Заполняем 6 ндфл 2 квартал. Какие выплаты должны попасть в расчет
6-НДФЛ - это ежеквартальная отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Каждый квартал все работодатели обязаны сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в 2018 году в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже третий год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2018 год с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
Шаг 1. ИНН и КПП
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Шаг 2. Номер корректировки
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Шаг 4. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые 2 цифры — номер региона;
- вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
ИП также указывают специальные коды:
- по месту жительства — код 120;
- по месту осуществления деятельности — код 320.
Шаг 6. Наименование налогоплательщика
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/), по которым они предоставлялись.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 2018 год, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
Шаг 10. Дата получения дохода работниками
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, сентября 2018 года, хотя зарплату за сентябрь работники получили только в октябре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
- по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
- по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
- по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.
Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2018 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк
Образец заполнения бланка
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Продолжается отчетная кампания по 6-НДФЛ. Налоговые агенты должны сдать очередной расчет не позднее 31 июля, за исключением тех, кто не платил работникам в отчетном периоде. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с подсказками поможет заполнить форму быстро и без ошибок.
Форму расчета 6-НДФЛ ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. С тех пор ведомство выпустило немало разъяснений по ее заполнению. Расскажем подробнее об особенностях заполнения, рассмотрим спорные и важные моменты, покажем на примере, как отражать доходы и налог.
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года на примере
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов с датами и суммовыми показателями. Заполняйте форму внимательно. Ошибки могут привести к пеням и штрафам. Проверьте свой отчет по контрольным точкам, чтобы избежать претензий налоговой.
Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 2 квартал
Титульный лист заполняйте как обычно. Обратите внимание только на заполнение следующих полей.
Код отчетного периода для расчета за 2 квартал 2017 года - это код "31".
Наименование организации . Организации указывают сокращенное наименование, а при его отсутствии - полное. Предприниматели указывают полностью фамилию, имя и при наличии - отчество.
КПП - в этом поле организации ставят 9-значный код, например "770801001", предприниматели - прочерки.
Номер корректировки - надо поставить "000", если расчет первичный. Если первый уточненный - "001" и т. д.
"Код по месту нахождения (учета)" - в этом поле поставьте 3-значный код:
- 212 - если организация сдает расчет в инспекцию по ее местонахождению;
- 120 - если ИП сдает расчет в инспекцию по месту жительства;
- 320 - если ИП сдает расчет в инспекцию по месту осуществления деятельности.
Остальные коды в приложении 2 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
То есть в отчете за головной офис ставьте код 212 (см. пример ниже). Этот же код поставьте, если отчетность за подразделения сдает главный офис. Если подразделение самостоятельно сдает 6-НДФЛ, ставьте код 220.
Код по ОКТМО :
- организации - указывают код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение;
- предприниматели на ЕНВД (патенте) - код по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в остальных случаях - код по месту жительства.
Дата - день, месяц и год представления расчета. Например "27.08.2017".
Пример заполнения разделов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал
Строка | Состав | Комментарии |
---|---|---|
010 | Ставка налога | Если компания начисляла НДФЛ по разным ставкам, то для каждой надо составить свой раздел 1. |
020 | Начисленные доходы | Именно начисленные, фактические выплаты для этой строки не имеют значения. Например, если дата выдачи зарплаты за июнь выпадает на июль, то в строку 020 ее надо занести. |
025 | Начисленные доходы в виде дивидендов. | Дивидендов не может быть больше, чем всех доходов в строке 020. |
030 | Вычеты, полученные сотрудниками с доходов из строки 020 | Это стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также необлагаемая часть материальной помощи, подарков и призов. Если из строки 020 вычесть строку 030, получится налоговая база. |
040 | Исчисленный НДФЛ, то есть база, умноженная на ставку | То есть база, умноженная на ставку. . |
045 | Налог, рассчитанный с дивидендов | Для резидентов ставка 13%, для нерезидентов 15%. |
050 | Фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев | Эти платежи компания зачитывает в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев. |
060 | Количество физлиц, получивших доходы по договорам обоих видов – трудовым и гражданско-правовым | Если работник все полугодие не получал доходы или получал только необлагаемые (например, пособие по уходу за ребенком), то такого сотрудника включать не надо. |
070 | Удержанный налог | Эта строка общая для всех ставок. Заметим: не факт, что периоды начисления и удержания НДФЛ одни и те же. Например, если зарплату за декабрь компания выдала работникам уже в январе, то налог с нее не будет отражен в строке 020. Но в строке 070 он, наоборот, необходим. А у июньской зарплаты, которую компания перечислила в июле, обратная ситуация: в строке 020 НДФЛ нужен, в 070 - нет. |
080 | Неудержанный налог | Такой налог возникает, когда у компании есть обязанность удержать НДФЛ в отчетном периоде, но это сделать невозможно. Например, нет средств для удержания налога с дохода в натуральной форме. Если же срок удержания еще не наступил (к примеру, у уже упомянутой июньской зарплаты, выданной в июле), то НДФЛ не считается неудержанным. |
090 | Возвращенный НДФЛ, ранее удержанный в излишнем размере | Фактически возвращенный НДФЛ, а не тот, который компания обязана вернуть. |
Соответственно заполняйте раздел 2.
В строки 100 и 120 ставьте даты по кодексу. Например, в строке 100 дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ошибка - если написали день фактической выдачи денег.
В строке 120 пишут крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате - день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже, если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий.
В разделе 2 можно объединить выплаты, по которым совпадают три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Объединить строки можно по сотрудникам, которые получили отпускные в один день. Но блоки надо разбить, если в один день перечислили зарплату и пособия. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям - день выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В разделе 2 всего пять строк (см. таблицу).
Строка | Состав | Комментарии к примеру заполнения |
---|---|---|
100 | Дата фактического получения дохода | Правила определения этой даты для каждого дохода прописаны в статье 223 НК РФ. Для каждого вида дохода правила определения этой даты свои. У зарплаты это всегда последний день месяца, и неважно, если он попадает на выходной. |
110 | Дата удержания НДФЛ | Это день фактической выплаты дохода: ведь компания удерживает НДФЛ именно на эту дату (п. 4 ст. 226 НК РФ). |
120 | Срок перечисления НДФЛ | Крайний срок оплаты налога, установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Практически для всех доходов это следующий день после даты удержания. Исключения составляют лишь отпускные и больничные: у таких выплат крайний срок - последний день месяца, в котором их выплатили. Строка 120 не может приходиться на выходной или праздник, так как в этом случае переносится на ближайший рабочий день. Есть ошибочное мнение, что дата в строке 120 - это день фактического перечисления НДФЛ. Но на самом деле дни, в которые компания заплатила налог в бюджет, не влияют на заполнение расчета. |
130 | Сумма дохода | Разные доходы можно суммировать в одной и той же строке 130, если все даты в строках 100-120 у них совпадают. |
140 | НДФЛ, удержанный с доходов из строки 130 | Налог, перечисленный в бюджет, не влияет на заполнение расчета. |
Важно
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (полугодие) надо заносить доходы только за последние три месяца отчетного периода. То есть за апрель, май и июнь. Причем ориентироваться надо на строку 120 - срок перечисления НДФЛ.
Налоговая служба пришла к этой позиции сравнительно недавно в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и компании заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания в строке 110.
Здесь возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период. Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.
Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все 6 месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.
Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
После заполнения расчета целесообразно проверить его по методике ФНС. Контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Точность строки 040 не должна быть абсолютной. Главное соотношение:
(020 – 030) х Ставка из 010 = 040
То есть применяется формула "(Доходы – вычеты) х ставка = исчисленный налог".
Может возникнуть идея рассчитывать строку 040 не из налоговых регистров, а принудительно по данной формуле. В этом случае контрольное соотношение будет соблюдаться с абсолютной точностью. Но так поступать неверно. Ведь НДФЛ округляется до полного рубля по каждому сотруднику. И если округлять НДФЛ, рассчитанный сразу по всем работникам, может возникнуть расхождение.
Пример
Сотрудники получили за 2 квартал следующие доходы: первый - 113 989 руб., второй - 254 058 руб., третий - 175 889 руб. Вычетов у них нет.
НДФЛ, округленный до полного рубля, равен 14 819 руб., 33 028 руб., 22 866 руб. Общий налог - 70 713 руб.
Суммируем все доходы и умножим их на ставку. Получится с учетом округления 70 712 руб., что на рубль меньше.
Как суммировать НДФЛ в разделе 2. Как мы уже говорили, НДФЛ округляется до полного рубля по каждому работнику. Это правило необходимо учитывать и при заполнении строк 140 раздела 2 расчета.
Если у доходов строки 100-120 совпадают, то они суммируются в графе 130. Но НДФЛ с них надо считать не суммарно, а отдельно по каждому сотруднику. Если посчитать налог со всей суммы в строке 130, то может возникнуть расхождение по тому же принципу, что и в вышеприведенном примере. В данном случае никаких погрешностей не предусмотрено, поэтому при расчете строк 140 необходимо тщательно распределять доходы по работникам.
Не нужно задвоения доходов в разделе 2. Доходы попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал, если срок перечисления НДФЛ с них (строка 120) выпадает на второй квартал. Налоговая служба высказала эту позицию в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и большинство компаний поступали наиболее логичным образом: заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания НДФЛ в строке 110.
Если начать применять рекомендацию ФНС России только со 2 квартала, то в расчет за 2 квартал могут попасть доходы, которые уже присутствовали в отчетности за 1 квартал. Например, зарплата за март выплачена 31 марта. Соответственно, срок перечисления НДФЛ выпадает на следующий рабочий день – 3 апреля. Компания зафиксировала мартовскую зарплату в расчете за 1 квартал. Дальше решила поступать по новой методике налоговиков. В этом случае зарплату за март, по идее, нужно поставить и в расчете за 2 квартал, ведь срок перечисления относится к данному кварталу. Но это рискованно: проверочная программа инспекции сравнит удержанный налог в обоих расчетах с реальными перечислениями. Так что удержанный налог окажется в два раза больше перечисленного, и налоговики начислят компании пени. Поэтому необходимо следить, чтобы одни и те же доходы не попадали в раздел 2 расчета за разные периоды.
Кстати, из-за разъяснения ФНС возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.
Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.
Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все шесть месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.
6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года: конкретные примеры заполнения
Теперь остановимся на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях.
У компании есть подразделения . 6-НДФЛ надо составить отдельно по каждому обособленному подразделению. Доходы и НДФЛ необходимо распределить по расчетам в зависимости от того, в какую инспекцию компания платила налог.
Есть только начисленные доходы . Если за все полугодие компания только начисляла доходы, но не выплачивала их, то удержанный налог (140) будет нулевой. Доходы и начисленный НДФЛ с них попадут, как обычно, в строки 020 и 040. А раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). Правда, при сдаче электронного расчета файл без раздела 2 не проходит проверку. В этом случае можно поставить произвольные даты из второго квартала: все равно налог нулевой, и эти даты ни на что не влияют.
Зарплату выдают с опозданием . В этом случае правила заполнения строк 020 и 040 не меняются: ведь компания продолжает регулярно начислять зарплату. А вот в 070 попадет только тот НДФЛ, который компания удержала в первом полугодии. В разделе 2 нужна фактически выданная зарплата, срок перечисления налога с которой выпадает на апрель – июнь. Не имеет значения, когда зарплата начислена. Даже заработную плату за 2016 год, выданную в апреле, необходимо отразить в строке 070 и в разделе 2.
Отпускные начислены, но не выплачены . Если компания только начислила, но не выплатила отпускные, показывать их не надо ни в одной строке расчета. Ведь, в отличие от зарплаты, дата фактического получения отпускных – день их выдачи на руки (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А пока эта дата не наступила, доход в 6-НДФЛ показывать рано. Правило применимо и ко всем остальным доходам с аналогичной датой фактического получения. А это вознаграждение по договору подряда, больничное пособие, материальная помощь и т.д.
Компания выдала премию . У трудовой премии дата фактического получения дохода в строке 100 - последний день периода (месяца, квартала, года), за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). У нетрудовой премии – дата реальной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
31 июля – крайний срок, когда компании и предприниматели должны сдать расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года. Форма не сложная, в ней титульный лист и два раздела. Но компании допускают ошибки. Чтобы исключить погрешности и сдать отчетность с первого раза, смотрите бланк и образец заполнения обновленной формы.
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: бланк
26 марта 2018 года приказом ФНС от 17.01.2018г. №ММВ-7-11/18@ был обновлен бланк расчета 6-НДФЛ, а именно титульный лист:
- Добавлены формы для указания ликвидации или реорганизации;
- поля для указания ИНН и КПП.
Использовать иные бланки категорически нельзя, инспекторы не примут расчет. Как мы уже отметили, за нарушение грозит штраф – 1000 руб. за каждый месяц просрочки расчета. Скачать актуальный бланк расчета вы сможете по ссылке ниже.
Кто сдает
6-НДФЛ обязаны сдавать все компании и предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Точнее платят "физикам" доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Причем не только по трудовому договору, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, подряда, авторского заказа и т.д.
Не сдавать отчетность можно лишь в исключительных случаях, когда выплат "физикам" не было:
- деятельность организации приостановлена, работники в отпуске за свой счет;
- в штате организации числится один директор – единственный учредитель, зарплату он не получает.
Но даже в этих случаях контролеры могут потребовать представить нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года, а вдобавок оштрафовать компанию на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц. Кроме того, если просрочка более 10 дней, то инспекторы могут заморозить счет (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Действия инспекции незаконные, поэтому штраф и блокировку расчетного счета можно оспорить.
Если организация не намерена спорить с инспекторами, то до 31 июля сдайте письмо, которое заменит нулевой расчет (образец письма скачайте по ссылке ниже ).
Образец письма в ИФНС о том, что нет обязанности сдавать 6-НДФЛ
Налоговики также могут оштрафовать организацию, за неточности и погрешности в расчете 6-НДФЛ. Штраф – 500 руб. за один недостоверный документ (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы не потерять деньги на оплату штрафов, следуйте пошаговой инструкции. В ней мы рассказали, как заполнить каждую строчку в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
Шаг 1 - Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018: титульный лист
ИНН и КПП . Эти реквизиты расположены вверху листа. Вписать в поля надо реквизиты организации. Если забыли данные, возьмите их из свидетельства о постановки на учет, либо в выписке из ЕГРЮЛ. А вот если отчетность за подразделение, то ИНН и КПП берите по месту его нахождения.
Есть исключения из правила. Например, в г. Москве или другом городе сразу несколько филиалов, то организация вправе выбрать ответственного из них. И уже по месту учета выбранного подразделения сдавать расчет в инспекцию. Тогда запишите КПП уполномоченного подразделения. Но может возникнуть проблема. Ведь ОКТМО будут разные, несмотря на то что дополнительные офисы находятся в одном городе. Решение есть – для каждого обособленного офиса заполняйте свой отчет 6-НДФЛ за 2 квартал, но сдавайте в одну инспекцию.
Номер корректировки . Если впервые сдаете расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, в этом поле проставьте код "000". Если первичная уточненка – "001", вторая "002" и т.д.
Период представления . Этот реквизит закодирован, поэтому данные берите из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/450@. Так, для 6-НДФЛ за 2 квартал код – 31. Коды путать рискованно, инспекторы могут зачесть расчет за другой период. Возникнет путаница, поэтому в случае ошибки безопаснее сдать уточненку.
Налоговый период . Запишите текущий год – 2018.
Сервис предложит заполнить адрес организации – субъект, улицу, дом, строение и т.д. как только вобьете данные в форму, программа выдаст результат – код ИФНС и ОКТМО муниципального образования.
Новые коды мест представления 6-НДФЛ 2018. Коды для заполнения строки "по месту нахождения" будут такими:
- 120 - по месту жительства ИП;
- 124 - по месту жительства члена (главы) КФХ;
- 125 - по месту жительства адвоката;
- 126 - по месту жительства нотариуса;
- 213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
- 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
- 216 - по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком;
- 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 320 - по месту осуществления деятельности ИП;
- 335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ.
Налоговый агент . Запишите сокращенное название компании. Например, ООО "Ромашка". В свободных ячейках проставьте прочерки.
. 6-НДФЛ по каждому ОКТМО заполняйте отдельно.
Номер телефона . Реквизит нужен для обратной связи, чтобы налоговики в случае вопросов и уточнений могли связаться с компанией. Номер можно писать любой – компании, главбуха или иного представителя компании.
Страница и листы . Здесь отразите число страниц самого расчета, а также количество листов прилагаемых документов. Например, на 4 - - страницах, на - - 0 листах.
Представитель . В нижней части титульного листа бланк поделен на два отсека. Заполните только левый их них. В ячейки проставьте код, кто сдал отчетность. Код 1 – организация, код 2 – ее представитель. Далее внесите данные либо о самой компании, либо Ф.И.О. уполномоченного сотрудника и реквизиты его доверенности. Например, Иванов Иван Иванович, доверенность от 25.07.2018 № 42. Также проставьте дату сдачу отчета и подпись представителя.
Шаг 2 – Заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года
На странице 2 формы всего два раздела. Заполнять их надо по-разному.
Строка 010 "Ставка налога" . Главное правило – когда заполняете форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2018, вносите в строку 010 данные по каждой ставке налога отдельно. Ставка может быть 9, 13, 15, 30, 35 %. Для каждого вида выплат своя ставка НДФЛ , определить ее можно по статье 224 НК РФ (см. таблицу 1).
Если сдаете нулевую отчетность, то в поле 010 проставьте прочерки.
Ставка НДФЛ, % | Вид выплаты |
---|---|
9 |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07; Выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07) |
13 |
Резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.; Гражданам стран - государств ЕАЭС; Высоквалифицированным иностранцам и т.д. |
15 | - дивиденды от российских компаний нерезидентам |
30 |
Все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %; Выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя; |
35 |
Выигрыши и призы дороже 4000 руб.; Проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. – 5 %, валюта – 9 %); Материальная выгода от экономии на % |
Строка 020 "Сумма начисленного дохода" . Данные вносите по каждой ставке НДФЛ отдельно. Сумму вбивайте нарастающим итогом с 1 января по 30 июня. Но учтите, что включать в сумму выплаты, которые не облагаются НДФЛ, не надо.
Если часть зарплаты все же облагается НДФЛ, то отразите ее в ячейках поля 020. Необлагаемую долю внесите в ячейки 030.
Пример
20 июня организация в честь юбилея сотрудника вручила ему подарок, цена которого 10 000 руб. Согласно кодексу 4 000 руб. – это не облагаемая налогом часть презента. По строке 020 запишите всю стоимость подарка – 10 тыс. руб., а в поле 030 – 4000 руб. Тогда исчисленный НДФЛ составит 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) × 13%).
В строку 020 вносите только выплаты, которые "физики" получили фактически с 1 января по 30 июня 2018 года (ст. 223 НК РФ). Если выплата произошла за рамками этого срока, то в поле 020 ее не включайте (письмо ФНС № БС-4-11/13984).
Аналогичный порядок действует и при заполнении поля 025 отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018. В ней надо показать доход сотрудника, полученного с дивидендов.
Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" . Здесь запишите сумму имущественных, социальных или стандартных вычетов, которые получил сотрудник с 1 января по 30 июня. Например, вычеты с покупки квартиры или дома, вычеты на детей, обучение или лечение. Вычеты уменьшают доход, так как они не облагаются налогом.
Строки 040 "Сумма исчисленного налога" и 045 (на доход-дивиденды) . Покажите размер НДФЛ, который вы посчитали с 1 января по 30 июня. Значение этого показателя рассчитывается с начала года. Так в поле 040 запишите сумму НДФЛ со всех выплат работнику, а налог, который рассчитали с дивидендов, – 045.
Пример
Организация выдала работнику зарплату 40 000 и дивиденды – 10 000 рублей. Сначала исчислите общий налог – 6500 ((40 000 + 10 000) × 13%) и внесите его в поле 040. Затем выделите НДФЛ с дивидендов – 1300 (10 000 ×13%) и отразите сумму по ячейках поля 045.
Строка 050 "Авансовый платеж иностранца" . Как и все предыдущие строки 020-045 заполните поле 050 в общей сумме с 01.01. – 30.06.18. Если в компании нет иностранцев, вносить данные не надо. Ведь здесь необходимо показать только авансовые платежи, которые зачтены в счет НДФЛ с выплат иностранным работникам . Причем сумма не должна быть выше исчисленного налога. Об этом сообщила ФНС в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.
Превышение фиксированных авансов над НДФЛ за 2018 год не является переплатой, поэтому в конце года ее нельзя будет зачесть или вернуть (ст. 227 НК РФ). То есть должно выполняться соотношение строки 040 = 050, либо 040>050.
Строка 060 – число "физиков" . Здесь запишите число тех "физиков", у которых были выплаты. Но при заполнении поля есть ряд особенностей:
- если сотрудник в течение квартала работал в нескольких обособленных офисах, то его надо учесть в 6-НДФЛ для каждого из них;
- если сотрудник получил доход по разным ставкам, то учесть его в строке 060 надо, как один человек;
- если работник получил деньги по нескольких договорам, то это один человек;
- если в одном периоде сотрудник был уволен, а потом его вновь приняли на работу, то дважды его записывать не надо.
Пример
По результатам за 1 квартала компания указала в отчете 30 человек. 30 апреля организация открыла подразделение. Из головного офиса в обособленный перевели пять прежних сотрудников и приняла еще шесть. Отразить число работников надо следующим образом: в расчете за головной офис запишите – 25 человек (30 - 5), в 6-НДФЛ за подразделение – 11 человек (5 + 6)
Строки 070 и 080 - удержанный и не удержанный налог . Здесь отразите сумму удержанного налога. Сразу предопределим, что ее показатель не совпадает с данными строки 040. Ведь дата возникновения дохода уже может наступить, НДФЛ исчислен, но не удержан, так как выплаты еще не было. Например, по зарплате. Дата дохода – последний день месяца, НДФЛ бухгалтер уже посчитал. Но деньги сотрудник получит только в начале следующего месяца, значит тогда и внесите данные в поле 070.
Размер НДФЛ, который организация не смогла удержать, запишите в поле 080. Например, выдали подарок бывшему работнику.
Принцип заполнения строки в том, что "физик" получил деньги, но последующих выплат в отношении не было и НДФЛ удержать вы не смогли. Например, ситуация возможна и с налогом, который компания исчислила с материальной выгоды. Например, выдали займ работнику, но потом он уволился.
Строка 090 - сумма возвращенного налога . Это последняя строка раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, заполняйте ее нарастающим итогом с 1 января. Так как сумму возвращенного НДФЛ не надо делить по ставкам, в расчете ее пишите один раз (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538). Например, когда пересчитали зарплату и выявили, что излишне удержали налог. Об излишках удержанного налога работодатель обязан сообщить сотруднику. Попросите его написать заявление на возврат, его бланка нет. Оформить заявление можно в произвольной форме.
Шаг 3 – Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года
Как утверждают налоговики, в этом разделе компании допускают ошибки чаще всего. Чтобы разобраться, как без погрешностей внести данные в блок 100–140, рассмотрим частые на примерах.
Сотрудник получил премию . Ежемесячные стимулирующие выплаты сотрудникам (премия, бонусы) – это часть зарплаты, поэтому дата получения дохода в 6-НДФЛ у них будут совпадать. Такую позицию высказала ФНС в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@. Хотя раньше служба придерживалась иного мнения. А именно, что дата дохода с премии – это день ее выплаты (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Поэтому премию и зарплату в разделе 2 нужно было показывать отдельно. Сейчас таких противоречий нет. Но стоит учесть, что разъяснение ФНС в письме № БС-4-11/1139@ нельзя применить к премии по итогам квартала и года. В этом случае дата дохода – это последний день месяца, когда вы издали приказ о премировании работников.
Пример
13 апреля директор завизировал приказ о премировании всех сотрудников за первый квартал 2018 года – 370 тыс. руб. Также компания в конце апреля начислила зарплату за отработанный месяц - 350 тыс. руб. Работники получили деньги - 4 мая. При этом общая сумма полученного ими дохода составила - 720 000 руб. (370 000 + 350 000). Бухгалтер удержала НДФЛ - 93 600 (72 000 × 13%). В этом примере зарплата за апрель совпала с приказом о выдаче премии за первую четверть года, поэтому заполните один блок 110-140.
Сотрудник получил материальную выгоду . Также как и по зарплате, доход с материальной выгоды возникает в последний день месяца. Например, 30 апреля, 31 мая, 30 июня. Именно на эту дату исчисляйте НДФЛ, а удержите, когда будете выдавать следующую зарплату. Если в 1 квартале удержать налог вам не удалось, а только в апреле или мае, то раздел 2 формы заполните за 2 квартал 2018 года.
Пример
31 мая организация выдала директору заем – 600 тыс. руб. 30 июня определила материальную выгоду за месяц – 3205,16 руб. (600 000 руб. × 2/3 × 9,75 % : 365 дн. × 30 дн.). Затем исчислила НДФЛ - 1121,80 (3205,16 руб. × 35%). Налог удержали только в июле, тогда заполнить раздел 2 надо в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Сразу отметим, что если у компании не будет возможности удержать НДФЛ до конца 2018 года, то в расчете за год покажите в строках: начисленная сумма дохода – 020, налог с – 040, а сумму не удержанного НДФЛ – 080. Такой вывод высказала ФНС в письме от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@.
Работодатель предоставил сотруднику вычеты . Ранее в статье мы уже упомянули, что в разделе вычеты надо записать по строке 030. Но доход по строке 130 отражайте без вычетов. Причем, на показатели блока 110-120 это никак не влияет. Рассмотрим две ситуации, когда вычеты больше и меньше дохода работника.
1. Вычеты < дохода . Компании надо удержать налог с разницы между доходом и вычетами. Тогда в поле 110 запишите дату, когда удержали с дохода работника НДФЛ, а в 120 – когда перечислили налог в бюджет.
Пример
За полугодие 2018 года сотрудники получили зарплату – 2,8 млн руб. За май - 280 000, которую работники получили - 7 июня. Один из сотрудников принес из инспекции уведомление о подтверждении вычета на жилье – 120 тыс. руб., а второй - вычет на ребенка 1400 руб. В строке 130 отразите дохода, но уменьшать ее на вычеты не надо.
2. Вычеты > дохода . Суммы, чтобы удержать НДФЛ, нет. Но, несмотря на эти обстоятельства, компании необходимо заполнить раздел 2 отчета 6-НДФЛ. Тогда в блоке 110-120 запишите "00.00.0000", а по 130 – сумму выплаты без учета вычетов. Строка 140 – "0".
Пример
В штате компании числится один директор, да еще и на полставки. Директор за месяц получил зарплату - 13 тыс. руб. Его доход с начала года до 30.06.18 – 78 000 руб. В июне директор заявил вычеты с покупки новой квартиры в г. Москве – 60 000. Размер вычетов сотрудника оказался выше полученного им дохода, поэтому база для расчета налога равна нулю. НДФЛ удерживать не надо.
Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: образец заполнения
Ниже вы можете скачать пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года – бланк, форма, а также образец заполнения приведены в нашей статье. Вы можете скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие и следовать ему при формировании своего отчета. Кроме этого, мы разместили видео, в котором рассказывается про особенности заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал, в том числе про переходящие выплаты июня.
Как заполнить 6-НДФЛ
Оформляемый за 2 квартал 2018 года 6-НДФЛ на самом деле представляет собой отчетность, формируемую за полугодие. Обусловлено это тем, что два раздела, из которых состоит отчет, заполняются данными по разным принципам:
- для первого, содержащего общую информацию о величинах показателей, задействованных в расчете налога, сведения берутся за период, отсчитываемый с начала года, т. е. для 2 квартала - за полугодие;
- во второй попадают данные, применительно к конкретным датам и суммам отражающие налог, причитающийся к уплате в последнем квартале отчетного периода, т. е. здесь в отчете за полугодие будут показаны данные только 2 квартала.
Таким образом, раздел 1 дает возможность судить о величине начислений и предоставляет информацию для общего контроля за объемами налога, подлежащего уплате за весь отчетный период. А раздел 2 содержит те сведения, которые при нарушениях сроков уплаты налога будут служить основанием для применения штрафных санкций.
Оба раздела формируются с ориентиром на установленный для их заполнения порядок. При этом для раздела 2 особое значение приобретают правила определения даты выплаты дохода и последнего дня срока для уплаты налога.
Подробнее о принципах заполнения разделов отчета читайте в материале .
Отчет-2018 - не забываем отразить нововведения
Бланк формы и порядок внесения данных в нее утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В начале 2018 года (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@) в исходный документ внесены изменения, и уже с их учетом должно осуществляться заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
Вы можете бесплатно скачать бланк формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года и внести в него свои данные.
Что же изменилось в бланке и правилах его оформления? В форму отчета на титульный лист добавлены:
- слова «форма 6-НДФЛ» в название;
- поля для отражения информации о ликвидации (реорганизации) юрлица;
- указание на возможность подписания отчета правопреемником налогового агента;
- указание на необходимость включения в информацию о документе, подтверждающем полномочия представителя, реквизитов этого документа.
Прочие правки, оказавшиеся редакционными, также сделаны на титульном листе. То есть основных разделов отчета изменения не коснулись.
В порядок заполнения добавлены:
- требования по указанию ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков (п. 2.2);
- правила отражения данных в отношении реорганизованной компании (п. 2.2);
- коды мест подачи отчета (приложение № 2), причем один из них (124) оказался просто дополняющим список, а за счет трех других (214–216) завершена детализация мест учета юрлиц, при этом код 212 изъят из перечня;
- коды форм реорганизации (ликвидации) юрлица или обособленной структуры организации (приложение № 4).
Из перечисленных новшеств для большинства лиц, подающих отчет, ключевыми в части порядка заполнения обновившегося бланка становятся изменения в кодах мест подачи отчета.
Образец оформления полугодового отчета
Рассмотрим оформление 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года на примере:
Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2018 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2018 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.
Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца - зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов - 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога - 41 834 руб.
О нюансах определения даты получения дохода при разных видах выплат читайте в статье .
В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 1. А в разделе 2 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала. Причем обязательным условием выделения в разделе 2 группы строк для показа в них сумм, связанных с суммой налога, привязанного по сроку уплаты к определенной дате, является принадлежность этой даты ко 2 кварталу.