Контакты
Главная / Финансирование бизнеса

Когда выгодно применять усн. "Упрощенка" или ОСН? Выбираем систему налогообложения

Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН. Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим. Кроме того, поменять принцип расчета налоговой базы можно с начала очередного календарного года. Следовательно, встает закономерный вопрос: как понять, УСН-6 или 15 более выгодна?

Выбираем объект налогообложения на УСН

Наилучший объект тот, при котором налоговая нагрузка меньше. Условие может выполняться и при УСН-6 , и при УСН-15 . Что лучше, – зависит от состава ваших расходов. «Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут списать не все затраты, а только те, что прописаны в статье 346.16 НК РФ. Упрощенка по доходам, как вы понимаете, затраты списать не дает.

Конечно, с точностью спрогнозировать ситуацию на будущее в данном случае нельзя. Но, возможно, некое общее понимание по структуре доходов и расходов у предпринимателя или организации вполне может иметься и заранее.

© фотобанк Лори

И тогда на помощь приходит обыкновенная математика: обычно применять ставку на УСН-15% выгодно тем, чьи расходы составляют более 60% от доходов.

Пример

Доходы ООО «Астра» за 1 квартал 2016 года составили 100 000 рублей, расходы – 60 000 рублей.

Сумма налога, при применении упрощенки 15% в 2016 году составит:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000 рублей

С объектом «доходы»:

100 000 х 6% = 6 000 рублей;

Таким образом, суммы налога, рассчитанные на двух разных объектах, будут равны. Если соотношение доходов и расходов изменится в сторону увеличения последних, то применение ставки 15% будет более выгодным.

Так, например, если при том же уровне доходов расходы составят 65 000 рублей, то налог на УСН-15% составит:

(100 000 – 65 000) х 15% = 5 250 рублей

В приведенном расчете не учтено, что при УСН-6% налог можно уменьшить на страховые взносы, что дополнительно уменьшит налог.

Но соотношение доходы/расходы – 60%/40% справедливо только для тех, кто работает в одиночку или у кого мало сотрудников. Если таковых много, то планка поднимается до 80%.

Предприниматель или организация, отчитывающийся по УСН-6, вправе уменьшить исчисленный для уплаты в бюджет налог на страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). То есть привлекательность УСН-6 в этом случае повышается. Для ИП без сотрудников налог уменьшается на страховые взносы до нуля, то есть на всю сумму взносов.

Впрочем, в УСНО-15% подобные перечисления в фонды без проблем включаются в расходы, поэтому все равно приходится вооружаться калькулятором, чтобы понять, что выгоднее. Особенно, если ваши основные расходы составляет не зарплата сотрудников, вернее, взносы с нее.

Как рассчитать, что лучше – УСН 6% или 15%?

Подставив расходы в уравнение X = 1,25 (Y + A), можно понять, верно ли выбран объект налогообложения. Формула пригодится тем, кто подумывает в конце 2016 года менять объект налогообложения на «упрощенке».

В качестве Х обозначены доходы, превысив которые объект УСН-15 становится невыгодным. Под А подразумеваются страховые взносы и больничные, не возмещаемые соцстрахом. Значение Y равно прочим расходам, которые «упрощенец» вправе списать.

Если ваши реальные доходы больше Х, лучше работать на объекте «доходы». То есть здесь справедливо неравенство «доходы - расходы» < Х < «доходы». Когда они равны Х, налоговая нагрузка одинакова.

Покажем это на примере.

Пример

Доходы ИП Васильева за 2015 год составили 600 тысяч рублей, страховые взносы с больничными (часть, не возмещаемая соцстрахом) – 15 тысяч рублей, прочие расходы – 350 тысяч рублей.

Х в этом случае равен 456,25 тысяч рублей.
1,25 х (350 тыс. + 15 тыс.) = 456,25 тысяч рублей.

Реальные доходы предпринимателя больше Х, поэтому при выборе УСН 6% или 15%, что лучше – видно наглядно. ИП Васильеву выгоднее работать на УСН-6.

Налоговая нагрузка в этом случае меньше, чем при УСН-15 (см. таблицу). При доходах в 456,25 тысяч рублей объект налогообложения значения не имеет, так как сумма отчисляемых налогов одинакова.

Налоговая нагрузка при различных объектах УСН

(0,06 х 400 тыс. руб. : 2*)

(0,15 х (400 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.))

(0,06 х 456,25 тыс. руб. : 2*)

(0,15 х (456,25 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.))

(0,06 х 600 тыс. руб. - 15 тыс. руб.)

(0,15 х (600 тыс. руб. - 350 тыс. - 15 тыс. руб.))

* - Где 0,06 – это ставка налога 6%, 400 тысяч рублей – это сумма доходов и 2 – это возможность, данная Налоговым кодексом, уменьшить сумму налога в 2 раза на уплаченные страховые взносы.

Тем, кто только открывает свое дело, советуем выбирать систему УСН-15. Поясним, почему. Несмотря на внешнюю привлекательность уплаты 6% налога против 15%, изначально в период раскрутки бизнеса в свое дело приходится вкладывать много средств. Списать эти расходы при системе УСН-6 невозможно. Доходы в начале деятельности не приносят ощутимой прибыли, и обычно ниже расходов. Но при системе УСН-6, независимо от того, каковы ваши доходы и убытки, вы все равно должны заплатить с полученных средств 6% налога.

Более того, если при УСН-15 сумма налога меньше 1% от доходов, перечисляется только этот 1%, так называемый минимальный налог. А он в любом случае меньше, чем при УСН-6.

«Доходы» или «доходы минус расходы» - что лучше выбрать при УСН? Рассмотрим, чем надо руководствоваться в этом вопросе, в нашей статье.

Варианты объекта налогообложения

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в статье .

О том, как сменить объект налогообложения, читайте в статье .

Последовательность шагов при выборе

При выборе объекта в первую очередь необходимо выполнить следующие действия:

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов;
  • определить долю расходов по отношению к доходам;
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Пример

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Возьмем 2 варианта доли расходов:

  • 9,75 млн руб. (65% доходов);
  • 8,25 млн руб. (55% доходов).

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%);
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

Оперативно сделать расчеты налога вам поможет онлайн-калькулятор. Читайте о нем в статье .

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Дополнительные аргументы для оценки

Однако здесь важно учитывать ряд моментов:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование;
  • на оплату больничных работников;
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить единый налог на сумму уплаченного ими торгового сбора. Причем 50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).

Если такие расходы у налогоплательщика предполагаются, их необходимо учесть при прогнозировании суммы налога.

4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий упрощенцев:

  • от 5 до 15% - для «доходно-расходной» упрощенки (п. 2);
  • от 1 до 6% - для УСН «доходы» (п. 1);
  • от 0 до 3% - для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).

Поэтому при планировании налоговой нагрузки необходимо выяснить, есть ли такие условия в законе вашего региона, и подпадаете ли вы под льготную налоговую ставку.

Итоги

При выборе между объектом «доходы» и «доходы минус расходы» произведите предварительные вычисления по прогнозным уровням доходов и расходов. Как показывает практика, при налоговых ставках 6 и 15% по объектам налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы минус расходы», а при менее 60% – «доходы».

Учтите также возможность применения пониженных ставок налога для отдельных категорий «упрощенцев», устанавливаемые региональными властями, и нюансы каждого из объектов (закрытый перечень расходов при объекте «доходы минус расходы и др.).

10.04.2009 14:32:42 1С:Сервистренд ru

УСН: что выгоднее - только «доходы» или «доходы минус расходы»?

С 1 октября налоговые инспекции начинают ежегодный прием заявлений от налогоплательщиков, желающих воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения и с нового года перейти на нее. Принятые недавно законодателем изменения в налоговом кодексе, а также уточнения, изложенные в письмах Министерства финансов РФ, делают эту систему налогообложения еще более привлекательной.

Важная задача, которую необходимо решить налогоплательщику при переходе на УСН (или при постановке на учет), состоит в выборе одного из двух вариантов объекта налогообложения, предусмотренных ст. 346.14 НК РФ для расчета единого налога.

В статье преподавателя-консультанта фирмы «1С:Сервистренд» Ф. Гуревича даются оценки, которые могут оказать помощь в поиске наиболее эффективного решения этого вопроса.
_____________

Одним из основных преимуществ упрощенной системы налогообложения является снижение налоговой нагрузки. Переход на УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога по УСН. Организации (предприниматели), применяющие УСН, не признаются также налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В то же время за такими налогоплательщиками сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование в соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Иные налоги (земельный, транспортный и др.) уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Как налоговый агент организация (предприниматель), применяющая УСН, обязана исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ, НДС и налог на прибыль.

При рассмотрении вопроса о переходе на УСН действия налогоплательщика состоят из нескольких этапов.

Во-первых, следует проверить, не подпадает ли организация под ограничения, предусмотренные статьями 346.12 НК РФ, в том числе проверить величину выручки за последние 9 месяцев, которая не должна превышать 11 млн. (с 2006 года 15 млн.) рублей (без НДС). При этом требование к ограничению выручки не применяется к индивидуальным предпринимателям.

_____________
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 12-15
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 33-35

Во-вторых, необходимо определить, выгодно ли вам применять УСН и выбрать объект налогообложения. И уже затем оформить переход на УСН.

Остановимся более подробно на выборе объекта налогообложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта объекта налогообложения единым налогом:
. доходы;

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вариант «доходы» означает, что в налоговом учете фиксируются только доходы налогоплательщика. Доходы учитываются кассовым методом - на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу. Ставка единого налога по УСН составляет в этом случае 6% от суммы доходов. Сумма налога может быть уменьшена на величину перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, и, кроме того, на сумму выплат по больничному листу за счет работодателя (с 2006 года единый налог не может быть снижен более, чем на 50%, за счет суммы взносов на ОПС и выплат по больничному листу за счет работодателя).
Вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов» означает, что в налоговом учете фиксируются как доходы налогоплательщика, так и его расходы, причем перечень расходов закрыт и поименован в статье 346.16 НК РФ. Доходы и расходы также учитываются кассовым методом, но в отношении расходов на основные средства, приобретенные товары и материалы существует особый порядок, который мы рассмотрим ниже.

Ставка единого налога по УСН для этого варианта объекта налогообложения составляет 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Но, если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная таким образом, окажется менее 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов.

Указанные особенности вариантов объекта налогообложения позволяют выделить основные факторы, определяющие его выбор, с точки зрения минимизации единого налога:

Соотношение расходов и доходов;

Доля фонда заработной платы в расходах;

Доля "не принимаемых" для целей налогообложения расходов в общей сумме расходов.

Примеры зависимости величины единого налога (ЕН) от соотношения расходов и доходов (Р/Д) с учетом указанных факторов показаны на рис.1.

Рис. 1

Сокращения, использованные на рисунке, означают:

ЕН(Д) - единый налог при объекте налогообложения «доходы»;

ЕН(Д-Р) - единый налог при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

РЗ/Р - доля расходов на зарплату в суммарных расходах;

РН/Р - доля «не принимаемых» расходов в суммарных расходах;

Приведенные на рис. 1 данные показывают, что при объекте налогообложения «доходы» и отсутствии расходов на зарплату (РЗ/Р=0) величина налога составляет 6% вне зависимости от величины расходов. Если же расходы на зарплату составляют, к примеру 30% от суммарных расходов (РЗ/Р=0,3), то за счет соответствующих отчислений на обязательное пенсионное страхование величина налога может быть уменьшена, но не ниже половины налога, то есть 3%.

При использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» величина единого налога по УСН по мере увеличения доли расходов линейно снижается от 15 до предельной величины - 1% от суммы доходов. При этом темп падения величины налога существенно замедляется при увеличении доли «не принимаемых расходов» в суммарных расходах. Так, если «не принимаемые расходы» отсутствуют (РН/Р=0), величина единого налога снижается до уровня 6% при соотношении расходов и доходов, равном Р/Д=0,6. Если же доля «не принимаемых расходов» составляет 40% от суммарных расходов (РН/Р=0,4), то величина единого налога опускается до того же уровня 6% при одинаковой величине расходов и доходов (Р/Д=1,0).

На основании приведенных данных можно указать примерные граничные значения основных факторов, которые определяют выбор объекта налогообложения. Величина единого налога будет минимальной при выборе объекта налогообложения:
. доходы
- если доля предполагаемых расходов не превышает 60% от доходов, и отсутствуют расходы на заработную плату;
- если доля расходов в целом составляет менее 80% от доходов, и при этом доля фонда заработной платы в расходах составляет 27% и более;
- если доля "не принимаемых расходов" превышает 40% общей суммы расходов;
. доходы, уменьшенные на величину расходов
- если доля предполагаемых расходов организации более 80% от доходов и отсутствуют «не принимаемые расходы»;

В промежуточном диапазоне значений указанных факторов:
- доля предполагаемых расходов от 60 до 80%;

Доля заработной платы в расходах до 27%;

Доля «не принимаемых расходов» менее 40%

Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений.

К выбору объекта налогообложения следует подходить тщательно еще и с учетом того обстоятельства, что, по мнению налоговых органов со ссылкой на статью 346.14 НК РФ, объект налогообложения нельзя поменять, не вернувшись на общий режим налогообложения (с 2006 года будет разрешено поменять объект налогообложения через три года работы).
Для того чтобы перейти на УСН необходимо подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п.1 ст.346.13 НК РФ). Отметим, что приказом ФНС РФ от 17.08.2005 г. № ММ-3-22/395 утверждена новая форма № 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения", учитывающая последние изменения в законодательстве.

Надо иметь так же в виду, что переход на УСН осуществляется в заявительном порядке (п. 12 Методических рекомендаций…, утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 № БГ-3-22/706). Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель), подавшая заявление, имеет право применять УСН до получения уведомления налогового органа о возможности применения УСН.

Выбранный вариант объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в конфигурации «1С:Упрощенная система налогообложения» устанавливается на закладке «УСН» обработки «Сведения об организации» (меню «Сервис») в реквизите «Объект налогообложения» (рис. 2).

Рис.2

Следует обратить внимание, что константа «Объект налогообложения» периодическая и поэтому надо обязательно установить правильную дату принятия изменений - дату перехода на УСН. Отметим, что на этой же закладке устанавливается константа «Режим налогообложения до перехода на УСН» (рис. 3).

Рис. 3

Этот параметр надо будет учитывать при вводе начальных остатков в базу УСН.

Теперь рассмотрим несколько подробнее порядок признания расходов на приобретение основных средств, товаров и материалов.

Расходы на приобретение основного средства принимаются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ в зависимости от того, когда (до перехода на УСН или в период его применения) оно приобретено, введено в эксплуатацию и оплачено. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Применявшийся до последнего времени порядок признания расходов на приобретение товаров (сразу после его реализации или после реализации и поступления оплаты от покупателя), а также материалов и сырья (после передачи их в производство), был основан на трактовке налоговых органов.

Недавно Минфин России (письмо от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70) указал, что расходы на приобретение товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) должны признаваться в качестве таковых в полной сумме сразу после их фактической оплаты независимо от времени реализации этих товаров. В том же письме Минфин разъяснил, что сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная налогоплательщиками, применяющими УСН, не включается в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей и товаров (работ, услуг) и в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.

Если флаг «Выделять НДС (расходы по НДС принимаются обособленно) установлен (рис. 4), то НДС учитывается обособленно на субсчетах счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и включается в расходы по мере погашения задолженности перед поставщиком. При отсутствии флага, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) и принимается к расходам в составе их стоимости. Если поступившие товары (работы, услуги) не принимаются к расходам, то и НДС по таким поставкам так же не принимается к расходам.

Рис. 4.

Признание расходов на приобретение товаров может быть реализовано по одному из трех вариантов (рис. 5):
. «По оплате поставщику» - расходы признаются по более позднему из документов «Поступление МПЗ» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из документов «Реализация» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту получения дохода» - расходы признаются по наиболее позднему из документов «Реализация», «Выписка» с оплатой поставщику, «Выписка» с оплатой от покупателя (получением доходов от реализации),


Рис. 5

Предусмотрено также несколько вариантов признания материальных расходов (рис. 6):

. «По оплате поставщику» - расходы признаются в более поздний из моментов поступления материалов (документ «Поступление МПЗ») или оплаты поставщику (документ «Выписка»);

. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из моментов передачи материалов в производство (документ «Перемещение МПЗ») или оплаты поставщику;

.«Уменьшать расходы на остаток НЗП» - расходы признаются в наиболее поздний из моментов передачи материалов в производство или оплаты поставщику, но расходы текущего месяца сторнируются (документом «Закрытие месяца») на сумму увеличения остатка НЗП по сравнению с предыдущим месяцем (по документам «Незавершенное производство»).

Ежедневно компании и ИП на УСН 15% (доходы минус расходы) обращаются к нам за бухгалтерским обслуживанием. Глубоко погружаясь в бизнес клиентов, мы всегда думаем, чем можем помочь. И, перепроверяя ответ на вопрос «Выгодна ли бизнесу выбранная система налогообложения?», в каждом втором случае рекомендуем смену УСН на 6% (доходы).

Почему же так часто выбор УСН приходится на самую выгодную систему налогообложения, какой является УСН-15?

Как правило, популярны следующие ответы:

  • «Так посоветовал бухгалтер»
  • «У знакомых похожий бизнес и они применяют такую систему налогообложения»
  • «У нас же торговля, а не услуги»

Нужен ли переход с УСН 15% на 6%: как оценить правильность выбора

Когда перед бизнесом стоит задача выбора объекта налогообложения на «упрощенке»: УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами) или УСН 6% (когда налогом облагаются доходы), на первый взгляд, сделать правильный выбор очень просто.

Общее арифметическое правило:

  • Если расходы составляют более 60% (низкомаржинальный бизнес, небольшие наценки) – выгоднее выбирать УСН 15%.
  • Если в бизнесе занят один или несколько сотрудников, и бизнес высокомаржинальный, а расходы, соответственно, менее 60%, – то лучше применять УСН 6%. Когда сотрудников много, расходы должны быть более 80%.

Во-вторых, учесть сопутствующие факторы.

Если расчет указывает на выгодность той или иной системы налогообложения, необходимо учесть ряд дополнительных факторов по учету расходов, влияющих на расчет налога к уплате и итоговый выбор объекта УСН – «доходы» или «доходы минус расходы».

Приведем некоторые из них:

  1. Товары, приобретенные для перепродажи, должны быть проданы покупателям.
  2. Понесенные расходы должны работать на бизнес, то есть должны приводить к формированию дохода.
  3. Приобретенные у поставщиков товары и услуги должны быть фактически оплачены.
  4. Партнеры компании должны быть способны в нужный момент подтвердить документами состоявшиеся сделки.
  5. Документы по всем расходам должны быть в наличии (оригиналы) на случай налоговой проверки.

Таким образом, если на первый взгляд «очевидна» выгода выбора в пользу УСН 15%, то в ходе расчета налога к уплате итоги могут сильно не соответствовать ожиданиям в ущерб бизнесу. И дело будет исключительно в том, что к выбору объекта налогообложения нужно подходить индивидуально и внимательно, с опытом и знаниями в налоговом законодательстве, а не опираясь на советы знакомых и сравнение своей компании с бизнесом друзей.

Наша задача – не допустить таких разочарований, а проверить все факторы и предложить вам действительно выгодное налогообложение, дозволенное законодательством.

Дополнительные выгодные факторы в пользу применения УСН 6% для торговых компаний:

  1. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, налог можно уменьшить на всю сумму торгового сбора, т.е. налог можно снизить до нуля. При применении УСН-15 процентов снизить налог до нуля возможности нет, т.к. даже если получился убыток, то сохраняется обязанность исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог – 1% от выручки. Данное правило также сохраняется, если налог по УСН 15% получился меньше, чем 1% от выручки.
  2. Налог можно уменьшить на фактически уплаченные за сотрудников страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза. Т.е. налог УСН 6% можно снизить до 3%. ИП может уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
  3. Применяя УСН 6%, можно действительно спать спокойно и не беспокоиться о том, что при налоговой проверке могут снять расходы, доначислить налог, штрафы и пени. В отличие от УСН 15%, налоговые риски при работе на УСН 6% практически исключены.
  4. Можно не тратить время и силы сотрудников и бухгалтера на сбор документов по расходам и учет таких расходов. Как правило, бухгалтерское обслуживание компаний на УСН 6% гораздо дешевле, т.к. менее трудозатратно.
  5. Вы можете нести любые расходы (в том числе нецелевые для бизнеса), это никак не наносит ущерб бюджету, не влияет на расчет налога, расходы не интересуют налоговую.

Бухгалтеры и налоговые консультанты компании 1C-WiseAdvice ежегодно следят за тем, чтобы налоговая нагрузка на бизнес клиента была минимальной, исходя из предложенных законодательством вариантов.

При любых изменениях в бизнесе клиента, которые мы тщательно отслеживаем, мы предложим наиболее выгодный вариант системы налогообложения, который будет подходить именно вашей компании, с учетом всех нюансов налогового законодательства и специфики вашего бизнеса.

Связаться с экспертом

Этим вопросом задается любой предприниматель, который переходит на упрощенку. Если вы из их числа, попробуем помочь вам определиться.

Отличие этих двух систем состоит в объекте налогообложения.

В одном случае УСН облагается вся выручка по ставке 6%, а в другом только разница между доходами и расходами по ставке 15%.

Мы говорим об общепринятых ставках УСН 6% или 15%, но в регионах они могут быть и ниже для определенных видов деятельности, если местные власти выпустили соответствующий нормативный акт.

Поэтому, прежде чем приниматься за расчеты и решать, какой вид упрощенки выбрать, поинтересуйтесь ставками, действующими у вас.

Также при выборе учтите тот факт, что сменить объект налогообложения можно будет только с начала календарного года, направив заявление в ФНС.

УСН «Доход» или «Доход минус расход»?

Первый вариант можно выбирать тогда, когда трат предстоит не так много или их не будет вообще.

Если, к примеру, предприниматель оказывает услуги по составлению бухгалтерской отчетности, но при этом офис не арендует, то можно считать, что затрат у него нет.

Мелочь на канцтовары и интернет в расчет не берем. В этом случае выбор очевиден - выгоднее платить 6% с выручки.

А вот если оказываются услуги, предполагающие уплату аренды, покупку материалов, инструментов и т.д., то тут уже нужно смотреть соотношение.

Считается, что переходить на объект «Доходы минус расходы» имеет смысл в том случае, если расходы будут составлять более 60%. Но не все так просто.

Пример:

Выручка предпринимателя Петрова за год составила 1 млн. руб.

Из них затраты - 650 тыс. руб.

Посчитаем, что при таких данных лучше: УСН 6% или 15%:

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

(1 000 000 - 650 000) х 15% = 52 500 руб.

Казалось бы, все ясно - нужно выбирать второй вариант, потому что там сумма меньше.

Но есть еще фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые при 6% можно вычитать из рассчитанной суммы, а при 15% включать в расходы.

Посчитаем, что выйдет у Петрова с учетом взносов:

Фиксированные взносы в 2018 году - 32 385 руб.

Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000:

(1 000 000 - 300 000) х 1% = 7 000 руб.

Итого предприниматель должен заплатить взносов за себя

32 385 + 7 000 = 39 385 руб.

Вычитаем их из рассчитанного УСН по ставке 6%:

60 000 - 39 385 = 20 615 руб.

Или включаем в затраты при расчете налога по ставке 15%:

(1 000 000 - 650 000 - 39 385) х 15% = 46 592 руб.

Видите, ситуация поменялась, и выгоднее стало платить налог с доходов.

Этот пример для предпринимателя, у которого нет сотрудников. Если сотрудники есть, то картина будет другая, ведь тогда налог можно будет уменьшить не больше, чем наполовину.

Поэтому важно учесть все нюансы, иначе при неверном выборе придется переплачивать до конца года.

Что еще нужно учесть, чтобы не ошибиться в выборе

1. Будете ли вы нанимать сотрудников?

Если да, то уменьшать налог с доходов на сумму страховых взносов за себя и работников можно будет максимум на 50%, а вот включать в состав затрат их можно в полном объеме.

2. Являетесь ли вы плательщиком торгового сбора.

Его так же, как и страховые взносы, можно вычитать из налога или включать в расходы в зависимости от выбранного объекта. Ограничение на уменьшение налога в этом случае не действует.

3. Сможете ли вы документально подтвердить траты?

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на их величину, нужно, чтобы все они были подтверждены накладными, актами, чеками, и занесены в Книгу учета доходов и расходов.

В противном случае налоговая может обвинить вас в необоснованном занижении прибыли и наложить штраф. Если выберете объект «Доходы минус расходы», нужно будет тщательно выбирать поставщиков и следить за оформлением документов.

4. Многие думают, что если затраты будут равны или даже превысят выручку, то не надо будет ничего платить в бюджет. Это не так. На режиме УСН 15% есть понятие минимального налога.

Рассчитывается он так:

Выручка х 1%

Полученная сумма сравнивается с налогом, рассчитанным обычным способом по ставке 15%, и в бюджет уплачивается та, что окажется больше.

5. При УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода и тем самым уменьшать налоговую базу. При УСН 6% убытки никак не учитываются и на сумму будущих платежей не влияют.

Учитывайте и временные затраты. Если будете платить налог с доходов, то в КУДиР можно заносить только поступления, а если с разницы между выручкой и расходами, то и все траты нужно отражать в Книге, а также собирать и хранить документы.

Какой бы объект вы ни выбрали, вести учет будет легко и просто с сервисом . Это умный помощник, который сделает за вас всю рутинную работу:

Рассчитает налоги, зарплату и взносы;

Заполнит декларации и отчеты;

Сформирует КУДиР;

Разнесет суммы по счетам и сгенерирует проводки, если ведется бухучет.

В сервисе можно также оформлять и выставлять счета и первичные документы, осуществлять платежи и отправлять электронные отчеты.

Пользователи могут задавать вопросы экспертам и получать консультации, в том числе по выбору режима и объекта налогообложения.

Система интегрирована с другими удобными сервисами, такими как ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Касса.

Это позволит максимально автоматизировать рабочие процессы, обойтись меньшим количеством сотрудников и освободить время для других задач.

Если у вас совсем нет времени заниматься учетом и отчетностью, передайте их на аутсорсинг в .

Результат будет тот же, как если бы вы наняли в штат команду опытных и квалифицированных бухгалтеров, только за гораздо меньшие деньги.

В этом случае вам точно не придется думать, что выгоднее: УСН 6% или 15%, ведь специалисты сами произведут расчеты и учтут все нюансы, а также предложат пути оптимизации налогов.

С нами выгодно, удобно и спокойно!