Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС
Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость - это так называемый налог на потребление . По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.
Различные ставки
Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ , она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.
Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18% .
Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.
Налоговый агент - в каких случаях?
Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).
Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто :
- покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
- арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
- продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.
Налоговая декларация по НДС — что это такое?
Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин
.
Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал . Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).
ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).
Разделы налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно . Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.
Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.
В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.
Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации .
Нулевая налоговая декларация
Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени
.
Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».
Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.
Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.
Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом .
Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?
В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта - с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.
Она требует особого внимания , поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.
Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору . Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.
Полезное видео
Дополнительная информация о заполнении декларации по НДС, представлена в данном видео:
В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты.
В Налоговом кодексе РФ есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость - глава 21. Данный налог является основным источником формирования бюджета и создает существенную нагрузку для коммерческих организаций. зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров и руководителей предприятий. Конечно, все вопросы в рамках данной статьи мы не разберем, а остановимся для начала на общих вопросах, касающихся этого вида налога. Что это, для чего, кто платит, кто не платит – вот основные вопросы, которые разобраны ниже.
В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.
Для чего нужен НДС (понятие)
Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить налог на добавленную стоимость.
Причем возникает следующая ситуация:
Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.
Вместе с тем, каждый раз, когда предприятие что-то покупает у своих поставщиков, выступая в роли покупателя, оно также платит НДС своим поставщикам в составе суммы покупки.
При этом налог, который обязано заплатить предприятие с проданных товаров в бюджет, уменьшается на сумму НДС, который предприятие заплатило своим поставщикам, то есть снижается налоговая нагрузка на организацию.
В бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается отдельный субсчет, называемый «НДС», на котором и будут учитываться все расчеты по налогу на добавленную стоимость.
НДС, который предприятие должно уплатить с продажи, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 (этого вопроса мы частично касались, когда разбирали ) в корреспонденции со счетом 68, при этом составляется проводка Д90.3 К68.НДС. Сумма, на которую выполняется данная проводка, подлежит уплате в бюджет.
Налог, который взимается с предприятия при покупке чего-либо, выделяется по дебету сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (этого мы тоже частично касались, когда рассматривали тему ). Выделенный на 19 счет налог подлежит возмещению из бюджета. Накопленный по дебету сч. 19 НДС списывается с кредита в дебет сч. 68, проводка Д68.НДС К19 , на бухгалтерском языке данная проводка означает, что .
Получается, что по кредиту сч. 68 собирается весь НДС, начисленный с продаж и предназначенный для уплаты в бюджет. По дебету сч. 68 – взимаемый поставщиками с предприятия. Как уже выше говорилось, итоговый НДС, который организация уплатит в бюджет, будет равен разности между кредитом и дебетом сч. 68.
Если на сч. 68 получается кредитовое сальдо, то предприятие должно заплатить налог в бюджет, если - дебетовое сальдо, то государство остается должным предприятию.
Кто является плательщиком НДС?
Налогоплательщики перечислены в ст.143 НК РФ:
- организации (юридические лица);
- ИП (физические лица);
- лица, осуществляющие деятельности по перемещению товаров через таможенную границу (импорт, экспорт).
Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.
Освобождение от НДС
При определенных обстоятельствах организации и ИП могут быть освобождены от уплаты данного вида налога.
Организации освобождены от уплаты НДС в случае, если:
- Сумма выручки от продажи без учета налога за последние три месяца не превысила 2 млн руб. (для освобождения организация должна подать письменное уведомление (форма утверждена Минфином РФ) и ряд документов, приведенных в п.6 ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС дается на срок 12 месяцев, затем организация должна подтвердить свое право на освобождение либо отказаться от этого права. Причем по окончании этих 12 месяцев организация должна подтвердить соответствующими документами, что в течении года выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн руб. Если же в какой-то момент сумма выручки превысила указанную сумму, то освобождение от уплаты НДС организация утрачивает.
- Осуществляет операции, не подлежащие налогообложению. Перечень этих операций приведен в ст. 149 НК РФ,
- Применяются специальные системы налогообложения ( , система единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).
Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Соответственно, в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19.
Если организация является плательщиком НДС, то она обязана выставлять своим покупателям счета-фактуры и принимать их от поставщиков. Счет-фактура – это важный документ, предъявляемый продавцом покупателю, на основании которого возможно выделение НДС и направление его к вычету. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж.
Формы этих трех документов обновлены, новые формы утверждены Постановлением Правительства РФ №735 от 30 июля 2014 года.
Поставщик обязан предоставить счет-фактуру в течение 5-ти дней с момента отгрузки. Если счета-фактуры нет, то организация не может выделить из суммы НДС и направить его к вычету.
Уплата НДС
Налоговый период для расчета – квартал (ст. 163 НК РФ).
Налог платится тремя равными суммами в течении трех последующих месяцев после отчетного квартала. Например, для первого квартала (с января по март) НДС платится 20 апреля, 20 мая, 20 июня тремя равными суммами, равными 1/3 от общей суммы (ст. 174 НК РФ). С 2015 года меняются сроки оплаты НДС, подробнее .
Калькулятор для расчета НДС онлайн находится .
Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать .
Сегодня каждый из нас совершая какую-либо сделку или покупку, сталкивается с аббревиатурой «НДС». Но, несмотря на такую популярность этих букв, мало кто понимает и задается вопросом, что они обозначают и откуда берутся. Заглянув в справочник, интересующийся увидит, что НДС – это налог на добавленную стоимость. Из этих слов простому обывателю мало что будет понятно. Поэтому сегодня разберем данную тему по полочкам.
В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.
История появления
Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.
В данный момент ставка на НДС
в России равняется 18% на большую часть произведенной продукции. Но есть определенные категории товаров, на которые НДС составляет 10%. К таким товарам относятся медицинские препараты, определенная часть продуктов питания и детские товары. Продукция, экспортируемая за границу, налогом не облагается.
Кто платит
Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.
Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС
:
- Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
- Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
- Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
- Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.
О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Пример расчета
Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример .
Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.
Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая. В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.
Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках , либо где сказано про уплаченный налог.
Прежде чем сформировать окончательную цену , по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.
Формулы расчета
К примеру, нам известную сумму обозначим – К. Нужно вычислить сумму НДС 18%. Формула будет выглядеть следующим образом:
НДС = К*18/100
Пример! Возьмем сумму 100 000 руб.
НДС будет равняться:
НДС = 100000*18/100 = 18 000
Расчет суммы с НДС
К примеру, нам известна сумма К. Нужно вычислить Кн – сумму с НДС.
Формула будет выглядеть так:
Кн = К+К*18/100
Кн = К*(1+18/100)=К*1.18
Берем все туже сумму 100 000 рублей и высчитываем сумму с НДС:
Кн = 100 00*1.18=118
Формула для расчета суммы без НДС
Итак, нам известна сумма с НДС – Кн. Нужно рассчитать К – без НДС. Для начала вспоминаем формулу, по которой рассчитывали сумму с НДС и из нее получаем формулу расчета суммы без налога.
Обозначим М=18/100, получаем:
Кн = К*(1+М)
Следовательно:
К = Кн / (1 + М) = Кн / (1 + 0.18)=Кн/1.18
Конечно, с формулами работать достаточно проблематично. Для упрощения всех расчетов существуют онлайн калькуляторы НДС, с помощью которых можно безошибочно и быстро получить необходимые цифры.
Правила расчета данного налога изложены в данном видеоматериале:
Виды данного налога
В соответствии с налоговым законодательством НДС рассчитывается по трем критериям
:
- Нулевая ставка. Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.
- Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др). Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.
- НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).
Какие операции предполагают взимание НДС
- Ввоз любой продукции в РФ.
- Все работы связанные с возведением зданий, где не заключается договор строительного подряда.
- Передача услуг и продукции для собственного использования (на территории РФ), расходы на которые не принимаются во внимание при расчете НДС.
Процессы, не облагающиеся этим налогом
- Оказание работ органами государственной власти в пределах обязанностей возложенных на них.
- Покупка и дальнейшая приватизация муниципальных и государственных предприятий.
- Различного рода инвестиции.
- Продажа земельных участков.
- Предоставление денег организациям некоммерческой основы.
Способы начисления
На сегодняшнее время НДС может быть вычислен двумя вариантами :
- Вычитание . Когда налогом облагается вся сумма выручки, а уже из полученной суммы вычитается сумма НДС, которая выплачивалась во время приобретения материалов.
- Сложение . Когда налог начисляется по утвержденной ставке от всей налогооблагаемой базы, которая складывается из добавленных стоимостей на каждый вид реализуемой продукции.
Первый способ расчета НДС применяется чаще, ввиду того что вести отдельный учет по каждому виду продукции довольно сложно.
Отчетность
Итак, что такое НДС и кто его оплачивает, разобрались. Теперь поговорим о том, как должна предоставляться отчетность в налоговую инспекцию.
Отчетность предоставляется каждый квартал, заполняется по специальной форме. Сроки в которые должны быт поданы документы достаточно жесткие – до 25-го числа следующего месяца.
Если будут задержки, то на компанию могут наложить штрафные санкции. При отправлении по почте нужно принимать во внимание, что датой подачи отчетности будет значиться число, стоящее на штампе в заказном письме.
Например, вы пришли на почту 19 числа и отправили заказное письмо, в налоговую же оно пришло только 28-го. В этом случае штрафов не будет, так как на письме при отправке ставилось 19-е число.
Налоговые вычеты
Налоговыми вычетами
называется сумма налоговых платежей, предъявленная к оплате поставщиком и на которую была уменьшена общая сумма налога, планируемая для уплаты в бюджет.
Здесь также есть свои правила, которым следуют предприятия. Они могут принять к вычету сумму НДС, если только выполнены три условия :
- Продукция, приобретенная для последующей реализации, облагается НДС.
- Предприятие имеет все необходимые первичные документы и по правилам оформленную счет-фактуру.
- Полученная продукция прошла бухгалтерский учет.
Если эти три условия были соблюдены, то по окончании налогового периода предприятие может принять к вычету всю сумму платежей (конечно если все проводимые сделки облагались НДС).
Счет-фактура
Это документ, который содержит
все необходимые сведения о стоимости товара без учета НДС и итоговой сумме с учетом налога. Счет-фактуру покупателю обязан предоставить поставщик при отгрузке товара, и позднее 5 дней.
Главная трудность в оформлении счета-фактуры заключается в том, что этот документ оформляет не сам налогоплательщик, а контрагент, с которым происходит сотрудничество. Если что-то будет заполнено неверно, то при проверке инспектор может аннулировать все вычеты и доначислить НДС. Поэтому от контрагента необходимо требовать точного заполнения документов.
Итак, теперь мы понимаем, что такое НДС, откуда он берется, кто его платит и как происходят расчеты. Конечно, эта тема достаточно сложная, и изложить все нюансы и правила в одной статье невозможно. Но с главной задачей, а именно, что такое НДС мы разобрались.
Об особенностях возмещения Налога на добавленную стоимость смотрите в видеоматериале.
Часть 1:
18. Объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Перечень операций, не подлежащих налогообложению.
Объекты НО НДС: 1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, включая предметы залога и передачу товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав, передача права собственности на товары и услуги на безвозмездной основе признается реализация. 2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При определении объекта учитывается место реализации товаров: 1. местом реализации признается территория РФ, если товар находится на территории РФ, не отгружался, не транспортируется. 2. в момент начала отгрузки (транспортируемый товар находится на территории РФ). Объектом налогообложения не является:
1) передача имущества в качестве вкладов в уставный капитал хозяйствующих обществ (инвестиционная деятельность)
2) реализация (купля-продажа) валют (т.к. конверсионная операция - обращение одного вида валюты в другой)
3) передача участнику хозяйствующего общества при выходе из хозяйствующего общества.
4) реализация в рамках отдельных таможенных решений (duty-free).
19. Налоговая база по ндс и порядок ее определения.
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности реализации товаров, работ и услуг. Налоговая база - это стоимость реализованных товаров, работ и услуг, исчисленная в соответствии со ст.110 НК (принцип определения стоимости товаров, работ и услуг) с учетом акцизов по подакцизным товарам, но без НДС. При реализации товаров по срочным сделкам налоговая база - это стоимость товаров, предусмотренная в контракте. Срочные сделки (на определенный срок) - по оговоренной цене и в оговоренном кол-ве (опционы, фьючерсы и т.д.). Существуют особенности определения налоговой базы: при получении дохода на основе договора поручения, комиссии; при ввозе товаров на таможенную территорию; передача имущественных прав; выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база - это сумма таможенной стоимости, пошлины и акцизы (по подакцизным товарам). НБ формируется с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров. В НБ не включаются: суммы, полученные в виде % (дисконт) при оплате векселями и облигациями; % по товарному кредиту в части превышения ставки рефинансирования ЦБРФ и ряд других сумм
Кредиты не облагаются НДС. Доход облагается.
20. Налоговый период и налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость.
Налоговый период по НДС - квартал для всех организаций (планируется система авансовых платежей не позднее 20-го числа, уплата ежемесячно равными долями). Ставки: 0,10,18. Не путать нулевую ставку с освобождением от уплаты НДС. По нулевой ставке: 1) реализация товаров в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны. 2) работы и услуги, связанные непосредственно с производством и реализацией экспортных товаров (транспортировка, погрузка, перегрузка и т.д.). 3) работы и услуги, связанные с товарами, помешенными под режим международного транзита 4) работы, выполняемые в космическом пространстве. 5) реализация драгоценных металлов при добыче и их производстве из лона и отходов, содержание драгметаллов ЦБРФ, коммерческими банками, государственным фондом драгметаллов и драгкамней. 6) товары для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
Ставка 10%. Применяется при реализации отдельных товаров: хлеб и хлебобулочные изделия, мясо и мясопродукты, кроме деликатесов, рыба и рыбные продукты (кроме деликатесов), мука, макароны, крупы, соль, сахар, маргарин, овощи, яйца, детское и диабетическое питание, детские товары (по перечню), обувь (кроме спортивной), молоко и молочные продукты (кроме мороженого), периодические и печатные изделия, кроме эротического характера, книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой, медицинские товары (лекарства и мед.изделия).
Во всех остальных случаях 18%. Для получения нулевой ставки ее надо подтверждать документами: контракт (копия), таможенная декларация, выписка российского банка о поступлении средств на счет налогоплательщика, товаросопроводительные документы с отметкой таможенных органов приграничных государств. Их надо предоставить в течение 180 дней со дня экспорта (ГТД). Если документы не предоставлены, то спустя 180 дней надо уплатить НДС. Когда получены документы и предоставлено заявление (декларация), происходит возврат или зачет в следующих платежах. В срок 3 года (срок исковой давности).
НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Так называется косвенный налог, который позволяет изъять в государственный бюджет часть стоимости какого-либо продукта (товара или услуги). Такая форма изъятия может существовать на всех стадиях производства товара или оказания услуги.
Если в создании продукта принимает участие последовательно несколько организаций и лиц (чаще всего бывает именно так), то государственный бюджет получает в результате уплаты заранее известную часть стоимости. Однако происходит это не сразу, а по мере реализации отдельных стадий процесса создания.
В России налог на добавленную стоимость по умолчанию составляет 18 %. Есть также перечни операций, которые имеют пониженную ставку (10 %) или не облагаются таким налогом вовсе. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного налога на территории РФ.
Правовая основа
НДС в 2014 году уплачивается уже 22-й год подряд. Он был введён в России с 1992 года, изначально порядок уплаты регламентировался специальным законом. Позднее, в 2001 году, в Налоговом кодексе была выделена 21-я статья, которая регламентирует данный вопрос.
Льготные ставки и полное освобождение от уплаты данного налога предусмотрены более чем для сотни различных случаев, которые перечислены в Налоговом кодексе. Так, освобождение от уплаты данного налога предусмотрено, если сумма выручки от продажи товаров или услуг за три календарных месяца не превысила определённых пределов. В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей.
Плательщики налога
Очень важно знать, кто платит НДС. Ведь практически любой вид бизнеса может создать правовую основу для уплаты данного налога. Плательщиками выступают:
- юридические лица, которые занимаются предпринимательской, страховой и банковской деятельностью (помимо случаев, когда операция осуществляется по банковской лицензии);
- предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность на основе иностранных инвестиций;
- семейные предприятия и предприятия, учреждённые частными и общественными организациями, которые ведут коммерческую деятельность на основе хозяйственного владения;
- филиалы и другие обособленные подразделения организаций, которые не имеют статус юридического лица, но имеют расчётный счёт и за плату осуществляют какие-либо операции;
- международные и иностранные юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ;
- некоммерческие организации, если они в процессе работы ведут коммерческую деятельность;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, которые перемешают товары через границы Таможенного союза и в связи с этим признаются налогоплательщиками.
До 2017 года предусмотрены исключения для организаций, которые являются партнёрами или организаторами Олимпиады и Паралимпиады в Сочи.
Объекты налогообложения
Не менее важно знать, что именно облагается налогом. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения выступают следующие операции:
- реализация товаров и услуг на территории РФ. Сюда относится, в числе прочего, реализация заложенного имущества и его передача по соглашению, равно как и передача имущественных прав. Оказание услуг в безвозмездном порядке также считается реализацией;
- передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ для собственных нужд, если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- строительные и монтажные работы для собственных нужд;
- ввоз товаров на российскую территорию и на территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.
Объектами налогообложения не являются:
- операции, не признаваемые реализацией продукции (согласно 3-му пункту 39-й статьи Налогового кодекса);
- передача объектов инфраструктуры, объектов ЖКХ и социально-культурного наследия в безвозмездное пользование органам власти;
- передача собственности муниципальных и государственных предприятий, если она была выкуплена в приватизационном порядке;
- выполнение работ и оказание услуг организациями, которые относятся к органам власти, если при этом они выполняют свои исключительные полномочия согласно законодательно закреплённым обязанностям;
- операции по реализации земельных участков, в том числе долей;
- передача имущественных прав правопреемникам организаций;
- передача финансов и недвижимости на создание либо пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, если это происходит в законодательном порядке;
- оказание услуг по безвозмездной передаче имущества государственной казны некоммерческим организациям;
- осуществление деятельности в рамках мероприятий, которые направлены на снижение напряжённости на государственном трудовом рынке согласно решениям правительства.
Налоговые ставки
В течение нескольких лет в процессе изменения законодательства ставки НДС постепенно снижались. Максимальный размер составлял 28 %, затем ставка снизилась до 20 %, а с 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых видов товаров (в основном это продовольственные и детские товары) действует льготная 10-процентная ставка. Для экспортных товаров ставка и вовсе составляет 0 %, то есть налог не уплачивается. Чтобы освобождаться от уплаты налога, экспортёр должен каждый раз подавать в налоговые органы заявление о возврате налога и соответствующий комплект документов.
Согласно 149-й статье Налогового кодекса, некоторые операции не облагаются данным налогом:
- предоставление помещений в аренду иностранным лицам, которые аккредитованы РФ;
- реализация на территории РФ медицинских и продовольственных товаров согласно утверждённому правительственному перечню;
- реализация монет из драгметаллов, которые являются законным платёжным средством;
- реализация товаров, которая входит в список беспошлинной продукции;
- реализация продукции религиозного назначения согласно правительственному перечню;
- банковские операции (кроме инкассации);
- отдельные банковские операции, которые в установленном законом порядке совершаются без лицензии Центробанка;
- адвокатские услуги;
- операции займа (ценными бумагами или в денежной форме) и сделки РЕПО;
- научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность за счёт бюджета;
- тушение лесных пожаров;
- проведение на иностранной территории работ по диагностике и ремонту оборудования, которое было вывезено из России.
Несколько важных моментов
Следует помнить, что расчет НДС ведётся согласно ставке, которая соответствует виду деятельности, а не только форме организации бизнеса. Поэтому, если в процессе осуществления бизнеса выполняются операции, которые подлежат налогообложению, вместе с теми, которые не подлежат, то по ним необходимо вести раздельный учёт.
В некоторые случаях, если льготные операции имеют малую долю в общем процессе, налогоплательщики отказываются от освобождения от налога на добавленную стоимость, чтобы упростить процесс учёта. В этом случае необходимо подать заявление в соответствующую ИФНС не позднее первого дня отчётного налогового периода.
Отказ или приостановка освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможны только для всей деятельности налогоплательщика. Не допускается частичного освобождения, например, в зависимости от того, кто является покупателем. Не допускается также освобождения на срок менее года.
Следует также помнить, что налогоплательщиками не являются предприниматели, работающие по УСН. Всем остальным будет совсем не лишним знать, как рассчитать НДС.
Расчёт налога на добавленную стоимость
Нет ничего особо сложного в том, чтобы понять, как рассчитывается сумма НДС. Когда есть начальное количество денег или стоимость имущества, то её выражение принимается за 100 % без налога. Следовательно, в случае со ставкой по умолчанию (18 %):
- чтобы рассчитать эту же сумму вместе с налогом, нужно умножить эту сумму на 1,18;
- чтобы рассчитать отдельно налог от этой суммы, надо умножить её на 0,18.
Если же, напротив, имеется сумма с уже включённым в неё налогом, то:
- чтобы определить начальную сумму, надо имеющуюся разделить на 1,18;
- чтобы вычленить размер налога, надо будет из суммы с налогом вычесть «чистую сумму без налога». То есть результат будет равен: (Сумма с НДС – сумма без НДС) = Сумма с НДС * (1 – 1 / 1,18).
Таким образом, формулы расчета НДС предельно просты, не в пример многим другим формулам, связанным с расчётом налогов. Главное не забывать складывать суммы разных налогов, если ведётся раздельный учёт.
Отчётность по налогу на добавленную стоимость
Основным документом для отчётности выступает декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за каждый отчётный период (в качестве такого периода назначается квартал). Согласно 167-й статье Налогового кодекса, в качестве момента определения налоговой базы может выступать одна из следующих дат:
- день передачи или отгрузки, соответственно, прав или товаров;
- день полной или частичной оплаты в счёт будущих поставок или работ;
- день передачи прав собственности;
- день реализации складского свидетельства.
Согласно 171-й статье того же документа налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 20-го числа каждого месяца, который идёт за отчётным периодом, равными долями. Делать это лучше всего заранее, а не в последний день, чтобы не рисковать.
Заполнение декларации по НДС осуществляется согласно приказу Министерства финансов РФ за номером 104 от 15 октября 2009 года. Следует помнить, что вовремя сданная налоговая отчетность по НДС позволит избежать существенных проблем. В противном случае, если будут просрочки или нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени согласно законодательству. Налоговый орган в этом случае самостоятельно зачтёт сумму уплаченного налога в том числе и в счёт погашения штрафов и пеней.