Контакты
Главная / Бизнес-идеи

Отчет о движении денежных средств стр 4500. Отчет о движении денежных средств

Указанные лица включает ОДДС в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности.

ПБУ «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления ОДДС установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета.

Организации, которые формируют отчетность в соответствии с при составлении ОДДС руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).

Разделы отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета о движении денежных средств в 2018 году используется форма по ОКУД 0710004, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Скачать форму отчета о движении денежных средств с графой «Код» в формате Excel можно ​ .

Структура ОДДС предусматривает 3 основных раздела:

  • Денежные потоки от текущих операций;
  • Денежные потоки от инвестиционных операций;
  • Денежные потоки от финансовых операций.

С учетом информации об остатках денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также информации о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю ответ на вопрос «Как проверить отчет о движении денежных средств» простой. Достаточно проверить выполнение следующего равенства по ОДДС:

Строка 4500 = Строка 4450 + Строка 4400 + Строка 4490,

где строка 4500 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода;

строка 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;

строка 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период.

Строка 4490 отчета о движении денежных средств показывает разницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011).

НДС в отчете о движении денежных средств

Порядок отражения денежных потоков в ОДДС предусматривает, что если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, такие потоки показываются в отчете свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

К примеру, речь идет об НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Это значит, что итоговое сальдо полученного и перечисленного НДС будет отражаться по строке 4119 «Прочие поступления» или 4129 «Прочие платежи» ОДДС (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Поскольку НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом из выплат физлицам, фактически является частью такой выплаты, отражаться в ОДДС он будет в зависимости от характера производимого платежа.

Так, если это НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, выплачиваемой работникам, показать его нужно вместе с заплатой по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Аналогично, удержанные из зарплаты алименты в отчете о движении денежных средств будут показаны по этой же строке (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Соответственно, если речь идет об НДФЛ, удерживаемом из выплачиваемых дивидендов, то отразить его нужно уже по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Правильно ли мы отражаем строку 4490 и строку 4500?

В бухгалтерском балансе в строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты " равно 27018 т.руб. В отчете о движении денежных средств на конец отчетного периода в строке 4500 ставим 22834 т.руб.(27018-4184),так как в строке 4490 "Величина влияния изменений курса ин.валюты по отношению к рублю" составляет отрицательную величину 4184 тыс.руб. Мы берем разницу Д52-К91.1= 2436 т.руб и Д91.2-Кт52= 6620 тыс.руб.

Нет, не правильно. В Отчете движение по валютному счету показывают в рублевом эквиваленте. Для этого они пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату платежа. При этом возникает положительная (Дебет 52 (62, 60) Кредит 91-1) или отрицательная (Дебет 91-2 Кредит 52 (62, 60)) курсовые разницы. По строке 4490 показывается разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков. Т.е. сумму положительных курсовых разниц (оборот по Кт 91-1) уменьшите на сумму отрицательных курсовых разниц (оборот по Дт 91-2). Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное значение укажите по строке 4490 в круглых скобках. Остаток по валютному счету пересчитывается на отчетную дату. По строке 4450 указывается данные строки 1250 по состоянию на 31.12.2015г. По строке 4500 указывается данные строки 1250 по состоянию на 31.12.2016г. Правильность заполнения можно проверить по формуле: показатель по строке 4500 должен быть равен строка 4450 + строка 4400 + строка 4490.

Как составить отчет о движении денежных средств

Валюта

По строке 4490 отразите разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты (

Поступления от текущий операций - всего (стр. 4110) - общая сумма поступлений от текущих операций (сумма строк 4111-4119),

в т.ч. от продажи продукции, товаров, работ и услуг (стр. 4111) - сумма поступивших ДС и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги. Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по Д-ту счетов: 50; 51;52; 58; 76 и отражаются в отчете за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитают суммы НДС); полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.). Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму отражают по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

Арендных, лицензионных, комиссионных и иных платежей (строка 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов, (отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм: косвенных налогов (без НДС); полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

От перепродажи финансовых вложений (стр. 4113),

Прочие поступления (стр. 4119): суммы выгоды от продажи/покупки валюты; положительное сальдо расчетов по НДС; суммы возмещений; проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств).

Платежи по текущим операциям - всего (стр. 4120) - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках. В том числе:

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стр.4121), связанные с текущей деятельностью организации. Отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счетов: 50; 51; 52; 58; 76;

В связи с оплатой труда работников (стр. 4122).

Процентов по долговым обязательствам (стр. 4123), кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Налога на прибыль (стр. 4124), включая авансовые платежи налога (стр. 4125-4128) - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям. В дополнительных строках отражают платежи с учетом уровня существенности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам, их нельзя однозначно классифицировать, отражаются по тем же принципам.

Прочие платежи (стр. 4129): суммы убытка от продажи/покупки валюты; суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов; отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС; уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами; банковские расходы; расходы, не отнесенные к предыдущим пунктам.


Сальдо денежных потоков от текущих операций (стр. 4100) - сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (стр. 4400) = Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) + Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200); + Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300.

Стр. 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода) - увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения. Остаток денежных средств на начало отчетного года равен остатку денежных средств на конец предшествующего года.

Стр. 4500 - сумма остатка ДС и денежных эквивалентов на конец года, увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года.

Остаток на начало года + сальдо денежных потоков (с плюсом или минусом) = остаток денежных средств на конец года.

Как заполнить строку 4500 в отчете о движении денежных средств?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.

По строке 4500 укажите остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Определить его можно, если к сальдо на начало года прибавить обороты за год и изменения курса иностранной валюты (строка 4400 + строка 4450 + строка 4490). Показатель строки 4500 ОДДС должен равняться показателю строки 1250 баланса на 31.12.17г.

Обоснование

Как составить отчет о движении денежных средств

Денежные потоки от текущих операций

Если какие-либо поступления от текущих операций (платежи от текущих операций) не включены в строки (строки ), но эти показатели являются существенными, отразите их в Отчете о движении денежных средств в дополнительных строках, расположенных перед строкой «Прочие поступления» ( «Прочие платежи»). Это следует из пункта 11 ПБУ 4/99.

Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, Это актуально, если в розничной торговле происходит оплата банковскими картами.

Сальдо по счету 57 тоже включите в эту строку. Такой остаток возникает из-за того, что банк-эквайер удерживает с поступившей выручки комиссию, а на расчетный счет зачисляет меньшую сумму

При заполнении строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

Графа «За отчетный год» строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»= Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52(Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99)) 55, 57 на конец отчетного года+Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 на конец отчетного года

Такой же результат даст расчет по формуле:

Графа «За отчетный год» строки 4500=Графа «За отчетный год» строки 4450+Графа «За отчетный год» строки 4400+Графа «За отчетный год» строки 4490

В графу «За предыдущий год» строки 4500 в общем случае переносится показатель графы «За отчетный год» из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы «За предыдущий год» по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» должен совпадать с показателем графы «За отчетный год» по строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода».

Пример заполнения строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.