по операциям, проводимых банком по корреспондентским счетам «ностро» и «лоро». Форма содержит следующие сведения (условный пример приведен в таблице 4.7): тип счета, контрагент, страна, номер лицевого счета, валюта счета, остаток на начало месяца, обороты по дебету, обороты по кредиту, остатки на конец месяца.

Как и данные по крупным заемщикам данная форма отчетности является закрытой, т.е. не публикуется публично, получить эти данные можно при необходимости и по доброй воле банка контрагента, с которым вы собираетесь работать.

Анализируя форму можно понять насколько активно работает банк по корреспондентским счетам своих банков-контрагентов, кроме того, сверяя данные по данной форме по счетам ностро и лоро, а также используя дополнительно данные по форме 501 (расшифровки по операциям межбанковского кредитования) можно сделать вывод об использовании банком схем по раздуванию баланса (см.главу 5). Особенно важно иметь ввиду, что подобного рода схемы используются не только для увеличения валюты баланса, но и для регулировки нормативов ликвидности. Наличие симметричных зеркальных остатков может служить признаком таких схем.

4.7. Расшифровка операций по межбанковским кредитам и депозитам (форма 501).

Форма 501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» даны расшифровки по операциям межбанковского кредитования. Эта форма полностью аналогична форме 603 форме, но содержит данные по сделкам, включая процент по сделке и срок возврата кредита: тип сделки (привлечение/размещение), контрагент, страна, номер лицевого счета, валюта счета, остаток на начало месяца, обороты по дебету, обороты по кредиту, остатки на конец месяца, процент по сделке, срок гашения кредита.

Данная форма отчетности также является закрытой, т.е. не публикуется публично. Получить эти данные можно только при согласии о раскрытии этой информации со стороны контрагента, с которым вы собираетесь работать.

Анализируя форму (условный пример приведен в таблице 4.8) можно понять насколько активно работает банк на рынке межбанковского кредита и с кем конкретно. Сверяя данные по данной форме с данными по счетам ностро и лоро, можно сделать вывод об использовании банком схем по раздуванию баланса. Обратим внимание, что анализируемый банк привлек от банка «ПТМ» на конец месяца в сумме 97 117 тыс. руб. (в USD), при этом он имеет остатки на счету «ностро» в этом же банке в сумме 87 222 тыс. руб. (78 894 тыс руб в RUR, 8 328 тыс.руб. в USD) — суммы выделены курсивом.

Список литературы

1. Центральный банк Российской Федерации, 5 декабря 2002 г., № 205-П, «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

2. Центральный банк Российской Федерации, инструкция от 16 января 2004 г. № 110-И, «Об обязательных нормативах банков».

3. Центральный банк Российской Федерации, 10 февраля 2003 г. № 215-П, «Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».

Статус плательщика - это обязательный реквизит, который нужно указывать в платежном поручении в 2019 году. В статье подробная расшифровка статусов плательщика и образцы заполнения платежек. Здесь вы также можно скачать полный перечень кодов.

Правильно заполнять платежные поручения и своевременно перечислять налоги и страховые взносы вам помогут справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильные реквизиты контрагента или налоговой, КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

Скачать образец платежки

Статус плательщика является обязательным для заполнения. Его указывают как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Но только при перечислении денег в бюджетную систему РФ. При переводе сумм контрагентом статус не проставляют.

Что значит статус плательщика?

Это двухзначный код со значением от 01 до 30. Для него предназначено поле 101 платежного поручения. Важно правильно указать этот код. В противном случае, деньги, использованные для уплаты налогов и страховых взносов, “зависнут” на счетах Федерального казначейства в составе невыясненных платежей. Фирму или ИП могут оштрафовать за просрочку уплаты налога или взноса. Придется заниматься уточнением платежа.

Статусы налогоплательщика в 2019 году: изменения

Недавно он претерпел ряд изменений в связи с передачей ФНС администрирования страховых взносов. Теперь платежные поручения на уплату страховых взносов заполняют также, как и на перечисление налогов. Отличия только в части КБК и назначения платежа.

В 2018 года при уплате страховых взносов юрлица в поле 101 ставят статус плательщика 01. ИП - статус плательщика 09 (аналогично по взносам в ПФР за себя и нанятых сотрудников).

При уплате взносов на “травматизм” юридические лица указывают статус плательщика 08. У предпринимателей статус плательщика - 09.

Уплачивая НДФЛ, юридические лица и ИП ставят статус плательщика 02.

Также отметим, что в перечень внесли дополнительные коды в части погашения долгов перед бюджетом третьим лицом. Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса предусматривает возможность перечисления задолженности за иным лицом.

Статусы плательщика в поле 101: расшифровка

В таблице ниже приведен полный перечень кодов статуса налогоплательщика с расшифровкой.

Статус плательщика 09

Данный статус использует ИП, когда оформляет платежное поручение на перечисление страховых взносов и налогов за себя и за свой наемный персонал. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978.

Образец статуса в платежке

Форма платежного поручения обязательна к применению. Бланк утвержден 19 июня 2012 года приказом ЦБ РФ № 383-П.

Статус в платежке указывают здесь:

Если статус налогоплательщика ошибочный

Чтобы избежать пеней и штрафов за несвоевременное перечисление средств в бюджет , нужно уточнить статус. Порядок уточнения зависит от двух моментов.

1. Ошибку нашли сами.
2. Ошибку обнаружили инспекторы.

Если нашли ошибку самостоятельно, подайте в налоговую заявление в свободной форме на уточнение платежа. В документе укажите информацию, которая позволит инспекторам идентифицировать вас как плательщика. Приведите название юрлица (ФИО ИП), адрес, ИНН, КПП, ОГРН

Также представьте копию платежного поручения с ошибкой.

Во втором случае инспекторы сами сообщат вам о невыясненном платеже (согласно инструкции, утв. приказом от 25.07.2017 № ММВ-7- 22/579@). Вы получите сообщение с кодом ошибки 15.

Представьте в налоговую документы (см. выше), с помощью которых она проведет сверку платежей. В течение 10 дней после получения документов или подписания акта сверки (если будет проводиться) ИФНС вынесет решение. О нем вас уведомят в течение 5 рабочих дней.

Когда ошибочный код поставил банк, вам не нужно вносить исправления в платежное поручение. Инспекция проведет с вами сверку и запросит у банка копию платежки с ошибкой.

В заключение ознакомьтесь с таблицей, наиболее часто применяемых статусов: