Главная / Бизнес-идеи

Как в платежке забить очередность платежа. Очередность списания средств со счета: основные правила, распространенные ситуации

Сроки сдачи 4-ФСС по-прежнему зависят от того, как сдают отчет — в бумажной или электронной форме. Все о сроках сдачи новой формы 4-ФСС за 3 квартал2018 — в этой статье.

В статье:

Сроки сдачи новой формы 4-ФСС за 3 квартал 2018 года

По итогам 3 квартала (9 месяцев) все организации и индивидуальные предприниматели — страхователи обязаны отчитаться в Фонд соцстраха. Форма новая, но сроки сдачи по-прежнему определены пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

в бумажном виде — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом надо учитывать численность работников за прошлый год и перенос сроков в связи с праздничными и выходными днями (см. таблицу).

Крайние сроки сдачи новой формы 4-ФСС за 3 квартал (9 месяцев) 2018 года

Сдать сведения нужно по новой форме, которую фонд утвердил приказом от 07.06.2017 № 275. Фонд дополнил титульный лист полем «Бюджетная организация» и внес две строчки 1.1 и 14.1 в таблицу 2, где отражают задолженность компании и фонда.

С 15 сентября 2018 года действует новый сертификат ключа подписи для электронной отчетности. Надо обновить сертификат, иначе можно не успеть сдать 4-ФСС в срок. Свежие ключи можно скачать на сайте fss.ru в разделе «Удостоверяющий центр». Нужен сертификат открытого ключа для подписи квитанции. Файл называется F4_FSS_RF_2017_qualified.cer.

Нарушение срока сдачи 4-ФСС за 3 квартал 2018 года

В октябре сроки сдачи 4-ФСС не переносятся, поэтому, если сдать отчетность за 3 квартал после 20-го и 25-го октября 2018 года в бумажном и электронном виде соответственно, фонд оштрафует и компанию, и руководителя или бухгалтера, ответственных за отчетность.

Штраф за пропуск срока сдачи отчета в ФСС составит 5% от взносов, начисленных за отчетный квартал, т.е. за июль-сентябрь 2018 года, причем независимо от того, полный месяц или нет. Максимальный штраф — 30% от суммы взносов, минимальный — 1000 рублей (ч.1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ).

Кроме того, если страхователь, который должен был представить отчет через интернет, сдал расчет на бумаге, штраф составит 200 рублей (ч. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ).

Кроме того, оштрафуют за не сданный отчет в ФСС и руководителя организации — за совершение административного правонарушения (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ). Сумма такого штрафа — от 300 до 500 рублей. Однако к ИП административная ответственность не применяется, следует из примечаний к статье.

Пример расчета штрафа за нарушение срока сдачи формы 4-ФСС за 3 квартал 2018 года

ООО «АЛЬБА» сдало форму 4-ФСС за 3 квартал 2018 года на 2 недели позднее срока — 8 ноября вместо 25 октября. Размер взносов за 3 квартал 2018 года — 19 000 руб. Период просрочки — 14 дней, поэтому в расчет берется как полный месяц. Сумма штрафа составит:

19 000 руб. x 5% x 1 мес. = 950 руб.

Сумма штрафа меньше установленного минимума, поэтому штраф составит 1000 руб.

Если сумма взносов внушительная, то и штраф может составить десятки тысяч рублей. Причем штрафные санкции будут наложены независимо от того, как пропущен срок — умышленно или случайно.

Статья 26.25 Федерального закона № 125-ФЗ предусматривает перечень ситуаций, при которых не может быть применена ответственность. Например, это могут быть стихийное бедствие, если лицо не отдавало отчета своим действиям по причине болезни или выполняло письменные разъяснения фонда.

Есть и смягчающие и отягчающие обстоятельства. Например, тяжелая финансовая ситуация или трудные семейные обстоятельства могут быть признаны смягчающими обстоятельствами. Тогда размер штрафа за несдачу отчета в ФСС можно снизить в два раза. А вот за повторное нарушение размер штрафа, наоборот, вырастет вдвое.

Иногда организации сталкиваются с нехваткой денежных средств на счете. О том, каким образом в этом случае кредитные организации исполняют поручения и как в 2019 году надо указывать очередность платежа в платежном поручении, - в этой статье.

Где указывают очередность платежей в платежном поручении в 2019 году

Платежное поручение – вид расчетного документа. В действующей форме 110 полей для заполнения, в т.ч. и поле с очередностью платежей (форма 0401060, утвержденная Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Организации не могут каким-либо образом ее дополнять или менять. Но скоро добавится еще два новых поля, в которых

Очередность в 2019 году надо указывать в поле 21 цифрой - значение от 1 до 5 (См. образец ниже).

Если очередность указана неверно, банк может не пропустить платежку. Поэтому расскажем о том, какие виды очередности платежа существуют и как их применять.

Виды очередности платежа в платежном поручении в 2019 году

Очередность платежей в 2019 году регулируется ст 855 ГК РФ.

Установлено пять очередей списания денежных средств со счета:

"5" - при уплате налогов и взносов, перечислениях поставщикам и др.;
"1", "2" и "4" - для платежей по исполнительным документам;
"3" - при добровольном перечислении зарплаты, принудительном списании задолженности по инкассовым поручениям, которые налоговики сами отправляют в банк.

Законодательством могут быть утверждены случаи, когда очередь не должна указываться. Обычно это поле "не работает". Оно предусмотрено для периодов кассовых разрывов в деятельности предприятия, а также во время процедуры ликвидации или банкротства.

Для того, чтобы определить, как заполнить поле 21 платежного поручения в 2019 году, бухгалтер отталкивается от вида оплачиваемого документа-основания. Примеры приведены в таблице ниже. Здесь же указаны некоторые документы по безакцептному списанию, имеющие свои особенности.

Например, судебный приказ мирового судьи - в соответствии со статьей 121 ГПК РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ может быть вынесен по требованиям суммой не более 500 тыс. рублей; инкассовое поручение налоговой - может быть выставлено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в Требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Поэтому, если с расчетного счета организации без вашего согласия были списаны деньги, рекомендуем проверять корректность списаний и, по возможности, оспаривать их.

Очередность платежа	Вид платежа и документы - основание платежа	Примеры оплачиваемых документов (перечни не являются исчерпывающими)
Первая ("1")	- исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью;	Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, очередность платежа по исполнительному листу 2017 - "1"
Первая ("1")	- исполнительные документы о взыскании алиментов	Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (имеет силу исполнительного листа в соотв. с п.2 ст.100 СК РФ); Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов Составляются платежные поручения с очередностью "1"
Вторая ("2)	Исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда работникам по трудовому договору или контракту;	Судебный приказ мирового судьи, полученный банком, - оплачивается с очередностью "2" ; Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, – организация сама составляет платежное поручение с очередностью платежа "2"
Третья ("3")	- платежные документы по перечислению или выдаче зарплаты сотрудникам по трудовому договору (контракту);	Расчетная ведомость по начислению зарплаты. Очередность платежа по зарплате 2017 - "3"
	Поручения налоговых органов по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ;	Инкассовое поручение налоговых органов, полученное банком – оплачивается с очередностью "3". Платежные поручения организация не составляет
	- поручения органов контроля за уплатой страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов
Четвертая ("4")	исполнительные документы по основаниям, не перечисленным в первой и второй очередях	Судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг, услуг телефонной связи - средства списываются с очередностью "4". Платежное поручение не составляется
Пятая ("5")	все остальные платежи	Счета (договоры) на выплату авансов поставщикам; на окончательные расчеты по полученным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, Заявление сотрудника на перечисление алиментов; Бухгалтерская справка (реестр) по сумме налогов, взносов к уплате и пр. Составляются платежные поручения с очередностью платежа "5"

В случае нехватки финансов на клиентском счете, а также при приостановке операций возникает очередность (последовательность) списания средств. Рассмотрим подробнее особенности указанных параметров.

Что представляет собой очередность списания средств

Опираясь на закон, в первую очередь на п.1 ст.855 ГК РФ, если финансы присутствуют в объеме, достаточном для полной оплаты предоставленных документов, очередность платежей с расчетного счета не актуальна. Важно понимать, что в любом входящем банковском документе поле 21 (цифровой показатель очередности) не должно пустовать и его следует заполнять в любой ситуации.

При нехватке финансов для реализации оплат, относительно которых существуют распоряжения на перевод средств и оплату, возникает законодательно сформированная очередность. Но если платежные документы поступают в банк одномоментно, имеет место приоритетность перевода финансов со счета. При этом никакого значения не имеет вид документа.

Основываясь на п.2 ст.855 ГК, календарная дата очередности поступления документов является определяющей последовательность.

Очередность платежей, порядок их проведения

Согласно ст.855 ГК РФ, существует две очередности списания финансовых средств со счета, имеющих свои правила осуществления:

Календарная очередность платежей в банке - актуальна при достаточном объеме денег на клиентском счете, способного покрыть имеющиеся расходы по исходящим оплатам, осуществляющимся по счету (клиентские оплаты, банковская комиссия);
Законодательно зафиксированная очередность - применяется определенная последовательность перечислений при нехватке финансов для оформления поступивших оплат, удовлетворяющих требования ведения счета.

Вне зависимости от последовательности проведения платежей, поле с реквизитом 21 обязательно должно быть заполнено.

Законодательно установленная очередность платежей

Как рассматривалось ранее, при нехватке финансов у клиента, очередность списания денежных средств со счета клиента устанавливается законодательно. Рассмотрим детально каждый из пунктов.

Очередь №1. Отдана для распределения финансовых средств по исполнительным требованиям для выдачи или перевода финансов на компенсацию ущерба, доставленного здоровью или жизни, истребование алиментов;

К примеру, при недостатке финансов на счете клиента исполнительные условия, полученные на основании судебного решения, должны обрабатываться первоочередным способом.

Очередь №2. Актуальна для перечислений по исполнительной документации для выдачи или переводов финансов по расчетам оплаты труда лиц, сотрудничающих на основании трудового соглашения, выходных пособий, вознаграждений за интеллектуальный труд;
Очередь №3. Предусматривается для платежей по перечислению или выдаче финансовых средств работникам, сотрудничающим на контрактной основе, оплаты бюджетных налогов и сборов, долговых обязательств по налогам, списания страховых взносов;

На практике с рассмотренными выше видами оплат возникают трудности. В случае появления разногласий рекомендовано руководствоваться положениями Верховного Суда. Так, последовательность перечислений налогов в бюджет зависит от того, в каком порядке они взимаются: принудительным (на основании решения налоговых органов) присваивается третья очередность, добровольным (по платежкам, составленным налогоплательщиком) - пятая.

Очередь №4. Предназначена для оплаты документов, предполагающих исполнение иных финансовых требований;
Очередь №5. Необходима для проведения финансовых операций по иным платежным документам, исполняется в порядке календарной последовательности. Но вот разница между двумя последними очередностями заключается в том, что четвертая указывается только в исполнительных документах, а пятая - во всех остальных.

Когда документы, предназначенные для осуществления платежа, относящиеся к одной очереди, поступают в банк, их исполнение происходит строго в календарной последовательности с момента начала поступления.

Если на клиентском счете недостаточно финансов для проведения поступивших платежек, ему предоставляется ограниченная возможность регулирования оплаты поступивших в течение одного дня распоряжений, оказавшихся в одной очереди.

Поле 21 (очередность платежа) в поручении на проведение оплаты со счета должно быть заполнено обязательно, несмотря на:

Присутствие средств на клиентском счете, требуемое для осуществления всех платежей;
Осуществление проводок пятой очереди;
Прохождение платежа в момент нехватки финансов.

Важно! С 2013 года 345-Фз были внесены изменения в ст.855 ГК РФ, согласно которой сократилась очередь платежей с 6 до 5.

Арест счета: очередность списания средств

В целях обеспечения исполнительного производства, в полномочиях судебных приставов - наложение ареста на клиентский счет. Вынужденная ситуация запрещает владельцу счета распоряжаться имуществом до момента полного исполнения обязательств, он не сможет самостоятельно оплатить приоритетные счета. В таком случае очередность списания средств выглядит следующим образом:

Начисление зарплаты сотрудникам. Для ее реализации потребуется образование комиссии по трудовым спорам. Платежному документу в данном случае присваивается вторая очередность;
Оплата налогов. Невозможна в приоритетном порядке в случае временного прекращения осуществления операций по счету. Реализуется лишь по инициативе налоговиков. Документу в этом случае присваивается третья очередность.

Важно! Приостановление операций по счету выше очередности 3 предполагает невозможность реализации оплат только по четвертой и пятой очередям.

Особенности списания средств в зависимости от ситуации

Недостаточность средств для оплаты и проведения платежей на расчетном счете - ситуация достаточно распространенная. Она может иметь несколько причин:

Временная нехватка финансов на счете у клиента - при указанной ситуации календарная очередность и номер последовательности поступления документов в оплату будут определять последовательность списания финансов;
Приостановка операций, осуществляемых на счетах должника налоговыми службами - связана с несвоевременной оплатой налогов и сборов в бюджет, а также прочими санкциями. Решение относительно приостановки операций содержит сведения о причине и сумме полной задолженности, в пределах которой владелец счета будет ограничен при использовании средств на счете. Указанное ограничение уменьшает объем финансовых средств, доступный для расходования должником, что в конечном итоге является причиной недостаточности общей суммы денег.

У ограничения по клиентским счетам имеются особенности:

Действует лишь в пределах суммы выставленного ограничения;
Не имеет отношения к бюджетным платежам.

Заключение

В случае нехватки средств на клиентском счете в момент их списания, а также в ситуациях наложения арестов со стороны налоговиков, приобретает значение очередность платежа. В статье рассмотрены варианты очередности проведения платежей в случае возникновения различных ситуаций.

Платежи списываются с расчетного счета организации в определенном порядке. Он установлен статьей 855 ГК РФ. Очередность платежа в платежном поручении в 2016 году указывается в соответствии с этой статьей. Поэтому, для правильного заполнения платежного поручения, бухгалтеру необходимо знать эту очередность.

В 2016 году обычные платежи по налогам, сборам и страховым взносам относятся к пятой очереди. Поэтому при заполнении платежного поручения на такие перечисления бухгалтер должен указывать "5". При наличии же картотеки на счете налоги списываются в третью очередь на основании инкассовых поручений.

Таким образом можно выделить два вида случаев:

1) принудительная уплата налогов, то есть выставление налоговой инспекцией инкассовых поручений. В этом случае - третья очередь.

2) самостоятельная уплата налогов, в обычном текущем порядке. В этом случае в платежном поручении в 2016 году указывается пятая очередь.

Ранее, до внесения изменений в статью 855 ГК РФ платежи на выплату зарплаты списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении налогов по инкассо.

Поправки в ГК РФ вступили в силу с 14 декабря 2013 года, в результате чего число очередей сокращено с шести до пяти. Такая очередность платежа и будет действовать в 2016 году. Информация о том, какая действует очередность платежа в платежном поручении в 2016 году, представлена в таблице.

До внесения изменения платежи на выплату текущей зарплаты сотрудникам списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении платежных поручений на списание налогов, выставленных контролирующими органами.

Очередность платежа при добровольной уплате налогов и взносов

Обратите внимание: требование соблюдать очередность платежей относится именно к банкам (п. 2.10 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Поэтому даже если вы ошибетесь в номере очереди, при недостаточности средств банк будет исполнять поручение в том порядке, который установлен законодательством.

Очередность платежей, установленная в 2016 году

Номер очереди	На какие операции списываются средства
	Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А также оплата требований о взыскании алиментов
	Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности
	Текущая зарплата работников. Списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции. Списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению служб контроля государственных внебюджетных фондов
Четвертая	Выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям
	Все остальные платежи в порядке календарной очереди

Изменения в ГК РФ были внесены для того, чтобы выполнить постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П , которое говорило о том, что, если денег на счете недостаточно, долги по зарплате и задолженность по налогам и сборам должны гаситься в рамках одной очереди.

Соответственно в 2016 году только инкассовые поручения контролирующих органов относятся теперь к третьей очереди, а самостоятельно выставленные платежки на уплату текущих налогов — это пятая очередь.

Тем более, что в новой формулировке статьи 855 ГК РФ прямо сказано о том, что третья очередь — это уплата налогов, сборов и страховых взносов по поручениям контролирующих ведомств.

Таким образом, все платежки, которые вы оформляете самостоятельно на уплату налогов и страховых взносов, — это пятая очередь. Но на всякий случай уточните в своем банке, какое у них мнение по этому вопросу. И проставьте в платежке ту очередность платежа, которую вам скажет банк. Какая-либо ответственность на вас за нарушение порядка не налагается, поскольку контроль за платежами осуществляют именно банки.

Итак, при перечислении налогов и обязательных страховых взносов (а также пеней и штрафов по этим платежам) в поле 21 «Очередность платежа» могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно.

Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями и отделениями внебюджетных фондов при принудительном взыскании задолженности.

Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно. Таким образом, при прочих равных условиях поручения организаций на перечисление текущих налоговых платежей будут исполняться позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок. Это следует из положений пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603