Главная / Бизнес-идеи

Где в бухгалтерском балансе стоимость активов. Балансовая стоимость активов предприятия

Балансовая стоимостью принято называть цену, которая учитывается в балансе предприятия в отношении одного из элементов общих активов . Балансовая цена составляющей общих активов равняется полной стоимости при вычете размера амортизационных выплат.

Под первоначальной ценой понимается общий объем затраченных финансов на покупку или создание элемента активов. Сюда также принято включать средства, которые были потрачены на доставку и установку при исключении размера возместимых налогов.

Балансовая цена основного имущества применяется для получения точной характеристики движения объемов основных фондов предприятия за прошедший календарный год .

Балансовая стоимость основных активов распределяется по различным отраслям. Также она включает в себя все совокупные основные фонды, что используются в процессе производства конечной продукции.

К подобным активам принято причислять помимо фондов основной работы компании, фонды, принадлежащие к подсобно-вспомогательному производственному процессу , что стоят на балансовом учете предприятий с иных отраслей при наличии у них индивидуальной учетной формы и выделении в отдельную единицу учета.

Процесс формирования остатка основных имущественных фондов основывается на информации, указанной в отчетности бухгалтерии и отдела статистики. Также используются данные, полученные в результате проведения выборочных исследований на предприятии.

Остаток имущественных средств формируется из полной и остаточной балансовой стоимости .

Стоимость оборудования

Балансовой ценой оборудования является цена, которая используется при учете оборудования в остатках предприятия. Размер балансовой цены определяется через первичную цену оборудования при вычете объема сформированной .

Для физических лиц размер балансовой стоимости оборудования определяется через организацию специальной процедуры оценки . Цена купленного оборудования постепенно погашается путем регулярных отчислений в амортизационный фонд.

Амортизация в отношении оборудования, что было расконсервировано, начисляется тем же способом, что и до момента консервации такого оборудования. Длительность полезного применения подобного оборудования должна быть продлена на срок его пребывания в состоянии консервации.

Первичный размер стоимости оборудования определяется в качестве объема затраченных средств на его покупку. Если организация бесплатно получила в свое пользование оборудование, то его отчетное достоинство будет сформировано после проведения оценки его стоимости с учетом затраченных финансовых ресурсов на доставку оборудования и приведения его в рабочее состояние.

Балансовая цена предприятия

Составление документа об отчетной стоимости предприятия призвано оценить эффективность деятельности организации. Такой документ является отражением соотношения имеющихся у компании пассивов и активов . Вместе с этим все фонды делятся на оборотные и основные средства. Процесс учета оборотных средств чаще всего не вызывает особых проблем.

Вместе с этим, учет основных активов предприятия весьма затруднителен из-за специфики их использования, что существенно осложняет возможность проведения их точной оценки. Чтоб оценить подобный тип средств принято использовать методику определения остаточной цены основных активов предприятия.

В бухучете этот метод подразумевает определение стоимости имеющихся долгосрочных средств, что были включены в общий отчет и зафиксированы в ведомости остаточных средств организации. Долгосрочные активы - это цена объектов компании .

Балансовая цена предприятия представляет собой совокупность организации. Иначе говоря, она формируется из стоимости всех имеющихся средств при исключении долговых обязательств компании.

Главные особенности

К основным особенностям определения балансовой стоимости основных средств компании можно отнести:

Балансовая стоимость основных фондов организации чаще всего определяется путем вычета размера из первичной ценности объекта основных фондов.
Часть основных фондов, что были приобретены или произведены с помощью капиталовложений, учитываются по их инвентаризационной цене.
В отчетном денежном достоинстве основных средств по их фактической цене принят учитывать различные запчасти, строительные материалы, а также топливо.

Метод подсчета

В связи с тем, что балансовая ценность, по сути, представляет собой остаточную цену, формула для ее определения будет выглядеть таким образом:

Боц = ПЦП – АО, где

Боц - это балансовая цена главных активов, ПЦП - первичная стоимость покупки, АО - размер начисленной амортизации за период .

Для налогообложения используется следующая формула, что определяет размер среднегодовой :

Боц(срг) = (ОЦоа на 01.0. + ОЦоа на 01.02+ … + ОЦа на 01.12 + ОЦоа на 31.12) / 13, где

ОЦоа на … - остаточная цена на определенную дату.

Главным образом данная процедура проводится для финансовой аналитики, что выступает в качестве основного инструмента определения экономического состояния организации.

Остаточная цена активов компании является одним из главных индикаторов, что используется в процессе проведения анализа эффективности деятельности организации.

Так, балансовая цена применяется для таких расчетов , как:

уровень рентабельности имеющихся фондов, что демонстрирует размер прибыли, извлекаемой компанией за счет вложенных средств в оборудование;
размер , что демонстрирует эффективность их применения.

Размер оборачиваемости и рентабельности имеющихся активов используется организацией в собственных целях. В то же время, размер балансовой стоимости имеющихся активов в определенных ситуациях рассчитывается согласно действующему законодательству.

Исходя из этого, балансовая стоимость имеющихся у предприятия активов является главным показателем, что определяет крупность сделок, совершаемых компанией.

Так, ряд сделок при продаже компанией собственных фондов могут быть признаны в качестве крупных в том случае если размер проданных средств достигает 25% общей остаточной стоимости всех активов предприятия.

По этой причине, процесс определения крупности сделки должен сопровождаться предварительной оценкой размера остаточной стоимости собственных активов организации с последующим определением стоимости продаваемого имущества. В подобных ситуациях необходимо организовать сбор акционеров или собственников компании.

Сделка может приобрести статус недействительной если процедура определения балансовой стоимости была проведена с какими-то нарушениями или вовсе не проводилась.

Отличия от рыночной

Есть две главных причины , которые определяют отличия рыночной стоимости от балансовой:

балансовая стоимость может включать в себя далеко не все имеющиеся фонды и обязательства предприятия;
все активы и обязательства компании чаще всего учитываются не по их реальной стоимости, а по первичной при вычете амортизационных отчислений.

Справка о размере стоимости активов

Параметр размера стоимости основных средств несет в себе массу ценной информации . Любая заинтересовавшаяся организация имеет возможность сделать запрос на получение подобных данных. Чаще всего, такие организаторы являются возможными инвесторами, партнерами или же покупателями.

При наличии требований от сторонних лиц о размере остаточной стоимости, предприятие занимается составлением соответствующей справки. Не существует установленного формата составления такой справки, но чаще всего она имеет вид старого остатка. Справка в каждой строке вмещает цену каждой группы фондов сначала и до конца отчетного периода.

Если существует необходимость, то в справке может быть более подробное описание каждого из средств предприятия . Основным требованием является соответствие изложенной информации действительности. Содержание справки допускается в формате таблицы или же в форме сплошного текста. Какой бы формат составления справки не был использован, в ней необходимо указать остаточный объем средств организации в денежном выражении на начало и конец года.

Каждый год все организации проводят процедуру оценки имеющихся активов. Подобный процесс инициируется для того, чтобы информация в отчетах бухгалтерской отчетности сохраняла свою актуальность и правдивость.

Основные средства в процессе старения и эксплуатации теряют свою первичную цену . Все обнаруженные в ходе инвентаризации изменения вносятся в общий бухгалтерский отчет компании.

Само балансовое достоинство имеющихся активов предприятия располагается в 1600 строке баланса . Данная строка остатка бухгалтерского учета, позволяет увидеть реальный размер оборотных, а также внеоборотных активов, что принадлежат конкретному предприятию, занимающемуся коммерческой деятельностью.

Итог

В конечном итоге можно говорить о том, что балансовая цена фондов предприятия представляет собой цену всего имущества, что принадлежит компании, указанного в отчетах бухгалтерского учета коммерческой организации.

Все ключевые данные о балансовой цене можно отыскать в 1600 строке предприятия. Данный показатель является одним из важнейших при анализе деятельности коммерческой фирмы и определения ее экономической успешности.

Какова первоначальная стоимость основных средств? Подробности — на данном видео.

В данной статье мы рассмотрим: балансовая стоимость активов предприятия. Узнаем о целях расчета. Разберемся в отличие балансовой стоимости активов от рыночной.

Балансовая стоимость активов служит одним из основных экономических показателей предприятия. Сведения об имуществе предприятия в стоимостном выражении отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1600. Показатель состоит из внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы учитываются в балансе по остаточной стоимости, оборотные – по стоимости приобретения.

Потребность в информации о величине активов

Данные о балансовой стоимости преимущественно используются для проведения анализа финансовой деятельности компании. Величина активов необходима для оценки показателей:

Соотношения видов активов, динамика изменения, источники финансирования;
Доли ликвидных активов в общей стоимости;
Размера вложений в НМА и активов, участвующих в производственном процессе;
Сопоставления роста собственного и заемного капитала;
Величины активов, временно выведенных из оборота в состав дебиторской задолженности и запасов;
Динамики изменения структуры активов в сравнительных периодах.

Строки отражения стоимости активов в балансе

Бухгалтерский баланс формы 1 отражает сведения о величине активов по состоянию на отчетную дату.

В таблице указаны группы активов:

Группа активов	Строка баланса	Величина	Виды активов
Внеоборотные	1100	Остаточная стоимость – первоначальная стоимость за вычетом амортизации с учетом переоценки	Основные средства, НМА, доходные и финансовые вложения, прочие внеоборотные активы
Оборотные, используемые предприятием в течение года или цикла	1200	Цена приобретения у поставщика, величина вложений, подтвержденная документально	Сырье и материалы, денежные средства, долги дебиторов, НДС по приобретенным ценностям, финансовые инвестиции

Ключевой показатель общей стоимости активов представлен в балансе по строке 1600.

Расчет средней величины стоимости активов по балансу

Показатели баланса на отчетную дату не всегда являются эффективными для получения информации о величине стоимости имущества предприятия. Для анализа в учете используют показатель среднегодовой стоимости имущества. При расчете используют формулу: А = (Ан + Ак) / 2, где: Ан – стоимость активов на начало года; Ак – величина, установленная на конец отчетного периода.

Среднегодовая величина является более показательной для оценки состояния активов, их динамики, определения колебаний финансовой устойчивости предприятия. Прирост доли оборотных активов в общей массе активов может свидетельствовать об изменении данных:

Снижения величины внеоборотных активов за счет выбытия;
Оттока части текущих средств в товарное кредитование партнеров;
Накопления сверхнормативных запасов, свидетельствующих о снижении оборачиваемости активов;
Увеличения материалов при наращивании производственного процесса.

Рост оборотных активов в целом считается положительным признаком деятельности предприятия, но в ряде случаев свидетельствует об обратном. Анализ изменения статей позволяет сделать верный вывод о положительной или отрицательной тенденции развития.

Отличие балансовой стоимости от рыночной величины активов

Расхождение балансовой и рыночной стоимостей активов может возникать при указании не всех учитываемых бухгалтерией активов и обязательств. Другой причиной является указание части данных по остаточной стоимости без учета рыночного оценки имущества.

Наименование актива	Описание
Вложения в научные исследования, не зарегистрированные и не поставленные на учет	Показатель имеет важное значение для экономической оценки компании и должен учитываться в составе нематериальных активов.
Стоимость приобретенного у другой организации патента	В учете стоимость актива, приобретенного по рыночной цене, не соответствует балансовой оценке НМА
Отсутствие резервов по сомнительным долгам	Предприятие, не создающее резервы, учитывает просроченную дебиторскую задолженность в составе оборотных активов, величина которых является завышенной. Резервирование средств обеспечивает большую достоверность учетных данных
Резервы под обесценение ТМЦ	Создание резервов производится ранее полученного убытка в периоде, когда возникла уверенность в обесценении. Активы указываются в балансе ниже учетной стоимости, за минусом суммы резерва
Расходы будущих периодов	Статья позволяет учитывать расходы, связанные с получением доходов в будущих периодах

Реальная величина активов является основанием для принятия в отношении предприятия финансовых решений по инвестированию, проведению сделок.

Отличие балансовой от первоначальной стоимости активов

Активы принимаются к учету по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость объекта складывается из затрат на приобретение, монтаж и прочих расходов, обеспечивающих готовность к эксплуатации. При поступлении на учет имущества по восстановительной стоимости постановка производится по рыночной цене приобретения.

Балансовая стоимость имущества постоянно меняется в связи с учетом данных:

Износа имущества путем начисления амортизации по ОС и НМА;
Переоценки стоимости имущества в связи с изменением рыночной стоимости;
Модернизации, дооборудовании имущества с увеличением стоимости.

Определение балансовой стоимости определяется на отчетную дату. Первоначальная или восстановительная стоимости не подлежат изменению.

Отличие кадастровой от балансовой стоимости

Кадастровая стоимость имущества определяется по данным учета Росреестра. Цена устанавливается при постановке имущества на учет с пересчетом стоимости по решению государственного органа. При пересчете стоимость, указанная в кадастре, приводится к рыночным ценам.

Способы увеличения отдельных статей и валюты баланса

Увеличение цены баланса за счет изменения стоимости активов можно осуществить путем реформации статей. Необходимость в увеличении активов возникает для получения кредита, финансирования, при планировании реорганизации с участием партнеров.

Название операции	Условия	Преимущества	Недостатки
Переоценка основных средств на начало отчетного года в форме дооценки	Переоценке подлежат группы однородных активов не чаще одного раза в год. Основанием служат данные статистики, рыночная стоимость аналогов, оценка эксперта	Для переоценки можно выбрать наиболее ценное имущество, сумма дооценки не признается доходом предприятия	После переоценки стоимости увеличивается налог на имущество, для проведения требуется независимая оценка
Безвозмездная помощь учредителя –физического лица	Помощь учредителя в безвозмездной форме оказывают лица, обладающие более половиной стоимости уставного капитала	Предоставление помощи производится в любой межотчетный период	При обладании размера доли менее 50% помощь является облагаемым доходом
Проведение реорганизации	Изменение структуры в форме реорганизации или присоединения позволяет увеличить активы	Передача активов в результате реорганизации не является объектом налогообложения	Одновременно с активами к правопреемнику переходят обязательства
Реформация кредиторской задолженности на основании инвентаризации	Перевод безнадежной, не истребованной своевременно задолженности в состав доходов	Операция не требует дополнительных вложений	Сумма подлежит обложению налогом на прибыль
Включение в состав НМА интеллектуальной собственности	Права в области научно-конструкторской деятельности можно зарегистрировать и поставить на учет	Операция может значительно увеличить валюту баланса	Подготовка документов требует значительных временных затрат

Кроме перечисленных способов для увеличения активов используются вложения учредителей в имущество организации, принятие мер по взысканию долгов учредителей, реорганизация статей учета кредиторской и дебиторской задолженности, расходов будущего периода.

Проводки при реформации статей баланса

Одним из видов увеличения активов является дооценка основных средств с длительным сроком владения. Не производится дооценка в отношении морально устаревшего имущества.

Пример дооценки имущества предприятия

Руководитель ООО «Измеритель» принял решение о переоценке основных средств в межотчетный период по состоянию на 1 января 2017 года. Стоимость дооценки составила 225 000 рублей, амортизации – 58 000 рублей. В учете ООО производятся записи:

Учтена дооценка основных средств: Дт 01 Кт 83 на сумму 225 000 рублей;
Учтена дооценка амортизации: Дт 83 Кт 02 на сумму 58 000 рублей.

Предприятие, принявшее решение о переоценке, должно регулярно производить операцию для выбранной группы объектов основных средств.

Пример оказания безвозмездной помощи учредителя

Учредитель ООО «Транспортир» с долей в уставном капитале 57% предоставил обществу помощь в размере 125 000 рублей. Средства поступили в кассу предприятия. В учете ООО производятся записи:

Получена безвозмездная помощь от учредителя: Дт 50 Кт 98/2 на сумму 150 000 рублей;
Помощь признана прочим доходом: Дт 98/2 Кт 91/1 на сумму 150 000 рублей;
Отражен постоянный налоговый актив: Дт 68 Кт 99 на сумму 30 000 рублей (20% от суммы вложения).

Безвозмездная помощь может быть оказана только учредителем – физическим лицом. Организация не имеет права заключать договор дарения с другим юридическим лицом. Между предприятиями допускаются только возвратные займы.

Балансовая стоимость активов предприятия: типичные вопросы

Вопрос № 1. Когда увеличение валюты баланса не является положительным показателем?

Ответ: Для признания роста валюты баланса на разные отчетные даты положительной тенденцией необходимо провести анализ структуры изменившихся статей. Например, рост товарных остатков без изменения отгрузки свидетельствует о снижении оборачиваемости, а увеличение займов – о снижении платежеспособности.

Вопрос № 2. Как определить, является ли сделка крупной?

Ответ: Отнесения сделки по реализации активов к разряду крупных при продаже более 25% стоимости имущества. При совершении крупных сделок необходимо решение собрания учредителей, отсутствие которого позволяет признать реализацию недействительной.

Вопрос № 3. Как проводится вертикальный анализ показателей баланса?

Ответ: Анализу подвергаются относительные величины для определения удельного веса каждой статьи баланса в общем итоге. Основной составляющей вертикального анализа является выявление динамики изменения структуры статей.

Вопрос № 4. Можно ли на основании активов баланса построить перспективный анализ?

Ответ: При оценке развития предприятия определяется темп прироста показателей. Для анализа используется изменение статей баланса помесячно либо поквартально. Анализ динамики структуры статей позволяет принимать перспективные управленческие решения.

Вопрос № 5. Какие показатели баланса свидетельствуют о положительных тенденциях деятельности?

Ответ: При анализе данных положительными признаками баланса являются рост валюты баланса, опережение прироста обротных активов над внеоборотными, преобладающие темпы роста собственного капитала над заемными средствами.

Понятие балансовой (учетной, остаточной) стоимости используется в бухгалтерии для учета влияния амортизации на стоимость активов. Неамортизируемые активы в финансовой отчетности отображаются по их начальной стоимости, а вот стоимость амортизируемых активов, например, зданий и оборудования, с течением времени уменьшается из-за их амортизации (износа). Актив в финансовой отчетности по-прежнему отображается по начальной стоимости, а сумма амортизации указывается отдельной строкой. Для вычисления балансовой стоимости актива необходимо просто вычесть сумму амортизации из начальной стоимости актива.

Шаги

Часть 1

Понимание балансовой стоимости

Определение балансовой стоимости. Балансовая стоимость актива - это разница между его начальной стоимостью и суммой амортизации. Согласно правилам ведения финансовой отчетности активы всегда отображаются по начальной стоимости, что позволяет унифицировать бухгалтерский учет. Но стоимость крупных активов, например, заводского оборудования, со временем уменьшается, поэтому необходимо учитывать их амортизацию (износ). Вычтя сумму амортизации из начальной стоимости актива, вы получите его балансовую стоимость.

Определите начальную стоимость актива. Ее необходимо знать, чтобы правильно вычислить балансовую стоимость. Начальная стоимость актива - это сумма, уплаченная за его приобретение. Начальная стоимость актива отображается в общей бухгалтерской книге.

Определите амортизацию актива. Выяснив начальную стоимость актива, найдите сумму его амортизации (на текущую дату). Эта сумма отображается в общей бухгалтерской книге в строке (или в разделе) «Накопленная амортизация». Однако, как правило, амортизация каждого актива не отображается, поэтому найдите график амортизации интересующего вас актива.

Воспользуйтесь методом уменьшающегося остатка. Это метод ускоренной амортизации, при котором ее сумма больше в начале срока службы актива (по сравнению с суммой в конце этого срока). В этом случае необходимо использовать процент равномерной амортизации. Например, процент амортизации при двойном уменьшении остатка актива, срок эксплуатации которого составляет 10 лет, равен 2 х 10% = 20%. Это означает, что новое значение балансовой стоимости актива на конец отчетного периода будет на 20% меньше предыдущего значения. В нашем примере за первый год эксплуатации актива амортизация составит 200000 рублей (20% от 1000000 рублей).

Для дальнейшего объяснения этого метода вычислим амортизацию актива за второй год его эксплуатации. Для начала определим балансовую стоимость актива на конец первого года его эксплуатации: 1000000 – 200000 = 800000 рублей. За второй год эксплуатации актива амортизация составит 160000 рублей (20% от 800000 рублей), а балансовая стоимость актива на конец второго года его эксплуатации составит 800000 – 160000 = 640000 рублей.

Воспользуйтесь методом суммы чисел (лет). В основе этого метода лежит алгоритм вычисления (формула), очень похожий на алгоритм, используемый в методе уменьшающегося остатка, но здесь применяются другие величины. Формула имеет следующий вид: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) {\displaystyle A=(NS-LS)*({\frac {n}{n+(n-1)+(n-2)...}})}

Определите сумму накопленной амортизации актива. Это сальдо, отображаемое в разделе «Накопленная амортизация». Воспользуемся приведенным выше примером и методом равномерной амортизации. Предположим, что вы хотите узнать сумму амортизации через 6 лет. Так как ежегодная сумма амортизации составляет 100000 рублей, то накопленная амортизация будет равна 600000 рублей. При использовании других методов вычисления амортизации повторяйте описанный процесс для каждого года до тех пор, пока не достигнете нужного вам года.
Вычтите накопленную амортизацию из стоимости актива. Для вычисления балансовой стоимости актива просто вычтите сумму амортизации (на текущую дату) из стоимости актива. В нашем примере балансовая стоимость актива через 6 лет будет равна: (1000000 - 600000) = 400000 рублей.
- Обратите внимание, что балансовая стоимость актива не может быть меньше его ликвидационной стоимости, даже если актив эксплуатируется в течение такого большого срока, что при вычислении балансовая стоимость актива получается меньше его ликвидационной стоимости. В этом случае балансовую стоимость актива приравнивают к его ликвидационной стоимости до тех пор, пока актив не будет продан (при этом его стоимость становится равной нулю).

Часть 3

Использование балансовой стоимости

Отличие балансовой стоимости от рыночной стоимости актива. Балансовая стоимость не является точной оценкой цены актива, то есть эта стоимость не отражает реальную рыночную стоимость актива. Балансовая стоимость определяет процент от начальной стоимости актива, который можно отнести к расходам (за счет износа актива).
- Рыночная стоимость актива - это цена, которую готов заплатить потенциальный покупатель актива. Например, заводское оборудование было куплено за 1000000 рублей, а сумма амортизации за 4 года составила 400000 рублей. На данный момент балансовая стоимость актива равна 600000 рублей. Но это оборудование морально устарело (благодаря новым технологиям), поэтому покупатели готовы заплатить за него всего 200000 рублей.
- Рыночная стоимость некоторых активов, например, сложных крупногабаритных станков, значительно выше их балансовой стоимости. Это означает, что даже если актив эксплуатировался в течение длительного времени и поэтому его амортизация довольно высока, он по-прежнему функционирует должным образом и пользуется спросом.

Активы компании – это выраженные в стоимости ресурсы, обеспечивающие производственный процесс. К ним относятся внеоборотные фонды (здания, сооружения, рабочее оборудование, станки, транспортные средства, а также деловая репутация, программные продукты, представляющие собой нематериальные активы) и оборотные, т. е. деньги в кассе и на банковских счетах, МПЗ , задолженность дебиторов, краткосрочные вложения и прочие. Наша публикация посвящена такому понятию, как балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе, а также узнать, как рассчитывается балансовая и среднегодовая стоимость активов – тема настоящей статьи.

Учет активов – обязательная составляющая большинства экономических расчетов. Все активы аккумулируются в левой части баланса и разделены по назначению:

▪ в первом разделе баланса (итоговая строка 1100) внеоборотные – ОС и НМА , учитываемые по остаточной стоимости , т. е. за минусом износа;

▪ во втором (итоговая строка 1200) – оборотные, участвующие в производственном процессе МПЗ, финансы, обязательства, вложения.

Что такое балансовая стоимость активов предприятия

По законам устройства баланса оба его первых раздела, объединенные вместе, составляют полную стоимость имущества фирмы. Их сумма – это и есть балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе этот показатель? Строка 1600 – окончательное значение, демонстрирующее остаток активов в стоимостном эквиваленте на отчетную дату.

Исходя из того, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600, в математической интерпретации она записывается формулой:

Стр. Б 1100 + Стр. Б 1200.

Для чего необходимо определение балансовой стоимости активов

Экономические службы рассчитывают стоимость активов, преследуя различные цели. В частности, узнать абсолютную величину имущества в целом или по составляющим элементам, к примеру, исключительно основных средств, НМА или обязательств. Информирование партнеров и пользователей – инвесторов, учредителей, страховщиков является обязанностью предприятия, и они вправе затребовать различные сведения, а в первую очередь, о состоянии активов. Для них предусмотрена «Справка о балансовой стоимости активов», базирующаяся на указанной формуле расчета и, хотя и не являющаяся обязательной формой, но составляемой довольно часто. Узнаем, как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, и в каких целях проводятся подобные вычисления.

Необходима балансовая стоимость активов, в первую очередь, при проведении анализа финансовой деятельности компании – главного инструмента оценки производственно-финансового состояния фирмы. Используют этот показатель при расчете внутрифирменных значений:

▪ рентабельности имущества, определяющей сумму прибыли, которую компания получает с каждого рубля, вложенного в приобретение сырья и производство продукта.

▪ оборачиваемости активов, демонстрирующей эффективность их использования.

Законодателями установлена обязательность установления суммы активов при заключении крупных сделок. Для определения величины сделки рассчитывают балансовую стоимость активов и стоимость имущества, реализуемого в рамках заключенного соглашения. Если размер продаваемых активов превышает четверть стоимости всех активов по балансу, то сделка признается крупной. Чтобы подобное соглашение осуществить, следует выполнить условия действующего законодательства – добиться положительного решения собрания акционеров по вопросу реализации имущества. Кроме этого, необходимо и правильно рассчитать стоимость активов. Если эта величина установлена неправильно либо не рассчитана совсем, сделка вполне законно может быть признана ничтожной или расторгнута. Рассмотрим, как определить балансовую стоимость активов по балансу:

Наименование показателя	Код строки	на 31.12.16	на 31.12.15
1. Внеоборотные активы:


Итого по 1 разделу
2. Оборотные активы:

НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого по 2 разделу
БАЛАНС

Из универсальной формы бухгалтерского баланса , где уже заложена формула расчета, несложно понять, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу: в строке 1600 аккумулированы значения строк 1100 и 1200, т. е.

689 535 т.р. + 6 563 т.р. = 696 098 т.р. – балансовая стоимость активов на конец 2016 года, а 721 048 т.р. + 9 559 т.р. = 730 605 т. р. – сумма активов на 31.12.2015.

В свою очередь строки 1100 и 1200 складываются из суммы строк, входящих в соответствующие разделы. Каждая строка несет информацию о наличии соответствующих активов.

Например, на 31 декабря 2016 в компании имеется НМА на сумму 35 т.р., ОС – 689 500 т.р., запасов – 3420 т.р. и т.д.

Анализируя построчные значения, например, сравнивая значения строки 1210, экономист выстраивает динамику изменений в наличии актива за контрольные отрезки времени. В ходе аналитической работы экономист сталкивается с таким понятием как рыночная стоимость активов, представляющим собой цену имущества, по которой она может быть реализована на данный момент. В балансе это значение увидеть нельзя и используют его лишь в качестве маркера, определяющего ценность имеющихся активов.

Среднегодовая стоимость активов по балансу

Сумма активов бухгалтерского баланса – это лишь абсолютный показатель, констатирующий стоимость имеющегося имущества, но для более развернутого анализа изменений в составе активов и расчета множества необходимых значений потребуется среднегодовая стоимость активов.

А ср = (А н + А к) / 2,

где А н – имущество на начало, А к - на конец периода, 2 – число отчетных дат.

Возьмем значения из представленного выше баланса.

А ср = (696 098 + 730 605)/2 = 713 351,5 т.р., т. е. среднегодовая стоимость активов (строка в балансе 1600) составила 713 351,5 т.р.

Применяя этот алгоритм, рассчитаем среднюю стоимость:

▪ ОС – (689 500 + 721 000)/2 = 705 250 т. р.

▪ запасов (3420 + 5421)/2 = 4420,5 т.р.6

Средняя стоимость активов, вычисляемая за год, используется аналитиками для расчета коэффициентов, характеризующих финансовое состояние компании, определения причин, повлекших изменения и принятия решений по дальнейшему управлению ресурсами.

Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости. Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики.

Балансовая стоимость ОС

Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия. Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные. Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости. Она используется для учета движения активов и их наличия у предприятия.

Балансовая стоимость объекта ОС – это сумма его первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Исходя из определения, ясно, что для расчета необходимо знать еще два показателя. Ключевым является понятие первоначальной стоимости, т. к. его используют и для начисления амортизации. Определяется она как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов. Таким образом, чтобы принять ОС к учету, необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть начисленную амортизацию. Остаток суммы и есть балансовая стоимость, которую часто символично именуют остаточной.

Переоценка ОС: отражение в балансе

Единожды в год предприятие осуществляет переоценку основных средств. Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость. Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:

Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.

Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.

Недвижимость в балансе предприятия

Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене.

Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости.

Остаточная стоимость НМА

Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы. Они, подобно основным средствам, являются внеоборотными активами и могут использоваться в производственном, реализационном или управленческом процессе. НМА, согласно МСФО, оценивают одним из двух методов:

по первоначальной стоимости (себестоимости приобретения или изготовления) за вычетом амортизации;
по восстановительной стоимости, вычисленной в результате переоценки, за минусом накопленных амортизационных отчислений.

Все затраты на нематериальные активы, возникающие после момента принятия их к учету, признают прочими расходами. Если же средства используются для улучшения свойств актива, что в конечном итоге приведет к увеличению их доходности, проводят капитализацию затрат.

Характеристика активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерской форме №1. Ее значение указано в строке 1600. При необходимости расчета остаточной стоимости одного из объектов активов выполняют подобные описанным выше действия: определяют первоначальную или восстановительную стоимость (в случае переоценки) и вычитают из нее сумму амортизации.

В зависимости от цели, вычислить значение можно как для отдельного объекта, так и для их группы. Широко применяется и понятие балансовой стоимости активов. Ее показатель как нельзя лучше характеризует финансовое благополучие предприятия, что интересно сторонним организациям (инвесторам, займодателям). Балансовая стоимость активов – это совокупность всех средств, которая вычисляется как сумма строк 1100 и 1200 формы №1 финансовой отчетности.

Справка об остаточной стоимости активов

Как говорилось выше, показатель стоимости активов очень информативен. Запросить данные может любая заинтересованная в этом компания. Обычно в их роли выступают потенциальные инвесторы, займодатели, покупатели. По требованию сторонних физических и юридических лиц составляется справка о балансовой стоимости активов предприятия.

Установленной формы для ее заполнения не существует, но обычно ее формируют наподобие старого баланса. Для этого построчно указывают стоимость каждой группы активов на начало и конец периода. При необходимости данные конкретизируют, более подробно описывая определенные виды средств. Главное, чтобы информация соответствовала действительности.

Справка должна содержать наименование предприятия, дату, на которую она составлена, а также подписи руководителя и главного бухгалтера. Содержимое может быть представлено таблицей (подобно балансу) с разбивкой на необходимые группы активов или же в виде сплошного текста. Вне зависимости от выбранного способа составления справки необходимо, чтобы в ней была указана остаточная стоимость средств предприятия на начало и конец отчетного года.

Балансовая стоимость акции

В экономическом анализе, помимо показателя средств предприятия, используют и величину чистых активов. Для ее вычисления из значения строки 1600 баланса вычитают сумму строк 1400 и 1500. Таким образом, чистые активы показывают сумму средств предприятия, сформированных за счет собственного капитала и не обремененных обязательствами.

При расчете балансовой стоимости ценной бумаги говорят о доле акционера в капитале предприятия. Показатель определяют как отношение чистых активов к числу выпущенных обыкновенных акций. При этом остаточная стоимость ценных бумаг часто не совпадает с их оценкой на рынке. Следует учитывать, что в расчет не берут выкупленные у акционеров собственные акции.

Если предприятие обладает не только обыкновенными, но и привилегированными акциями, то расчет несколько усложнится. Балансовая стоимость ценных бумаг в таком случае определяется как разница между чистыми активами, задолженностью по дивидендам и стоимостью погашения привилегированных акций.

Остаточная стоимость предприятия

Организация – это тоже своего рода имущество, которое может быть оценено или продано. Для изучения эффективности экономической деятельности ежегодно составляют форму №1, которая отражает все средства предприятия и источники их образования. На ее основании рассчитывается и балансовая стоимость предприятия. Используют следующую формулу: Б ст = Ч а – Н а, где:

Ч а – чистые активы;
Н а – нематериальные активы.

Показатель чистых активов можно заменить разницей собственного капитала и обязательств предприятия.

Итак, балансовая стоимость – это величина, отражающая первоначальную цену приобретения за вычетом амортизации. Ее значение указывают в бухгалтерском балансе по каждому виду имущества. При необходимости производят переоценку средств, после чего пересчитывают и их остаточную стоимость. При определении балансовой стоимости акций и предприятия используют понятие чистых активов.