Контакты
Главная / Финансирование бизнеса

Учет и контроль дебиторской задолженности. Списание дебиторки: когда это выгодно

Мечта любого предпринимателя получать авансовые платежи за свою продукцию, и не иметь дебиторской задолженности покупателей вовсе. Но рынок, есть рынок, борясь за покупателя, предприятия отгружают в отсрочку, и соревнуются с конкурентами в том, кто больше подвинет срок оплаты.

Дебиторская задолженность – это форма бесплатного кредитования покупателей. Беспроцентный коммерческий кредит. Слишком большая дебиторка может погубить бизнес, потому что вам элементарно не будет хватать денег на обеспечение производственного процесса.

Считается, что если дебиторская задолженность занимает более 30% структуры активов баланса, бизнес начинает испытывать сложности с платежеспособностью.

Чтобы задолженность покупателей не росла неуправляемо, ее нужно контролировать.

Управление Дебиторской Задолженностью включает в себя два этапа:

  1. Контроль образовавшейся задолженности
  2. Контроль будущей задолженности – формирование кредитной политики.

Контроль образовавшейся Дебиторской Задолженности

Первый инструмент контроля

Отчет по оперативному мониторингу задолженности. Этот отчет может быть ежедневным, еженедельным, или ежемесячным в зависимости от размеров Дебиторской задолженности.

Это операционный отчет – часть Управленческого Учета. Главное требование к управленческой отчетности – быстрота понимания информации и возможность быстрого принятия решений.

Управленческий отчет по дебиторской задолженности должен быть быстро и легко читаем, с хорошим «usability». Для этого важно, чтобы вся задолженность была сгруппирована в определенные разделы.

Сравните два отчета:

Кластеризация Дебиторской Задолженности

Текущая – задолженность в рамках условий договора или обычных условий хозяйствования (например, для вас может считаться текущей задолженность, которая сформирована в течение 10 дней с момента наступления обязанности оплаты).

Просроченная – задолженность клиента, которую вы допускаете и проводите «предпретензионные действия». Например, это может задолженность со сроком образования от 10-30 дней.

Проблемная – задолженность, которая не погашена в срок, который вы для себя определяете как максимальный. Период претензионной работы (например, от 30-60 дней с момента наступления срока платежа).

Судебная – задолженность, отношения по которой переданы в суд.

Сомнительная – задолженность, по которой вероятность возврата составляет менее 50%, например задолженность контрагента- банкрота.

Второй инструмент контроля

Регламент действий по работе с дебиторской задолженностью. По каждой стадии дебиторской задолженности должен быть свой порядок работы с контрагентами. Например:

Текущая задолженность – работа на уровне ответственного менеджера. Отправка уведомительных писем и счетов с напоминанием об оплате – за 10 дней, за 5 дней, за 1 день до дня оплаты.

Просроченная задолженность – руководитель подразделения, юрист, менеджер. Формирование писем с предложением заплатить, и указанием суммы штрафных санкций. Претензионная работа.

Судебная задолженность – коммерческий директор, руководитель продаж, юрист – судебные процедуры.

Сомнительная задолженность – директор, коммерческий директор коллекторы. Задолженность, по которой есть сомнения в получении.

И конечно, все регламенты должны подкрепляться мотивацией сотрудников. Наличие просроченной задолженности должно негативно сказываться на заработной плате менеджеров, а получение досрочной оплаты – поощряться.

Вид задолженности Ответственный Участники Процесса Процедура
Текущая Менеджер Менеджер Звонок с напоминанием об оплате
Письмо с просьбой об оплате
Просроченная Менеджер Менеджер Ежедневные звонки
Юрист Предарбитражное предупреждение
Проблемная Руководитель ОП Менеджер Ежедневные звонки
Юрист Официальная претензия
Судебная задолженность Коммерческий директор Руководитель ОП Проведение переговоров
Юрист Исковое заявление
Сомнительная задолженность Генеральный директор Руководитель ОП Проведение переговоров
Юрист Действия по взысканию
Коллекторы Действия по взысканию

Набор инструментов для управления дебиторской задолженностью

Подведем итог. В список основных инструментов по работе с дебиторской задолженностью входят:

  • еженедельный отчет;
  • регламент действий;
  • мотивация.

Контроль дебиторской задолженности включает несколько этапов.

1. Контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета и его отправкой покупателю, составление картотеки дебиторов.

На этом этапе необходимо контролировать дату отгрузки продукции, отслеживать время выписки счета с тем расчетом, чтобы время выписки счета было максимально приближено ко времени отгрузки продукции. Лучше всего синхронизировать выписку счета и отгрузку продукции. После этого надо следить за тем, чтобы счет был отправлен плательщику как можно быстрее. На этом этапе следует составить картотеку дебиторов с указанием по каждому размера и сроков погашения дебиторской задолженности.

2. Контроль за финансовым состоянием дебиторов.

Финансовое состояние дебиторов может измениться в худшую сторону. Важно не упустить этот момент и получить с должника хотя бы часть суммы долга. Для ускорения процесса оплаты можно использовать телефонные звонки, телексы и другие формы напоминаний об оплате, а также взаимную выверку сроков и размеров дебиторской задолженности.

При поступлении средств делаются соответствующие пометки в регистрах учета и сумма дебиторской задолженности уменьшается.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование компьютеров и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. При этом ведение отдельного учета состояния дебиторской задолженности по каждому дебитору повысит детальность информации, позволит прослеживать ее динамику. На основе такой информации целесообразно будет составлять кредитную историю покупателя для принятия решения о дальнейших с ним взаимоотношениях.

По Указу Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненных работ или оказание услуг", предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров. Суммы не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора.

Если должник признает долг и не отказывается уплатить его, то в соответствии с письмом Банка России от 11 августа 1995 г. № 31-1868-95 "О порядке бесспорного списания средств на основании признанных должником претензий" в предъявляемых в банк распоряжениях на взыскание в бесспорном порядке признанной должником суммы претензии должна быть сделана ссылка на пункт законодательного акта либо договора, которыми взыскателю предоставлено право решения спорных вопросов в претензионном порядке. К распоряжению прилагается ответ должника о признании претензии с указанием суммы за подписью руководителя предприятия.

В случае признания долга может происходить совместная выработка нового графика его погашения, т.е. реструктуризация долга. При этом за каждый день просрочки платежа начисляются пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,1% от суммы долга.

3. Обращение предприятия-кредитора в Арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности.

Если должник отказывается признать долг и не оплачивает его, предприятие-кредитор вправе подать иск в арбитражный суд о взыскании долга. Эта процедура регулируется Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ). В соответствии со ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных прав и законных интересов в порядке, установленном этим кодексом. Отказ от права на обращение в суд недействителен.

В том случае, если установлен претензионный порядок урегулирования споров, в соответствии с ч. 3 ст. 4 АПК РФ спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда лишь после соблюдения такого порядка. Основанием для взыскания средств является исполнительный лист арбитражного суда, что регулируется ст. 198 АПК РФ.

Принудительное исполнение судебного акта производится на основании исполнительного листа, выдаваемого арбитражным судом, принявшим этот акт. Исполнительный лист выдается взыскателю после вступления судебного акта в законную силу. Исполнительный лист на взыскание денежных средств в доход бюджета направляется налоговому органу по месту нахождения должника.

Исполнительный лист на взыскание денежных средств направляется взыскателем банку или иному кредитному учреждению, а в отдельных случаях – судебному исполнителю. Для списания средств со счета должника предприятие – кредитор направляет исполнительный лист в банк предприятия – должника.

4. Возбуждение дела о банкротстве.

В случае неспособности должника оплатить счет поставщика, тот может обратиться в арбитражный суд с иском о несостоятельности (банкротстве). Данная процедура регулируется Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве). В соответствии с ГК РФ этот федеральный закон устанавливает основания признания должника несостоятельным (банкротом) или объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), проведения внешнего управления и конкурсного производства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Закон о банкротстве распространяется на все юридические лица за исключением казенных предприятий, политических партий и религиозных организаций.

Признаки банкротства: юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 руб., а к должнику-гражданину – не менее 10 000 руб.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, конкурсный кредитор и уполномоченные органы.

С момента принятия арбитражным судом к производству заявления о признании должника банкротом кредиторы не вправе обращаться к должнику в целях удовлетворения своих требований в индивидуальном порядке.

Требования кредиторов удовлетворяются в порядке установленной законом очередности. Вне очереди погашаются судебные расходы должника и все расходы, связанные с проведением конкурсного производства.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью путем капитализации соответствующих повременных платежей.

Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам.

В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов но обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

5. Возмещение убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.

В случае признания должника банкротом дебиторская задолженность списывается как безнадежная и возмещается из фонда компенсации безнадежной дебиторской задолженности.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

До 1 января 1999 г. резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторской задолженности, теперь же его разрешено создавать в течение всего года. Для предприятий это выгодно, так как суммы резерва учитываются в составе внереализационных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, а следовательно, снижают сумму налога на прибыль. Если предприятие платит налог на прибыль раз в квартал, то инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить по окончании квартала, если раз в месяц – ежемесячно. Инвентаризация расчетов с дебиторами оформляется актом по форме № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

По результатам инвентаризации руководитель организации принимает решение о создании резерва сомнительных долгов. Сумма резерва относится на финансовые результаты деятельности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и вероятности погашения долга полностью или частично. Обязательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности. Резерв сомнительных долгов создастся на всю сумму задолженности с учетом НДС. Резервы сомнительных долгов могут создаваться только по расчетам за продукцию, товары, работы или услуги.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100%. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами.

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда есть возможность перекрыть их путем взаимозачета.

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, поставки) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик сделает ему отгрузку), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока уже не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой, это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных факторов.

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

Однако плановый уровень дебиторской задолженности нужно время от времени пересматривать. Зачем? Объясняет Евгений Найденов, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит»:

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Способы погашения долга

О том, какие способы погашения долга возможны, узнайте от эксперта:

В настоящее время контроль дебиторской задолженности является необходимым условием нормального функционирования компании, так как состояние расчетов с дебиторами влияет на как денежные потоки предприятия, так и на его экономику в целом. Неуплата дебитором суммы долга вовремя может привести к тому, что предприятие не сможет своевременно рассчитаться со своими поставщиками, выполнить налоговые обязательства.

С целью обеспечения контроля и планирования дебиторской задолженности предприятия необходимо установить критический срок оплаты, который представляет собой дату, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту. В общем виде критический срок оплаты определяется так: дата возникновения дебиторской задолженности + установленное количество дней отсрочки.

Отчет о состоянии дебиторской задолженности по конкретному клиенту в общем виде может быть представлен в следующей форме (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Отчет о состоянии дебиторской задолженности по конкретному клиенту

Безусловно, предложенная форма может быть доработана с учетом специфики деятельности предприятия.

На обеспечение контроля за дебиторской задолженностью предприятия направлено создание реестра старения дебиторской задолженности, который представляет собой таблицу, в которой содержатся неоплаченные суммы счетов, сгруппированные по периодам просрочки платежа.

Важным инструментом прогнозирования величины дебиторской задолженности является ведомость непогашенных остатков, которая помогает выявить и оценить изменения платежного поведения клиентов вне зависимости от объемов реализации (таблица 3.2).

Для обеспечения контроля за состояние дебиторской задолженности также необходим расчет аналитических показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который показывает среднее число дней для взыскания задолженности:

Величина коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективно налажено взаимодействие между компанией и ее контрагентами. Коэффициент служит количественным показателем скорости превращения товаров и услуг, поставляемых компанией, в денежные средства. Чем меньше размер этого показателя, тем меньше дебиторской задолженности, следовательно, выше ликвидность оборотных средств предприятия.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается в днях и характеризует средний период времени, в течение которого денежные средства от покупателей поступают на расчетные счета предприятия. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Чем меньше значение данного показателя, тем в более выгодных условиях находится поставщик товара.

Величины коэффициента оборачиваемости и оборачиваемости дебиторской задолженности находятся между собой в обратной зависимости. Чем больше величина оборачиваемости долгов, тем ниже коэффициент оборачиваемости в днях, то есть короче временной период обращения поставленных товаров и услуг в денежные средства.

3. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности и рассчитывается по формуле:

где СЗ - сомнительная дебиторская задолженность.

Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.

Каждая компания устанавливает свои нормативы коэффициентов, исходя из специфики своей деятельности.

С целью оптимизации дебиторской задолженности целесообразно формирование информационной базы, сгруппировав покупателей по уровню кредитоспособности. Для оценки кредитоспособности партнеров можно использовать информацию - структура предприятия, ее история, список банков, которые ведут дела с предприятием, отзывы о предприятии, которые публикуются в печати. На основе всей этой информации необходимо принять решение о возможностях кредита .

Система контроля дебиторской задолженности должна быть автоматизирована. Для этого могут использоваться разные программные продукты, в частности Access, Excel, "1С: Управление производственным предприятием 8.0". Многие компании используют собственное программное обеспечение.

Контроль дебиторской задолженности должен вестись ежедневно, более укрупненные отчеты должны готовиться еженедельно, ежемесячно.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система "неплатежей" ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения.

4. Кредитная политика предприятия, показатели ее характеризующие

Кредитная политика предприятия - это набор принципов, которые регулируют предоставление отсрочки платежа покупателям.

Кредитная политика включает следующие показатели:

  • -срок предоставления кредита;
  • -стандарты кредитоспособности;
  • - размер предоставляемого кредита;
  • -политика сбора платежей;
  • -скидки, предоставляемые за оплату в более ранние сроки.

Срок предоставления кредита характеризует предельный период, на который покупателю предоставляется отсрочка платежа за реализованную продукцию. Увеличение срока предоставления кредита стимулирует объем реализации продукции, однако приводит в то же время к увеличению суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность. Срок предоставления кредита можно принять равным среднему периоду оплаты дебиторской задолженности в днях.

Вторым показателем кредитной политики предприятия являются стандарты кредитоспособности, которые используются кредитором для определения размера допустимого кредита.

Существуют различные стандарты кредитоспособности. В качестве примера рассмотрим методику анализа кредитоспособности Сбербанка России.

Для оценки финансового состояния заемщика используются три группы оценочных показателей:

  • -коэффициенты ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия, коэффициент текущей ликвидности;
  • -коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
  • -рентабельность продукции.

Кроме количественных показателей для оценки кредитоспособности заемщика используются качественные показатели. На этом этапе оцениваются риски отраслевые, акционерные, регулирующие деятельность предприятия, производственные и управленческие.

На заключительном этапе финансового анализа определяют рейтинг заемщика.

Устанавливают три класса заемщиков:

  • -первоклассные, кредитование которых не вызывает сомнения;
  • -второго класса, кредитование которых требует взвешенного подхода;
  • -третьего класса, кредитование которых связано с повышенным риском.

Кредитоспособность покупателя можно оценить, если проанализировать возможность его банкротства.

Размер предоставляемого кредита характеризует максимальный предел суммы задолженности покупателя по предоставляемому кредиту. Он устанавливается с учетом типа осуществляемой кредитной политики, планируемого объема реализации продукции на условиях отсрочки платежей, финансового состояния предприятия.

Стоимость предоставления кредита характеризуется системой ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. Расчет ведется по формуле:

ПСк = ЦСн х 360 / СПк, (4.1)

где ПСк - годовая норма процентной ставки за предоставляемый кредит;

ЦСн - ценовая скидка, предоставляемая покупателю при осуществлении немедленного расчета за приобретенную продукцию,

СПк - срок предоставления кредита, в днях.

Устанавливая стоимость кредита, необходимо иметь в виду, что его размер не должен превышать уровень процентной ставки по краткосрочному банковскому кредиту в противном случае покупателю будет выгодней взять краткосрочный кредит в банке и рассчитаться за приобретенную продукцию при ее покупке.

Политика сбора платежей включает в себя перечень конкретных мероприятий, которые планирует провести поставщик в отношении покупателей, несвоевременно оплачивающих счета.

За досрочную оплату счетов поставщики предоставляют покупателям скидки. Предоставление скидок имеет свои преимущества. Во-первых, появление новых покупателей, которых привлекает сниженная цена. Во-вторых, сокращение времени обращения дебиторской задолженности за счет того, что часть клиентов оплатят счета раньше срока предоставления кредита.

Однако предоставление скидок приведет к дополнительным расходам. Нужно сопоставить планируемую дополнительную прибыль с дополнительными расходами и сделать вывод о целесообразности предоставления скидок.

Таким образом, кредитная политика предприятия представляет собой комплекс решений руководства компании по ряду вопросов: объемам продаж в кредит, срокам предоставления кредита, политики скидок, политики взыскания долгов, стандарты фирмы для оценки кредитной надежности клиентов.

Данные вопросы тесно взаимосвязаны и оказывают непосредственное влияние на скорость оборота денежных средств и как следствие этого - на эффективность и прибыльность работы предприятия.

5. Пути оптимизации дебиторской задолженностью. Политика скидок

Поддержание оптимального состояния дебиторской задолженности является необходимым условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.

Управление дебиторской задолженностью может происходить следующими способами: взысканием через судебную процедуру, инкассацией - добровольным перечислением дебитором денежных средств, реструктуризацией долгов предприятия.

Превращение дебиторской задолженности в денежные средства или ее сокращение может происходить следующими способами: взысканием через судебную процедуру, инкассацией - добровольным перечислением дебитором денежных средств, реструктуризацией долгов предприятия.

Взыскание долгов с дебитора при его нежелании выплатить свои обязательства по договору происходит через решения арбитражного суда по исполнительному листу.

Инкассация дебиторской задолженности означает возврат дебиторской задолженности путем добровольного перевода дебитором денежных средств.

Реструктуризация дебиторской задолженности организации представляет собой перевод просроченной дебиторской задолженности в быстроликвидные активы для повышения ее платежеспособности.

Рассмотрим более подробно пути снижения дебиторской задолженности. Распространенным методом реструктуризации задолженности является взаимозачеты долгов, которые предполагают погашение взаимных обязательств предприятий.

Важным направлением уменьшения объема дебиторской задолженности является увеличение размера предоплаты за отгруженную продукцию. Размер предоплаты за отгруженную продукцию может колебаться в значительных границах в зависимости от характера взаимодействия с потребителем продукции и истории кредитных отношений с ним. В общем случае для постоянного клиента размер предоплаты за отгруженную продукцию может составлять 20-25% стоимости партии, для клиента, периодически потребляющего продукцию, - не менее 50%, для незнакомого клиента - 100%.

Оптимизировать структуру дебиторской задолженности можно с помощью проведения политики скидок, заключающейся в предоставлении покупателям скидок к размеру задолженности в обмен на ускорение платежей. Так, при досрочном платеже скидки могут составлять 5-7%, при своевременном платеже - 2-3%, при ускорении просроченного платежа - за счет отмены или снижения санкций за просрочку платежа.

Важной мерой снижения объема дебиторской задолженности может стать также уменьшение периода предоставления товарного кредита потребителям продукции. Для разных категорий клиентов устанавливаются свои индивидуальные сроки.

В заключении необходимо отметить, что устойчивость финансового положения организации во многом зависит от соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому, чтобы финансовое положение организаций не ухудшалось, предприятиям необходимо:

  • 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как в случае значительного превышения дебиторской задолженности требуется привлекать дополнительные источники финансирования из-за возникновения недостатка в оборотных средствах для осуществления производственной деятельности;
  • 2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям и задолженностям, по которым наступил срок исполнения;
  • 3) при значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской возрастает недостаток собственных долгосрочных и даже краткосрочных источников средств для формирования запасов.