Между зарплатой и авансом. Установление размера аванса
Золотое правило любого работодателя – не выплачивать заработную плату работникам сразу всю. Вдруг они на радостях сразу истратят все деньги и не доживут до следующей получки? Конечно это шутка. Однако порядок выплаты заработной платы по частям действительно установлен законодательством.
В повседневной разговорной речи части заработной платы получили названия: аванс (это та часть, которая выплачивается до окончания месяца) и собственно заработная плата, которая выплачивается по окончанию месяца.
Какой размер аванса по заработной плате нужно установить, чтобы не нарушить законодательство о труде и в какие сроки нужно успеть его выплатить? Об этом оговорим в данной статье.
1. Что такое аванс по зарплате?
2. Срок выдачи аванса и зарплаты
3. Дата выплаты зарплаты и аванса
4. Конкретная дата или период времени?
5. Устанавливаем дату выплаты. Где?
6. Каким должен быть аванс по заработной плате
7. Размер аванса по заработной плате
8. Откуда берется аванс в 40% от зарплаты?
9. Примеры расчета аванса по зарплате
10. Начисление аванса по заработной плате
11. Выдача аванса по заработной плате
12. Взносы и налоги с аванса по зарплате
13. Аванс по зарплате в 1С: Бухгалтерия 8.3
14. Зарплата без аванса
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
1. Что такое аванс по зарплате?
Давайте, прежде всего, обратимся к первоисточнику. В ст.136 ТК написано: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца .
Дело в том, что аванс на самом деле – это заработная плата за первую половину месяца . Вот и весь секрет! Сначала работник получает оплату за первую половину месяца, а затем – за вторую.
Порядок выплаты заработной платы нужно прописать в локальных документах организации. Это могут быть:
- — Правила трудового распорядка;
- — Коллективный договор.
Или прописываете в трудовом договоре.
В одном из наших курсов есть каверзный вопрос – может ли зарплата выплачиваться 4 раза в месяц. Некоторые ошибаются и отвечают «нет». Почему же нет? Да хоть каждый день можно выплачивать. В Кодексе установлена лишь минимальная частота – не реже двух раз. А чаще можно. И в некоторых организациях действительно есть два аванса по зарплате.
Итак, мы с вами установили, что есть выплата зарплаты за первую и за вторую половину месяца. Но в дальнейшем первую половину зарплаты мы все таки будем называть авансом – для краткости и потому что так привычнее.
2. Срок выдачи аванса и зарплаты
Давайте продолжим изучение ст.136 ТК, в которой с 3 октября 2016 года произошли изменения, касающиеся даты выплаты.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Что следует из этой нормы. На первый взгляд только вывод: выплата второй части зарплаты (окончательный расчет) должен быть не позже 15 числа следующего месяца . Например, выплатить зарплату за сентябрь надо не позднее 15 октября.
Но это окончательный расчет с работником, а нам же еще аванс выплачивать. Возвращаемся к предыдущей цитате: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Отсюда следует, что аванс (оплата за первую половину месяца) нужно выплачивать не позднее последнего числа месяца. За сентябрь – не позднее 30 сентября. Т.к. полмесяца – это примерно 15 дней .
Таким образом, срок выдачи аванса и зарплаты в результате последних поправок в законодательстве строго регламентирован. Промежуток между зарплатой и авансом (оплатой за первую половину месяца) должен составлять примерно 15 дней — полмесяца.
3. Дата выплаты зарплаты и аванса
Конкретная дата аванса и зарплаты трудовым законодательством не установлена. ТК лишь ограничивает предельные сроки и говорит, что это число устанавливается самой организацией.
Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа).
Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Поскольку в этом случае зарплату надо выплатить не позднее 10-го числа следующего месяца, что укладывается в рамки законодательства. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.
Однако, по мнению Минздравсоцразвития, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 ТК. Поскольку если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 ТК о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.
Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). Судебные решения есть, но они на уровне регионов.
4. Конкретная дата или период времени?
Также обратите внимание, что дата выплата зарплаты и аванса – это конкретное число, а не период времени . В письме Минтруда от 28 ноября 2013 года № 14-2-242 чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания в трудовых договорах (или в положении об оплате труда) предусматривает не четкие даты выдачи зарплаты, а периоды.
Например, аванс выдают с 15-го по 20-е число каждого месяца, а зарплату - с 1-го по 5-е число следующего. По мнению Минтруда, эти формулировки неверные. Т.к. в данной ситуации работодатель не может гарантировать соблюдение периодичности в полмесяца.
Аналогичное мнение изложено в письме Роструда от 20.06.2014г. №ПГ/6310-6-1.
Т.е. должна быть конкретная дата. Например, 15 числа каждого месяца, 16 число каждого месяца. Когда день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, аванс выдается накануне этого дня.
5. Устанавливаем дату выплаты. Где?
В каких документах необходимо прописать даты выплаты зарплаты и аванса? В ТК обозначены правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор или трудовой договор. Значит ли это, что даты надо прописать везде или достаточно одного из данных документов?
Это спорный вопрос, по которому до 2016 года существовало две позиции:
- Вариант 1: Дни выплаты зарплаты необходимо установить как в правилах внутреннего трудового распорядка и коллективном договоре (при его наличии), так и в трудовых договорах с работниками (письмо Роструда от 20.06.2014г. №ПГ/6310-6-1.
- Вариант 2: Дни выплаты зарплаты можно установить в любом из перечисленных документов (письмо Роструда от 06.03.2012г. №ПГ/1004-6-1). А самый подходящий для этих целей – Правила внутреннего трудового распорядка.
Сейчас в перечисление документов добавлено слово «или», что означает использование любого из них на выбор организации.
6. Каким должен быть аванс по заработной плате
Из определения в ТК видно, что на самом деле в трудовом законодательстве нет такого понятия, как «аванс». Это просто часть заработной платы, которая выплачивается за первую половину месяца.
Однако на основании ст.423 ТК до сих пор применяются нормативные акты СССР, если они не противоречат ТК. Есть одно постановление Совета Министров тех «лохматых» годов — №566 от 23.05.1957г. с интересным названием «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».
Уже по названию понятно, что оно как раз по нашей теме. Кодексу оно не противоречит и в нем написано, что размер выплаты аванса в счет зарплаты работнику за первую половину месяца устанавливается по соглашению работодателя с профсоюзом и прописывается в коллективном договоре. Минимальный размер такого аванса не должен быть меньше тарифной ставки работника за фактически отработанное время.
Получается, что работодатель при выплате зарплаты за первую половину месяца (это фактический смысл «аванса») должен принимать во внимание это постановление и учитывать время, отработанное сотрудником по факту.
Применимость постановления для современных реалий подчеркнул Роструд в письме от 08.09.2006г. №1557-6 «Начисление авансов по зарплате».
Еще есть письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009г. №22-2-709, в котором говорится о выдаче заработной платы за каждую половину месяца примерно в одинаковых суммах.
7. Размер аванса по заработной плате
Выводы из всего сказанного следуют такие:
- — минимальная выплата за первую половину месяца – не меньше тарифной ставки работника за время, отработанное по факту;
- — сумма аванса по заработной плате рассчитывается не условно (40% оклада, 50% оклада и т.п.), а с учетом фактически отработанного времени (письмо Минтруда от 03.02.2016г. №14-1/10/В-660), поэтому придется составлять табели и за первую половину месяца перед тем, как производить начисления.
Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода : доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.
А вот на размер аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не влияют (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты.
8. Откуда берется аванс в 40% от зарплаты?
Так откуда же берутся пресловутые 40%? В трудовом законодательстве нигде не прописан точный размер аванса, поэтому вопрос, какой процент составляет аванс от зарплаты, неуместен. Но выплачивать меньше 40% не получится. Почему?
Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы, а значит, размер выплат за первую половину месяца должен быть адекватен затратам труда работника. Если из 100% оклада вычесть НДФЛ 13%, то получим 87% оклада. Половина этой величины 43,5% с некоторыми допущениями можно округлить до 40%.
Если вы установите меньший размер аванса по заработной плате, то это будет уже прямым нарушением трудового законодательства – ст.136 ТК. Но если не хотите рисковать, размер аванса по заработной плате должен определяться по итогам расчетов, а не быть фиксированным процентом.
Если вы приняли работника во второй половине месяца, например, 18 числа, а выплата аванса у вас происходит, например, 20-го, то аванс этому вновь принятому сотруднику не выплачивается, поскольку первую половину месяца он не работал.
9. Примеры расчета аванса по зарплате
Работник ООО «Весна» Сорокин С.С. получает 17 числа ежемесячно аванс за первую половину месяца, а до 3 числа следующего месяца – остаток заработной платы. Оклад работника 30 000 руб.
В период с 1 по 15 марта попадает 9 рабочих дней, всего же в этом месяце 21 рабочий день. В марте 2016 года Сорокин болел с 1 по 4 марта (4 рабочих дня).
В Правилах внутреннего трудового распорядка установлено, что аванс рассчитывается, исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца.
Аванс за полностью отработанный период с 1 по 15 число:
30 000 / 21 * 9 = 12 857,14 руб.
Аванс за первую половину месяца с учетом отработанного времени:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 руб.
Или сразу сокращенный расчет:
30 000 / 21 * 5 = 7142,86 руб.
Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.
10. Начисление аванса по заработной плате
Считается, что сотрудник получает доход в виде заработной платы на последнее число каждого месяца. Поэтому начисление аванса по заработной плате производится только в ведомостях. В бухгалтерском учете до окончания месяца никаких проводок по начислению не будет.
Проводки при выплате аванса такие же, как при выплате заработной платы:
Дебет 70 – Кредит 50, 51
Т.е. после выдачи аванса по заработной плате за работником формируется дебиторская задолженность (дебет 70), которая погашается в день начисления зарплаты – последний день месяца.
По той же причине расчетные листки на аванс не выдаются. Работники получают их раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца.
В налоговом учете аванс по зарплате в расходах не учитывается.
11. Выдача аванса по заработной плате
Выдача аванса по заработной плате оформляется теми же документами, что и выплата окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые надлежит составить, зависит от того, каким способом его выдали:
- — наличными деньгами;
- — перечислением на счет сотрудника в банке.
Выдачу аванса наличными деньгами надо оформить ведомостью по форме № Т-53 (платежная ведомость) или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.
Так как аванс платится за неполный месяц, составление расчетной ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
При перечислении аванса на банковские карты работников в платежном поручении указывайте в назначении платежа – выплата заработной платы за первую половину месяца, например, сентября 2016 г.
12. Взносы и налоги с аванса по зарплате
В связи с тем, что аванс – это не аванс на самом деле, а зарплата за первую половину месяца, возникает вопрос, нужно ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с него, а также начислять и перечислять страховые взносы?
Минфин давно прояснил этот факт, например, в письмах 17.07.2008г. №03-04-06-01/214, от 16.07.2008 года №03-04-06-01/209, от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143, от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232, от 18.04.2013г. №03-04-06/13294. На ту же тему письмо ФНС от 26.05.2014 г. № БС-4-11/10126. Есть даже Постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 г. № 11709/11.
Согласно п.2 ст.223 НК, дата фактического получения работником дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, за который эта зарплата начисляется. Поэтому на момент выплат за первую половину месяца дохода по НДФЛ не возникает. Солидарна здесь и позиция судов.
Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо.
Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц - со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть.
Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.
Но есть одна любопытная ситуация, когда одновременно с выплатой аванса необходимо все-таки удерживать и перечислять НДФЛ. А именно, когда аванс перечисляется в последний день месяца.
Например, выплачивая аванс 30 сентября, организация уже должна перечислить НДФЛ. Месяц закончился и работнику начислен доход, возникла база по НДФЛ. Здесь позицию налоговиков поддержал суд – определение Верховного суда от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.
13. Аванс по зарплате в 1С: Бухгалтерия 8.3
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит выплата и расчет аванса по заработной плате по в видео-формате.
14. Зарплата без аванса
Иногда задают вопрос, можно ли все-таки отказаться от аванса по зарплате, если работник напишет заявление с такой просьбой? Ответ на этот вопрос – нет. Это будет нарушением трудового законодательства, даже если работник сам этого хочет.
Таким образом, зарплата без аванса невозможна. Если обязанность об отдельной оплате первой половины месяца проигнорировать, компании грозит ответственность.
Согласно ст.5.27 КоАП за нарушение трудового законодательства :
- должностные лица и ИП – штраф 1000-5000 руб., повторно – 10000-20000 руб. или дисквалификация от 1 до 3 лет;
- юридические лица – штраф 30000-50000 руб., повторно – 50000-70000 руб.
Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.
С 3 октября 2016 г. размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно (ст.236 ТК).
Какие проблемные вопросы встретились вам по расчету и выплате авансов? Задавайте их в комментариях!
Размер аванса по заработной плате и сроки его выплаты
Согласно порядка выплаты заработной платы сотрудники предварительно полного расчета должны получить сумму аванса, а после окончания расчетного периода оставшуюся часть зарплаты. О том как производится расчет зарплаты и ее выплата можно почитать в другой статье, в этой пойдет разговор именно об авансовой ее части, как ее установить и обговаривается вопрос относительно начисления на нее НДФЛ.
В случае задержания выплаты заработной платы организация может быть оштрафована, но не стоит забывать, что выплаты сотрудникам должны производится не более 2х раз в месяц, а промежуток между ними составляет не более 14 суток, в соответствии с установленными правилами внутреннего распорядка в организации (ТК РФ, ст. 136).
Наряду с этим какие-либо конкретные сроки по выплате зарплаты и размера аванса в Трудовом Кодексе отсутствуют. Поэтому Роструд в письме рекомендовал действовать на основании , в котором описывается порядок выплаты зарплаты за первые полмесяца. Согласно него определяется сумма аванса, на основании соглашения между администрацией и профсоюзом, в случае заключения коллективного договора, при этом минимальный размер аванса по заработной плате не должен быть ниже, чем тарифная ставка сотрудника за отработанное им время.
На основании выше изложенного, а также, в соответствии с ТК зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц – аванс и основная часть, к тому же при расчете аванса необходимо учитывать отработанное сотрудником время. Поэтому табель рабочего времени необходимо делать 2 раза в месяц, за первые полмесяца подается для расчета аванса, в соответствии с отработанным временем, а за вторые – для расчета оставшейся части.
Некоторые организации аванс рассчитывают исходя из тарифной сетки сотрудника, в размере 40% от окладной части. Обычно такая цифра примерно соответствует необходимому размеру аванса по заработной плате, при этом расчет можно произвести без табеля и гораздо проще. Но в этом случае может возникнуть нюанс, если сотрудник не отработав весь месяц решает уволиться и необходимо пересчитать причитающуюся ему зарплату и в случае необходимости удержать излишне выплаченную сумму.
Некоторые организации предпринимали попытки судиться и удержать аванс с сотрудника, но безуспешно. По решению Ленинградского суда №33-5557/2013 от 04.12.2013, было вынесено определение, что в статьях 137 ТК и 1109 ГК прописан исчерпывающий перечень оснований, по которым с работника можно взыскать излишне выплаченные ему суммы. Так по законодательству, при получении сотрудником авансовой части, нет определяющих понятий, по которым можно удержать выплаченный аванс.
Поэтому рассчитывать и выплачивать аванс по зарплате необходимо исходя из фактически отработанного времени сотрудником, что позволит избежать такие неприятные ситуации.
Нужно ли удерживать ндфл с аванса по заработной плате
Мнения некоторых налоговых приняли странный оборот и разные позиции. В письме №28-11/29850 от 05.06.2003 УФНС по г. Москве сообщило, что в соответствии со ст. 226 пунктом 3 НК РФ суммы НДФЛ должны исчисляться налоговыми агентами с начала текущего года нарастающим итогом и по итогам каждого месяца (фактически за месяц), по которым применяется ставка 13%. На основании этого НДФЛ с авансов не удерживается, расчет налога производится после окончательного расчета за прошедший месяц.
Но некоторые налоговые, находящиеся в других регионах начали выдвигать иные решения, ссылаясь на 136 статью ТК РФ. На основании которой сотрудник получает заработную плату за первую половину месяца, а так как это доход, соответственно он должен облагаться НДФЛ и суммы налога должны быть перечислены в бюджет до окончания этого месяца.
Однако на основании постановления ВАС РФ № 11709/11 от 07.02.12 было принято решение, что определить полученный доход сотрудника и исчислить НДФЛ до истечения месяца нельзя, сделать это можно после всех начислений по окончанию расчетного периода (месяца). В связи с этим налоговый агент должен проводить начисление и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет по окончанию месяца, в установленные сроки, согласно НК РФ, ст. 226, п.6.
К аналогичным решениям пришел и ФАС дальневосточного округа, которые он принял в постановлении , ФАС Северо-Западного округа по постановлению №А26-1553/2010 от 22.03.2011, а также ФАС Приволжского округа по постановлению №А55-1674/200753 от 04.10.2007.
Дошел черед и до Минфина России, который признал (на основании ), что исчисление и уплата НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет налоговым агентом производится 1 раз в месяц, по итогам каждого месяца, по которому было начисление дохода.
Нужно ли выдавать при выплате аванса расчетные листки?
У некоторых работодателей возник вопрос – необходимо ли выдавать расчетные листки за первую половину месяца по заработной плате в связи с выплатой аванса?
В соответствии с ТК РФ, ст. 136 выдача расчетных листков сотрудникам производится 1 раз в месяц при выплате заработной платы по итогам второй половины месяца, т.е. фактически осуществляется окончательный расчет с сотрудником.
Ответственность за невыплату аванса
При нарушении сроков выплаты зарплаты и иных сумм, которые причитаются работнику, работодатель может быть привлечен как к уголовной, так и административной ответственности, согласно статьи 142 ТК РФ.
Если организация не выдает аванс, то ее руководителя могу привлечь к административному правонарушению, на основании статьи 5.27 КоАП, а в случае повторного совершения такого же действия может быть дисквалифицирован на определенный период. Так, например, по решению суда Нижегородской области №7П-442/2012 от 01.07.2012 руководитель был дисквалифицирован на год. Аналогичное решение принял и Московский суд, по решению №7-841 от 24.05.2011.
Организация должна выплачивать своим сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Ситуация: нужно ли платить аванс по зарплате при сдельной системе оплаты труда
Нет, не нужно. Организация должна выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Никаких исключений для сдельной системы оплаты труда в законодательстве не Однако реализовать указанное требование можно и при безавансовой модели организации трудовых отношений. Для этого нужно выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца из фактически выполненного объема работы (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).
Ситуация: можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц, если от сотрудников поступили письменные заявления о согласии на такой порядок
Нет, нельзя. Периодичность выдачи зарплаты напрямую установлена Трудовым кодексом РФ. Поэтому выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца - это не право, а обязанность организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Выплачивая зарплату один раз в месяц, организация нарушает требования законодательства. Этого делать нельзя, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком. Ведь это прямое нарушение положений Трудового кодекса РФ, что является недопустимым. Аналогичной точки зрения придерживается Роструд в письме от 1 марта 2007 г. № 472-6-0.
Организация, которая выдает своим сотрудникам зарплату реже чем каждые полмесяца, нарушает трудовое законодательство. Руководителю организации грозит штраф в размере от 1000 до 5000 руб., а организации - от 30 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
За повторное нарушение могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет, а максимальный размер штрафа возрастет до 70 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Кроме того, ситуация, когда организация выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты.
Организация, которая выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Поэтому за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
Чему может быть равен минимальный размер аванса
Хотим предостеречь: не устанавливайте для всех работников единую фиксированную сумму аванса, что называется для галочки. Например, 1000 руб. Размер авансовой части должен быть соразмерен реально отработанному времени. Об этом уже давно предупреждают чиновники из Роструда (см. письмо этого ведомства от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).
Ведь в Трудовом кодексе РФ все-таки говорится о том, что выдавать два раза в месяц надо именно зарплату. И значит, необходимо учитывать, сколько примерно дней сотрудник отработает в текущем месяце. При этом специалисты Роструда ссылаются также на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в котором сказано: «минимальный размер <…> аванса должен быть не ниже ставки рабочего за отработанное время». Заметим, что данная точка зрения чиновников неизменна и по сей день. Итак, минимальный размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, - тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально отработанного за первую половину месяца времени. Максимальный размер аванса законодательно не установлен.
Вместе с тем в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 Минздравсоцразвития России делает вывод, что поскольку выплата зарплаты предусмотрена не реже чем два раза в месяц, то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат). Что брать в авансовой части зарплаты.
Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца и потому вправе претендовать на часть подобных выплат. А вот учитывать при расчете аванса стимулирующие премии и вознаграждения не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам полного месяца. Кроме того, не включайте в состав аванса и выплаты социального характера. Платой за труд они не являются. Какими способами можно определить размер аванса. Есть два метода, по которым вы можете посчитать сумму аванса.
В одном вы учитываете выходные и праздничные дни, а в другом нет.
Расскажем про каждый способ на примерах.
При этом за первую половину месяца примем период с 1-го по 15-е число включительно. Также будем пока считать, что сотрудник полностью отработал все дни. Первый способ: вы считаете аванс без учета выходных и праздников. Итак, вы можете не брать во внимание количество нерабочих и праздничных дней. То есть на размер зарплаты за первую половину месяца они не повлияют. В итоге получается простая формула для расчета аванса.
Она выглядит так:
Пример
Заработная плата сотрудника ООО «Вектор» Самохвалова Ю.Г. состоит из оклада в размере 25 000 руб. и надбавки за выслугу лет в размере 5000 руб.
Следовательно, сумма заработка за первую половину месяца будет равна 15 000 руб. ((25 000 руб. + 5000 руб.) × 50%).
Однако при таком способе расчета вам в некоторых месяцах придется выплачивать сотруднику аванс за «лишние» дни. Как, скажем, в первой половине января 2015 года, когда на период с 1 по 15 января приходится всего четыре рабочих дня. Во второй-то половине месяца их уже 11. Если данный подход вам покажется несправедливым, воспользуйтесь вторым способом.
Второй способ: вы определяете сумму аванса исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.
Допустим, вы решили брать во внимание ровно те дни в первой половине месяца, которые по календарю считаются рабочими. В этом случае используйте следующую формулу расчета:
Пример
Сотруднице ООО «Сокол» Рыжовой О.П. установлен оклад в размере 30 000 руб.
В положении об оплате труда прописано, что аванс выплачивается исходя из числа рабочих дней в период с 1-го по 15-е число данного месяца. П
ервую половину января 2015 года Рыжова отработала полностью.
Таким образом, сумма аванса за январь 2015 года составит:
30 000 руб. : 15 дн. × 4 дн. = 8000 руб.
Как можно скорректировать сумму аванса за не полностью отработанное время.
Отнюдь не всегда всю первую половину месяца работник находится на своем рабочем месте. Он может болеть или, скажем, брать отпуск. Само собой, сотрудникам, которые вообще не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять аванс не нужно.
А если человек работал, но с перерывом?
Тогда логичнее всего использовать такую формулу:
То есть сначала определите сумму аванса выбранным вами способом. А потом скорректируйте полученный результат исходя из реально отработанных дней.
Пример
Сотрудник ООО «Мир» Серов В.А. был в отпуске в период с 29 декабря 2014 года по 12 января 2015 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада.
Оклад Серова - 30 000 руб. Значит, сумма полного аванса равна 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%).
В компании установлена обычная пятидневка. И получается, что в период с 1 по 15 января включительно сотрудник отработал всего три рабочих дня из четырех. Значит, ему нужно начислить аванс в размере 11 250 руб. (15 000 руб. : 4 дн. × 3 дн.).
Впрочем, если вы высчитываете аванс исходя из того, сколько фактически дней отработал сотрудник, то расчет можно упростить:
Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации: в положении об оплате труда; в коллективном или трудовых договорах. Это определяют часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ, а также письма Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0, от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.
Совет: несмотря на то что по срокам выплаты аванса никаких ограничений в трудовом законодательстве нет, лучше, если срок будет приходиться приблизительно на середину месяца. По мнению Минздравсоцразвития России, выдача аванса в конце месяца (например, 25-го числа), когда месяц отработан практически полностью, является нарушением требований статьи 136 Трудового кодекса РФ (письмо от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709).
Как Программа Главбух считает зарплату
Если у вас поденная оплата труда и 5 или 6-дневный график рабочей недели, зарплата может считаться сама, в Программе Главбух. Вам достаточно один раз выставить даты выплат аванса и зарплата в разделе «Зарплата». Если нужно, даты эти можно потом поменять.
Программа Главбух умеет начислять фиксированный аванс: в процентах от оклада или определенную сумму. Для каждого сотрудника можно указать свои условия.
Зарплата за месяц в Программе Главбух закрывается в три клика. Заботливый сервис подскажет, что вам нужно проверить перед тем, как тем, как он сделает автоматический расчет.
Нажмите «Сформировать документы», если все данные за месяц введены. Программа на лету рассчитает зарплату, удержит НДФЛ и начислит страховые взносы каждому сотруднику.
Нажмите на фамилию сотрудника, чтобы посмотреть расшифровку начислений и удержаний - раскроется расчетный листок. Рассчитанные сервисом суммы выделены оранжевым цветом. Если нажать на любую, откроется детальное объяснение, как она получилась.
Платежные документы и табель учета времени Программа Главбух сделает сама (вкладка «Документы на выплату»).
А еще Программа Главбух покажет образцы платежек на уплату НДФЛ и взносов. Реквизиты удобно скопировать в свою платежную программу для оплаты.
Попробуйте сами закрыть зарплату в Программе Главбух!
С.А. Шилкин, руководитель экспертного направления журнала «Зарплата»
Аванс - зарплата за первую половину месяца. Но в Трудовом кодексе нет такого определения. Нет и порядка расчета аванса, его устанавливает компания. При этом работодатель должен учитывать требования трудовой и налоговой инспекции. Трудовики контролируют размер, а налоговики уплату НДФЛ с зарплатных выплат.
Ошибка в сумме аванса приводит к печальным последствиям. Если выплатить слишком мало - накажет трудовая инспекция, если слишком много - возникает риск, что претензии о неуплате НДФЛ предъявит налоговый инспектор. Мы нашли идеальный способ расчета аванса, который учитывает требования и трудового, и налогового законодательства на 100%.
За невыплату аванса - дисквалификация
Работодатель обязан платить зарплату два раза в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Даже заявления работников с формулировкой: «Прошу платить мне зарплату один раз в месяц » не уберегут от неприятностей при проверке. Трудовые инспекторы наложат штраф на компанию в размере до 50 000 руб., на руководителя и бухгалтера - до 20 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а при повторном нарушении, возможно, дисквалифицируют директора и бухгалтера (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи их поддержат.Андрей Владимирович Фролов, юрист, генеральный директор ООО «Центр правовой защиты “ЭксЛеге”»:
«Судьи поддерживают санкции, если компания платит зарплату один раз месяц и в отношении руководителя ранее применялось административное наказание за это нарушение. Приведу примеры решений.
Дисквалификацию директора на один год поддержал Верховный суд Республики Татарстан (постановление от 28.09.2016 № 4а-1390м).
Штрафы для компании в сумме 30 000 и 40 000 руб. оставили в силе:
- Верховный суд Республики Марий Эл (постановление от 26.02.2016 № 4А-21/2016);
- Самарский областной суд (решение от 08.09.2016 № 21-1880/2016).»
Роструд не разрешает платить всем фиксированный аванс
Способы расчета аванса можно свести к трем основным вариантам:- процент от оклада;
- пропорционально отработанному времени;
- фиксированная сумма в рублях.
Как вы считаете аванс по заработной плате?
Результаты опроса посетителей сайта zarp.ru:40% от оклада - 35%,
50% от оклада - 19%,
43,5% от оклада - 3%.
Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца - 34%,
Платим фиксированную сумму в рублях - 9%.
Комментирует Иван Иванович Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости:
«Как определять размер аванса по зарплате, Трудовой кодекс не определяет. Компания вправе установить процент от оклада, например 40%, с корректировкой на фактически отработанное время в первой половине месяца (примеч. ред. - см. пример 1).»
Аванс в фиксированной сумме, например 5000 руб., не нарушает закон, но несет риски для работодателя. Он обязан будет его платить, даже если работник в первой половине месяца болел, был в отпуске, командировке. По итогам месяца зарплата может оказаться меньше выплаченного аванса. Удержать НДФЛ бухгалтер не сможет. Разберем проблемы других способов расчета аванса.
Расчет аванса в процентах от оклада
Трудовые инспекторы не против аванса в процентах от оклада за первую половину месяца. Под первой половиной месяца следует понимать период времени с 1-го по 15-е число (письмо Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911).Почему выбирают размер аванса 40% оклада
Зарплата за каждую половину месяца должна быть примерно в равных суммах без учета премий (письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709). Чтобы выполнить эти требования, компании устанавливают размер аванса 50% оклада. Что получается в результате, комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ, канд. экон. наук:«Предположим, что оклад - 20 000 руб. В месяце 20 рабочих дней (10 раб. дн. + 10 раб. дн.). Если аванс - 50% оклада, то:
- аванс 10 000 руб. (20 000 руб. х 50%);
- к выплате за вторую половину 7400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. (НДФЛ) – 10 000 руб. (аванс).
Если аванс - 40% оклада, то:
- аванс 8000 руб. (20 000 руб. х 40%);
- к выплате за вторую половину 9400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. (НДФЛ) – 8000 руб. (аванс)).
Вариант аванса “40% оклада” дает более равные выплаты, чем “50% оклада”, больше соответствует требованию о примерно равных частях зарплаты за первую и вторую половину месяца».
Обратите внимание: аванс 40% оклада не освобождает бухгалтера от дополнительных расчетов, если первую половину месяца работник отработал не полностью. Зарплату, в том числе за первую половину месяца, работник получает за труд (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Если он не трудился, зарплата ему не положена. Например, работник с 1-го по 15-е число:
- болел;
- находился в отпуске;
- ездил в командировку;
- прогуливал.
Кадровик сообщит бухгалтеру, какие работники отработали не все дни с 1-го по 15-е число. Таким работникам бухгалтер рассчитает аванс пропорционально отработанному времени. Этот порядок нужно прописать в положении об оплате труда или коллективном договоре.
Пример 1
Работник часть дней в первой половине месяца был в отпускеКомпания платит зарплату за первую половину месяца 17-го числа. Размер аванса - 40% оклада.
Оклад А.Г. Брусницына - 27 200 руб. Сотрудник находился в отпуске с 1 по 5 февраля и отработал с 6 по 15 февраля 2017 года 8 рабочих дней. В первой половине февраля 11 рабочих дней.
В каком размере работник получит аванс?
Решение
17 февраля Брусницын получит аванс 7912,73 руб. (27 200 руб. × 40% : 11 раб. дн. × 8 раб. дн.).
Итак, если выбирать размер аванса между 40% или 50% оклада, то первый вариант более удачный. Но и он не лишен недостатков.
Проблема с НДФЛ, если аванс - 40% оклада
Аванс в размере 40% оклада может привести к тому, что по итогам месяца работник получит деньги за неотработанное время. Это происходит из-за того, что нерабочих праздничных дней в первой половине января, марта, мая, июня и ноября рабочих дней меньше, чем во второй. Расчет покажем на примере 2 ниже.Пример 2
Работник получил незаработанный аванс: как считать НДФЛКомпания платит аванс 16-го числа текущего месяца, а зарплату - 1-го числа следующего месяца. Размер аванса - 40% оклада.
Оклад А.Г. Брусницына - 27 200 руб. Сотрудник отработал с 9 по 13 января 2017 года. С 16 по 31 января болел.
16 января Брусницын получил аванс 10 880 руб. (27 200 руб. × 40%).
Сколько Брусницын заработал по итогам января? Как отразить заработанную сумму в 6-НДФЛ?
Решение
По итогам января Брусницын заработал 8000 руб. (27 200 руб. : 17 раб. дн. × 5 раб. дн.). Сумму 2880 руб. (10 880 руб. – 8000 руб.) сотрудник получил не за работу.
НДФЛ с зарплаты составил 1040 руб. (8000 руб. × 13%).
Дата получения дохода в виде заработной платы в сумме 8000 руб. - 31.01.2017.
1 февраля при выплате заработной платы за январь удержать НДФЛ из доходов Брусницына невозможно. Начислений сверх выплаченного аванса не было.
Бухгалтер удержит НДФЛ, исчисленный с зарплаты за январь, из ближайшей выплаты - из аванса за февраль 16 февраля. Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже (образец 1).
Образец 1. Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года
Комментирует Дмитрий Александрович Морозов, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц ФНС России:«Дата получения дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ):
- последний день месяца, за который она начислена;
- последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока не закончился месяц, платить НДФЛ с аванса закон не обязывает. Удержать налог следует при окончательном расчете с работником по итогам месяца. Заплатить в бюджет нужно не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)».
В ситуации из примера 2 выше налоговики попросят бухгалтера дать пояснения. Их заинтересует, почему в разделе 2 формы 6-НДФЛ в строке 100 стоит дата 31 января 2017 года, а в строке 110 - дата 16 февраля 2017 года? В разделе 2 формы 6-НДФЛ инспектор увидит и блок строк, связанный с выдачей зарплаты за январь 1 февраля 2017 года. Бухгалтеру придется дать пояснения, почему он не удержал налог 1 февраля 2017 года. Как написать пояснения, смотрите ниже (образец 2).
Образец 2. Пояснения налоговикам о разнице между датами в строках 100 и 110 формы 6-НДФЛ
В данной ситуации бухгалтер отразил в 6-НДФЛ правдивую информацию, права работника не нарушил. Штраф за недостоверные сведения налоговики начислить не вправе (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Что делать с незаработанной суммой 2880 руб. в примере 2 выше? Предлагаем два варианта. Первый - учесть ее при выдаче аванса за следующий месяц (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Пример 3
Зачет части выданного работнику, но незаработанного аванса в счет зарплаты за следующий месяцПо итогам января стало ясно, что в аванс 16 января работник получил 8000 руб. за работу, а 2880 руб. не за работу. Что делать? Какие документы оформить?
Решение
Бухгалтер подготовил бухгалтерскую справку (см. образец 3 ниже).
Образец 3. Бухгалтерская справка
Бухгалтер зачтет неотработанный в январе аванс в сумме 2880 руб. в счет аванса за февраль 2017 года. Основание - часть 2 статьи 137 Трудового кодекса. Аванс за февраль бухгалтер рассчитает за вычетом НДФЛ с зарплаты за январь и излишне выплаченной в январе суммы (на основании бухгалтерской справки). Аванс за февраль к выдаче составит 6960 руб. (27 200 руб. × 40% – 2880 руб. – 1040 руб.).2880 руб. бухгалтер покажет в 6-НДФЛ в составе дохода в виде заработной платы за февраль. Дата получения дохода - 28.02.2017. Бухгалтер исчислит НДФЛ по итогам февраля, а удержит при выплате заработной платы за февраль 1 марта 2017 года.
Второй вариант - удержать НДФЛ с 2880 руб. в день выплаты аванса за февраль. Тогда в этот день вы удержите налог со всей суммы аванса в 10 880 руб., который сотрудник получил в январе.
Аванс пропорционально отработанному времени
Трудовые инспекторы не против, если вы рассчитаете аванс пропорционально отработанному времени (формула ниже). Для них важно, чтобы вы учли требование постановления Совмина СССР от 23.05.57 № 566. В документе установлено правило: размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Это положение цитирует:- Минтруд в письме от 05.08.2013 № 14-4-1702;
- Верховный суд в постановлении от 06.06.2016 № 29-АД16-10.
Формула. Аванс с учетом отработанного времени
Пример 4
Расчет аванса пропорционально отработанному времениОклад С.Н. Ерофеева - 20 000 руб. В феврале 2017 года 18 рабочих дней. Первую половину месяца с 1 по 15 февраля - 11 рабочих дней Ерофеев отработал полностью. Компания платит аванс 17-го числа исходя из оклада пропорционально отработанному времени.
Какую сумму аванса получит работник?
Решение
Работник получит 17 февраля аванс 12 222,22 руб. (20 000 руб. : 18 раб. дн. × 11 раб. дн.).
НДФЛ при расчете аванса пропорционально отработанному времени
Способ расчета аванса в примере 4 выше полностью соответствует официальным рекомендациям трудовиков. Однако, с точки зрения бухгалтеров и налоговиков, он недостаточно хорош.Во-первых, к моменту расчета аванса бухгалтер должен иметь полную информацию о времени, отработанном в первой половине месяце каждым работником. Но закрывать табель два раза в месяц большинство работодателей не хочет.
Во-вторых, могут возникнуть трудности с расчетом НДФЛ. Например, работник уйдет на больничный с 16-го числа и проболеет до конца месяца. По итогам месяца суммы к выдаче нет. Получится, что аванс - это зарплата за месяц. Но удержать НДФЛ не из чего. Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример 5
Во второй половине месяца работник болелВоспользуемся условиями примера 4 выше. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс за февраль пропорционально отработанному времени в сумме 12 222,22 руб.
С 16 февраля по 15 марта 2017 года работник находился на больничном. Права на вычеты у Ерофеева нет.
Как удержать НДФЛ с зарплаты за февраль?
Решение
В день перечисления аванса - 17 февраля 2017 года бухгалтер не удерживал НДФЛ, так как Налоговый кодекс этого не требует. Ведь дата получения дохода еще не наступила.
Отработанного времени во второй половине февраля у работника нет. Зарплата за отработанное в феврале время равна 12 222,22 руб. Сумма НДФЛ - 1589 руб. (12 222,22 руб. × 13%).
По итогам февраля бухгалтер не будет доначислять зарплату Ерофееву.
2 марта нет суммы к выдаче. В связи с этим у бухгалтера нет возможности в этот день удержать НДФЛ.
Бухгалтер удержит налог при ближайшей выплате денег - 17 марта 2017 года (в пятницу) из аванса за март, перечислит налог не позже 20 марта 2017 года (в понедельник).
Как пояснить налоговикам разницу между датами получения дохода и удержания НДФЛ
В примере 5 выше возник значительный временной разрыв между днем получения дохода и датой удержания НДФЛ. Эту разницу инспекторы увидят в форме 6-НДФЛ (см. пример 6 ниже).Пример 6
Записи в 6-НДФЛПродолжим предыдущий пример. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс 12 222,22 руб. Эта сумма оказалась его итоговой зарплатой за февраль (дата получения дохода - 28.02.2017). Бухгалтер удержал налог 1589 руб. только 17 марта.
Как заполнить блок строк 100-140 в разделе 2 формы 6-НДФЛ?
Решение
Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже (образец 4)
Образец 4. Фрагмент 6-НДФЛ за I квартал 2017 года
В ситуации из примера 6 налоговики так же, как в примере 2 в начале статьи, попросят пояснить, почему в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в строке 100 стоит дата - 28 февраля 2017 года, а в строке 110 дата - 17 марта 2017 года. Ведь между этими датами была выплата денег работникам - 2 марта 2017 года.
Бухгалтер должен написать пояснения. Образец пояснений смотрите выше (образец 2).
Штраф за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ налоговики не начислят. Бухгалтер отразил в отчете правдивую информацию, налоговые права работника не нарушил (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Идеальный аванс - пропорционально окладу с корректировкой на понижающий коэффициент 0,87
В примерах 4-6 бухгалтер рассчитал аванс пропорционально отработанному времени. Но даже соблюдение этих правил привело к тому, что удерживать НДФЛ приходится из начислений за следующий месяц.Есть ли беспроблемый способ расчета аванса? Да, есть. Достаточно рассчитать аванс пропорциональным способом с применением понижающего коэффициента 0,87.
Пример 7
Аванс с корректировкой на коэффициент 0,87Воспользуемся условиями примеров 4-6 и дополним их. Локальным нормативным актом компании установлено, что аванс рассчитывается пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца, с корректировкой на коэффициент 0,87.
Какую сумму аванса получит С.Н. Ерофеев, если:
- оклад работника 20 000 руб.;
- за первую половину февраля сотрудник отработал 11 рабочих дней?
Какие записи в 6-НДФЛ сделает бухгалтер?
Решение
Формула расчета аванса в данном варианте выглядит так:
Бухгалтер применил формулу для расчета аванса за февраль.
17 февраля работник получит аванс 10 633,33 руб. (20 000 руб. : 18 дн. × 11 дн. × 0,87). 28 февраля бухгалтер рассчитает работнику зарплату 12 222,22 руб., НДФЛ - 1589 руб. (12 222,22 руб. × 13%).
2 марта бухгалтер удержит из зарплаты работника аванс и НДФЛ. К выплате работнику за месяц - –0,11 руб. (12 222,22 руб. – 1589 руб. – 10 633,33 руб.). Это погрешность от округления НДФЛ (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года смотрите ниже (образец 5).
Образец 5. Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года
Ни трудовой, ни налоговый инспектор не оштрафуют компанию, если вы запишите во внутреннем локальном нормативном акте, что считаете аванс исходя из оклада пропорционально отработанному времени и включите в расчет понижающий коэффициент 0,87.
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Одним из важных вопросов на сегодняшний день остается размер зарплаты за первую половину месяца. Многие работодатели продолжают устанавливать определенный процент от зарплаты для выплаты аванса. В статье рассмотрим в каком размере выплачивать аванс в 2019 году, а также приведем пример расчета аванса.
Аванс по зарплате
В соответствии с трудовым законодательством (136 ТК РФ) зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Кроме того, срок по выплате зарплате устанавливается следующий: не позднее, чем 15 календарных дней после окончания периода начисления. Первая выплата части зарплаты привыкли называть авансом, а вторую, после окончания месяца – основной зарплатой.
Ранее было установлено следующее ограничение: размер аванса не должен быть ниже, чем тарифная ставка за отработанный период времени (постановление Совета Министров СССР №566 от 23.05.1957). В настоящее время данное постановление признано утратившим силу, а значит и требований по установлению размера аванса также нет. Рекомендации по расчету аванса даны в письме Минтруда №14-1/В-725. Рассмотрим основные правила расчета:
- Аванс рассчитывают исходя из отработанного количества дней. В аванс включать можно только ту часть заработной платы, на которую у работника возникло право в соответствии с отработанным количеством времени в первой половине месяца. Другими словами работник получит аванс в размере, зависящем от количества дней, отработанных с 1 по 15 числа. Если работник в этот период времени отсутствовал по причине болезни или был в отпуске, то аванс за это время начислять не нужно.
- Оклад необходимо учитывать в авансе. Помимо оклада или тарифной ставки за отработанный период времени учитываются также надбавки за это же время. Надбавки учитываются те, которые не зависят от итоговых показателей по работе за месяц и от степени выполненной нормы по трудовым обязанностям. В соответствии с этим, в аванс нужно включать оплату ночного времени работы, надбавки, выплачиваемые в связи с совмещение должностей, за стаж или профмастерство и др. Если работодатель занижает размер аванса, то это может рассматриваться в качестве дискриминации и нарушение трудовых прав работника (Читайте также статью ⇒ ).
- В аванс не включаются премии. Рассчитывая аванс, не должны учитываться такие выплаты, как премия по итоговым показателям эффективности и компенсационные выплаты, рассчитать которые можно только по окончании периода начисления. Другими словами, премия по итогам месяца, а также такие выплаты, как компенсация за сверхурочное время или работу в праздники и выходные не должны учитываться при расчете премии. Точный размер их определяется только в конце месяца, а значит при оплате за первую половину месяца учтены быть не должны (Читайте также статью ⇒ ).
Аванс в фиксированном размере
Работодателям удобно установить аванс в определенном, фиксированном размере, например, 40% от зарплаты и выплачивать эту сумму ежемесячно. Разберемся можно ли так делать.
В соответствии с требованиями трудового законодательства, аванс не является самостоятельной выплатой, а представляет собой одну из частей заработной платы. Под зарплатой же понимают такое вознаграждение за труд работников, зависит которое не только от установленного оклада, но от количества выполненной работы или отработанного времени. Таким образом, определить первую или вторую выплату по зарплате можно только исходя из того, сколько работник отработал по времени, либо изготовил продукции (Письмо Минфина №14-1/10/В-660 от 03.02.16).
Как удерживать из аванса
Еще одним вопросом, волнующим бухгалтеров, начисляющих зарплату является удержания из аванса. Нужно ли с аванса удержать НДФЛ, алиментные платежи и др. суммы? Либо все необходимые удержания нужно производить только из основной части зарплаты? Постараемся разобраться в этом вопросе.
Удерживать НДФЛ нужно только после полного формирования налоговой базы, а в нашем случае это наступает только в последнее число месяца, когда идет формирование заработной платы. В соответствии с этим и алименты удержать нет возможности. Удержать алименты с зарплаты нужно только после того, как с зарплаты будет удержан НДФЛ. Соответственно, аванс в теории выдается в полной сумме, без учета удержаний.
Однако такая выдача аванса может способствовать возникновению определенных сложностей. Например, работник в первую половину месяца отработал полностью и получил за это время зарплату без исключения НДФЛ и других удержаний. Во второй половине месяца работник заболел или уволился, тогда начислять ему уже ничего будет не нужно. Однако и удержать НДФЛ уже будет не с чего, а значит и перечислить его работодатель не сможет. В этой ситуации возникнет задолженность работодателя по налогам перед бюджетом, а у работника перед работодателем. Чтобы такой путаницы избежать, работодатель может при выдаче аванса учитывать «резервные удержания». Такие удержания будут равны НДФЛ и другим удержаниям, но таковыми являться не будут. Законодательство не запрещает этого делать, а работодателю не придется производить дополнительные перерасчеты и удержания с работников.
Премии и надбавки в авансе
Если мы при расчете аванса опираемся на понятие заработной платы, определяемое трудовым кодексом, то следует учесть, что помимо всего прочего зарплата включает в себя доплаты, премии и надбавки. Однако может ли мы их учитывать при расчете зарплаты за первую половину месяца? Такие премии и надбавки представляют собой такие выплаты, размер которых работодатель определяет только в конце месяца. Соответственно определить в середине месяца будут ли они начислены или нет очень сложно. Поэтому такие выплаты при расчете аванса учитывать не нужно.
Пример расчета аванса
Сотруднице О.П. Петровой установлен оклад в размере 30 000 рублей. На основании исполнительного листа, с Петровой ежемесячно удерживают 25% заработка. Нормативными актами компании размер аванса составляет сумму, рассчитываемую исходя из отработанного работником времени. В организации с авансов удерживаются «резервные суммы», равные НДФЛ с аванса и процент по алиментам.
Рассчитаем аванс за февраль 2019 года.
Всего в феврале 19 рабочих дней, из них с 1 по 15 число – 11 рабочих дней, а с 16 по 28 число – 8 рабочих дней. Первую половину месяца Петрова отработала полностью, поэтому аванс составил:
30 000 / 19 х 11 = 17 368,42 рубля
«Резервные удержания» определяем в размере 13% НДФЛ и 25% по исполнительному листу:
17 368,42 – 13% = 15 110,53 рублей и
15 110,53 – 25% = 11 332,90 рублей
Такую сумму получит Петрова в качестве аванса.
Во второй половине месяца Петрова отработала только 5 рабочих дней. Рассчитаем ей зарплату за февраль 2019 года.
30 000 / 19 х 16 = 25 263,18 рублей
С этой суммы удерживаем НДФЛ и сумму по исполнительному листу:
25 263,18 – 13% = 21 978,97 рублей
21 978,87 – 25% = 16 484,15 рублей
Теперь из этой суммы вычитаем аванс:
16 484,15 – 11 332,90 = 5151,25 рублей
Такую сумму Петрова получит в качестве зарплаты за вторую половину месяца.