Ведомость 12 образец.

Дебетуемые счета
	Код статьи	Наименование статьи расходов
		Материалы
		Заработная плата рабочих
		Отчисления на социальные нужды
		Общепроизводственные расходы
		Итого по счету 23

Таблица 3.8

Распределение затрат вспомогательного производства

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собраны в табл. 3.9, а распределены в табл. 3.10 пропорционально фактически израсходованным материалам.

Таблица 3.9.

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)
	Код статьи	Наименование статьи							ЕСН + ФСС НС
		Амортизация произ-водственного оборудования
		Ремонт производственного оборудования
		Эксплуатация оборудования
		Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
		Организация рационализации
		Охрана труда
		Прочие расходы
Итого по счету 25											239 812,00

Карточка закрыта:__________

(ФИО) (Дата)

Карточка (ведомость) аналитического учета затрат

По продукту «Б»

Дата открытия: 26.01.04

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

2. .Для аналитического и последующего синтетического учета затрат по данным главной книги воспользуемся счетами затратного характера, а также откроем счета, имеющие прямое отношение к нашему примеру, имея в виду, что сальдо начальное и конечное, суммы по текущим хозяйственным операциям по счетам отражаются в разных учетных регистрах:

Ø по счету 10 - отражение в ведомости №10, Ж-О №10;

Ø по счету 20 - выводится в 4-м разделе Ж-О №10;

Ø по счету 50 - подсчитывается в ведомости №1, в Ж-О №1;

Ø по счету 60 – в журнале-ордере №6;

Ø по счету 51 – в ведомости №2 к Ж-О №2 и т.д.

3. Журналы-ордера и ведомости имеют сложное строение, воспроизведение зачастую невозможно, поэтому мы, в учебных целях, заменим все журналы-ордера и ведомости упрощенной схемой счетов бухгалтерского учета.

_Д__________51 ___________К Д________50_________К

Сн = 700.000 Сн = 50.000

4. По факту выставленных нами на основании подписанных с заказчиками договоров счетов имеется информация, что ЗАО “Сигма” и ЗАО “Восток” счета оплатили, соответственно 28 и 29 января платежными поручениями №14 и №55, суммы отражены в соответствующих регистрах, в следствии чего рассматриваемое нами предприятие имеет возможности покрытия затрат и фактических расходов.

В январе, в связи с праздничными днями и отсутствием необходимых материальных ресурсов, простоем оборудования в связи с отсутствием запасных частей затраты производственного характера минимальны, учтены должным образом. Принимая во внимание обязательность наличия всех необходимых учетных процедур и точное подведение итогов по месяцам отчетного квартала в бухгалтерии ООО «Альфа», рассмотрим более подробно учет затрат только за февраль месяц.

Учет затрат за февраль.

Операция №1

02.02.04 согласно накладной №11 от 25.01 счета №11 от 26.01 и счета-фактуры №11 за 26.01 к счету №11 за 26.01 оприходовано на склад без предварительной оплаты, без учета НДС по стоимости указанной в материальных документах – основные материалы на сумму 45600 руб., вспомогательные материалы на сумму 4100 руб., которые подлежат учету на субсчетах 10\1 и 10/2.

Общая стоимость по товарным документам - 49700 р.

По этой операции в бухгалтерии предприятия ООО “Альфа” будут произведены следующие учетные действия:

А) Бухгалтер сверится с материально-ответственным лицом (МОЛ) со склада на предмет полноты оприходования, качества материалов, отсутствия у материально-ответственного лица претензий. При отсутствии у МОЛ претензий, бухгалтер проверит реквизиты, подписи, оригинальность документов, подготовит документы на акцепт (согласие на оплату), при акцепте главным бухгалтером будут произведены записи: «принято к оплате» или «оплатить», при этом проставляется дата, подпись лица произведшего акцепт. На основании акцепта возникает задолженность ООО “Альфа” перед другим предприятием на 45600 руб. и 4100 руб.

Б) Задолженность за материалы подлежит учету:

Ø в журнале - ордере №6, учитывающем расчеты с поставщиками, в нашем примере записи будут иметь следующий вид:

Журнал-ордер № 6

В графе «отметка об оплате», после того, как наше предприятие перечислит поставщикам 49700 руб. запишется № платежного поручения и дата.

Ø Материальные ценности, по которым возникла задолженность отражаются в ведомости №10,

В) Одновременно с записью в журнал-ордер № 6 регистрирующие записи на приход материалов были произведены в ведомость №10, как учетный регистр аналитического учета материалов.

Ведомость имеет следующий вид:

1. “Учет поступления материалов”

В) В синтетическом учете на товарные документы по поставке была составлена бухгалтерская проводка:

Дт10 Кт60 – 49700р.

В аналитическом учете эта же запись распишется:

Дт10/1 Кт60/1 “Сигма” – 45600 р.

Дт10/2 Кт60/1 “Сигма” – 4100 р.

Итоги в аналитических субсчетах = итогам в синтетических счетах, общая сумма = 49700 р.

Г) операция №1 показала поступление материалов, возникновение задолженности. Эта операция активно-пассивного характера, увеличивает и актив и пассив одновременно. Управленческому учету поставляет информацию о имеющихся материальных ресурсах по счету 10 и предстоящих перечислениях, связанных с погашением задолженности, возникновения затрат не вызывает.

Д) В финансовом учете к вышеуказанным проводкам добавятся:

Дт60 Кт51 – 49700 р. при перечислении за ТМЦ,

Дт19 Кт51 – (49700 *18%) на сумму НДС

Операция №2

2.02 по предъявлению требования №2 от 01.02 отпущены со склада в производство с записями в карточки складского учета №91 и №412 товаро-материальные ценности (ТМЦ) на 94000 р. По операции №2 производятся следующие учетные действия:

А) МОЛ проверяет предъявленное требование на наличие разрешающих подписей руководителя ООО “Альфа”, правильное указание наименования материалов, количества и суммы, другие реквизиты требования №2. Если МОЛ сомневается, хочет перепровериться, то может произвести сверку с бухгалтерией, при условии правильности и законности требования – производится выдача доверенному лицу материалов, указанных в требовании. Доверенное лицо должно быть заранее включено в список получателей ТМЦ. Получателями могут быть работники, в должностные обязанности которых входит эта функция. По факту отпуска кладовщик (МОЛ) и получатель расписываются в требовании №2.

Б) МОЛ отпуск материалов, произведенный 2.02 включает в свою месячную отчетность перед бухгалтерией: составляется либо материальный отчет, либо оборотно - сальдовую ведомость, или же ведомость движения ТМЦ – но во всех случаях так, как это оговорено в учетной политике.

В) Бухгалтерия, получив отчет кладовщика, производит проверку оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, т.е.

Ск. по виду материалов = Сн. + Поступления – Выбытия – Списания, передача в производство.

При соответствии записей у МОЛ и в бухгалтерии, последняя принимает отчеты и производит списание затрат как затрат на производство.

Г) В нашем примере по суммам требования №2 в синтетическом учете будут корреспондировать:

Дт20 Кт10 – 94000 р.

В аналитическом учете эта сумма может быть записана:

1) в накопительную рабочую ведомость как сумма материальных затрат;

Если ведется рабочая ведомость, то записи в ней производятся позиционным, строчным способом, а упрощенный вариант ведомости выглядит следующим образом:

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

2) минуя рабочую ведомость, затраты в сумме 94000 руб. сразу же могут быть записаны в синтетическую ведомость №12 “Учет затрат по цехам”, открываемую ежемесячно к журналу-ордеру №10 “Учет затрат”.

Ведомость №12 имеет шахматную форму строения, в упрощенном виде её можно представить следующим образом:

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

Итоги в ведомости №12 подводятся по окончании февраля.

Д) Одновременно материальная группа бухгалтерии отражает списание материалов, т.е. их уменьшение. Записи аналитического характера производятся в ведомость №10, раздел №2 “Учет движения материалов”.

Раздел 2 ведомости №10 в упрощенном виде представим следующим образом:

Ведомость №10 “Учет материалов”

2. “Учет движения материалов”

Е) Производственная группа бухгалтерии общую сумму затрат 94000 руб. расписывает согласно видового состава материалов и подразделяет на затраты для производства продукта А и продукта Б. Выборка из требования №2 может быть произведена разными способами, дает следующие цифры (табл.№1):

Расшифровка строк

«требование №2 от 01.02»

таблица № 1

ТМЦ на производство продукта А	Сумма	ТМЦ на производство продукта Б	Сумма
стр 1		стр 2
стр 3		стр 5
стр 4			-
Итого:		Итого:
Итого = 94000

Ё) На основании выборки из требования №2 за 01.02 бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №1 относит на затраты по производству продукта «А» сумму 51900 руб.

Бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №2 относит на затраты по производству продукта «Б» сумму 42100 руб.

Такие записи производятся ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или одной общей суммой нарастающим итогом за весь период изготовления заказа, что бы отразить все материальные затраты производства.

В нашем условном примере примем, что прямых материальных затрат в феврале больше не будет. Обратимся к карточкам учета затрат и отметим накопленные материальные расходы.

В этой ведомости, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство в разрезе цехов; для отражения затрат по отдельным цехам используются предусмотренные к ведомости вкладные листы. Учет затрат цехов основного производства осуществляется отдельно от затрат цехов вспомогательных производств в обособленных ведомостях. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на отдельные группы цехов.

По каждому отдельному цеху в ведомости должны найти отражение все затраты, относящиеся к его деятельности. При этом они показываются в следующем порядке:

Затраты основного или вспомогательных производств - в целом, или по переделам, либо по группам изделий, заказам, если номенклатура продукции ограничивается тремя наименованиями;

Цеховые расходы - по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);

Расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака - в целом по цеху. Никакие другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.

Если в каком-либо цехе имело место начисление заработной платы или расход материалов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по предприятию в целом (общезаводские расходы, расходы будущих периодов и т.п.), они не находят отражения в ведомостях N 12, а показываются в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомостях N 12 приводится справка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах зарплаты, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общезаводских расходов, расходов будущих периодов и т.п.

Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчетных лиц или банк, стоимости услуг, сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости N 12 в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные об израсходованных материальных ценностях показываются в ведомости исходя из их стоимости по учетным ценам.

Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости по цехам в размере фактически израсходованных ценностей. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, поступивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п., с добавлением стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, и за вычетом стоимости материальных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и оставшихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывается стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака, - стоимость материальных ценностей, фактически израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства - стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов N 25 "Цеховые расходы" и N 24 "Брак в производстве".

Стоимость израсходованных материальных ценностей по учетным ценам и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основе разработок первичных документов (табуляграмм, таблиц и др.), составленных машиносчетной станцией или машиносчетным бюро. При разработке документов без применения средств механизации записи осуществляются непосредственно по этим документам. При децентрализованном учете записи производятся по данным разработочных таблиц ф. N 1, составляемых цехами.

Для определения суммы отчислений на социальное страхование и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями о заработной плате, без составления дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по текущему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то она определяется исходя из ассигнований на текущий ремонт по плану. Если предприятие образует другие какие-либо резервы при наличии соответствующего разрешения, общая сумма этих резервов фиксируется на основании данных ведомости N 15.

Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показываются в ведомости исходя из установленных расчетных норм, если на предприятии имеется только один вид этих расходов. В остальных случаях записи производятся по данным, предварительно выявленным в ведомости N 15.

Стоимость межцеховых услуг отражается на основании данных разработочной таблицы о распределении услуг (форма N 9).

Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и от порчи полуфабрикатов, и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий, приводятся по данным соответствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).

Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнергии, воды и т.п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, показываются в ведомости N 12 по графе "Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)" на основе данных листков-расшифровок соответствующих журналов-ордеров.

Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, выявившимся непосредственно в ведомости, без составления каких-либо бухгалтерских документов.

Для контроля за исполнением сметы расходов по обслуживанию и управлению производством фактические расходы (по отдельным статьям) приводятся в ведомости N 12 итогами за месяц и с начала года - как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам.

Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приводится общая сумма затрат на производство по предприятию в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавливаются на основе подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.

Подсчитанные в ведомости N 12 сводные данные о затратах на производство по корреспондирующим счетам переносятся в журнал-ордер N 10.

В ведомости № 12, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство по це­хам; к ведомости предусмотрены вкладные листы. Затраты цехов основного производ­ства в обособленных ведомостях учитываются отдельно от затрат цехов вспомогатель­ных производств. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на группы цехов.

По каждому цеху в ведомости должны отражаться все затраты, относящиеся к его дея­тельности, в следующем порядке:

Затраты основного или вспомогательных производств - в целом или по группам изде­лий, заказам, если номенклатура продукции незначительна;

Общепроизводственные расходы - по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);

Расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака - в целом по цеху. Другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.

Если в каком-нибудь цехе имело место начисление заработной платы или расход материа­лов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по организации в целом (общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и др.), их показывают не в ведомости № 12, а в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомости № 12 приводится справ­ка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах заработ­ной платы, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общехозяй­ственных расходов, расходов будущих периодов и пр.

Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчет­ных лиц или банк, стоимости услуг сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости № 12 в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные об израсходованных материальных ценностях заносят в ведомость №" 12 исходя из их стоимости по ценам согласно учетной политике организации.

Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости № 12 по цехам в размере факти­ческого расхода. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, посту­пивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п., стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, за вычетом стоимости матери­альных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и остав­шихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывают стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака,- стоимость материальных ценностей, факти­чески израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства - стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов 25 «Общепроизводствен­ные расходы» и 28 «Брак в производстве».

Стоимость израсходованных материальных ценностей по ценам согласно учетной поли­тике организации и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основании раз­работок первичных документов. При разработке документов без применения компьюте­ров записи осуществляют непосредственно по этим документам. При децентрализован­ном учете записи делают по данным разработочных таблиц формы № 1, составляемых цехами.

Для определения суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями заработной платы без составле­ния дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по теку­щему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то ее определяют исходя из потребностей на текущий ремонт по расчетам организации. Если организация, исходя из принятой учетной политики, образует другие резервы, то об­щая сумма этих резервов фиксируется в журнале-ордере № 10.

Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показывают в журнале-ордере № 15 исходя из установленных учетной полити­кой норм.

Стоимость межцеховых услуг отражается по данным разработочной таблицы о распре­делении услуг (форма № 9).

Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и порчи полуфабрикатов и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий приводятся по данным соот­ветствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).

Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнер­гии, воды и пр., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производствен­ные или хозяйственные нужды, показывают в ведомости № 12 по графе «Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)» на основе данных листков-расшифровок соответ­ствующих журналов-ордеров.

Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, вы­явившимся непосредственно в ведомости, без составления бухгалтерских документов,

Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приво­дят общую сумму затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавли­вают путем подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.

Подсчитанные в ведомости № 12 сводные данные о затратах на производство по коррес­пондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 10.