Главная / Бизнес-идеи

Оценка основных средств организации. Оценка основных средств

Лекция 10

Тема. Оценка и износ основных средств.

Оценка основных средств - это определение стоимости основных фондов предприятия для целей учета и анализа, экономических расчетов и прогнозов, формирования обобщающих отраслевых и народно-хозяйственных показателей.

Оценка основных средств осуществляется для:

для сделок купли-продажи, обмена;

при разрешении имущественных споров;

при реструктуризации задолженности предприятия;

при определении вклада в уставной капитал;

при выдаче кредита под залог имущества;

при проведении процедур банкротства;

при определении величин страховых сумм;

при возникновении имущественных споров.

Виды стоимостных оценок основных фондов.

Основные фонды учитываются в натуральном и стоимостном выражении. Натуральные показатели используются для расчета производственных мощностей, составления балансов оборудования, определения технологического состава и состояния основных фондов. Стоимостная оценка основных фондов необходима для учета их динамики, планирования их воспроизводства, установления износа, начисления амортизации, расчета себестоимости продукции, рентабельности предприятий и т.д.

Стоимостная оценка основных фондов - это денежное выражение их стоимости. В практике учета и планирования применяются три вида оценки основных средств: первоначальная стоимость, восстановительная и остаточная стоимость.

Первоначальная стоимость основных средств представляет собой сумму затрат на приобретение, их возведение (сооружение), включая расходы на их доставку, монтаж и иные расходы, необходимые для доведения объекта до состояния готовности к эксплуатации. (В данном случае общая стоимость учитывается в ценах, действующих в период приобретения или создания основных средств, т.е. в смешанных (по уровню) ценах, что приводит к искажению их действительных стоимостей и величины износа.) В связи с этим применяется еще один вид оценки - восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость их воспроизводства в современных условиях независимо от времени ввода их в эксплуатацию. Она позволяет сопоставить средства труда, поступившие или построенные в разные годы, получить точные данные об их размере.

Величина отклонения воспроизводственной стоимости основных фондов от их первоначальной стоимости зависит от темпов ускорения НТП в агропромышленном производстве, уровня инфляции в стране и др. Своевременная и объективная переоценка производственных фондов имеет очень важное значение, прежде всего - для простого и расширенного воспроизводства. В условиях высокой инфляции переоценка основных фондов аграрных и промышленных предприятий позволяет:

Объективно оценивать истинную стоимость производственных фондов;

Более точно определять величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных фондов на каждом предприятии агропромышленного комплекса страны;

Более правильно и точно определять затраты на производство и реализацию продукции;

Объективно устанавливать продажные цены на реализуемые предприятием основные фонды, а также определенную плату в случае сдачи их в аренду.

В условиях перехода к. рыночной экономике, который сопровождается в Республике Беларусь некоторым спадом производства во всех отраслях народного хозяйства и определенным уровнем инфляции, переоценка основных средств осуществляется ежегодно (на 1 января). Их оценивают по восстановительной стоимости, путем индексации или прямого перерасчета подокументально по подтвержденным рыночным ценам на основные средства.

Для коммерческих (не бюджетных) предприятий применяется показатель остаточной стоимость, которая представляет собой разницу между первоначальной, или восстановительно, стоимостью и суммой износа. Значит, остаточная стоимость - это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию.

Оценка основных фондов по их остаточной стоимости необходима прежде всего для того, чтобы знать их качественное состояние, определить коэффициент годности, физического износа и для составления бухгалтерского баланса.

Износ и амортизация основных фондов. Способы и методы начисления амортизации.

Участвуя в процессе производства, основные фонды подвергаются износу и утрачивают потребительную стоимость.

Различают два вида износа : физический и моральный. Физический износ - материальное изнашивание основных фондов в процессе их использования, а также в результате действия на них основных процессов.

Факторы, влияющие на физический износ в процессе использования основных фондов:

Режим эксплуатации (сменность, порядок содержания и ухода за ними);

Своевременность и качественность ремонтов;

Уровень квалификации рабочих, обслуживающих эти фонды;

Условия, в которых функционируют основные фонды (влажность, температура, агрессивность среды), и др.

Физический износ устанавливается либо путем фактического осмотра технического состояния фондов (применяется при определении износа, как правило, пассивной части основных фондов - зданий, сооружений, передаточных устройств), либо по срокам службы (применяется при определении износа активной части фондов (машин, оборудования и т.д.), а также тех, непосредственное обследование технического состояния которых затруднено (трубопроводы, кабели и т.д.)).

Для характеристики степени физического износа основных фондов используется ряд показателей, выраженных в процентах.

Коэффициент физического износа основных фондов (Кф) определяется по формуле

К и.ф = И ф /П с.ф * 100

где И ф - сумма износов основных фондов (сумма амортизации) за весь период их эксплуатации;

П с.ф - первоначальная (балансовая) или восстановительная стоимость основных фондов.

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен по отдельным инвентарным объектам и на основе данных о фактическом сроке их службы.

Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативных, расчет ведется по формуле

К и.ф =Т ф /Т н *100,

где Т ф и Т н - фактический и нормативный сроки службы данного инвентарного объекта.

Для объектов, у которых фактический срок службы сравнялся с нормативным или превысил его, коэффициент физического износа определяется по формуле

К и.ф = Т ф /(Т ф + Т н)*100,

где Т н - возможный остаточный срок службы инвентарного объекта до выхода из строя, рассчитываемый экспериментальным путем.

Коэффициент основных фондов (К г.ф) укрупненно характеризует их физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле

К г.ф = (П с.ф - И ф)/П с.ф *100

Данный показатель может быть определен и на основе коэффициента физического износа:

К г.ф = 100 – К и.ф

Эти формулы предполагают равномерное физическое изнашивание основных фондов, что не всегда совпадает с реальной действительностью. В этом и заключается их основной недостаток.

Наряду с физическим основные фонды претерпевают моральный износ (обесценивание) . Он представляет собой преждевременное (до окончания срока физической службы) обесценение основных фондов, вызванное либо удешевлением их воспроизводства (I форма морального износа), либо применением более производительных средств труда (II форма).

Использование морально устаревших основных фондов вплоть до полного их физического износа экономически невыгодно в сравнении с новыми, более дешевыми или более производительными.

Моральный износ I формы (И м, %) определяется при переоценке основных фондов путем отношения разницы между первоначальной (П с.ф) и восстановительной (П в.ф) стоимостью к первоначальной, умноженной на 100:

И м = (П с.ф - П в.ф) / П с.ф * 100.

Моральный износ II формы (И м, %) устанавливается путем соотношения разницы производительности новых (ПТ н) и старых (ПТ с) фондов к производительности новых фондов, умноженной на 100:

И м, = (ПТ н - ПТ с) / ПТ н *100.

Учет физического и морального износа необходим для правильного определения восстановительной стоимости фондов, сроков их службы и замены, норм и сумм амортизации.

Для экономического возмещения физического и морального износа основных фондов их стоимость в виде амортизационных отношений включается в затраты на производство продукции.

Таким образом, амортизация - это плановое денежное погашение стоимости основных производственных фондов по мере их износа путем ежегодного перенесения части стоимости на изготовление продукции (себестоимость).

Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации - это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах Годовую норму амортизации можно определить по следующей формуле:

Н а = ((П с.ф +Д - Л) / Т * П с. ф ) *100

где Н а - годовая норма амортизации, процент первоначальной стоимости;

Пс.ф - первоначальная стоимость ОПФ, руб.;

Д - возможные расходы по ликвидации объекта, руб.;

Л - сумма предполагаемой выручки от ликвидации объекта, руб.;

Т - средний срок службы ОПФ, лет.

Нормы амортизации устанавливаются и периодически пересматриваются государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности и форм хозяйствования.

Амортизационные отчисления производятся предприятиями (организациями) ежемесячно, исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия (организации).

В настоящее время существуют различные методы начисления амортизации линейный (равномерный), кумулятивный, регрессивный, списание стоимости пропорционально объему полученной продукции.

При линейном методе годовая сумма амортизации начисляется равномерно по годам и определяется, исходя из первоначальной стоимости основных фондов. Данный метод применяется в Республике Беларусь. Он прост, удобен и учитывает процесс равномерного износа. Недостаток линейного метода в том, что активная часть фондов в реальном производстве изнашивается неравномерно (простои, поломки и т.д.). Этот метод целесообразно применять как для активной, так и для пассивной частей основных фондов.

В странах с развитой рыночной экономикой применяются методы ускоренного начисления амортизации. Они распространяются только на активную часть основных фондов.

Ускоренная амортизация позволяет:

Ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов на предприятии;

Накопить достаточные средства (амортизационные отчисления) для технического перевооружения и реконструкции производства;

Уменьшить налог на прибыль;

Избежать морального и физического износа активной части основных производственных фондов, т.е. поддерживать их на высоком техническом уровне.

Кумулятивный метод состоит в том, что годовую сумму амортизационных отчислений определяют, исходя из кумулятивного числа (сумма чисел срока полезного использования), первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и годового соотношения числа лет, остающихся до конца службы объекта, и кумулятивного числа. Сумма амортизационных отчислений определяется по этому методу по формуле

А о = П с.ф * t /Sr

где П с.ф - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств, р.;

t - срок полезного использования объекта (срок амортизации), лет;

Sr - кумулятивное число инвентарного объекта основных средств с t-м сроком службы.

Данный метод амортизационных начислений целесообразно применять для активной части основных средств (машины и оборудование) предприятий, которые в первые годы эксплуатации интенсивно используются в производстве и, следовательно, более интенсивно изнашиваются.

Для активной части основных фондов агропромышленных предприятий можно применять регрессивный метод, или метод уменьшаемого остатка.

Данный метод заключается в том, что годовую сумму амортизационных отчислений определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и амортизации. Последняя устанавливается в зависимости от срока полезного использования, обычно увеличенного в 2 раза.

Метод списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ и услуг) пригоден для всех групп активной части основных фондов (транспортные средства, машинно-тракторный парк, станки и др.). Начисление амортизации в этом случае осуществляется, исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном году и состояния первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования этого объекта.

Формула расчета объема начисленной амортизации по объекту основных фондов следующая:

А о = V факт * П с.ф / V расч. ,

где V факт - фактический объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении за отчетный период;

П с.ф - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, руб.;

V расч. - расчетный объем продукции (работ, услуг) за весь срок службы объекта основных средств.

При расчете амортизационных отчислений нелинейными методами возникает остаточная величина, или ликвидационная стоимость Отнесение недоамортизованной стоимости объекта основных средств в последний период их использования к издержкам производства и обращения однозначно ухудшило финансовые результаты предприятия

Основные средства имеют следующие виды денежной оценки:

1. Первоначальная стоимость, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

2. Восстановительная стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки.

3. Остаточная стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, считается сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:

 оплата контрактов в соответствии с договором поставщику;

 оплата за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

 оплата за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением основных фондов;

 регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением или получением прав на объект основных фондов;

 затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных фондов.

Первоначальной стоимостью основных фондов, внесенных в уставный капитал предприятия, считается их денежная оценка, согласованная с учредителями, а в ряде случаев профессиональным оценщиком.

Первоначальной стоимостью основных фондов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату их поступления на предприятие.

Стоимость основных фондов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может быть подвержена изменениям. Изменение первоначальной стоимости основных фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Предприятие имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных фондов по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При изменении отпускных цен на средства производства, сметных цен и тарифов в строительстве в связи с изменением стоимости воспроизводства основных фондов возникает несопоставимость по ценам действующих и вновь вводимых основных фондов. Это приводит к затруднению определения эффективности их использования, а также объема и структуры капитальных вложений. Для устранения этих недостатков периодически производится переоценка основных средств.

Способы амортизации основных средств

Механизмом воспроизводства основных средств являются амортизационные отчисления, производимые из выручки от реализации продукции.

Амортизационные отчисления начисляются по объекту основных средств с 1– го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта.

Если срок полезного использования отсутствует в технических условиях или не установлен в централизованном порядке, его определяют исходя из планируемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью и физическим износом, который может зависеть от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы всех видов планово-предупредительного ремонта.

Начисление амортизации производится ежемесячно, независимо от результатов деятельности предприятия. Исключение составляют периоды перевода оборудования на консервацию, т.е. вывод из производства на срок не менее 3-х месяцев и оформленный специальными актами, и период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Особенности начисления амортизации:

1. Стоимость специальных инструментов, специальных приспособлений и сменного оборудования погашается только способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

2. Стоимость предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката, погашается только линейным способом.

3. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

4. Если объект основных средств был приобретен с использованием бюджетных ассигнований, то амортизацию следует начислять только исходя из сумм собственных использованных средств (стоимость объекта за минусом величины полученных сумм).

Кроме того, амортизация не начисляется по:

 объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации;

 жилищному фонду;

 объектам внешнего благоустройства и аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и другим объектам;

 приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.).

В бухгалтерском учете для начисления амортизации применяется один из следующих способов:

 линейный;

 способ уменьшаемого остатка;

 способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

 способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Использование линейного способа предполагает равномерное списание стоимости объекта за весь период эксплуатации. При этом за базу расчета принимают первоначальную стоимость объекта основных средств.

Для групп высокотехнологичного оборудования моральный износ наступает значительно раньше физического. Для формирования необходимых ресурсов, применяется способ уменьшаемого остатка (ускоренный способ), предполагающий использование коэффициентов ускорения. Коэффициент может быть равен 2 или 3. Для этого способа за базу расчета принимают остаточную стоимость объекта на начало каждого периода.

При применении способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока службы объекта. Этот способ с точки зрения финансового планирования предпочтителен тем, что позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных фондов. Далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования объекта основных фондов. Применение указанного способа позволяет предприятиям учитывать физический износ и режим использования объекта.

В налоговом учете амортизация начисляется одним из следующих методов:

1. линейным методом;

2. нелинейным методом.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов, предусмотренный НК РФ.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

В целях налогообложения основные средства, подлежащие амортизации (амортизируемое имущество) распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроками их полезного использования.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

 первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

 вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

 третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

 четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

 пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

 шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

 седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

 восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

 девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

 десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

Виды оценок основных средств.

Существуют следующие виды оценок основных средств:
1) Первоначальная – оценка, по которой приобретены основные средства
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, считается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Текущая рыночная стоимость определяется на основании цен на аналогичную продукцию изготовителя, уровня цен по данным органов Государственной статистики (торговых инспекций) или по экспертным заключениям.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов).
Первоначальная стоимость определяется по объектам основных средств:
а) изготовленным на данном предприятии, а также приобретенным за плату у других организаций и лиц;
б) внесенным учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал (фонд);
в) полученным от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенным объектом основных средств;
г) приобретенным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами.
Первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений.
2) Остаточная – первоначальная стоимость минус износ
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке основных средств.
3) Договорная – используется, когда основные средства вложены как вклад в уставной капитал
4) Рыночная – используется при получении основных средств путем дарения
5) По фактически произведенным затратам – когда предприятие само производит продукцию
6) Восстановительная стоимость – рассчитывается стоимость воспроизводства основных средств при уровне современных технологий на определенную дату.
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости. Обычно восстановительная стоимость определяется путем пересчета первоначальной стоимости (либо восстановительной стоимости, если объект уже переоценивался), путем индексации или методом прямой (либо экспертной) оценки по документально подтвержденным рыночным ценам.
Разница между оценками по первоначальной и восстановительной стоимости заключается в том, что в первом случае стоимость основных средств выражается в ценах, действовавших на дату их приобретения (изготовления, сооружения), а восстановительная стоимость определяется исходя из стоимости воспроизводства ранее приобретенных основных средств на дату проведения переоценки.

Вариант 2

Виды оценки основных средств

В управлении основными средствами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала: для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов являются: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных фондов предприятия представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на: приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости. нормативах, действующих на установленную дату.

Полная восстановительная стоимость – это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная экономическая стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

Балансовая стоимость – стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, – по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.

Оценка и улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.

17. Источники воспроизводства основных средств

Источники финансирования воспроизводства ОС подразделяются на:

1) Собственные:

Амортизация ОС

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Износ нематериальных активов

2) Заемные:

Кредиты банков

Заемные средства других предприятий и организаций

Долевое участие в строительстве

Финансирование из бюджета

Финансирование из внебюджетных фондов

Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и заемные. Воспроизводство имеет две формы: простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации; расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации. Затраты капитала на воспроизводство основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляются в виде долгосрочных инвестиций (капитальных вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и на поддержку мощностей действующих предприятий. К источникам собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся: амортизация; износ нематериальных активов; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. В плане счетов не предусмотрено создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений. Через механизм ускоренной амортизации предприятия всех форм собственности имеют возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства основных средств за счет данного источника. Вторым источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам. Нематериальные активы поступают на предприятие по следующим каналам: при приобретении за плату; в качестве вклада в уставный капитал; при получении безвозмездно. Характерными признаками нематериальных активов являются: отсутствие материально-вещественной структуры; длительность использования; способность приносить прибыль; неопределенность относительно размеров приносимой прибыли. Износ по нематериальным активам начисляется по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета норм принимаются первоначальная стоимость и планируемый срок использования нематериальных активов (максимум 10 лет). Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно. К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся: кредиты банков; заемные средства других предприятий и организаций; долевое участие в строительстве; финансирование из бюджета; финансирование из внебюджетных фондов. Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия. Многие предприятия, независимо от формы собственности, создаются с весьма ограниченным капиталом, что практически не позволяет им в по л-ном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов. Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия. Все перечисленные операции ввиду незначительности собственных средств заемщиков, отсутствия твердых гарантий по их обязательствам, отсутствия четкого законодательного обеспечения, изменений конъюнктуры рынка, цен и других факторов относятся к операциям повышенного банковского риска, могущим привести к образованию безнадежной задолженности и значительным убыткам банков. Поэтому, прежде чем банк подтвердит в виде договора-ссуды свое доверие заемщику, производится проверка заявки на кредит по следующим позициям: а) проверка юридической кредитоспособности; б) проверка финансовой кредитоспособности. Источником финансирования воспроизводства основных средств являются также заемные средства других предприятий, которые представляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами). Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования из федеральных и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов. Безвозмездное финансирование и этих источников фактически превращается в источник собственных средств. Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений должен решаться с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала; эффективности отдачи от него; соотношения собственного и заемного капитала, определяющего финансовое состояние предприятия; степени риска различных источников финансирования; экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

Оценка основных средств

Оценка основных средств является очень востребованной услугой относительно других типов оценки. Она может быть необходима в самых различных ситуациях - при залоге, страховании, взносе основных средств в уставной капитал или реорганизации компании. Также при составлении финансовой отчетности по стандартам МСФО - оценка основных средств , которая вызывает затруднения у бухгалтерского и финансового отдела любой компании, поскольку это налагает на них дополнительные трудозатраты и выходит за пределы их компетенции.

Развитие стандартизации и нормативной базы России, подтягивание их к международным стандартам ставит в более выгодное положение те компании, которые отдают предпочтение контролю и тщательному анализу своих основных средств и фондов. Прежде всего, оценка основных средств - это составление адекватных стратегических задач, а также даёт возможность принимать только объективные, основанные на достоверной информации, решения.

Хуже, чем некачественная или недостоверная оценка основного средства , может быть только ошибки в налоговых декларациях и уход от уплаты налогов.

Компания «Активные Бизнес Консультации» предлагает провести качественную и наиболее точную оценку основных средств вашего предприятия. Мы с щепетильностью отнесёмся ко всем имеющимся у вас активам, выведем необходимую стоимость в короткие сроки с приложением полного отчёта об осуществлённой работе. У Вас не останется и тени сомнений в своих возможностях, а также в принятии взвешенных решений по стратегическому планированию и управлению организацией.

Что понимается под основными средствами?

Основные средства - это активы со сроком эксплуатации более 1-го года, которые используются компанией для осуществления своей основной производственной деятельности. Данные активы сохраняют свою первоначальную форму и назначение, однако по мере износа теряют стоимость. Частями она может переноситься на выпускаемую продукцию, в некоторых моментах же возвращается своему собственнику в виде отчислений по амортизации.

Не чаще, чем один раз в год, на начало отчетного периода, организация имеет право произвести переоценку собственных основных средств относительно восстановительной стоимости путем прямого пересчета или индексации по рыночной стоимости с отнесением разницы на добавочный капитал организации. Но потребность в качественной оценке основных средств может возникать гораздо чаще, поскольку данная процедура оказывает большое влияние на всю производственную деятельность компании.

В каких случаях необходима оценка основных средств?

Сделки купли-продажи или обмена;

Предоставление кредита под залог;

Разрешение имущественных споров;

Реструктуризация задолженности компании;

Определение величины страховой суммы;

Проведение процедуры банкротства;

Определение доли вклада в уставной капитал предприятия.

Для чего необходима оценка основных средств?

Оценка основных средств и её влияние на безубыточность компании.

Оценка основных средств оказывает непосредственное влияние на обеспечение и контроль безубыточной деятельности предприятия. В представляемом отчете по оценке основного средства четко прослеживаются амортизационные отчисления, которые при отсутствии оценки, или же наоборот, мнимой переоценке могут возрастать - а это, в свою очередь, условно-постоянные расходы. Увеличение расходов, и их доли в себестоимости производственной деятельности приводит к повышению риска потери прибыли (причем постоянно) и снижению устойчивости при уменьшении объема продаж (так называемый «эффект производственного левериджа).

Таким образом, проведение качественной оценки основных средств оказывает положительное воздействие на вашу организацию, уменьшая убытки.

Также хочется сказать, что завышенная амортизация вызывает серьезные проблемы и со сбытом продукции. Так, если оценка основных средств давно не проводилась, и, как следствие, происходит «мнимый» рост амортизационных отчислений, для того, чтобы предприятию оставаться безубыточным, ему нужно увеличивать свой объем продаж или повышать цену на продукцию - а это не всегда является целесообразным и нужным. Выход из этой ситуации находит оценка основного средства , с помощью которой уже можно определить величину допустимого риска и создать эффективную систему управления затратами.

Оценка основных средств и её влияние на показатели деятельности компании.

На сегодня можно выделить пять групп показателей, по которым можно дать характеристику деятельности компании:

Показатели деловой активности компании;

Показатели рентабельности;

Показатели ликвидности;

Показатели структуры капитала;

Показатели рыночной стоимости капитала компании.

Оценка основных средств в конечном итоге оказывает непосредственное влияние на все указанные показатели.

Изменение прибыли за счёт увеличения себестоимости компании, которое происходит вследствие повышения амортизационных отчислений, сказывается на рентабельности предприятия. Увеличение объема собственных средств уменьшает потребность в заемном капитале для финансирования имеющихся активов. Это повышает ликвидность компании и её финансовую независимость. В случае увеличения амортизационных отчислений вполне вероятно, что снизится величина дохода на одну акцию - но если оценка основных средств совпадает со стратегическими задачами предприятия, то она обеспечивает существенный курсовой рост акций. В итоге увеличивается стоимость собственного капитала.

Также, оценка основных средств позволяет более эффективно вести хозяйствование и выявлять, а также учитывать объекты основных средств, которые пока или уже не используются в организации. Снижение издержек, уменьшение расходов - это основные цели, которые преследует оценка основных средств предприятия.

Оценка основных средств, - какие активы подлежат оценке?

Основные средства очень разнообразны, и поэтому возникает необходимость в их классификации по определённым признакам.

И, можно утверждать, что оценке основного средства подлежат все те активы, которые участвуют в основной классификации.

Согласно Типовой классификации, используемой по всей Российской Федерации, основные средства делятся следующим образом:

1. Здания;

2. Сооружения;

3. Передаточное оборудование;

4. Транспортные средства и оборудование (в том числе и рабочие машины, измерительные приборы, лабораторное оборудование, вычислительная техника);

5. Инструменты;

6. Производственный инвентарь;

7. Хозяйственный инвентарь;

8. Рабочий, продуктивный скот;

9. Многолетние насаждения;

10. Капитальные затраты по улучшению земель, но без постройки сооружений;

11. Другие основные средства.

Классификация основных средств.

Следует учитывать, что при оценке основных средств основные средства также делятся по признаку принадлежности - арендованные или собственные. Первые получены от других организаций во временное пользование за определённую плату, вторые принадлежат самой компании и находятся на её балансе.

По характеру участия в производственной деятельности основные средства могут быть действующими и бездействующими (которые находятся в запасе), а по своему назначению производственные и непроизводственные. К последней категории относятся основные средства жилищно-коммунальной базы, объекты бытового обслуживания, социального и культурного назначения.

Производственная категория по своему смыслу и содержанию повторяет типовую классификацию, приведённую выше. В это же время непроизводственные средства являются активами, которые используются для социально-бытового обслуживания персонала.

Какие активы не подлежат оценке основных средств?

Наиболее полный список активов, которые не подлежат оценке основных средств , можно найти в Положении о Бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Оценке основного средства не подлежат объекты:

Объекты, эксплуатирующиеся менее одного года, вне зависимости от их стоимости;

Объекты, стоимость которых находится в пределах 50 МРОТ за единицу, вне зависимости от срока эксплуатации - за исключением сельскохозяйственного оборудований и орудий труда, строительного механизированного инструмента и продуктивного скота, которые являются частью основных средств вне зависимости от их рыночной цены;

Орудия лова (мережи, сети и неводы, тралы и другие) - вне зависимости от срока эксплуатации и стоимости;

Такие инструменты, как бензомоторные пилы, сучкорезки, а также объекты - сезонные дороги, временные ветки лесовозных дорог, временные здания со сроком эксплуатации до двух лет (пилоточные мастерские, бензозаправки и мобильные дома);

Специальные инструменты и приспособления для, например, совершения индивидуальных заказов - независимо от стоимости;

Спецодежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности - вне зависимости от срока эксплуатации и стоимости;

Форменная одежда;

Временные сооружения, приспособления и устройства, затраты на которые списываются на себестоимость строительно-монтажных работ;

Тара для хранения различных ценностей на складах или для осуществления производственной или технологической деятельности, стоимость которой находится в пределах 50 МРОТ за единицу;

Предметы, регулярно предоставляемые во временную аренду;

Молодняк животных, животные на откорме, семьи пчел, птицы и кролики, подопытные животные;

Многолетние насаждения, использующиеся в качестве посадочного материала.

Виды стоимости основных средств.

Длительная эксплуатация основных средств уменьшает их стоимость за счет морального старения и износа.

Первоначальная стоимость. Это фактические затраты на приобретение или строительство объекта, включая расходы на установку, доставку, а если это транспортное средство, то еще и налоги на приобретение автомобиля;

Восстановительная стоимость. Это сумма затрат на производство основных средств на момент оценки - то есть, определение стоимсоти аналогичного существующему объекту в настоящее время. При отсутствии инфляции восстановительная стоимость практически равняется первоначальной, однако теперь они определяются отдельно;

Остаточная стоимость. Это рыночная стоимость объекта на настоящий момент - разница первоначальной стоимости и износа;

Ликвидационная стоимость. Это стоимость, по которой списанный объект можно продать, или стоимость, к которой относятся убытки при ликвидации основных фондов;

Балансовая стоимость. Это стоимость, по которой объекты основных средств отражаются в бухгалтерском балансе;

Фактическая стоимость. Это стоимость, складывающаяся из затрат на сооружение, приобретение и изготовление основных средств, кроме общехозяйственных или аналогичных расходов.

Для оценки основных средств также используется:

Страховая стоимость - это страховая оценка объектов основных средств, у которых достаточно высокий риск повреждения или утраты. Страховая стоимость определяется на основании договора страхования со страховой организацией по имуществу компании;

Налогооблагаемая стоимость - это стоимость основных средств, определяемая в целях налогообложения.

Компания «Активные Бизнес Консультации» предлагает провести качественную оценку основных средств компании, с учетом малейших деталей и нюансов. Обладая хорошим опытом, производя раньше оценку основного средства в самых различных ситуациях и по разным причинам, наши эксперты готовы вплотную заняться и Вашим имуществом. Уже на основе наших данных Вы сможете совершать обоснованные управленческие решения, основанные на достоверной информации о стоимости основных средств предприятия, а также определять, на что и как тратятся необходимые финансовые средства.

Полагаясь на нас, вы получаете в своё распоряжение достоверную информацию.

Оценка основных средств - широко распространенная услуга, которую периодически заказывают в оценочных компаниях организации. По сути, оценка основных средств является методом подсчета фондов компании, информация о стоимости которых, зачастую, необходима для учета, анализа, произведения расчетов, прогнозирования деятельности предприятия. Если рассматривать оценку основных средств в целом, то ее результаты помогут Вам при совершении сделок купли или продажи компании, получении кредита в банках или инвестиционных фондах под залог имущества компании, разрешении спорах о принадлежности имущества, реструктуризации задолженности организации, определении размеров вкладов в уставной капитал и величины страхового взноса, решении имущественных споров, даже в процессе судебных тяжб, а также в процедуре банкротства.

Как видно, оценка основных средств достаточно популярна и востребована, она является инструментом во многих бизнес процессах, без оценки основных средств трудно объективно рассчитать многие финансовые операции, и также процедуры в бизнес-процессе.

Оценка основных средств требует высокого профессионализма специалистов оценочной компании, так как любой нюанс требует внимательного изучения, именно поэтому в оценочных компаниях работают только высокопрофессиональные сотрудники, которые имеют огромный опыт работы в данной сфере. Важно, когда оценка основных средств производится дипломированными специалистами, которые отлично разбираются в банковском деле, юриспруденции, процедурах, предусмотренных законодательством РФ в случаях банкротства, разделе имущества и прочих. Оценка основных средств считается достаточно трудоемким процессом, поэтому требует привлечения большого количества специалистов в разных областях, сообща производятся необходимые действия, изучается документальная и договорная база компании, после чего данные заносятся в отчеты и затем структурировано подвергаются глубокому анализу с составлением общего отчета.

Принято различать три вида оценки основных средств по фондам, которые применяются в зависимости от потребности заказчика услуги: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость. Первоначальная стоимость фондов по оценке основных средств - это суммированные затраты на постановку рабочего процесса: построение зданий, помещений для работы, приобретение, перевозку, а также монтаж машин и оборудования - всего, что будет участвовать в рабочем процессе. На примере обычной торговой компании можно рассматривать офисное помещение, только в случае, если оно возводится (строится) силами и на средства компании; оргтехнику и компьютеры, бытовую технику для офиса. Все, что входит в этот список, становится первоначальной стоимостью в качестве эквивалента материальных ценностей при регистрации компании, остается на балансе организации все время, положенное по эксплуатации, а затем списывается согласно процедурам, предусмотренным списанию имущества законодательством Российской Федерации. После оценки основных средств по данной процедуре в процессе эксплуатации стоимость вышеперечисленных материальных ценностей понижается и, в случае необходимости, при оценке их стоимость высчитывается согласно специальным формулам.

Восстановительная оценка основных средств по фондам суммирует затраты на приобретение новых объектов взамен старым, вышедшим из строя, согласно сроку службы, списанные с учета в компании. Простым примером может служить оргтехника, которая имеет относительно небольшой гарантийный эксплуатационный срок, после чего в обязательном порядке подлежит списанию. Если рассматривать более глобальные объекты, такие как здание, помещение, то, естественно, срок эксплуатации намного больше, поэтому его замена на новый крайне редка.

Остаточная оценка основных средств по фондам является выражением разницы между первоначальной либо восстановительной стоимостью и стоимостью износа оборудования, то есть, по сути, остатком средств, выделяемых на ремонт или обновление оборудования, однако не истраченным, а перенесенным на неопределенное время. Таким образом, остаточная оценка основных средств по фондам позволяет судить о том, насколько изнашиваются средства труда, оборудование компании. Остаточная оценка основных средств по фондам имеет процентное выражение, так как отображает сравнительную величину, в отчетах оценочной компании данный показатель указывается и имеет достаточно большое влияние на общий показатель при оценке основных средств .

Само собой разумеется, что все эти показатели оценки основных средств динамичны, их движение отображается в документах компании и проводятся по бухгалтерскому учету. В итоге, общая отчетность подводится с помощью оценки балансовой стоимости фондов компании, куда входят все вышеперечисленные показатели.

Подводя итог, можно сказать, что оценка основных средств является весьма значительным инструментом при общей оценке компании. Более того, динамика, которая, несомненно прослеживается при анализе отчетов, позволяет увидеть действия компании, которые не благоприятствуют развитию и финансовому благополучию организации. С помощью оценки основных средств Вы получаете информацию, которая поможет Вам после соответствующего анализа сделать выводы и оптимизировать деятельность своей компании. Далеко не секрет, что с помощью услуг, которые предлагают оценочные компании, многие организации смогли существенно увеличить прибыль, а также повысить эффективность работы фирмы.

Наша компания Активные Бизнес Консультации предлагает Вам все виды оценочных услуг, которые существуют на сегодняшний день. Мы по праву считаем себя лучшими в оценочной деятельности, так как опыт, накопленный за годы работы вкупе с высокой квалификацией и профессионализмом наших специалистов, позволили поднять уровень работы с клиентами до невероятных высот. В нашей компании Вы всегда можете заказать любой вид оценки, в том числе и оценку основных средств , Активные Бизнес Консультации - вместе с нами Ваша организация выйдет на новый качественный уровень.

Основные средства - отраженные в бухгалтерском балансе основные фонды предприятия в денежном выражении.

К основным средствам относятся активы со сроком службы более одного года, используемые предприятием для осуществления производственной деятельности. Основные средства в течение всего срока службы сохраняют свою натуральную форму и по мере износа утрачивают свою стоимость, которая частями переносится на готовый продукт и возвращается к собственнику в денежной форме в виде амортизации.

Оценка основных средств осуществляется для:

для сделок купли-продажи, обмена;
при разрешении имущественных споров;
при реструктуризации задолженности предприятия;
при определении вклада в уставной капитал;
при выдаче кредита под залог имущества;
при проведении процедур банкротства;
при определении величин страховых сумм;
при возникновении имущественных споров.

Виды оценки основных средств

Полная восстановительная стоимость - это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Балансовая стоимость - стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, - по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.