Главная / Финансирование бизнеса

Налог на прибыль на банковский депозит. Налог на депозиты в россии

При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.

Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:

оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11% );
оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.

29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов . Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.

При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы - Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.

О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.

Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности

Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).

Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.

Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.

Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:

Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.

Действующая льгота: ставка рефинансирования - 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).

Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:

Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.

Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:

Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.

Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.

Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:

Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).

Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.

Вариации на тему налогообложения процентного дохода

Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.

Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения . Тогда:

Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.

Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).

Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.

Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.

В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на

Российские граждане выбирают депозитные программы с максимальной доходностью. Перед тем как размещать сбережения, будущие вкладчики должны внимательно изучить нормы Федерального законодательства, которые регламентируют порядок обложения налогом процентного дохода.

Кто должен платить налог с дохода, полученного по депозиту?

В Федеральном законодательстве РФ указана планка депозитного дохода (ключевая ставка 10% + 5%), который подлежит обязательному обложению НДФЛ. Если физические лица оформили или других финансовых учреждений, по которым годовая процентная ставка превышает ключевую ставку 10% более чем на 5 пунктов, то у них возникнут обязательства перед бюджетом.

Совет: в 2017 году ставка по депозитам, которая не подлежит налогообложению, зафиксирована в размере 15%. Со второго квартала Центральный Банк РФ планирует снизить ключевую ставку на 0,50%. Соответственно, будет уменьшена ставка по депозитам, не попадающая под обложение НДФЛ.

НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц в 2017 году

В Налоговом Кодексе РФ указано, что ставка подоходного налога, применяемая к депозитному доходу, установлена в размере 35%. Например, физические лица оформили , по которым применяются ставки в размере 18,00% годовых. В этом случае вкладчики должны заплатить налог с 3-процентного дохода.

Совет : при начислении налоговых обязательств в качестве отчетного периода должен учитываться календарный месяц. Вкладчикам следует знать, что, если по их депозитам хоть в одном месяце процентная ставка превышала 15%, их доход попадает под обложение НДФЛ.

Некоторое время назад после исчисления налоговых обязательств физические лица должны были заполнять декларацию формы 3-НДФЛ и в установленные законодательством сроки подавать ее в налоговый орган, расположенный по месту проживания. Благодаря законодательным инновациям сегодня вкладчики освобождены от этой обязанности. Так как финансовые учреждения являются налоговыми агентами, они самостоятельно удерживают с клиентов, попадающих под налогообложение НДФЛ, необходимую сумму налога.

Как облагается процентный доход с депозитов, оформленных в зарубежных банках?

В Федеральное законодательство РФ были внесены изменения, касающиеся порядка обложения налогом процентного дохода, полученного с размещенных за рубежом депозитов. В 2017 году ключевая ставка составляет 13%, свыше которой вся полученная прибыль облагается НДФЛ (ранее она была зафиксирована в размере 9%).

Все физические лица, которые размещают сбережения в зарубежных банках, должны заполнять декларацию и подавать ее в контролирующий орган. Они самостоятельно исчисляют свои налоговые обязательства и в установленные законодательством сроки уплачивают НДФЛ в бюджет. Это им приходится делать из-за того, что расположенные за пределами России финансовые учреждения не являются налоговыми агентами, поэтому вся ответственность ложится именно на плечи физических лиц. Если они не отчитаются перед контролирующими органами в установленный срок, к ним будут применены штрафные санкции, размер которых колеблется в диапазоне 4 000-5 000 рублей.

Совет : после того как российские граждане оформили депозиты за рубежом, они обязаны ежегодно передавать в налоговый орган информацию о состоянии своих счетов, в том числе и о проведенных по ним финансовым операциям.

Можно ли не платить налог с полученного по депозиту дохода?

Некоторые граждане категорически не хотят платить налоги, поэтому пытаются найти хоть какую-нибудь зацепку, способную освободить их от обязательств перед бюджетом. Все российские банки подают в контролирующие органы отчетность, на основании которой налоговики начисляют обязательства физическим лицам и направляют им по почте соответствующие уведомления. Если вкладчик получил такое «письмо счастья», он обязан в указанный срок уплатить полную сумму начисленного НДФЛ в бюджет. Если он не получил извещения из налогового органа, он может спать спокойно. А если в течение 3-х лет из ФНС не поступит никакого уведомления, то вкладчик может и вовсе забыть о своих налоговых обязательствах (срок давности по этому налогу составляет как раз 3 года).

Совет : если физические лица думают, что под налогообложение попадает только прибыль, полученная с депозитов, то они глубоко заблуждаются. НДФЛ облагается весь доход, полученный от ценных бумаг, ПИФов и т.д. Незнание законов РФ не освобождает граждан от ответственности, поэтому следует хорошенько подумать, прежде чем скрывать доходы от государства.

В соответствии с законодательством Российской Федерации практически любая прибыль, полученная гражданином, облагается налогом. Речь идет о таких сделках, как банковские накопления по вкладам, или процент, полученный с депозита. Однако стоит учесть тот факт, что налогом облагаются в основном крупные суммы.

Деньги не отчисляются, если полученная прибыль не превышает одной тысячи рублей. Остановимся более подробно на вопросе налогообложения вкладов физических лиц, с точки зрения 2016 года.

Депозиты, которые подразумевают уплату налога

Опять же по законодательству подоходный налог берется со следующих типов вкладов:

банковские счета в валюте, ставка которых превышает 9% годовых;
депозиты в рублевом эквиваленте, при условии превышения фиксированной ставкой порога, установленного Центробанком для ставки рефинансирования на более чем 5 пунктов.

Получается, что налог исчисляется не с полного объема полученной прибыли, но лишь с ее части. Что касается ставки рефинансирования, то это показатель, используемый при займе банками коммерческими у Центробанка. Определяется эта ставка Центробанком по многим факторам, в том числе и исходя из показателя инфляции по стране.

Именно значения ставки рефинансирования (учитывая, что колебания ее невелики) становится основополагающей в определении доходности тех или иных депозитов. Клиент банка не беспокоится по поводу инфляции, так как не теряет из-за нее деньги, потому как ставка по его вкладу совпадает с текущей ставкой рефинансирования. Прибыль же от процентов в данном случае является сохранностью вложенных средств и не считается за доход.

Если же фиксированная по вкладу ставка превышает ставку рефинансирования, получается, что вкладчик должен выплатить налог с полученной прибыли.

Указом Центробанка №3894-У ставка рефинансирования установлена в размере 11% годовых. Соответственно вкладчики, со ставкой по депозитам равным 16% или ниже, не выплачивают налоги на доход.

В конце декабря 2015 года ситуация была несколько иной. Тогда, согласно закону №462-ФЗ, было утверждено, что если ставка депозита превышала ставку рефинансирования не на пять, а на десять пунктов, только тогда с вклада отчислялся налог в бюджет.

Как рассчитывается налог на вклады?

Согласно статье Налогового Кодекса Российской Федерации за номером 224, применяются следующие ставки налогообложения:

35% — применимо к физическим лицам, являющимся резидентами РФ;
30% — для нерезидентов РФ.

Что касается определения резидента. В данном случае лицо, которое не менее 183 дней года (это 12 подряд идущих месяцев) проживает на территории Российской Федерации, военнослужащие и госслужащие, исполняющие свои обязанности за пределами территории РФ. Перерыв для физических лиц в пребывании на территории страны может достигать до полугода, при условии выезда на лечение или обучение за границу (с обязательным предоставлением заверенных документов), либо для выполнения прямых рабочих обязательств, будь то командировки или то же обучение и повышение квалификации.

Теперь что касается исчисления налога. Он выплачивается не с полной суммы полученной прибыли, но лишь с той части, которая является превышением порогового значения.

Для примера возьмем двух вкладчиков. Один из них разместил в банке депозит, составляющий 500 тысяч рублей, на двенадцать месяцев по ставке 15% годовых. Второй, вкладывая 800 тысяч рублей, ограничился полугодом, по ставке – 17,75%. К концу срока получаются следующие расчеты: у первого ставка по депозиту ниже 16% и он не выплачивает налог, тогда как для второго применяется расчет 17,75%-16%, а полученные 1,75% он должен уплатить в качестве налога на прибыль.

Формула, которая используется при расчете суммы налога на проценты по вкладам для физических лиц, имеет следующий вид:

Т = НБ * t / 100, где Т – это размер налога;
НБ – подлежащая налогообложению прибыль;
t – налоговая ставка в 30% или 35% (резидент/нерезидент).

Чтобы вычислить, какую прибыль получает вкладчик, чтобы знать точную сумму, с которой делаются отчисления, используется следующая формула:

НП = ПС – (СР + 5%), где НП – процентная часть вклада, с которой взимается ;
ПС – банковская ставка (фиксированная – по договору, нефиксированная – рассчитанная на дату взимания налога);
СР – ставка рефинансирования.

Получается, что от суммы прибыли, полученной по вкладу, зависит – станет ли облагаться налогом депозитный вклад или нет. На самом деле сегодня такие моменты достаточно редки, так как банки понимают кризисную ситуацию в мире и стараются максимально снижать ставки по срочным вкладам.

На данный момент статистика ставок у крупных банков следующая — от 7,5% до 10%. Получается, что даже добавление пяти пунктов не превысит показателя ставки рефинансирования Центробанка, а соответственно и благодарный клиент освобождается от выплаты налога с прибыли.

Каким образом перечисляется налог на вклады

Вопросом начисления налога по депозитам и непосредственно его перечисления в соответствующую структуру занимается сам банк. Это происходит автоматически из процентной прибыли клиента, а потому последнему нет необходимости заниматься вычислениями и переводом. Так как учреждения, которые принимают денежные средства граждан к размещению, являются налоговыми агентами, то на них налагаются обязательства по перечислению налогов в бюджет.

Любой клиент при этом имеет право затребовать от банковской организации справку по форме 2-НДФЛ, чтобы получить, например, необходимый вычет в фискальных органах. В некоторых случаях (например, клиент досрочно затребовал сумму вклада) применяется пересчет налога (по иным ставкам).

Если речь идет о депозитах в драгоценных металлах, то они также подводятся под общее налогообложение. Ставка при этом приравнивается к 13% от всего получаемого дохода, а не разницы получаемой между ставкой рефинансирования Центробанка и базовой ставкой вклада.

Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных источников. Один из них — налог на прибыль юридических и физических лиц. Не является исключением и Российская Федерация, где основную долю бюджета составляют налоги. В их структуре налог на банковские вклады физических лиц занимает скромное последнее место.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

вклад в банке;
депозит;
доход;
прибыль.

1. Банковский вклад - денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит - также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

денежный вклад в различной валюте;
ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход - это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

заработная плата - подоходный налог;
наследство;
продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль - это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» - - всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Какие депозиты облагаются налогом

В соответствии с НК РФ налоговым сбором облагаются проценты по депозиту:

в рублях;
любой зарубежной валюте;
драгоценных металлах и монетах.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

35% - для резидентов РФ;
30% - для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере 13% .

Для справки:

резидент - это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
нерезидент - граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Важно: граждане РФ, находящиеся за пределами страны по работе (госслужащие, военные), на лечении, обучении и т.д. более полугода (допускается с перерывами), имеющие подтверждающие выезд документы, относятся к нерезидентам и облагаются налогом по ставке 30%.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

для вкладов в рублях - превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
для вкладов в валюте - превышение минимального порога на 9%;
для депозита в драгоценных металлах - вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования - динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2019 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
Срок хранения денежных средств в банке - положены ли деньги на месяц или год - налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор - банк.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100 , где

S - сумма налогового платежа;
P - прибыль, облагаемая налогом;
t - ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n , где

N - годовая процентная ставка;
К - ставка рефинансирования;
n - время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

сумма вклада - 500 000 руб.;
договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
годовая ставка по вкладу - 13,5%;
ставка рефинансирования - 8,4%;
1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня - 31 день).

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100 , где

S - величина налога;
W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
N - ставка по вкладу;
n - время хранения депозита, в днях;
t - ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

сумма вклада - 5000 $;
годовая ставка - 9,5%;
срок хранения - 90 дней;
вкладчик - резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100 , где

S - величина налога;
W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
N - годовая процентная ставка по вкладу;
n - время хранения, в днях.

Налоги с депозитов юридических лиц

Облагаются ли налогом банковские вклады юридических лиц? Да, как и граждане, юридические лица уплачивают налог на прибыль на средства, расположенные на депозитных счетах.

На рублевые и валютные вклады юридических лиц распространяются те же правила и нормативы расчета налоговых платежей, что и для физических лиц. При хранении на депозите драгметаллов также установлена ставка налоговых платежей в размере 13%.

Заключение

Применяемые в 2019 году банками Российской Федерации процентные ставки по вкладам в рублях и валюте значительно ниже установленного порога для налогообложения прибыли. Это означает, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, полученную в результате хранения своих сбережений на счетах банков, вкладчикам не придется.

У владельцев банковских вкладов нечасто есть повод вспомнить о налогообложении их дополнительных доходов в виде начисленных банковских процентов. Отчасти потому, что заботы о перечислении в пользу государства необходимого налога переложены на плечи кредитных учреждений. Даже несмотря на то, что налогоплательщиками в случае с банковскими депозитами являются частные лица. Спешим заверить, что далеко не все вклады подлежат обложению налогом, но об этом ниже.

Бывает, что банковские клиенты удивляются, что полученный ими процент немного меньше, чем заранее был ими рассчитан. Банковские менеджеры разъясняют, что сумма уменьшена за счет уже выплаченного за клиента налога на доходы по депозиту. Еще одним случаем, когда граждане вспоминают о налоге, можно назвать момент заполнения ими декларации по так называемой форме 3-НДФЛ. Некоторым физическим лицам необходимо (например, для получения налогового вычета за покупку квартиры) заполнять её раз в год. В таком отчете для налоговой инспекции должен быть указан размер ранее начисленного налога, уже оплаченного в государственный бюджет за налогоплательщика банком.

Вкладчиков не тревожит поговорка «заплати налог и спи спокойно», если речь идет об их инвестиционных депозитах. За них тревожатся банкиры, на которых возложена обязанность налоговых агентов рассчитать налог и перечислить его в бюджет с соблюдением сроков, налоговых ставок и других законодательных норм. А условия игры в нашем несовершенном финансовом законодательстве меняются частенько.

Государству удобнее следить за исполнением налогового кодекса через более законопослушные банковские учреждения, чем ждать, что все частные лица вовремя исполнят свой долг перед законом. Ведь банковская документация по несколько раз в год проверяется различными государственными надзорными органами (налоговой инспекцией, Центробанком, аудиторами и др.). Недолжное исполнение законов грозит не только крупными штрафами, но и лишением лицензии на их финансовую деятельность. К тому же налогообложение вкладов непростое дело, разобраться в нем очень сложно непрофессионалам.

Банк, как налоговый агент, точно так же, как работодатель, с начала каждого года начинает вести учет доходов всех физических лиц-вкладчиков, чьи суммы попадают под налогообложение. Выражается это в заполнении для налоговых органов справки о доходах отдельно на каждое лицо и ежемесячном перечислении в бюджет необходимой суммы налога. Тайна вклада в этом случае соблюдается неукоснительно. В документах для налоговиков указывается лишь сумма процентов, попадающая под налоговое законодательство, а не вся сумма накоплений конкретного вкладчика в этом банке. Напомним вновь, что это не все подряд депозиты.

По письменному заявлению клиента выдается справка о доходах физического лица, точно такая же, как выдает работодатель своим сотрудникам с данными о зарплате и удержанном в бюджет налоге на доход. В справке будет указан только тот доход клиента в этом банке, что сам же банк и начислит в виде депозитных процентов. И только те процентные суммы, на которые за период с начала года уже был рассчитан НДФЛ именно этим банком.

Какие вклады физических лиц облагаются налогом?

Для спокойствия вкладчиков, наконец, сообщим, что налогообложению подлежат лишь избранные вклады физических лиц, фиксированная ставка по которым, например, на сегодняшний момент (сентябрь 2012 года), составляет более 13% годовых. Почему на сегодняшний момент, спросите вы? Потому, что, согласно законодательству налогооблагаемая база определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующая на тот момент, когда заключен договор банковского вклада. Ставка рефинансирования может измениться в любой момент. Что и происходит ежегодно. Даже бывает по несколько раз. Согласно статье 214 налогового кодекса, чтобы определить базу для расчета налога, к ставке рефинансирования (сегодня это 8% годовых) нужно прибавить еще 5%.

Для большего понимания выделим три основных, но очень разных понятия, затронутых в этой статье:

Ставка депозита (или процент по вкладу) диктуется банком и фиксируется в договоре с клиентом. Ставка по вкладу выбирается самим вкладчиком среди разных депозитных предложений;

Ставка рефинансирования определяется Банком России (или по-другому Центробанком). Под этот процент государственный банк кредитует коммерческие кредитные учреждения. И еще, с помощью этого финансового инструмента государство пытается регулировать уровень инфляции;

Ставку налога на доходы физических лиц устанавливает государство. Размер и порядок начисления зафиксирован в Законе. Для разных доходов существует разная ставка налога. Для банковских вкладов резидентов она равна 35% и 30% для налоговых нерезидентов (т.е. гражданам другой страны). Это значение в последний раз увеличивалось в 2008 году. Для заработной платы и некоторых других доходов ставка НДФЛ сегодня в России 13%.

Пример расчета налога

Рассмотрим несложный пример с расчетом налога и точного дохода, который получит вкладчик по депозиту с повышенной процентной ставкой. Итак, сегодня ставка рефинансирования 8%. Допустим, проценты по договору начисляются в конце срока, т.е. через полгода (182 из 365 дней в году). Посмотрим расчет по рублевому и валютному вкладу. Условно назовем валюту швейцарским франком (CHF), курс которого= 33,9274 руб. Условно, потому что на сегодняшний момент не встречается валютных вкладов со ставкой выше 9% годовых.

Годовая ставка % по вкладу	13	13,5	9,5
Сумма вклада	1 млн. руб.	1 млн. руб.	100 тыс. CHF
Срок договора	182 дня	182 дня	182 дня
Ставка рефинансирования ЦБ	8	8	8
Ставка налога %	35	35	35
Разница между % по вкладу и % для налогообложения по Закону	Нет или меньше 0	13,5-(8+5)= 0,5	9,5-9= 0,5
Расчет базы для налогообложения	нет	1 млн. 0,5182/ 365 * 100 = 2 493,15 руб.	100 тыс. 0,5182/ 365 * 100 = 249,32 CHF
Сумма налога	нет	2 493,15 * 35% = 872,60 руб.	(249,32 * 35%)* курс = 87,26 CHF * 33,9274 = 2 960,50 руб.
Сумма начисленного дохода ДО удержания налога	1 млн.* 13182 / 365 .100 = 64 821,92 руб.	1 млн.* 13,5182 / 365 .100. = 67 315,07 руб.	100 тыс.* 9,5182 / 365 .100. = 4 736,98 CHF
Доход для выплаты вкладчику, за минусом налога, без учета первоначальной суммы вложений (руб.)	64 821,92	67 315,07 –872,60 = 66 442,47 руб.	4 736,98 – 87,26 = 4 649,72 CHF

Как видно из таблицы НДФЛ начисляется:

— в рублевых договорах на разницу между ставкой вклада и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентов,

— в валютных договорах на разницу между ставкой вклада и значением 9 процентов.

Эти условия регулируются законом и налоговым кодексом.

До 1 января 2008 г. налоговый кодекс разрешал льготную ставку НДФЛ по вкладам для пенсионеров, тогда она была 13%. Но со вступлением новой редакции кодекса льготы отменены и налог на пенсионные накопления такой же, как у остальных граждан, т.е. 35% на разницу.

Приведенный выше пример подразумевает упрощенный вариант начисления процентов по вкладу, когда доход начисляется в конце срока один раз. Но есть депозиты, по условиям договора которых, проценты начисляются раз в месяц или раз в квартал. В этом случае налоговый агент не ждет конца договора, а рассчитывает НДФЛ в бюджет вместе с процентом по вкладу, с той же периодичностью. Тогда возможен уже более сложный вариант рассчета, поскольку начисленные проценты могут:

— капитализироваться, т.е. увеличивать сумму вклада, а значит, будет меняться и сумма налога,

— увеличить сумму вклада при капитализации настолько, что увеличится и процентная ставка по вкладу, если договор с банком предусматривал прогрессирующую процентную ставку. Другими словами, если при открытии договора подразумевалась ставка вклада 13% годовых на 900 тыс. руб., то налог не начислялся. После увеличения этой суммы до 1 млн. руб. начала действовать ставка вклада 13,5%, а значит, в новый период будет уже начисляться налог на сумму превышения ставки рефинансирования + 5%.

Бывает, что банковский клиент забирает свой вклад до срока его окончания. Тогда процентная ставка, скорее всего, уменьшится до ставки вклада «до востребования», как прописано в условии договора, касающегося досрочного изъятия сбережений. Пересматриваются и налоговые платежи в сторону уменьшения. Если к этому моменту НДФЛ уже был перечислен за вкладчика в бюджет, то вернуть его возможно только, если сам налогоплательщик (т.е. клиент банка) напишет специальное заявление на возврат налога.

При расчете налоговой базы так же учитывается тот факт, что в течении срока договора ставка рефинансирования ЦБ тоже меняется, то в сторону увеличения, то уменьшения. И даже возможно, что это произойдет несколько раз за весь период, если депозит является долгосрочным, заключенным на несколько лет. Например, в кризисный 2009 год Центробанк менял свою ставку 10 раз. За последние пять лет максимальное её значение было 13%. А минимальное значение 7,75% действовало с июня 2010г до февраля 2011г. Особый порядок расчета налога предусмотрен в налоговом кодексе и для плавающей ставки депозита.

Наш сайт уже писал об одной из . Доход по структурному продукту может значительно превышать доходы по банковскому вкладу. Этот сложный финансовый инструмент до сих пор четко не описан налоговым законодательством, поэтому форма налогообложения по нему может быть разной. Налог здесь рассчитывается и по ставке 13%, и по ставке 35% в зависимости от вида инвестиций.

Особый продукт – . Здесь налог по вкладу в размере 13% начисляется на всю сумму процентного дохода.

Некоторым вкладчикам будет интересно узнать, что сейчас в Госдуме рассматривается законопроект о наложении штрафа на лица, которые не указывают в налоговых декларациях свои доходы по зарубежным депозитам. Наказываться будут и те, кто знал об этом факте, но не сообщил государству. Например, российский банк, делающий перевод со счета своего клиента на его же счет в другое государство.

По статистике из 5 миллионов российских частных вкладчиков, которые разместили средства за рубежом, только 300 тыс. сообщили этот факт налоговикам. Налог на доход по вкладам выплачивается в бюджет той страны, где зарегистрирован банк. В некоторых случаях существует схема возмещения уплаченного налога для избежания двойного налогообложения. Законодатели утверждают, что данная система далека от совершенства.