Главная / Бизнес-идеи

Запись хозяйственных операций на счетах. Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность как в качестве работника аудиторской организации, так и на основании гражданско-правового договора либо индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный аудитор и аудиторская организация вправе осуществлять аудиторскую деятельность, оказывать сопутствующие аудиту услуги, но не в праве заниматься иными видами предпринимательской деятельности. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

В ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности» перечислены права и обязанности аудиторов при проведении аудиторской проверки.

Права аудиторов:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Обязанности аудиторов:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Так же хотелось бы сказать, что одной из основных обязанностей аудиторов является соблюдение аудиторской тайны, которую, в соответствии со ст. 9 ФЗ «Об аудиторской деятельности», составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций предусмотрена ст. 20 ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

1. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

2. Меры дисциплинарного воздействия применяются саморегулируемой организацией аудиторов в порядке, установленном Федеральным законом "О саморегулируемых организациях".

3. Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;

2) давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;

3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

4. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.

5. Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.

6. В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.

7. Саморегулируемая организация аудиторов в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем исполнения предписания, предусмотренного пунктами 3 и 4 части 6 настоящей статьи, обязана проинформировать об исполнении этого предписания уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору в письменной форме.

А так же ст. 12 ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрено аннулирование квалификационного аттестата аудитора в случаях:

1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 настоящего Федерального закона;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Так же предусмотрена ответственность в п. «в» ч. 6 ст. 81 ТК РФ - расторжение трудового договора по инициативе работодателя в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Уголовная и административная ответственность предусмотрена ч. 2, ч. 3, ч. 4 ст. 183 УК РФ и ст. 13.14 КоАП РФ.

бухгалтерский баланс хозяйственный аудиторский

Задание 2. На основе данных таблицы 1 произвести экономическую группировку хозяйственных средств организации:

а) по видам и размещению,

б) по источникам образования.

Данную группировку отразить в таблице 2.

Заполнить бухгалтерский баланс на начало периода.

		Таблица 1
Состав хозяйственных средств ОАО "Юпитер-С"

	Наименование средств и источников
	Здание производственных цехов
	Наличные деньги в кассе
	Сооружения (ограждение организации)
	Факсимильный аппарат
	Радиотелефон
	Задолженность поставщикам за материалы
	Столы офисные
	Прибыль отчетного года
	Станок токарный
	Лента стальная, т
	Задолженность персоналу по оплате труда
	Продукция, не законченная обработкой
	Резервный капитал
	Запасные части для ремонта оборудования
	Хозяйственный инвентарь разный
	Здание товарного склада
	Задолженность банку по кредиту сроком на 2 года
	Акции, приобретенные с целью получения дивидендов
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
	Уставный капитал
	Оборудование производственных цехов
	Задолженность бюджету по налогам
	Готовая продукция на складе
	Денежные средства на расчетном счете
	Денежные средства в кассе на хозяйственные нужды
	Материалы разные на складе
	Резерв на оплату отпусков работников
	Товары отгруженные
	Расходы по созданию и регистрации
	Займы, полученные у других юридических лиц, сроком до 1 года
	Легковой автомобиль
	Суммы дооценки основных средств
	Исключительное право на патент на изобретение
	Земельный участок, находящийся в собственности организации
	Расходы по подписке на газеты и журналы
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
	Облигации других юридических лиц (срок погашения 3 года)
	Специальный счет (аккредитив), открытый для расчетов с поставщиками
	Авансы, полученные от покупателей
	Займы, предоставленные другим предприятиям, сроком на полгода
	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции
	Комплектующие изделия
	Лицензия на осуществление уставной деятельности (сроком на 3 года)
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Векселя, полученные от дебиторов в оплату за отгруженную продукцию (срок погашения - 6 месяцев)
	Депозитный сертификат банка сроком на 1 год
	Задолженность по исполнительным листам судебных органов
	Задолженность поставщикам за материалы, обеспеченная векселями (срок погашения - 6 месяцев)
	Денежные средства на валютном счете
	НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные материалы

	Задолженность бюджету по налогу на прибыль
	Задолженность поставщику за электроэнергию
	Железо листовое, т
	Задолженность бюджету по налогу с доходов физических лиц

При заполнении таблицы 2 необходимо перечислить порядковые номера (по данным табл. 1) и суммы по всем позициям, включенным в каждую из категорий средств или источников их образования.

			Таблица 2
Группировка имущества и источников его образования ОАО "Юпитер-С"

Вид имущества	Источник формирования имущества
	Группа, подгруппа	Группа, подгруппа
	Внеоборотные активы	Собственные источники
	Основные средства: (1, 3, 4, 5, 7, 9, 16, 21, 31, 34, 51)	Уставный капитал (20)
		Добавочный капитал (32)
	Нематериальные активы: (29, 33, 43)	Резервный капитал (13)
		Резервы: (27)
	Капитальные вложения:	Итого резервов
		Прибыль: (8, 44)
	Долгосрочные финансовые вложения: (18, 37)	Итого прибыли
	Итого ДФВ	Итого собственных источников
	Итого Вн.А.	Долгосрочные привлеченные источники
	Оборотные активы	Долгосрочные кредиты: (17)
	Производственные запасы: (10, 14, 15, 26, 49, 54)	Итого долгосрочные кредиты
		Долгосрочные займы:
	Незавершенное производство(12)	Итого долгосрочные займы
	Готовая продукция (23)	Итого долгосрочных источников
	Товары	Краткосрочные заемные источники
	Товары отгруженные (28)	Краткосрочные кредиты:
	Средства в расчетах: (19, 50)	Итого краткосрочных кредитов
		Краткосрочные займы: (30)
	Краткосрочные финансовые вложения: (40)	Итого краткосрочных займов
	Итого КФВ	Кредиторская задолженность: (6, 11, 22, 36, 39, 47, 48, 52, 53, 55)
	Денежные средства: (2, 24, 25, 38, 45, 46, 49)
		Итого краткосрочных источников
	Расходы будущих периодов: (35, 41)
	Итого Оборотных средств	Итого источников
	Итого средств

Задание 3. На основе данных таблицы 3 отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном в задании 2. Определить тип изменения баланса в форме таблицы 4. Заполнить бухгалтерский баланс на конец периода

		Таблица 3
Хозяйственные операции ОАО «Юпитер-С»
за январь 200_ г.

	Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя - перечислен аванс
	Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер - получены деньги для выплаты заработной платы и подотчетных сумм на командировочные расходы
	Расходный кассовый ордер, командировочное удостоверение - выдано под отчет
	Расходный кассовый ордер, платежные ведомости - выдана заработная плата
	Требование на отпуск материалов в производство
	Акцепт счет-фактуры поставщика за материалы:
	Стоимость материалов

	Кредитный договор с банком - за счет краткосрочного кредита оплачена задолженность поставщику
	Расчетные ведомости - начислена заработная плата персоналу организации
	Произведены отчисления во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения
	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Счет-фактура "Горэнерго" за электроэнергию, израсходованную на технологические нужды:
	Стоимость энергии

	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислены налоги в бюджет
	Накладная на сдачу готовой продукции на склад
	Кредитный договор, выписка с валютного счета - зачислен краткосрочный кредит банка
	Требование на отпуск в производство полуфабрикатов
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислено поставщику за материалы
	Выписка с расчетного счета, платежное поручение - перечислено в фонды социального страхования и обеспечения
	Счет-фактура, отгружена покупателю продукция в счет полученного аванса:
	Стоимость продукции

	Выписка банка, платежное поручение - перечислено "Горэнерго"

Задание 4. Сформулировать содержание хозяйственных операций по приведенной корреспонденции счетов, т.е. дать ответ на вопрос «что означает эта запись?»:

Дебет 20 - Кредит 70	Дебет 10 - Кредит 60	Дебет 70 - Кредит 73.1
Дебет 60 - Кредит 51	Дебет 20 - Кредит 02	Дебет 08 - Кредит 75.1
Дебет 20 - Кредит 10.9	Дебет 01 - Кредит 08	Дебет 62 - Кредит 90
Дебет 90 - Кредит 41

1. Счет 20 - основное производство, Счет 70 - задолженность перед персоналом организации, отсюда - Дебет 20 - Кредит 70 - начислена заработная плата.

2. Счет 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками, Счет 51 - расчетные счета, отсюда Дебет 60 - Кредит 51 - произведен расчет с поставщиком.

3. Счет 20 - основное производство, Счет 10.9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности, отсюда Дебет 20 - Кредит 10.9 - списан инвентарь и хозяйственные принадлежности.

4. Счет 90 - продажи, Счет 41 - товары, отсюда Дебет 90 - Кредит 41 - списана стоимость товаров по цене приобретения.

5. Счет 10 - Материалы, Счет 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками, отсюда Дебет 10 - Кредит 60 - оприходованы материалы.

6. Счет 20 - основное производство, Счет 02 - амортизация основных средств, отсюда Дебет 20 - Кредит 02 - начислена амортизация основных средств.

7. Счет 01 - основное средства, Счет 08 - вложения во внеоборотные активы, отсюда Дебет 01 - Кредит 08 - оприходованы основные средства.

8. Счет 70 - задолженность перед персоналом организации, Счет 73.1 - расчеты по предоставленным займам, отсюда - Дебет 70 - Кредит 73.1 - расчет по предоставленным работникам займам.

9. Счет 08 - вложения во внеоборотные активы, Счет 75.1 - расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал, отсюда Дебет 08 - Кредит 75.1 - увеличение уставного капитала.

10. Счет 62 - расчеты с покупателями и заказчиками, Счет 90 - продажи, отсюда Дебет 62 - Кредит 90 - реализован товар потребителям.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Группировка хозяйственных средств фабрики по составу и источникам образования. Составление корреспонденции счетов. Определение типов изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета.

контрольная работа , добавлен 10.01.2015

Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.

контрольная работа , добавлен 23.03.2015

Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

учебное пособие , добавлен 31.03.2010

Классификация и разновидности хозяйственных средств по составу и источникам образования. Принципы составления баланса розничного предприятия, его состав и предъявляемые требования. Хозяйственные операции в исследуемом периоде, их отражение в отчетности.

контрольная работа , добавлен 05.11.2014

Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.

курсовая работа , добавлен 13.11.2013

Понятие и структура бухгалтерского баланса, его основные элементы и содержание. Хозяйственные операции и степень их влияния на изменения в балансе. Классификация бухгалтерских счетов в зависимости от объектов и формы. Двойная запись операций на счетах.

реферат , добавлен 11.09.2009

Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.

контрольная работа , добавлен 20.05.2015

Изучение понятия и определение значения бухгалтерской отчетности, роли и функции баланса. Строение бухгалтерского баланса. Классификация имущества предприятия по видам и источникам образования. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

курсовая работа , добавлен 19.03.2013

Группировка объектов и классификация счетов бухгалтерского учета. Составление баланса, счет и двойная запись. Синтетический и аналитический учет. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал. Регистры и формы бухгалтерского учета.

контрольная работа , добавлен 19.07.2010

Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

Система счетов и двойная запись

По влиянию на бухгалтерский баланс различают четыре тина хозяйственных операций.

Операции 1-го типа затрагивают только актив баланса, при этом итог баланса не изменяется:

где А - актив баланса; П - пассив баланса; Z - сумма хозяйственной операции.

Операции 2-го типа затрагивают только пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса не изменяется:

Операции 3-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса увеличивается:

Операции 4-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса уменьшается:

Примеры четырех типов хозяйственных операций приведены в табл. 1.6.1.

Таблица 1.6.1

Примеры четырех типов хозяйственных операций

Поскольку каждая хозяйственная операция вносит изменения в статьи бухгалтерского баланса, содержащего данные только об остатках (на начало) на конкретную дату, то для отражения информации о текущих изменениях этих данных (оборотах и остатках на конец) используется система бухгалтерских счетов.

Счет - это способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источников его образования.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая - Кредит (сокращенно Кт).

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используется термин «сальдо». Обычно сальдо на начало отчетного периода (месяца) обозначается - С1, а на конец - С2.

По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) имущества. На активных счетах сальдо бывает только дебетовое, либо сальдо отсутствует.

Пассивные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) источников образования имущества. На пассивных счетах сальдо бывает только кредитовое, либо сальдо отсутствует.

Схема записей на активном счете

Дебетовое сальдо с активных счетов переносится на соответствующие статьи актива бухгалтерского баланса.

, отражаемой на активных счетах : по дебету отражается наличие имущества на начало и конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи актива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств. По кредиту - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества.

Схема записей на пассивном счете

Кредитовое сальдо с пассивных счетов переносится на соответствующие статьи пассива баланса.

Экономическое содержание информации , отражаемой на пассивных счетах : по кредиту отражается наличие источника образования имущества на начало и на конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи пассива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника. По дебету - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника.

Суть двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами учета по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией бухгалтерских счетов, или бухгалтерской проводкой. Пример двойной записи:

Дебет счета 50 А + 500 руб.

Кредит счета 51 А - 500 руб.

Счета открываются на каждый объект учета.

В бухгалтерском учете используют простейшую форму счета, так называемый «Т-счет».

Методика составления двойной записи включает следующие основные шаги.

Шаг 1. Исходя из содержания хозяйственной операции (см. первичный документ), указать, какие объекты учета (счета бухгалтерского учета) она затрагивает.

Шаг 2. Определить вид каждого счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

Шаг 3. Определить характер изменения на счетах после хозяйственной операции (+ или -) и тип хозяйственной операции.

Шаг 4. Исходя из двух схем записей на счетах, указать корреспонденцию счетов.

Пример 1.6.1 . Дан нулевой вступительный баланс и проведены четыре хозяйственных операции. Применить к каждой хозяйственной операции методику составления двойной записи, сделать двойную запись на Т-счетах и составить оборотно-сальдовую ведомость.

Решение

1) поступили материалы от поставщиков. Дано согласие (акцепт) на оплату счета поставщика. Расчет еще не произведен. Z = 550.

Дт счета 10 А + 550

Кт счета 60 П + 550;

2) переданы материалы в производственный цех. Z = 70.

Дт счета 20 А + 70

Кт счета 10 А - 70;

3) зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под материалы. Z = = 100.

Дт счета 51 А + 1000

Кт счета 66 П + 1000;

4) перечислены деньги с расчетного счета поставщику. Z = 550.

Дт счета 60 П - 550

Кт счета 51 А - 550.

Корреспонденция счетов указывается на первичном документе. Согласно установленной корреспонденции производятся записи на счетах (в учетных регистрах) в хронологической последовательности по мере совершения хозяйственных операций.

Счет открывается один раз при первом его упоминании.

Ниже приведены записи на счетах после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.



	Дт счета 20
1) 550 Кт счета 60	Дт счета 20





Кт счета 10




	4)550 Дт счета 66

Кт счета 51








	1)550 Дт счета 10





	3) 1000 Дт счета 51

На последнее число каждого месяца производится «закрытие» счетов, т.е. определяются обороты и С 2 по соответствующим формулам для активного и пассивного счетов.

Па основании информации «закрытых» счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, в нее переносятся данные об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

ОСВ позволяет установить правильность отражения хозяйственных операций на счетах и является одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации (перенос остатков но счетам в баланс). Данные об остатках на счетах из ОСВ переносятся в бухгалтерский баланс. ОСВ содержит три попарных равенства, или три баланса: сальдовый баланс на начало месяца, оборотный баланс за месяц и сальдовый баланс на конец месяца.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Кроме того, дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой и быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций за соответствующий месяц.

Метод двойной записи имеет контрольное значение: поскольку одна и та же операция в равной сумме отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. В случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Обычно расхождения обнаруживаются при подсчете итогов оборотной ведомости.

Ниже приведена ОСВ, в которую включена информация «закрытых» счетов после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Номер счета	Сальдо на начало месяца С1	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца С2
Номер счета

Пример 1.6.2. На 01.09.20ХХ организация имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета:

	Наименование объекта учета		Сумма, руб.
	Уставный капитал
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Расчетный счет
	Материалы

	Расчеты с дебиторами (заказчиками)
	Расчеты с дебиторами (подотчетными лицами)
	Расчеты с кредиторами (поставщиками)
	Нераспределенная прибыль
	Незавершенное производство
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Краткосрочные ссуды банка
	Добавочный капитал

Выполнить приведенные в журнале регистрации хозяйственные операции за четыре дня и составить четыре отдельных ОСВ и четыре баланса на каждый день:

1) на 02.09.20ХХ;
2) на 03.09.20ХХ;
3) на 04.09.20ХХ;
4) на 05.09.20ХХ.

Решить задачу двумя способами:

1) составить ОСВ за каждый день с применением способа системы счетов двойной записи;
2) составить балансы на каждый день без применения способа системы счетов двойной записи, выполняя хозяйственные операции непосредственно в статьях бухгалтерского баланса.

Решение примера 1.6.2 , способ 1 (с помощью приема системы счетов и двойной записи). Отражены операции за 2 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).



С1 (01.09.20ХХ) = 100


С2 (02.09) = 8250


С1 (01.09)= 14 800


С2 (02.09) = 6800


С1 (01.09) = 200





С1 (01.09) = 40


С2 (02.09) = 90

Журнал регистрации хозяйственных операций

хозяйственной операции	Первичный документ	Объекты учета и счета: А или П «+» или «-»	хозяйственной операции	Корреспонденция счетов (двойная запись)
	Выписка банка, приходный кассовый ордер	50 А+ 51 А-
Получены деньги на расчетный счет от дебиторов	Выписка банка, н/н
Выдано из кассы подотчетному лицу	Расходный кассовый ордер
Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	Выписка банка, договор
Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика	Накладная, приходный материальный ордер
Отражено в учете безвозмездно полученное здание склада по рыночной цене	Накладная, инвентарная карточка
	Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость
Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам	Выписка банка, платежное поручение

11омер счета	С1 на 02.09.20ХХ (начало дня)	Обороты за 02.09.20ХХ	С2 на 02.09.20ХХ (конец дня)
11омер счета



С1 (02.09) = 6800


С2 (03.09) = 8600



	С1 (01.09)= 1450


	С2 (03.09) = 3250



Cl (01.09) = 249 000


С2 (04.09) = 264 000


С1 (01.09) = 51 360


С2 (04.09) = 53 360


	С1 (01.09) = 400


	С2 (04.09) = 2400


	С1 (01.09) = 14 800


	С2 (04.09) = 48 000

Номер счета	С1 на 03.09.20ХХ (начало дня)	Обороты за 03.09.20ХХ	С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)
Номер счета

Окончание таблицы

Номер счета	С1 на 03.09.20ХХ (начато дня)	Обороты за 03.09.20ХХ	С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)
Номер счета

Номер счета	С1 на 04.09.20ХХ (начало дня)	Обороты за 04.09.20ХХ	С2 на 04.09.20ХХ (конец дня)
Номер счета



С1 (03.09) = 8600


С2 (05.09) = 8200


С1 (02.09) = 8250


С2 (05.09) = 50


	С1 (04.09) = 2400


	С2 (05.09) = 2000


	С1 (01.09) = 8200

Номер счета	С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)	Обороты за 05.09.20ХХ	С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)
Номер счета

Номер счета	С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)	Обороты за 05.09.20ХХ	С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)
Номер счета

Решение: способ 1 (без применения способа системы счетов двойной записи непосредственно в статьях бухгалтерского баланса)


I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство
		Итого по разделу IV


5. Деньги на расчетном счете
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
Итого по разделу 11		Итого по разделу V


I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги на расчетном счете
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
Итого но разделу II		Итого по разделу V


I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства


I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги на расчетном счете		2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
6. Деньги в кассе		4. Доходы будущих периодов
Итого по разделу 11		Итого по разделу V


Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
И. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги па расчетном счете		2. Кредиторская задолженность перед персоналом но оплате труда
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
6. Деньги в кассе		4. Доходы будущих периодов
Итого по разделу 11		Итого по разделу V

Пример 1.6.3. Даны следующие остатки на счетах бухгалтерского учета малого предприятия на 01.10.20ХХ, тыс. руб.

Номер счета	Сальдо начальное
Номер счета

В течение месяца были осуществлены следующие хозяйственные операции:

	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
		Сумма, тыс. руб.


Погашена задолженность перед бюджетом но налогам
Получены деньги с расчетного счета в кассу
Выдана зарплата персоналу из кассы







Начислена выручка от продаж

Отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить ОСВ и баланс.

Решение : ниже приведены корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб-

Безвозмездно получены основные средства
Основные средства введены в эксплуатацию
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам
Получены деньги с расчетного счета в кассу
Выдана зарплата персоналу из кассы
Оприходованы материалы, полученные от поставщика
Списаны материалы в производство
Оприходована готовая продукция на склад
Отгружена готовая продукция комиссионеру
Получен на расчетный счет штраф от покупателя
Перечислена с расчетного счета оплата поставщику
Возвращена краткосрочная ссуда банку
Начислена выручка от продаж
Получены деньги от покупателя на расчетный счет
Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером
Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж
Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж



	3) 450 4) 1000 11) 665 12) 150

10) НО 14) 4728










	14) 4720 10) 110
	14) 4720 10) 110









15) 1400 16) 720 17) 2600

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Бухгалтерский батане


4. Товары отгруженные			V. Краткосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность			1. Краткосрочные кредиты банка
4. Деньги в кассе			2. Краткосрочные обязательства перед бюджетом
5. Деньги на расчетном счете			3. Краткосрочные обязательства перед поставщиками
			4. Краткосрочные обязательства перед персоналом по оплате труда
			периодов
Итого по разделу II			Итого по разделу V

Тесты к параграфу 1.6

1. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отпущены в производство материалы на изготовление продукции»:
- а) ?А+И1-И1=ЕП;
- б) ?А = ?П + И2-И2;
- в) ХА + ИЗ = ?П + ИЗ;
- г) Ха - И4 = Хп - И4.
2. К какому типу относится хозяйственная операция - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
- а) к первому;
- б) четвертому;
- в) третьему;
- г) второму.
3. Выберите формулу хозяйственной операции, приводящей к изменениям только внутри пассива баланса:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) 1А-И4 = 1П-И4.
4. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отгружена продукция покупателям»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) ЕА = ЕП + И2-И2;
- в) ZA + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) lA - И4 = 1П - И4.
5. В каком случае сальдо конечное по активному счету равно нулю?
а) если оборот но дебету равен обороту по кредиту;
б) если не было движения имущества;
в) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
г) такого быть не может.
6. Сущность метода двойной записи заключается:
- а) в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении;
- б) отражении суммы хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах;
- в) отражении каждой хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме;
- г) отражении суммы хозяйственной операции в двух разных суммах.
7. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «начислена дебиторская задолженность покупателей»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
8. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «удержан налог из заработной платы работников предприятия»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) lA = 1П + И2 - И2;
- в) lA + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) 1А-И4 = 1П-И4.
9. К какому тину изменений в балансе относится хозяйственная операция - «часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, направлена на пополнение резервного капитала»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
10. В каком разделе плана счетов отражается продажа продукции:
- а) необоротные активы;
- б) производственные запасы;
- в) затраты на производство;
- г) денежные средства;
- д) финансовые результаты.
11. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «зачислен на расчетный счет долгосрочный заем»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) ХА-И4 = ХП-И4.
12. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «поступили товары от поставщиков»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
13. Сальдо счета бухгалтерского учета - это:
- а) разность дебетового и кредитового оборотов;
- б) остаток счета;
- в) шифр-код счета;
- г) нет правильного ответа.
14. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия»:
- а) 1А + И1 -И1=1П;
- б) 1А = 1П + И2-И2;
- в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
- г) ХА-И4 = ХП-И4.
15. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «на расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности»:
- а) к первому;
- б) второму;
- в) третьему;
- г) четвертому.
16. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
- а) не изменится;
- б) увеличится;
- в) уменьшится.
17. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «получены на расчетный счет денежные средства от покупателей»:
- а) не изменится;
- б) увеличится;
- в) уменьшится;
- г) нет правильного ответа.
18. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам:
- а) проверка полноты синтетического учета;
- б) проверка полноты аналитического учета;
- в) подведение итогов по синтетическим счетам;
- г) контроль за правильностью корреспонденций счетов.
19. При открытии пассивного счета начальное сальдо записывается:
- а) в дебет счета;
- б) в кредит счета;
- г) у пассивного счета нет сальдо;
- д) нет правильного ответа.
20. В каком случае сальдо по пассивному счету равно нулю:
- а) если оборот по дебету равен обороту по кредиту;
- б) такого быть не может;
- в) если сальдо начальное плюс оборот по кредиту равно обороту по дебету;
- г) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
- д) нет правильного ответа.
21. При открытии активного счета начальное сальдо записывается:
- а) в дебет счета;
- б) в кредит счета;
- в) одновременно в дебет и кредит счета;
- г) у активного счета нет сальдо;
- д) нет правильного ответа.
22. Остаток но пассивному счету расположен:
- а) в активе баланса;
- б) в пассиве баланса;
- в) за балансом;
- г) нет правильного ответа;
- д) перечисленное в и. а, б; с) перечисленное в п. а, б, в.

№ хоз. операции	Корреспонденция счетов

		Наименование счета	Наименование счета
			«расчеты по подотчетным суммам»
		«Расчеты с учредителями»
		«валютные счета»
		«оборудование к установке»
		«расходы на продажу»	«Расчеты с персоналом по оплате труда»
		«Товары отгруженные»	«Готовая продукция»
		«Расчеты с учредителями»	«Расчеты по налогам и сборам»
		«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	«Расчетные счета»
		«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	«Расчетный счет»
		«Расчетные счета»	«Расчеты по притензиям»

Задача 4 Решите кроссворд.

По горизонтали: 1. Левая сторона бухгалтерского счета. 2. Сбор в кассах предприятия наличных денег и ценностей и доставка их в кассу кредитных учреждений. 3. Способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данными бухгалтерского учета. 4. Часть баланса, в которой группируются источники образования средств предприятия. 5. Правая сторона бухгалтерского счета. 6. Равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. 7. Процесс переноса стоимости основных средств на готовую продукцию по частям. 8. Условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении документов. 9. Синтетические счета второго порядка.

По вертикали: 1. Показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций. 2. Первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. 3. Способ классификации, текущего отражения и оперативного контроля средств организации, их источников и процессов. 4. Способ группировки затрат и определения себестоимости. 5. Часть бухгалтерского баланса, отражающая стоимость имущества организации на определенную дату. 6. Система показателей деятельности предприятия.

Задача 5

Данные для выполнения задания

Хозяйственные средства и их источники

Сумма, тыс. рублей

уставный капитал
долгосрочные кредиты банка
транспортные средства
добавочный капитал
задолженность по оплате труда
оборудование
готовая продукция
задолженность перед бюджетом
резервный капитал
нераспределенная прибыль прошлых лет
незавершенное производство
задолженность поставщикам
задолженность покупателей
денежные средства в кассе
денежные средства на расчетном счете
износ основных средств

Примечание: основные средства в бухгалтерском балансе отражаются по остаточной стоимости (полная стоимость за вычетом износа)

За январь были совершены следующие хозяйственные операции:

на склад поступило сырье от поставщика на сумму 50 тыс. рублей

поступили 30 тыс. рублей на расчетный счет за реализованную продукцию

получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет 100 тыс. рублей

оплачена задолженность поставщикам с расчетного счета в размере 100 тыс. рублей

получены с расчетного счета 15 тыс. рублей в кассу на хозяйственные нужды.

выдана из кассы подотчетная сумма в размере 10 тыс. рублей

оприходована на склад готовая продукция на сумму 110 тыс. рублей

отпущены в производство материалы на сумму 100 тыс. рублей.

Определите к какому типу относятся эти хозяйственные операции. Укажите как соответствующая операция повлияла на статьи и итоговую сумму баланса на конец отчетного периода. Составьте баланс на 1 февраля.

О сущности двойной записи и особенностях составления бухгалтерских проводок мы рассказывали в . А какие типы хозяйственных операций бывают и как это отражается в бухгалтерских записях, расскажем в этом материале.

4 типа хозяйственных операций

Когда говорят о типах хозяйственных операций, имеют в виду их группировку в зависимости от влияния на величину (А) и пассивов (П) бухгалтерского баланса.

Так, выделяют следующие четыре типа хозяйственных операций:

Ниже поясним, как определить тип хозяйственной операции.

Тип I: А+ А-

Данный тип хозяйственных операций предполагает изменение состава или структуры активов бухгалтерского баланса. В результате данного типа операции валюта бухгалтерского баланса не изменяется. Иными словами, при 1-ом типе хозяйственных операций актив превращается в другой актив.

Простейший пример - снятие наличных денежных средств из банка по чеку:

Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

В результате данной операции величина активов не изменяется, меняется лишь их структура: уменьшились безналичные денежные средства, увеличились наличные деньги.

Для данного типа хозяйственных операций примеры проводок следующие:

Тип II: П+ П-

А к какому типу относится хозяйственная операция, в результате которой итоговая сумма бухгалтерского баланса не изменяется, а изменения происходят лишь в составе пассивов? Речь идет о 2-ом типе хозяйственных операций.

Приведем типовые хозяйственные операции, относящиеся к данному типу:

Тип III: А+ П+

Третий тип хозяйственных операций предполагает, что валюта баланса увеличивается из-за того, что активы и пассивы растут.

Приведем для данного типа хозяйственных операций примеры:

Тип IV: А- П-

Если же в результате хозяйственных операций актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются, мы говорим от 4-ом типе операций.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Федеральное агентство по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Байкальского государственного университета

экономики и права в г. Усть-Илимске

(Филиал ГОУ ВПО БГУЭП в г. Усть-Илимске)

Кафедра Технологии и механизации производства

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств, предприятия

2. Строение бухгалтерского баланса. Элементы баланса

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

4. Определение финансового результата от реализации продукции и его отражение на счетах

Задание №1 «Группировка имущества в хозяйственном процессе»

Задание №2 «Источник формирования средств»

Задание №3 «Хозяйственные операции»

Задание №4 «Бухгалтерский баланс»

Задание №5 «Баланс по упрощенной форме»

Задание №6 «Восстановление хозяйственных операций»

Задание №7»Бухгалтерские проводки»

Задание №8 «На основании данных открыть счета синтетического учёта»

Список использованной литературы

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств предприятия

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должно располагать экономическими ресурсами, т. е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлечённый капитал, активный капитал, пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Американские учёные считают, что это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания, и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки).

Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, использованное в бухгалтерском учёте.

По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Привлечённый капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т. е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал- это капитал за вычетом привлечённого капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т. е. всё то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлечённого капитала.

Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.

В международных стандартах финансовой отчётности капитал рассматривается как совокупность привлечённого и собственного капитала.

2. Строение бухгалтерского баланса. Эл ементы баланса и их группировка

Бухгалтерский баланс - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчётный период.

Имущество организации, и её обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными о её имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

· периодический (месячный, квартальный);

· годовой;

· вступительный - составляется при создании новой или при образовании ранее действующей организации;

· соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

· разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

· санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

· ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

· свободный - составляется путём объединения отдельных заключительных балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми предприятиями и т. д.

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в блажащее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объём информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации предоставляется в других формах. Данные бухгалтерского широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заёмные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определённую дату.

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признаётся тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть изменена с достаточной степенью надёжности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе только тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надёжности.

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. Зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвёртый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

4. Определение финансового результата от реали зации и его отражение на счетах

Финансовые результаты деятельности организации определяются как разница между полученными доходами и произведёнными доходами и производственными расходами, принципы бухгалтерского учёта которых установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» (25) и ПБУ 10/99 (26) «Расходы организации».

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, за исключением вкладов участников (собственников имущества); расходами - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества); и (или) возникновения обстоятельств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением, уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходами организации не признаются поступления от других юридических и физических лиц:

сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обстоятельных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг, работ;

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашении кредита, займа, предоставленного заёмщику.

Расходами организации не признается выбытие актов:

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершённого строительства, нематериальных активов и т. д.);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ, и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

по договорам комиссии, агентским или иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в виде авансов, задатка, в счёт оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в погашении кредита, займа, полученных организацией.

В зависимости от характера, условия получения и направления деятельности организации различают доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

Для целей бухгалтерского учёта организация самостоятельно признаёт поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. При этом следует исходить также из существенности величины доходов и расходов и регулярности (стабильности) их получения.

Финансовый результат деятельности организации формируется на счёте 99 «Прибыли и убытки». По дебету активно-пассивного счёта 99 отражаются убытки, а по кредиту - прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

Задание №1. Произвести группировку имущества по роли в хозяйственном процессе

Таблица 1

Сфера происхождения	Виды имущества и номер хоз. операций
1. Сфера производства	Основные средства Оборотные средства

2. Сфера обращения	Основные средства Оборотные средства

3. Внепроизводственная сфера	Основные средства

4. Отвлечённые средства	Вложения в другие предприятия Отвлечение средств за счёт прибыли

Задание №2. Произвести группировку имущества предпри ятия по источникам формирования

Таблица 2

Группы источников образования имущества и номер хоз. Операций
Собственные Прибыль предприятия Резервный капитал Задолженность по НДС Целевые поступления Задолженность по оплате труда Уставной капитал Задолженность органам страхования Амортизация основных средств Резервы по сомнительным долгам Резервы предстоящих расходов и платежей Задолженность по платежам в бюджет Задолженность поставщикам за материалы
Краткосрочные кредиты банка Задолженность разным кредиторам Долгосрочные займы Долгосрочные кредиты банка Прочие кредиторы

Задание №3. На основе данных отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции способом двойной записи и составить шахматную и оборотную ведомости

Таблица 3

Таблица 4

Шахматная ведомость

Обороты по Дт

Обороты по Кт

Таблица 5

Оборотная ведомость

	Начальные остатки		Конечные остатки

Задание №4. На основании данных определить к какому счёту (активному или пассивному) относятся виды имущества и источники его формирования, отразить изменения в бухгалтерском бала н се, в таблице, приведённой ниже

Таблица 6

	Наименование
	Незавершённое производство
	Производственное оборудование
	Покупные полуфабрикаты на складе
	Краткосрочные займы
	Долгосрочные кредиты
	Ценные бумаги
	Продукция, отгруженная покупателям
	Задолженность покупателям за материалы
	Лицензии
	Денежные средства в банке
	Уставной капитал
	Нераспределённая прибыль отчётного года
	Задолженность бюджету по налогам
	Брак в производстве
	Займы предоставленные работникам

Таблица 7

	Изменения в балансе	Тип операции


1.Получено из кассы на р/сч.
2.Выдано из кассы в подотчет
3.Отпущен в пр-во материал
4.Зачислен на р/сч краткосрочный кредит
5.Поступили от поступили материалы
6.Начислена з/пл. работникам основного производства
7.Удержан подоходний налог
8.Выдана з/пл. из кассы
9.Перечислен подоходний налог с р/сч.
10.Погашен с р/сч. краткосрочный кредит
11.Внесена оставшаяся сумма в банк

Задание №5. На основании данных соста вить баланс по упрощённой форме

Таблица 8

Задание №6. Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспон денции счетов в текстовой форме

Таблица 9

Номер и наименование счета

			С расчётного счёта поступили деньги в кассу.
			Из кассы предприятия выдана заработная плата.
			Оставшиеся деньги сдали на расчётный счёт.
			От поставщиков получены материалы.
			Выплачена заработная плата основному производству.
			Выдали из кассы деньги в подотчет.
			В основные средства поступили безвозмездные поступления.
			С основного производства выпустили готовую продукцию.
			Выплатили кредит на расчётный счёт
			Получены материалы от поставщиков
			Выдали заработную плату на основное производство
			Получили из кассы деньги в подотчет
			В основные средства поступили безвозмездные поступления
			С основного производства выпустили готовую продукцию
			На расчётный счёт поступили деньги от кредиторов
			С расчётного счёта оплачена продукция
			Получены деньги в кассу от подотчетных лиц
			Поступили материалы от подотчетных лиц
			Вычислен налог с заработной платы
			С расчётного счёта выплатили страховую часть
			Отгружена готовая продукция
			Выдана заработная плата работникам хозяйственного отдела
			Выявлена недостача
			Недостача отнесена на ответственное лицо
			Уплатили в кассу материальный ущерб
			С расчётного счёта переведены деньги на краткосрочный кредит
			Поступили материалы с основного производства
			Начислен ЕСН в ФОТ основных рабочих
			Перевели деньги на депозитный счёт.

Задание №7 . По шахматной оборотной ведомости восстановить бухгалтерские проводки и содержание хозяйстве нных операций по форме задания в таблицу, приведенную ниже условия

Таблица 10

	Материалы	Основное производство	Расчеты с поставщиками	Обороты по
Материалы
Основное производство

Расчетный счет
Расчеты с поставщиками

Таблица 11

Задание №8. На основании данных открыть счета синтетического учёта, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки, заполнить шахматную и оборотную ведомости, составить баланс

Таблица №12

Операции
1. Поступил на предприятие безвозмездно станок
2. Отгружена готовая продукция
3. Переданы материалы в производство
4. Выданы денежные средства под отчёт кассы
5. Погашен краткосрочный кредит банка
6. Погашен долгосрочный кредит банка
7. Произведена оплата поставщикам

Таблица №13

Шахматная ведомость

						Обороты по Дт







Обороты по Кт

Таблица №14

Оборотная ведомость

	Начальный остаток		Конечный остаток

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993.

2. Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.

3. Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в России, утвержденное постановлением КМУ от 3/04/93г. №250, с изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФИНА, 2001.

5. Упрощённая система налогообложения в 2006 году О.А. Курбангалеева -М.: ГроссМедиа, 2006-264с. -(Налоговый практикум)

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.

Подобные документы

контрольная работа , добавлен 05.11.2014

контрольная работа , добавлен 20.05.2015

Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.

курсовая работа , добавлен 26.09.2013

Определение оборотных и необоротных активов. Оформление активного счета 41 "Товары" и пассивного счета 82 "Резервный капитал". Группировка хозяйственных средств и их источников. Составление бухгалтерского баланса предприятия. Виды первичных документов.

контрольная работа , добавлен 06.11.2012

Понятие о бухгалтерском балансе. Структура баланса: актив, пассив. Информационное содержание баланса, и нюансы его анализа. Типы хозяйственных операций предприятия, их отражение в балансе. Бухгалтерские счета на основании остатков на 01 января 2009 г.

курсовая работа , добавлен 01.12.2009

Сущность, структура, значение и функции бухгалтерского баланса, элементы и принципы составления. Требования и нормативно-правовые основы формирования, классификация и типы балансов, экономическое значение. Изменение под влиянием хозяйственных операций.

контрольная работа , добавлен 02.12.2014

Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание. Структура бухгалтерского баланса, его описание и графическое расположение. Особенности актива, капитала и обязательств. Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций.

контрольная работа , добавлен 05.10.2011

Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.

курсовая работа , добавлен 16.02.2016

реферат , добавлен 11.09.2009

Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Операции, связанные с начислением НДС по реализации товара в режиме экспорта. Правила оформления журнала регистрации хозяйственных операций. Договорная стоимость перевозки товара.