Контакты
Главная / Бизнес-идеи

Письмо о применении усн для контрагента. Контрагент требует справку из налоговой о применении усн

Здравствуйте, Антон! Нет налоговый орган какой-либо документ при уведомлении о переходе (применении) на УСН не выдает. Но если Вам нужен документ подтверждающий применение УСН, Вы вправе направить в налоговый орган письменное обращение, в ответ на который налоговый орган выдает налогоплательщику Информационное письмо, в котором указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСН за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял УСН.

Вот разъяснения ФНС РФ на данную тему.


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 июля 2011 г. N ЕД-4-3/10690@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о предоставлении уведомления о переводе ООО на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее. В соответствии с п. 4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее - Приказ ФНС России N ММВ-7-3/182@) признан утратившим силу Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

В этой связи Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2) налоговыми органами не используется . Порядок применения (перехода на) УСН, установленный гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривает, что налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении (переходе на) УСН . Заявление о применении налогоплательщиком УСН носит уведомительный характер , и положениями гл. 26.2 Кодекса не предусмотрено принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению . В связи с чем у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о возможности или невозможности применения УСН . Приказом ФНС России N ММВ-7-3/182@ утверждены формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы (п. п. 1.1 - 1.3 и п. 1.6 Приказа), которые предназначены для налогоплательщиков. Формы документов для применения УСН, утвержденные вышеуказанным Приказом ФНС России и предназначенные для налоговых органов, обязательны к применению налоговыми органами в порядке, установленном соответствующим правовым актом ФНС России, регламентирующим действия налоговых органов по учету документов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения. К указанным документам относится форма N 26.2-7 «Информационное письмо».

Таким образом, если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то налоговый орган выдает налогоплательщику Информационное письмо (форма N 26.2-7 - Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@), в котором указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСН за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял УСН.

В нашей стране коммерсантам на законодательном уровне дана возможность выбирать подходящую под ведение бизнеса систему налогообложения. В некоторых случаях при совершении сделок требуется знать, какую именно из существующих ее видов применяет контрагент. Рассмотрим этот вопрос подробнее, также попробуем разобраться, что такое справка об общей Образец её приведем в статье.

Что такое общая система налогообложения (ОСНО)

Налоговые правоотношения на территории нашей страны регулирует Налоговый кодекс. Однако понятия ОСНО в нем нет. Эта система не считается разновидностью режимов налогообложения, а означает лишь использование определенных налогов. Назначается она по умолчанию, если при регистрации предпринимателем не был выбран режим налогообложения. Следовательно, и заявление о переходе на ОСНО не заполняется.

Специалисты рекомендуют серьезно подходить к вопросу выбора режима налогообложения, поскольку сменить его можно только с началом календарного года. А у ОСНО с его положительными сторонами существуют довольно значительные минусы. Рассмотрим преимущества и недостатки общей системы налогообложения. К плюсам относят:

  • Отсутствие каких-либо ограничений (количество работников, сумма выручка, стоимость имущества и пр.) в отличие от специальных режимов.
  • Если деятельность убыточная, то налог на прибыль не уплачивается.
  • Предпринимателя не ограничивают в видах деятельности.

Минусы ОСНО:

  • Все налоги (а их достаточно) должны быть перечислены в полном объеме.
  • Ведение бухгалтерского учета обязательно.
  • Необходимо вести довольно большой объем документации и отчетности для налоговой службы.
  • Повышенное внимание со стороны правоохранительных и налоговых структур.

Как подтвердить ОСНО

Возникает этот вопрос из-за НДС. Компании, применяющие ОСНО, предпочитают работать с организациями на такой же системе, чтобы избежать проблем при предъявлении налога к вычету. Фирмы, осуществляющие деятельность на упрощенных режимах, освобождены от уплаты НДС. Поэтому, если после сделки компания получила документы с указанием «без НДС», то она имеет право затребовать справку или письмо с подтверждением права не выделять налог.

Образец справки о применении общей системы налогообложения, как и бланк, найти не то что затруднительно, а просто невозможно. При упрощенной системе, например, можно предъявить копию уведомления, выданную при переходе на этот режим. Для ОСНО ничего подобного не предусмотрено. В Налоговом кодексе нет ни формы письма, ни формы справки, которые могли бы уведомить контрагента об используемой системе налогообложения.

Встречаются случаи, когда налогоплательщики предлагают подтвердить свою систему уведомлением из ФНС о том, что предприниматель утратил возможность использовать один из спецрежимов и его перевели на общий. Это возможно, например, при превышении организацией предельно допустимого лимита на доход или при смене вида деятельности, который не предусмотрен специальными режимами. Именно в этих случаях налоговая инспекция высылает бумагу с требованием отказаться от действующего режима налогообложения и перейти на ОСНО. Это сообщение составляется по форме 26.2-4.

Справка об общей системе налогообложения: образец

Составляется она в свободной форме. В справке обязательно нужно указать: наименование и реквизиты организации, данные о постановке на учет в ФНС (берутся из свидетельства о регистрации) и информацию о том, что организация согласно своей системе налогообложения перечисляет налог на добавленную стоимость. Для подтверждения достоверности данных можно приложить копию последней декларации по НДС и другие документы (копии), подтверждающие применяемую систему налогообложения и указывающие на перечисление налога в бюджет. Завершает справку подпись директора с расшифровкой и указанием должности.

Уточняющие нюансы

Как показывает практика, для большей убедительности при составлении справки необходимо выполнить следующие требования:

  • Представить справку на фирменном бланке с полными реквизитами и печатью. Это позволит легко установить, от кого поступила информация.
  • Указать начало работы на общей системе налогообложения (особенно если переход произошел недавно) и приложить подтверждающие документы.
  • Показать в справке совмещение ОСНО со специальными режимами налогообложения.

Справка об общей системе налогообложения (пример заполнения представлен выше) считается формализованным документом. Составляется она рукописным или печатным путем. В случае большого числа контрагентов целесообразно изготовить бланк типовым способом.

Обращаемся за справкой в налоговый орган

В особых случаях (например, при совершениях крупных сделок) требуется справка, выданная ФНС. Такой запрос в налоговом органе попадает под действие нескольких норм. Это законы:

  • № 59-ФЗ от 02.05.2006 «О порядке рассмотрения обращений…»;
  • № 8-ФЗ от 09.02.2009 «Об обеспечении доступа…».

А также Налоговый кодекс, подп. 4 п. 1 статьи 32.

В общем случае 59-й Федеральный закон регулирует рассмотрение обращений в налоговый орган. То есть, перед тем как получить справку о применении общей системы налогообложения в ФНС, необходимо составить заявление, в котором обязательно указать:

  • Наименование организации-адресата.
  • Наименование (или полные фамилию, имя и отчество) обращающегося с запросом.
  • Адрес для получения ответа.

Подписано обращение должно быть обязательно - это важно для идентификации просителя. Статья 12 Федерального закона №59 регламентирует срок рассмотрения поданного обращения тридцатью календарными днями.

Подтверждение перехода на ОСНО

Бытует мнение, что справку об общей системе налогообложения (образец представлен в статье) можно заменить о переходе на ОСНО. Так ли это?

Организации, работающие на специальных режимах, не уплачивают НДС. Исключения могут составлять особые случаи, оговоренные Налоговым кодексом (ввоз товаров в страну и пр.). При этом в том же кодексе указано, что при любом виде деятельности нельзя применять ОСНО только тем, у кого есть направление с использованием УСН, а остальные организации, использующие ЕСХН, ЕНВД и ПСН, имеют право на совмещение их с основным режимом.

Если контрагент, работающий на спецрежиме, по какой-либо причине переходит на основной, то происходит следующее:

  • Он направляет в налоговый орган уведомление (согласно пунктам 5, 6 статьи 346.13 налогового законодательства). ФНС в этом случае каких-либо документов, подтверждающих переход, не выдает.
  • Он снимается с регистрационного учета (если применялась ПСН или ЕНВД). При закрытии патента (пункт 4, статьи 346.45 НК) уведомление не выдается. А вот при переходе с орган выдает бумагу, уведомляющую о снятии с учета (пункт 3, статьи 346.28 НК). Форма документа (1-5-Учет) регламентируется приказом за номером № ЯК-7-6/488@ от 11.08.2011.

Здесь необходимо заметить, что предоставление копии описанного уведомления не гарантирует переход контрагента на ОСНО. Если, например, ЕНВД использовался параллельно с УСН, то при отказе от ЕНВД организация возвращается на УСН. Да и в самом бланке 1-5-Учет нет указания, на какую систему переходит заявитель.

Как получить справку, минуя контрагента

Если потребность в справке об общей системе налогообложения (образец размещен выше) довольно острая, как бывает, например, у бюджетных организаций с большим числом вышестоящего начальства, можно ли получить справку в ИФНС, не обращаясь к контрагенту? Вопрос спорный.

Так на него отвечает ФНС РФ

Вроде бы нет норм, запрещающих обратиться с таким запросом в Но налоговики не поддерживают эту идею, опасаясь возможной массовости обращений. Главный фискальный орган свою позицию аргументирует Административным регламентом ФНС №99 от 02.07.2012, пунктом 17. В нем говорится о том, что налоговики не имеют права оценивать с точки зрения права какие-либо обстоятельства или события. То есть прямой вопрос о том, надлежащем или ненадлежащем образом выполняются предпринимателем обязанности по уплате налогов, невозможен. Хотя и существуют формы обращения в ФНС, на которые они обязаны ответить.

Вот что об этом «думает» Налоговый кодекс

Возможно, ответ на поставленный вопрос будет являться налоговой тайной. К ней относятся любые сведения, кроме нарушения налоговых норм и правил (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 3) и используемых организациями специальных режимов (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 7).

Следовательно, в силу закона налоговый орган обязан дать ответ контрагенту, предоставив необходимые сведения. И уже по полученному ответу можно сделать вывод о применении контрагентом общей системы налогообложения (ОСНО).

Позиция Минфина

На определение ВАС России Минфин указал, что налоговой тайной не могут являться сведения об исполнении организациями и физическими лицами своих обязательств по уплате налоговых платежей. Следовательно, подобные запросы налоговые органы не должны оставлять без ответа.

Таким образом, в ФНС можно направлять запросы по трем параметрам:

  • О привлечении к налоговой ответственности контрагента.
  • Об использовании контрагентом ОСНО.
  • О применении специальных режимов.

Здравствуйте, Александр!

На данную тему есть письмо ФНС РФ.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 июля 2011 г. N ЕД-4-3/10690@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о предоставлении уведомления о переводе ООО на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее - Приказ ФНС России N ММВ-7-3/182@) признан утратившим силу Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
В этой связи Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2) налоговыми органами не используется .
Порядок применения (перехода на) УСН, установленный гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривает, что налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении (переходе на) УСН .
Заявление о применении налогоплательщиком УСН носит уведомительный характер , и положениями гл. 26.2 Кодекса не предусмотрено принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению.
В связи с чем у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о возможности или невозможности применения УСН.
Приказом ФНС России N ММВ-7-3/182@ утверждены формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы (п. п. 1.1 - 1.3 и п. 1.6 Приказа), которые предназначены для налогоплательщиков.
Формы документов для применения УСН, утвержденные вышеуказанным Приказом ФНС России и предназначенные для налоговых органов, обязательны к применению налоговыми органами в порядке, установленном соответствующим правовым актом ФНС России, регламентирующим действия налоговых органов по учету документов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения.
К указанным документам относится форма N 26.2-7 «Информационное письмо».
Таким образом, если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то налоговый орган выдает налогоплательщику Информационное письмо (форма N 26.2-7 - Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@), в котором указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСН за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял УСН .

То есть, вы можете даже не представлять такое письмо заказчику.

Ваш контрагент выставляет документы с отметкой «без НДС», объясняя это тем, что находится на упрощенке. Но так ли это на самом деле? Попросите его представить подтверждение применения им спецрежима. Как ваш контрагент может подтвердить, что не облагает свои операции НДС обоснованно?

Требовать или просить?

Действующим налоговым законодательством не предусмотрена обязанность упрощенца представлять своим контрагентам какие-либо подтверждения применения УСН. Поэтому требовать такие документы с упрощенца нельзя. Однако его можно попросить представить доказательства того, что он применяет спецрежим. Более того, некоторые упрощенцы сами вместе с комплектом документов, например, счетом или договором, представляют письмо о применении УСН для контрагента. Ведь представить такие документы проще, чем портить отношения со своими партнерами.

Каким документом подтвердить применение УСН

Напомним, что при переходе на УСН организация или ИП должны представить в свою налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). В общем случае сделать это нужно не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), чтобы с 1 января нового года стать плательщиком УСН.

Однако у налоговой инспекции нет обязанности подтверждать, что организация (ИП) перешла на УСН, ИФНС не высылает в ответ ни разрешение, ни уведомление о применении УСН.

Еще один вариант проверить, применяет ли контрагент УСН - это посмотреть выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на него через сервис налоговой службы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента" . В отдельных случаях (правда, не всегда) в выписке отражается, подавало ли лицо уведомление о применении упрощенки.

Письмо о применении УСН: образец

Если упрощенец считает необходимым подтвердить свой статус плательщика УСН, копию информационного письма или титульного листа налоговой декларации по УСН можно сопроводить письмом-уведомлением контрагентов. Например, письмо может выглядеть следующим образом.

Письмо о применении УСН для контрагента – важная часть деловой жизни предпринимателя. Таким образом он вправе сообщить деловому партнеру о причинах, по которым он не включает НДС в стоимость своей продукции или услуг.

ФАЙЛЫ

Трудность заключается в том, что каждый руководитель сам вправе выбирать форму налогообложения, переходить с одной на другую. А контрагенты, с которыми он работает, не всегда готовы к смене условий. Они могут быть не в курсе произошедших изменений в форме налогообложения той организации, с которой взаимодействуют, либо сотрудничество между сторонами только налаживается.

По этим причинам письмо о применении УСН для контрагента является полезной бумагой для организации плодотворного делового общения.

Обязательно ли использовать такой бланк письма

Приведенная форма не является унифицированной. Согласно существующему законодательству таких форм для письма о применении УСН для контрагента вообще не существует. Есть формулировка «свободная форма» и ряд прилагающихся требований. Для того чтобы все их соблюсти, удобнее ориентироваться именно на приведенные бланки, так как они удобны, в них соблюдается деловой стиль изложения, упомянуты все детали.

Составные части

Письмо чаще всего состоит из шапки, вводной части, основной и завершения документа. Шапка содержит сведения о:

  • Полном наименовании организации. Той, которая направляет письмо своему контрагенту.
  • Основных реквизитах. В крупных компаниях выпускаются специальные бланки, сразу с указанием адреса, телефона, ИНН, ОГРН, КПП. Письма делового содержания имеет смысл располагать именно на них.
  • Произведенном запросе. Имеет смысл сослаться в самом начале на номер и дату запроса, который поступил в организацию. Это считается хорошим тоном в деловом общении – напоминать о том, что контрагент запрашивал данные и какого числа он это делал. Кроме того, это оберегает обе стороны от возникновения путаницы при большом потоке поступающей документации.
  • Номер и дату текущего документа. Естественно, если в организации для удобства принята такая нумерация.

Основная часть обычно имеет введение в виде ссылки на поступивший от контрагента запрос. После мотивировки идет сообщение основных данных, а именно:

  • С какого времени и где зарегистрирована компания, какую систему налогообложения она использовала с момента открытия.
  • При факте изменения системы налогообложения – когда это изменение произошло.
  • Ссылка на подтверждающие документы. Их копии прикрепляются к письму. Приложениями могут быть налоговая декларация, уведомление о прекращении деятельности по одной из систем налогообложения.
  • Документ будет иметь больше доверия, если копии уведомлений будут заверены ИФНС России.

Обязательное содержание заключительной части – подпись руководителя учреждения (например, генерального директора) либо его доверенного лица, с должностью и расшифровкой подписи.

Налоговые режимы

В Российской Федерации, помимо основного налогового режима, в рамках которого выплачивается НДС, существует ряд специальных режимов. К ним относят:

  • УСН. Расшифровывается как «упрощенная система налогообложения».
  • Единый сельскохозяйственный налог.
  • Патентная система налогообложения.
  • Единый налог на вмененный доход по определенным видам деятельности.
  • СН при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговый кодекс точно описывает каждый из них. Вместе с тем, там сказано, что «упрощенцы» НДС не выплачивают (статья 366.11).

Информационное письмо

Как известно, для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю достаточно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего расположения. Отказать в переходе она никому не имеет права.

Для того чтобы запросить информацию о поданной заявке на переход, а также узнать, была ли предоставлены декларация от его имени, налогоплательщик (ИП, ООО, ОАО) может направить свой запрос в налоговую инспекцию. А она должна ответить ему, используя специально предусмотренную для этого форму 26.2-7 «Информационное письмо».

Именно оно является главным из приложений к письму о применении УСН для контрагента. Однако, для того чтобы его получить, организации или индивидуальному предпринимателю стоит самостоятельно создавать запрос в налоговую инспекцию.

Важно! Налогоплательщик не обязан запрашивать информационное письмо в налоговой инспекции. Однако для полноценного делового общения в некоторых случаях, это бывает необходимо.

Если налоговики отказывают в предоставлении информации

Если налоговая инспекция отказывает обратившемуся юридическому лицу в предоставлении информации, то она нарушает положения 21 статьи Налогового кодекса. Информировать всех желающих о правах, обязанностях и других нюансах налогообложения – прямая обязанность ее работников. В том числе эти разъяснения могут быть оформлены в письменном виде, в данном случае – информационного письма о применяемой организацией системе налогообложения.

Пути взаимодействия

Что касается переписки с контрагентом, то здесь ситуация достаточно щепетильная. Некоторые организации довольствуются минимальным составом предоставленной документации, другие – более расширенным. Бывают такие участники хозяйственного оборота, которые формулируют запросы на не существующие в природе документы. Таким образом, у организации есть три пути взаимодействия с контрагентом, который предъявляет повышенные требования к основаниям для приложений к письму о применении УСН:

  • Прекратить сотрудничество.
  • Предоставить все бумаги, которые в своем запросе упомянул контрагент.
  • Договориться, убедив делового партнера уменьшить список требуемых документов до выполнимого.

Доступный для скачивания образец письма о применении УСН для контрагента можно найти в верхней части этой статьи.