Контакты
Главная / Финансирование бизнеса

Статусы плательщика в платежном поручении. Заполненный образец платёжного поручения со статусом

по каждому физлицу, получившему от них доход. Налог взимается как с российских граждан, так и с иностранцев , причем по различным ставкам. Чтобы правильно применить налоговую ставку по НДФЛ, нужно точно определить статус физлица и указать его в разделе 2 справки 2-НДФЛ. Как выбрать статус налогоплательщика, расскажем в этой статье.

Статус налогоплательщика 1 в 2-НДФЛ

По физлицам, которые являются резидентами РФ, укажите код статуса налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ. Доходы резидентов, как правило, облагаются налогом по ставке 13%.

Кто такие налоговые резиденты, разъясняется в п. 2 ст. 207 НК РФ: это физлица, которые находятся в России не менее 183 дней, с учетом дней приезда и отъезда, в течение 12 месяцев подряд. При этом краткосрочные (до полугода) выезды за границу на лечение или обучение, а также работа на углеводородных морских месторождениях не прерывают течение этого периода.

В течение календарного года налоговый статус физлица может меняться . Установить его окончательно нужно по итогам календарного года. Причем, если статус определяется не на конец налогового периода, а раньше, на дату получения дохода, то и период в 12 месяцев будет начинаться не в отчетном календарном году, а в предыдущем.

Чем можно подтвердить время фактического нахождения физлица на территории России, чтобы проставить статус налогоплательщика «1» в справке 2-НДФЛ? Перечня таких документов закон не содержит, но ФНС в своем письме от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743 указывает, что это могут быть копии паспорта с отметками о пересечении границы РФ, справки с мест работы, составленные на основании данных табелей учета рабочего времени, а также свидетельство о временной регистрации по месту пребывания.

Статус налогоплательщика 2 в 2-НДФЛ

Физлицо, не соответствующее вышеуказанным требованиям, является нерезидентом РФ. Его статус налогоплательщика в 2-НДФЛ будет обозначен цифрой «2». Причем нерезидентом может оказаться не только иностранец, но и гражданин России, надолго покидающий страну в течение года.

Доходы нерезидентов по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Статус налогоплательщика 3 в 2-НДФЛ

Для нерезидентов, которые трудятся в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов , предусмотрен налоговый статус под кодом «3». Доход таких физлиц, полученный от трудовой деятельности, облагается по льготной ставке 13% (письмо Минфина РФ от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Иностранца можно признать специалистом, если работодатель или заказчик заключил с ним трудовой или гражданско-правовой договор, а размер его вознаграждения за год трудовой деятельности в РФ составляет не менее 2 миллионов рублей. В определенных законом случаях размер вознаграждения может быть ниже (для научных работников, преподавателей, иностранцев, работающих в Крыму и Севастополе и др.), или вовсе не иметь значения (для иностранцев, работающих на проекте «Сколково»).

Таблица кодов статусов налогоплательщика

Как мы видим, гражданство физлица при определении налогового статуса не всегда имеет значение: иностранец может стать налоговым резидентом РФ, а россиянин перейти в категорию нерезидентов. Поскольку от статуса зависит налоговая ставка, по которой облагаются доходы физлиц, работодателю нужно тщательно отслеживать налоговый статус своих сотрудников для правильного исчисления НДФЛ.

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н

ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 - 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101 " распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов:

С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ

Примечание : Кроме взносов на "травматизм"

С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.

Можно поступить и по-другому:

  • сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
  • затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ).

Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 "Назначение платежа", чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.

Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога

Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).

Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.

Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову

от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123

Адрес (юридический и фактический):

610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

г. Киров. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2019 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).

Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.


  • Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.

    • В платежном поручении на перевод денежных средств получателю плательщик в поле 101 обязан указать статус, о чем свидетельствует Положение Центрального банка РФ № 383-П.

    Данная ячейка заполняется с целью установления лица, осуществляющего безналичный платеж. В связи с законопроектом Минфина РФ «О внесении изменений…» начиная с начала 2017 года многие бухгалтера задаются вопросом, если уплачивается госпошлина статус плательщика 01 или 08 ставить в поле 101? Об этом и пойдет речь в нашей редакции.

    Госпошлина – это федеральный сбор, уплата которой установлена Налоговым кодексом РФ. Уплата производится на основании обращения лица в различные государственные и муниципальные структуры для решения определенных юридических вопросов и действий.

    Составляется платежка на госпошлину по общему принципу заполнения, но очень важно корректно заполнить строку 104, то есть отразить код КБК организации, которой направляются средства. Он указывается в зависимости от того, за какое действие была начислена сумма госпошлины. При подаче судебного иска оплата госпошлины направляется на реквизиты суда, рассматривающего дело.

    Общие сведения о поле 101

    Общие правила составления платежки установлены Положением Центрального банка РФ № 383-П, и Приказом Минфина РФ № 107н. Этими нормативными актами регламентируются правила заполнения строки 101, которую содержит платежное поручение, госпошлина оплачивается строго с указанием статуса плательщика. Но вот какой код отразить? Заполнять с учетом внесенных изменений в закон – «01», или согласно прежней кодировке – «08»?

    Ячейка 101 располагается в правом верхнем углу формуляра, код состоит из двух цифр, которые определяют плательщика по организационно-правовой форме, виду хозяйствования, а также указывают на назначение платежа. Полный перечень кодов представлен в приложении 5 к Приказу министерства финансов РФ № 107н, они отражаются в цифрах от 01 включительно до 26. Среди них имеются коды, относящиеся к государственным структурам, но мы поговорим о тех, которыми пользуются организации и ИП.

    Нормативная база

    Приказ Минфина № 107н был утвержден и набрал законную силу в 2013 году, но в 2016 году Министерство финансов запустило законопроект в нормативный акт, который предполагает изменений кодировки в отношении статуса плательщика обязательных платежей в государственные структуры, в том числе госпошлины. Разработка проекта направлена на администрирование налоговой службой обязательных взносов по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, что предполагает вместо ранее указываемого кода «08» в платежке проставлять код «01». Иными словами все обязательные взносы, налоги и госпошлина перечисляются с указанием одного кода «01». Отличия будут касаться КБК и назначения платежа.

    Статус «01» или «08»?

    Начиная с 2017 года документ на оплату обязательных взносов, в том числе госпошлины, составляется с учетом изменений. Но по этому поводу до сих пор ведутся многочисленные споры. Налоговая инспекция и другие госучреждения считают, что статус «08» считается неверным и требуют проставления статуса «01». Но банковские организации не пропускают такие платежи. Соответственно, бухгалтера не могут найти верное решение.

    Отметим, что законопроект еще не набрал юридической силы, он не был утвержден правительством РФ, поэтому указание статуса «08» считается законным и ФНС, как и иные государственные структуры не имеют права такие платежи относить к недоимке.

    Организации и ИП, выступающие в качестве , по окончании календарного года должны отчитаться перед ИФНС, представив справки по форме 2-НДФЛ на каждое физлицо, получившее в отчетном году доход от этого налогового агента.

    При заполнении данной Справки (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) необходимо правильно заполнить поле «Статус налогоплательщика». В 2019 году существует шесть статусов.

    Статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ

    Код «1» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ (кроме тех, кто трудится в России на основании патента).

    Напомним, что таковым признается физическое лицо, находившееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за пределы России с целью лечения или обучения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

    Статус налогоплательщика 2 в справке 2-НДФЛ

    Код «2» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ.

    Статус налогоплательщика 3 в справке 2-НДФЛ

    Код «3» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, но признаваемого высококвалифицированным специалистом.

    Статус налогоплательщмка 4 в справке 2-НДФЛ

    Такой код указывается, если налоговый агент выплачивал доход физлицу - участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не являющегося российским налоговым резидентом.

    Статус налогоплательщика 5 в справке 2-НДФЛ

    Если налоговый агент в отчетном году выплатил доход иностранному гражданину (лицу без гражданства), признанному беженцем или получивший временное убежище на территории России и не являющегося налоговым резидентом РФ, то в 2-НДФЛ нужно указать статус «5».

    Статус налогоплательщика 6 в справке 2-НДФЛ

    Код «6» ставится в случае выплаты доходов иностранному гражданину, трудящемуся в России на основании патента.

    В 2019 году нужно сдать 2-НДФЛ по новой форме

    Обратите внимание, что справка 2-НДФЛ обновилась и за 2018 год нужно будет отчитаться по новой форме.

    Скачать бланк справки 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС в 2019 г., можно .

    Как заполняется статус налогоплательщика в 2-НДФЛ для разных категорий плательщиков налога? Рассмотрим правила заполнения и значения этого реквизита для российских и иностранных физлиц, получающих доход у работодателей. Признак резидент/нерезидент учитывается дополнительно.

    Согласно нормативным требованиям, а именно глав. 23 НК РФ, налогоплательщиком НДФЛ признается физическое лицо, получающее доходы и вознаграждения от работодателей, заказчиков услуг по ГПД, арендаторов имущества, фирм-держателей акций и пр. Градация категорий плательщиков налога выделяет:

    • Резидентов – фактически находящихся в РФ граждан не менее 183 дней (календарных) в год. За отчетный год принимается последовательно 12 месяцев. Краткосрочные (до 6 месяцев) перерывы для зарубежного обучения/лечения не прерывают продолжительность срока.
    • Военнослужащих, проходящих службу за пределами РФ, – независимо от срока фактического пребывания признаются резидентами наравне с командированными специалистами государственных структур и/или органов местного самоуправления.
    • Нерезидентов – фактически пребывающие в РФ менее 183 дней, но имеющие право наравне с резидентами на получение доходов различного характера от источников, находящихся в России.

    Заполнение статуса в справке 2-НДФЛ зависит от того, к какой категории относится физическое лицо и по какой процентной ставке с его доходов агентом удерживается налог. К примеру, для нерезидентов установлен тариф в 30 % и статус 2. Для резидентов предусмотрен статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ и тариф в 13 %. Администрирование налога проводится именно с помощью градации физлиц. Заполнение поля «статус» является обязательным, без него документ не может считаться правильно оформленным.

    Важно! Гражданство при определении статуса налогоплательщика не является первостепенным. К примеру, резидентом может стать иностранец и не являться россиянин. Требуется принимать во внимание и другие факторы, описанные в этой статье.

    Виды статуса

    ФНС разработала специальный Справочник по видам статусов плательщиков налога (утвержден в Приказе за № ММВ-7-11/485@ от 30 окт. 2015 г.)). Чтобы правильно выбрать нужное значение, ориентироваться следует на факт резидентства; участие в ЕАЭС (Евразийский Экономический союз); наличие патента; получение временного убежища. В 2017 году будут действовать следующие расширенные показатели статуса пункта 2.3:

    1. По резидентам – 1. Для оценки факта пребывания в 2016 году берутся данные на конец периода – 31.12.16. Это же значение проставляется для стран ЕАЭС: Армения, Республика Беларусь, Киргизия, Казахстан независимо от факта резидентства.
    2. По нерезидентам – 2. Также считаются календарные дни на 31.12.16 г. Согласно Закону № 115-ФЗ такие сотрудники обязаны предоставить своему работодателю разрешение на проживание, вид на жительство или карту/визу – по наличию соответствующего документа для официального подтверждения своего статуса.
    3. По специалистам высокой квалификации, не относящихся к резидентам РФ, – 3.
    4. По работникам-участникам добровольной специализированной программы переселения соотечественников в РФ – 4. Необходимо проживание за рубежом.
    5. По работникам-иностранцам, имеющим статус беженца или получившим временное убежище в РФ, – 5.
    6. По иностранцам, применяющим ПСН (патентная система налогообложения) по своей деятельности в РФ, – 6.

    Обратите внимание! Доходы резидентов подлежат налогообложению по ставке в 13 %. Но при смене статуса на нерезидента необходимо пересчитать налог по увеличенной ставке. Окончательный расчет производится на конец отчетного года, если же льготный процент утерян ранее, для расчета берутся во внимание месяцы за прошлый календарный год. Подтверждающими документами служат – паспорта с отметками службы визового контроля, командировочные удостоверения, табеля учета времени работы, свидетельства временной регистрации и пр.

    Основные правила заполнения по налогоплательщикам 2-НДФЛ:

    • Раздел 1 – проставляются сведения по налоговому агенту с указанием наименования работодателя, его ИНН/КПП.
    • Раздел 2. Строка 2.3 – проставляется статус плательщика налога.
    • Раздел 2. Строка 2.4 – проставляется последовательно дата рождения арабскими цифрами.
    • Раздел 2. Строка 2.5 – проставляется Гражданство физлица согласно ОКСМ (Общероссийский классификатор стран мира). России соответствует значение 643, при отсутствии страны в списках указывается значение страны, выдавшей регистрационный документ.
    • Раздел 2. Строка 2.6 – проставляется код вида регистрационного документа.
    • Раздел 2. Строка 2.7 – проставляется номер/серия регистрационного документа, к примеру, паспорта гражданина РФ.
    • Раздел2. Строка 2.8 – проставляется адрес постоянного жительства гражданина согласно регистрационному документу с обязательным указанием основных элементов, как – индекс, код региона по Справочнику, город/район, пункт, улица, номер дома/корпуса/квартиры.
    • Раздел 3 – формируется на основании сведений по доходам гражданина с разбивкой по месяцам начисления и ставкам. Обязательно указание вычетов при их наличии, а также кодов по вычетам/доходам.
    • Раздел 4 – разделяются использованные виды вычетов в зависимости от категории: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные.
    • Раздел 5 – проставляются общие величины по доходам физлица, налоговой базе, исчисленным/перечисленным/удержанным налогам.

    Документ подписывается ответственным сотрудником работодателя/уполномоченного представителя с расшифровкой ФИО. За 2016 год всем налоговым агентам необходимо отчитываться по актуальной форме справки с обязательным указанием введенных признаков статуса налогоплательщика. Если по каким-либо причинам доходы персоналу не начислялись, НДФЛ не удерживался, об этом факте хозяйственной деятельности следует уведомить органы ИФНС в сроки, установленные для представления 2-НДФЛ.