Как рассчитать по среднему. Какие ошибки совершаются при расчете среднего заработка
Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.
Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.
Средняя заработная плата – это…
Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.
Когда нужно знать среднюю зарплату?
Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:
- Отпускные.
- Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
- Оплата времени учебы с отрывом от производства.
- Командировочные.
- Выходное пособие при увольнении.
- Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
- Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
- Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).
Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.
Как рассчитывается средняя заработная плата?
Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.
Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.
Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.
При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).
Общая формула расчета средней ЗП
В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:
Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.
Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.
Средняя зарплата для отпускных
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).
29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.
Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни
Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.
Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.
Средняя зарплата для других выплат
Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.
Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:
СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.
Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника
Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:
11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).
Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:
1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.
Подводим итоги
Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.
Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.
Есть несколько случаев, когда выплаты считаются, основываясь на показателе среднего заработка.
Важно принимать во внимание факты жизни работника, по какому режиму он работал, были ли повышения зарплаты.
Средний заработок нужен при расчете:
- , не связанный с увольнением;
- компенсации за неистраченный отпуск, связанный с увольнением;
- оплаты простоя по вине работодателя;
- командировочных.
Также показатель средней зарплаты нужен для предоставления в службу занятости, соцзащиту, банк (для предоставления кредита).
Как рассчитать средний месячный заработок
- длину периода расчета;
- заработок сотрудника за период расчета;
- (часовую) зарплату;
Длина периода расчета. Она включает двенадцать календарных месяцев перед периодом сохранения за работником средней дневной заработной платы.
Возможно установления другого периода, если только это не будет ухудшать положение сотрудника. Этот момент может быть прописан в коллективном договоре. При подсчете средней зарплаты берется в учет только реально отработанное время.
Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.
Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().
() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)
Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).
Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:
Расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;
Сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.
Расчетный период и количество дней в нем
Как мы сказали выше, в расчетный период включают 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотруднику должна быть начислена выплата исходя из его среднего заработка. Компания вправе установить и любую другую продолжительность расчетного периода. Например 3, 6 или 24 месяца, предшествующих выплате. Главное, чтобы иной период расчета не приводил к снижению сумм, причитающихся сотруднику (то есть не ухудшал его положение по сравнению с 12-месячным расчетным периодом).Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.
Пример
Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:
Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.
Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю
составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):
Месяц, включаемый в расчетный период | Количество рабочих дней в расчетном периоде |
Прошлый год |
|
| Ноябрь | 21 |
| Декабрь | 22 |
Текущий год |
|
| Январь | 16 |
| Февраль | 20 |
| Март | 21 |
| Апрель | 21 |
| Май | 21 |
| Июнь | 20 |
| Июль | 22 |
| Август | 23 |
| Сентябрь | 20 |
| Октябрь | 23 |
| Итого | 250 |
Мы привели идеальный пример. Как правило, ни один сотрудник компании не отрабатывает 12 месяцев (расчетный период) полностью. Работники болеют, уходят в отпуска, получают различные освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д. Все эти периоды исключаются из расчета. Также в расчете не будут участвовать те суммы, которые за эти дни начислены в пользу сотрудника. Перечень периодов времени, исключаемых из расчета, приведен в пункте 5 Положения. Это периоды, во время которых:
За сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);
Сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
Сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
Сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;
Сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
Сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.
Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.
Ситуация 1
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником | Примечание |
||
Прошлый год |
||||
| Декабрь | 22 | 22 | - | - |
Текущий год |
||||
| Январь | 16 | 16 | - | - |
| Февраль | 20 | 15 | 5 | |
| Март | 21 | 21 | - | - |
| Апрель | 21 | 14 | 7 | |
| Май | 21 | 21 | - | - |
| Июнь | 20 | 20 | - | - |
| Июль | 22 | 19 | 3 | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Август | 23 | 3 | 20 | |
| Сентябрь | 20 | 20 | - | - |
| Октябрь | 23 | 21 | 2 | |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - |
| Итого | 250 | 213 | 37 | - |
При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. Следовательно, в расчете участвуют 213 (250 - 37) отработанных дней расчетного периода.
Ситуация 2
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях) | Примечание |
||
Прошлый год |
|||||
| Декабрь | 22 | 22 | - | - | - |
Текущий год |
|||||
| Январь | 16 | 19 | - | 3 | Сотрудник работал в праздничные дни |
| Февраль | 20 | 15 | 5 | - | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Март | 21 | 21 | - | - | - |
| Апрель | 21 | 14 | 7 | - | Сотрудник находился в служебной командировке |
| Май | 21 | 21 | - | - | - |
| Июнь | 20 | 22 | - | 2 | Сотрудник работал в выходные дни |
| Июль | 22 | 19 | 3 | - | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Август | 23 | 3 | 20 | - | Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске |
| Сентябрь | 20 | 21 | - | 1 | |
| Октябрь | 23 | 21 | 2 | - | Сотрудник находился в отпуске за свой счет |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - | - |
| Итого | 250 | 219 | 37 | 6 | - |
При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 - 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.
Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.
В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.
В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Количество дней, фактически отработанных сотрудником | Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях) | Работа в праздничные или выходные дни | Примечание |
| Август | 23 | 8 | - | - | С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании |
| Сентябрь | 20 | 22 | - | 2 | Сотрудник работал в выходной день |
| Октябрь | 23 | 19 | 4 | - | Сотрудник находился в отпуске за свой счет |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - | - |
| Итого | 87 | 70 | 4 | 2 | - |
В данном случае из общего количества рабочих дней по производственному календарю (с момента трудоустройства сотрудника по месяц, предшествующий месяцу выплаты средней зарплаты) исключается время, когда он не работал на фирме (15 дней августа), и 4 дня неоплачиваемого отпуска. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (2 дня). Следовательно, в расчете участвуют 70 (87 - 15 + 2 - 4) отработанных дней.
Выплаты за расчетный период
Общее положение в части выплат, включаемых в расчет при определении среднего заработка, установлено статьей 139 Трудового кодекса. По этой норме «для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат». Данная норма Кодекса конкретизирована в пункте 2 Положения. Так, рассчитывая средний заработок, бухгалтер, в частности, должен учесть:Заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;
Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;
Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);
Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);
Другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.
Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:
Средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);
Оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.
Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.
Мнение специалиста
В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.
В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.
П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.
Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. За этот период Иванов получил выплаты в сумме 472 400 руб., в том числе:
Заработную плату (оклад) в общей сумме 403 000 руб.;
Доплату за совмещение профессий — 24 000 руб.;
Оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;
Материальную помощь — 12 000 руб.;
Денежный подарок — 3000 руб.;
Отпускные по ежегодному оплачиваемому отпуску — 22 000 руб.;
Командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.
Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:
472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.
Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.
Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику
Для того чтобы определить, какую сумму нужно начислить за те дни, когда работнику сохраняется средний заработок, рассчитывают его среднедневной заработок. Исключение предусмотрено лишь для тех сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (по ним определяют среднечасовой заработок, о котором мы расскажем ниже). Среднедневной заработок определяют по формуле:Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.
Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Количество дней, фактически отработанных сотрудником | Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина) | Выплаты работнику (руб.) |
||
оклад | другие выплаты | выплаты, включаемые в расчет |
||||
Прошлый год |
||||||
| Декабрь | 22 | 22 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
Текущий год |
||||||
| Январь | 16 | 14 | 2 дня - отпуск за свой счет | 26 250 | - | 26 250 |
| Февраль | 20 | 20 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Март | 21 | 23 | 2 дня - работа в выходные | 30 000 | 5714 (оплата работы в выходной) | 35 714 |
| Апрель | 21 | 21 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Май | 21 | 22 | 1 день - работа в праздник | 30 000 | 2857 (оплата работы в праздник) | 32 857 |
| Июнь | 20 | 20 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Июль | 22 | 4 | 18 дней - ежегодный отпуск | 5455 | 24 545 (отпускные) | 5455 |
| Август | 23 | 23 | нет | 30 000 | 3000 (материальная помощь) | 30 000 |
| Сентябрь | 20 | 21 | 1 день - работа в выходные | 30 000 | 3000 (оплата работы в выходной) | 33 000 |
| Октябрь | 23 | 23 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Ноябрь | 21 | 18 | 3 дня - служебная командировка | 25 714 | 7850 (оплата командировки включая суточные и средний заработок) | 25 714 |
| Итого | 250 | 231 | - | - | 338 990 | |
Среднедневной заработок Иванова составит:
338 990 руб. : 231 дн. = 1467 руб./дн.
За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:
1467 руб./дн. × 7 дн. = 10 269 руб.
Среднечасовой заработок и расчет сумм, причитающихся работнику
Сотрудникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, для оплаты дней, в которых сохраняется средний заработок, рассчитывают среднечасовой заработок. Расчет среднедневного и среднечасового заработка по своей сути схож. Однако если в первом случае учитывают количество дней, то во втором — количество часов, фактически отработанных сотрудником.Среднечасовой заработок определяют по формуле:
Размер выплаты, которая причитается работнику, определяется так:Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней (56 часов по графику). Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Иванову установлен суммированный учет рабочего времени и часовая тарифная ставка в размере 180 руб./ч.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих часов в расчетном периоде по производственному календарю | Количество часов, фактически отработанных сотрудником | Отклонения от обычных условий труда (количество часов (дней) и причина) | Выплаты работнику (руб.) |
||
оклад | другие выплаты | выплаты, включаемые в расчет |
||||
Прошлый год |
||||||
| Декабрь | 176 | 176 | нет | 31 680 | - | 31 680 |
Текущий год |
||||||
| Январь | 128 | 112 | 16 часов (2 дня) - отпуск за свой счет | 20 160 | - | 20 160 |
| Февраль | 159 | 159 | нет | 28 620 | - | 28 620 |
| Март | 167 | 183 | 16 часов (2 дня) - работа в выходные | 30 060 | 5760 (оплата работы в выходной) | 35 820 |
| Апрель | 167 | 167 | нет | 30 060 | - | 30 060 |
| Май | 167 | 175 | 8 часов (1 день) - работа в праздник | 30 060 | 2880 (оплата работы в праздник) | 32 940 |
| Июнь | 159 | 159 | нет | 28 620 | - | 28 620 |
| Июль | 176 | 32 | 144 часа (18 дней) - ежегодный отпуск | 5760 | 25 920 (отпускные) | 5760 |
| Август | 184 | 184 | нет | 33 120 | 3000 (материальная помощь) | 33 120 |
| Сентябрь | 160 | 168 | 8 часов (1 день) - работа в выходные | 28 800 | 2880 (оплата работы в выходной) | 31 680 |
| Октябрь | 184 | 184 | нет | 33 120 | - | 33 120 |
| Ноябрь | 168 | 144 | 24 часа (3 дня) - служебная командировка | 30 240 | 7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок) | 30 240 |
| Итого | 1995 | 1843 | - | - | - | 341 820 |
Среднечасовой заработок Иванова составит:
341 820 руб. : 1843 ч = 185 руб./ч.
За рабочие часы командировки ему должно быть начислено:
185 руб./ч × 56 ч = 10 360 руб.
Рабочим-сдельщикам при суммированном учете рабочего времени средний заработок рассчитывается в аналогичном порядке. При подсчете учитывают все выплаты, включаемые в расчет, и количество времени, фактически отработанного сдельщиком.
Вопросы, связанные с трудовой деятельностью граждан Российской Федерации, регулируются Трудовым кодексом. Данным сводом законов, а также специальным постановлением правительства, определяются правила расчета среднемесячной заработной платы.
Определение термина
Среднемесячная зарплата – экономический показатель, отображающий средний заработок в течение одного календарного года (то есть за двенадцать месяцев). Расчет данного показателя производится с учетом суммы средств, заработанной работником в течение двенадцати месяцев и времени, которое он провел на рабочем месте.
Потребность в определении данного показателя возникает в случае необходимости расчета суммы пособий при болезнях, отпускных и т. п. В некоторых случаях самим работникам необходим документ, отображающий их среднемесячную зарплату (к примеру, для оформления кредита в банке).
Показатель активно используется фискальной службой при проверке деятельности предприятий. С его помощью можно узнать, какую заработную плату выплачивает налогоплательщик своим рабочим. Если она ниже средней по региону или ниже прожиточного минимума, может быть проведена дополнительная проверка.
Таким способ государство старается бороться с предприятиями, выплачивающими своим рабочим заработную плату в конвертах. Во избежание проблем с фискальной службой и для правильной оплаты труда работников, необходимо знать, как рассчитать среднюю заработную плату.
Ситуации, требующие расчета
Перечень случаев, при которых гражданину Российской Федерации полагаются выплаты исходя из его среднемесячной зарплаты (далее – СмЗ ), определяется Трудовым кодексом. Согласно с ним, СмЗ может быть выплачена:
- Если сотрудник пребывает в отпуске, который оплачивается . Подобная ситуация подпадает под правило, при котором отпускные должны выплачиваться в соответствии со среднемесячной зарплатой.
- Когда сотрудник предприятия отстранен от своих обязанностей, но при этом его зарплата сохраняется. Подобная потребность возникает, когда гражданин принимает участие в подготовке коллективных переговоров, или, к примеру, выполняет особые обязанности (могут быть как общественными, так и государственными).
- При временном переводе сотрудника с рабочего места из-за необходимости ликвидации ущерба, нанесенного катастрофой.
- В случае необходимости оплаты пособий по труду , связанных с увольнениями.
- При выплате компенсации работнику за отпускные дни , который он не использовал, если последний увольняется.
- В случае отправки сотрудника предприятия в служебную командировку.
- При начислении заработной платы сотрудникам , если они проходили обучение , предполагающее временный отрыв от места труда.
- В случае расторжения неправильно заключенного трудового договор а. Правило действует, если ошибки были допущены не с вины сотрудника предприятия.
- Если работник не мог выполнять свои обязанности или был отстранен от производства по вине руководителя предприятия.
- Каждому из граждан, входящих в комиссию , которая разбирается в трудовых спорах.
- Работнику-донору и лицам, направляемым на прохождение обязательных медосмотров (в согласии с действующим законодательством они проводятся один раз в течение года).
- Работникам, получившим дополнительные выходные в связи с необходимостью присмотра за детьми-инвалидами.
Выше перечислены основные случаи выплаты среднемесячной заработной платы. В Трудовом кодексе Российской Федерации предусматриваются и другие причины выплат СмЗ. Так, к примеру, подобная мера применяется в отношении директора предприятия, лиц, являющихся его заместителями и главного бухгалтера, если на предприятии запущена процедура смены владельца.
Кроме того, первый пункт шестой статьи закона о воинской службе предусматривает материальную компенсацию лицам, оторванным от рабочих мест из-за подготовки к прохождению военной службы, призыва на военную службу или военные сборы. В таком случае ее размер также определяется показателем среднемесячной зарплаты.
Общие правила
Перед тем как рассчитать среднемесячную зарплату за год, необходимо ознакомиться с правилами, размещенными в Трудовом кодексе и положении Правительства РФ от 2007 года. В последнее вносились правки, поэтому следует пользоваться последней на текущий момент версией (от десятого декабря 2016 года). При вычислении учитывается:
- зарплата, которая была начислена за двенадцать месяцев до возникновения необходимости произвести расчет СмЗ;
- время, отработанное в каждом месяце в течение периода, описанного в предыдущем пункте.
Чтобы рассчитать среднюю зарплату за год, необходимо брать продолжительность каждого месяца, учитывая календарные данные. То есть, в зависимости от конкретного месяца, данный параметр может составлять тридцать или тридцать один день. Февраль – исключение. В зависимости от конкретного года его продолжительность составляет двадцать восемь или двадцать девять дней. В учет идут следующие доходы работника, суммированные за двенадцатимесячный период:
- заработная плата в комплексе со всеми надбавками. Выплаты, которые были произведены в неденежной форме, также учитываются. К ним относится, например, оплата питания;
- премиальные и другие вознаграждения;
- другие выплаты, относящиеся на конкретном предприятии к зарплате.
Из расчетного периода изымаются суммы и время, когда работник:
- получил средства за дополнительный оплачиваемый отпуск (если работник ухаживает за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства);
- получил выплаты, пребывая в декрете или на больничном;
- получил выплаты за период освобождения от работы с сохранением заработной платы.
В некоторых случаях для расчета берется двенадцатимесячный период, предшествующий последним двенадцати месяцам работы сотрудника на предприятии. Такая потребность возникает если работник не отработал ни одного дня за указанный период или не получал в это время заработной платы. Кроме того, необходимость «отодвигать» расчетный срок возникает в том случае, если весь двенадцатимесячный период состоит из времени, который по закону необходимо исключать при расчетах.
Алгоритм расчета
Для определения среднемесячной зарплаты работника, необходимо сначала сложить все полученные им зарплаты и надбавки за последние двенадцать месяцев. При этом надбавки, районные коэффициенты, премиальные и другие вознаграждения, а также другие виды выплат, произведенные в рамках трудового законодательства, также идут в учет.
После определения суммы, необходимо определить период расчета. Продолжительность каждого месяца определяется по календарю. Не учитываются периоды, на протяжении которых работник отсутствовал (с сохранением заработка), находился в нетрудоспособном состоянии или в декрете. Эти промежутки времени исключаются из расчетов, поскольку выплаты уже производились с учетом среднего заработка.
После того как все данные будут собраны, можно приступать к расчетам. Они довольно просты. Достаточно заработанную в течение расчетного периода сумму разделить продолжительность периода, который берется в учет . Как уже было сказано, он составляет двенадцать месяцев.
Вот как рассчитать среднемесячную заработную плату. Пример поможет лучше понять алгоритм. Так, если на протяжении всего календарного года сотрудник не был отлучен от рабочего места по причине лечения или других факторов, формула расчета выглядит следующим образом:
СмЗ = Суммарная заработная плата / 12.
Средний дневной заработок
Вышеописанная формула не может использоваться в случае выплаты отпускных или при необходимости компенсировать неиспользованные отпуска. В подобных случаях необходимо применять другую формулу, которая предполагает вычисление среднего дневного заработка.
При необходимости выплаты отпускных используется следующая формула: зарплата за двенадцать месяцев / (12 * 29,3). В данном случае 29,3 – среднее число дней в месяце на протяжении года с учетом февраля. Ранее в учет бралось число 29,4, но в ходе последних изменений оно было исправлено.
Возникает вопрос: как рассчитать среднемесячную зарплату за год, если в течение двенадцати месяцев сотрудник какое-то время отсутствовал на рабочем месте, или если необходимо исключить определенные периоды времени? Сделать это сложнее. В таком случае необходимо сначала определить, какое количество дней брать в учет. Для этого 29,3 следует умножить на месяцы с полной занятостью и добавить к ним календарные дни тех месяцев, когда рабочий отсутствовал. Далее общая сумма заработной платы делится на полученное вследствие предыдущих расчетов число.
Например, работник получил в течение календарного года пятьсот тысяч рублей. Он присутствовал на рабочем месте в течение одиннадцати месяцев, но в силу определенных причин в последнем расчетном месяце отработал только тринадцать рабочих дней. В таком случае формула будет выглядеть следующим образом:
500 000 / (29,3 * 11 + 13) = 1492,53 руб.
Таким образом, определение среднемесячной зарплаты – стандартная кадровая и бухгалтерская практика. Данный параметр необходим для осуществления выплат, предписанных в Трудовом кодексе. Правила расчета регулируются постановлением Правительства, утвержденным в 2007 году. Способ расчета для выплаты отпускных отличается от такового для других выплат. Для осуществления подсчетов необходимо обладать данными, которые касаются общих выплат работнику в течение двенадцати месяцев и реального отработанного времени в течение каждого месяца. Сделать расчеты можно по предоставленным формулам.
Нормы ТК предусматривают случаи, в которых сотруднику необходимо осуществить выплаты, исходя из среднего заработка. К таким выплатам, в частности, относятся пособия при сокращении, отпускные, в том числе за неиспользованный отпуск и т.п. В статье расскажем, как рассчитывается оплата по среднему заработку, рассмотрим примеры вычисления показателя в типовых случаях.
Когда необходимо делать выплаты по среднему заработку
Полный перечень ситуаций, при которых сотруднику нужно осуществить выплату по среднему заработку, представлен в положениях ТК. В частности, Вам потребуется рассчитать средний заработок для выплаты:
- отпускных (в том числе за неиспользованный отпуск).
- зарплаты на период командировки. Читайте также статью: → “ ».
- пособий при увольнении в связи с сокращением штата или ликвидацией организации.
Также ТК предусмотрены прочие виды сохранения среднего заработка, например, на время отсутствия работника в связи с:
- простоем по вине предприятия;
- прохождением медобследования;
- обучением на курсах повышения квалификации;
- участием в переговорах;
- сдачей крови (донорство) и т.п.
Иными словами, если сотрудник отсутствовал на работе по одному из вышеперечисленных случаев, то Вы обязаны выплатить ему зарплату за дни отсутствия, рассчитанную исходя из среднего заработка.
Методика расчета среднего заработка
Допустим, на Вашем предприятии имел место случай, в рамках которого Вы должны рассчитать средний заработок для выплаты работнику. Для определения данного показателя действуйте согласно нижеприведенному алгоритму:
Этап 1. Определите период для расчета среднего заработка
Данный период называется расчетным, и в общем порядке составляет 12 месяцев. К примеру, если работник отсутствовал на работе в связи с донорством 15.04.17, то расчетный период в данном случае – 01.04.16 – 31.03.16. ТК предусмотрены отдельные случаи, когда расчетный период составляет 730 календарных дней (2 года). Такой период следует учитывать для выплат по беременности и уходом за ребенком до 1,5 лет.
Этап 2. Учтите исключаемые периоды
При определении расчетного периода учтите дни отсутствия работника, например, в связи с:
- отпуском за свой счет;
- болезнью согласно листу нетрудоспособности;
- уходом за ребенком-инвалидом;
- командировкой;
- простоем.
Данные периоды следует исключить из расчетного. Также исключению подлежат дни сохранения среднего заработка (дни участия в судебном производстве, вынужденный прогул и т.п.). С полным перечнем исключаемых дней Вы можете ознакомиться в ТК.
Этап 3. Определите доход сотрудника за расчетный период.
Если расчетным периодом выступает календарный год, то Вам потребуется просуммировать весь доход сотрудника за этот период. Под доходом в данном случае понимают все выплаты в рамках системы оплаты труда, в том числе премии, компенсации, бонусы, надбавки и т.п.
Для определения видов выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, руководствуйтесь Положением об оплате труда, принятом на предприятии.
Этап 4. Вычислите среднедневной заработок сотрудника. Для расчета используйте одну из нижеуказанных формул.
Если сотрудник отработал все дни расчетного периода, то есть исключаемых дней у него нет, то расчет среднего заработка производите так:
СрДнЗ = СрГодЗ / 12 / 29,3,
- где СрДнЗ – среднедневной заработок;
- СрГодЗ – средний заработок за расчетный период (годовой заработок);
- 29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.
В случае, если в течение года работник болел, отсутствовал на службе по причине прохождения медобследования и т.п., то для расчета показателя используйте формулу:
СрДнЗ = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),
- где КолДн 1 – число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
- КолДн 2 – число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.
Дни в «полных» месяцах (сотрудник присутствовал на работе все дни) подсчитайте так:
КолДн1 = ЧислМес * 29,3,
- где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.
Число дней с исключаемыми периодами подсчитайте так:
КолДн2 = 29,3 / (ДнМес *ДнПр),
- где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
- ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.
После того, как Вы рассчитали показатель среднего заработка, переходите к определению суммы выплаты. В данном случае все зависит от количества дней, за которые работнику положена выплата.
Если сотрудник проходил медобследование и отсутствовал на службе 1 день, то ему положена выплата по среднему заработку за 1 день (показатель среднего заработка * 1 день).
Рассчитываем средний заработок
Для того чтобы более подробно разобраться в процедуре расчета суммы оплаты по среднему заработку, рассмотрим примеры типовых ситуаций.
Работник находился в командировке
Специалист хозотдела АО «Корпус» Спиридонов К.Д. отправлен в командировку г. Астрахань для проведения инвентаризации. Период командировки 5 дней (10 – 14.07.17), в том числе дни отъезда и приезда. Расчетный период для Спиридонова 01.07.16 – 30.06.17. В течение этого периода Спиридонов:
- проходил медобследование 1 день 08.02.17;
- оформлял отпуск за свой счет на 3 дня (20 – 22.05.17);
- болел 5 дней (03 – 07.04.17);
Оклад Спиридонова в течение указанного периода не менялся (27.620 руб./мес.). За дни нахождения в командировке бухгалтер АО «Корпус» рассчитал Спиридонову выплату по среднему заработку:
- Среднегодовой доход Спиридонова составил 331.440 руб. (27.620 руб. * 12 мес.).
- Число дней в месяцах, которые Спиридонов отработал полностью: 9 мес. * 29,3 = 263,7.
- КолДн февраль 2017 = 29,3 / (28 *27) = 28,3;
- КолДн март 2017 = 29,3 / (31 *28) = 26,5;
Общее число дней в месяцах с исключаемыми периодами – 79,2. Среднедневной заработок Спиридонова: 331.440 руб. / (263,7 + 79,2) = 966,5 руб. По итогам июля 2017 бухгалтер АО «Корпуса» выплатил Спиридонову:
- Зарплату, рассчитанную исходя из количества фактически отработанных дней;
- Командировочные, в том числе компенсацию расходов на проезд и проживание;
- Средний заработок за 5 дней командировки: 966,5 руб. * 5 = 4.832,5 руб.
Работник сдавал кровь (донорство)
Слесарь ООО «Стандарт Плюс» Кононенко В.Р. отсутствовал на работе по причине сдачи крови (донорство) в такие дни:
- 01.17 – 1 день;
- 02.17 – 1 день.
За вышеуказанные дни Кононенко положена оплата по среднему заработку. Оклад Кононенко – 19.870 руб. За январь 2017 Кононенко выплачена премия за выполнение плана – 3.120 руб./мес. Для расчета среднего заработка за донорство Кононенко бухгалтер «Стандарт Плюс» определил расчетные периоды:
- для выплаты за 19.01.17 – 01.01.16 – 31.12.16;
- для выплаты за 08.02.17 – 01.02.16 – 31.01.17.
Каждый из этих периодов Кононенко отработал полностью. Далее бухгалтер «Стандарт Плюс» рассчитал сумму годового дохода:
- за период 01.01.16 – 31.12.16
19.870 руб. * 12 = 238.440 руб.;
- за период 01.02.16 – 31.01.17
19.870 руб. * 12 мес. + 3.120 руб. = 241.560 руб.
Показатель среднедневного заработка Кононенко рассчитан отдельно для каждого периода:
- для выплаты за 19.01.17
238.440 руб. / 12 / 29,3 = 678,2 руб.
- для выплаты за 08.02.17
244.680 руб. / 12 / 29,3 = 687,1 руб.
Данные суммы учтены бухгалтером «Стандарт Плюс» при расчете зарплаты Кононенко за январь и февраль 2017.
Работник оформил отпуск
В ноябре 2017 сотрудник АО «Контур» Платонов оформил часть ежегодного отпуска – 10 дней (07 – 16.11.16). Период для расчета отпускных Платонову – 01.11.15 – 31.10.16. Оклад Платонова – 17.330 руб. С 01.06.16 Платонову назначена надбавка в сумме 1.420 руб./мес.
В апреле 2016 Платонов проходил курсы повышения квалификации, в связи с чем отсутствовал на работе с 11 по 15 апреля 2016 (5 дней). Бухгалтер «Контура» рассчитал сумму отпускных Платонова таким образом:
- Общий доход Платонова за период:
17.330 руб. * 12 мес. + 1.420 руб. * 5 мес. = 215.060 руб.
- Число дней в месяцах, которые Платонов отработал полностью:
11 мес. * 29,3 = 322,3.
- Число дней в месяцах с исключаемыми периодами:
КолДн апрель 2017 = 29,3 / (30 *25) = 24,4;
- Среднедневной заработок Платонова:
215.060 руб. / (322,3 + 24,4) = 623,9 руб.
- Сумма отпускных Платонова к оплате:
623,9 руб. * 5 дней = 3.119,5 руб.
Выплаты при сокращении сотрудника
10.04.17 сотрудник ООО «Фермер Плюс» Каратов уволен по сокращению штата. В связи с увольнением Каратову положены следующие выплаты:
- Выходное пособие;
- Выплата на период трудоустройства;
- Компенсация за неиспользованный отпуск (12 дней).
В течение расчетного периода 01.04.16 – 31.03.17 Каратов отработал 241 день (с учетом исключаемых периодов). Оклад Каратова за расчетный период – 18.340 руб./мес. Бухгалтер «Фермер Плюс» определил размер среднего заработка для Каратова:
- Общий доход за год:
18.340 руб. * 12 мес. = 220.080 руб.
- Среднедневной заработок:
220.080 руб. / 241 день = 913,2 руб.
В день увольнения 10.04.17 Каратову выплачены:
- отпускные за дни неиспользованного отпуска (12 дней):
913,2 руб. * 12 дней = 10.958,4 руб.
- выходное пособие на 1-й месяц после увольнения (11.04.17 – 10.05.17, 19 рабочих дней):
913,2 руб. * 19 дней = 17.350,8 руб.
22.05.17 Каратов устроился на работу. В течение 2-го месяца после увольнения (11.05.17 – 10.06.17) Каратову выплачено пособие за 7 дней (с 11.05.17 до момента трудоустройства 22.05.17):
Основные ошибки при расчете выплат по среднему заработку
Рассмотрим самые распространенные ошибки, допускаемые бухгалтерами при осуществлении выплат по среднему заработку.
Ошибка №1. Выплаты до момента трудоустройства.
Сотрудник АО «Маршал» Карпов уволен 16.01.17 в связи с ликвидацией предприятия. 13.03.17 Карпов устроился на новое место работы. На период трудоустройства Карпову выплачено пособия за 1-й месяц (17.01.17 – 16.02.17). Расчет пособия осуществлялся на основании среднего заработка (531 руб./день), исходя из количества рабочих дней в периоде (17.01.17 – 16.02.17, 23 рабочих дня).
В связи с тем, что Карпов устроился на работу 13.03.17, пособие за 2-й месяц трудоустройства (17.02.17 – 16.03.17) ему выплачено не было. В данном случае руководство «Маршала» нарушило трудовое законодательство. За 2-й месяц с момента увольнения Карпову должно быть выплачено пособие до момента трудоустройства (17.02.17 – 12.03.17, 15 рабочих дней):
531 руб. * 15 дней = 7.965 руб.
Ошибка №2. Учет годовых премий при расчете среднего заработка.
Сотрудник АО «Сатурн» Капустин находился в командировке с 11 по 13 января 2017 (3 дня). На этот период за Капустиным сохраняется средний заработок. Оклад Капустина в расчетном периоде (01.01.16 – 31.12.16) составил 17.320 руб./мес. 09.01.17 Капустину начислена премия по результатам деятельности в 2016 году – 10.540 руб. Так как премия начислена по истечению расчетного периода, бухгалтер «Сатурна» не учел данную сумму при расчете среднего заработка.
Показатель был рассчитан на основании оклада:
17.320 руб. * 29,3 = 591,1 руб.
На период командировки Капустину начислен средний заработок за 3 дня:
591,1 руб. * 3 дня = 1.773,3 руб.
Несмотря на то, что премия Капустину начислена вне расчетного периода, ее необходимо было учесть при определении среднего заработка. Согласно законодательству, годовые премии учитываются при расчете независимо от даты начисления. Бухгалтер «Сатурна» должен был определить средний заработок Капустина так:
- Доход за расчетный период:
17.320 руб. * 12 мес. + 10.540 руб. = 218.380 руб.
- Среднедневной заработок
218.380 руб. / 12 мес. / 29,3 = 621,1 руб.
За период командировки средний заработок Капустина составил:
621,1 руб. * 3 дня = 1.863,3 руб.
Ошибка №3. Выплаты беременным.
Беременная сотрудница АО «Химкомбинат №4» Стрельцова подала заявление на перевод на менее вредную работу. Стрельцова составила заявление на основании медзаключения. Так как подобная вакансия на предприятии отсутствует, в переводе Стрельцовой было отказано.
Руководство «Химкомбината №4» нарушило ТК в части трудовых прав Стрельцовой. Так как руководство предприятия не может перевести Стрельцову на другую должно ввиду отсутствия вакансий, сотрудницу необходимо было отстранить от вредной работы. До момента появления соответствующей вакансии Стрельцовой необходимо выплачивать пособия исходя из среднего заработка (с момента отстранения от работы до дня возврата к работе).
Рубрика “Вопрос – ответ”
Вопрос №1. При расчете отпускных Молотову бухгалтер ООО «Щит» допустил счетную ошибку. В связи с этим отпускные Молотову были выплачены в большем размере (переплата 213 руб.). Каким образом «Щит» может вернуть излишне выплаченные средства?
Возврат средств руководством «Щита» в данном случае может быть осуществлен только при согласии Молотова. Для этого можно попросить сотрудника написать заявление на удержание суммы из зарплаты. Также Молотов может вернуть деньги в кассу предприятия.
Вопрос №2. Для сотрудника ООО «Магнит» Свердлова установлен почасовой учет рабочего времени. 16.01.17 Свердлов находился в командировке. Каким бухгалтеру «Магнита» рассчитать средний заработок Свердлова на период командировки?
Бухгалтеру «Магнита» нужно определить среднечасовой заработок Свердлова. Для этого следует использовать формулу:
СрЧас = Зар / КолЧас,
- где СрЧас – среднечасовой заработок;
- Зар – общая сумма дохода за отработанные в расчетном периоде часы;
- КолЧас – количество часов, отработанных в расчетном периоде.
После определения показателя среднечасового заработка Свердлова полученную сумму следует умножить на 24 часа (1 день нахождения Свердлова в командировке).
Вопрос №3. Куликову положено сохранения среднего заработка за донорство (1 день, 21.03.17). Расчетный период для Куликова – 01.03.16 – 28.02.17. Оклад Куликова в расчетном периоде – 14.550 руб. С 01.03.17 Куликову повышена зарплата на 2.540 руб. Следует ли бухгалтеру «Статуса» учитывать повышение оклада при расчете среднего заработка за донорство?
Да, в данном случае бухгалтеру «Статуса» необходимо определить коэффициент повышения оклада (новый оклад разделить на сумму зарплаты до повышения). Полученный коэффициент следует использовать при перерасчете среднего заработка за 1 день донорства. Данное правило действует в том случае, если оклад был повышен по окончанию расчетного периода, но до момента сохранения среднего заработка (донорство, командировка, отпуск и т.п.).
Москва, Московская область звоните.