Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Суммы доходов работников, с которых удерживаются алименты

Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.

Какие премии бывают

Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:

• За выполнение плана производства или продаж
• За снижение издержек

Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:

• За выслугу лет
• За предложенные инновации
• За добросовестный труд

По периодичности премии бывают:

• Разовые
• Ежемесячные
• Ежеквартальные

Начисление и выплата премий — проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.

На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

• Дебет 20 ( ,44,25…) Кредит – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности
• Дебет 91.2 Кредит – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо .

Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

• За достижение производственных результатов – в день выплаты
• Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.

Также премии облагаются страховыми взносами.

Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.

Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
44		Начислена премия	30 000	Приказ на премирование Ведомость по начислению заработной платы

Учет труда и заработной платы представляет собой сложную и очень трудоемкую бухгалтерскую задачу.

Право на труд закреплено Конституцией Российской Федерации в ст. 37, которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду.

Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым Кодексом Российской Федерации.

Оплата труда по трудовым соглашениям. В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт), заключенный в письменной форме. Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер месячной оплаты труда устанавливается правительством и имеет достаточно широкое использование в расчете тарифных ставок, должностных окладов, при наложении штрафов.

В настоящее время среди важнейших задач учета труда и заработной платы можно назвать:

1) своевременно в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда;

2) своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и налогов;

3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и расчетов по налогам.

Согласно статье 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Работник – физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.

Работодатель – физическое лицо либо юридическое лицо (ор-анизация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном законами, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.

По обязательствам учреждений, финансируемых полностью или частично собственником (учредителем), вытекающим из тру-адовых отношений, дополнительную ответственность несет собственник (учредитель) в установленном законом порядке.

Между работником и работодателем могут возникать трудовые отношения на основании коллективного договора. В соответствии со ст. 41 ТК РФ содержание и структура коллективного договора определяются сторонами.

В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

1) формы, системы и размеры оплаты труда;

2) выплата пособий, компенсаций;

3) механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

4) занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

5) рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

6) улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;

7) соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья;

8) экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

9) гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

10) оздоровление и отдых работников и членов их семей;

11) контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

12) отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;

13) другие вопросы, определенные сторонами.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В коллективный договор включаются нормативные положения, если в законах и иных нормативных правовых актах содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном договоре.

Оплата часов ночной работы. Временем ночной работы считается время с 22 ч. вечера до 6 ч. утра. Оно фиксируется в табеле итоговым количеством за месяц. Вся работа в ночное время оформляется документально и рассчитывается в определенном (повышенном) размере. Этот повышенный размер не может быть ниже 40 % от тарифной ставки.

Согласно ст. 96 ТК РФ, к работе в ночное время не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, и других категорий работников в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, инвалиды, работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до 5 лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочной является работа, которая осуществляется работниками после основной смены. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях с разрешения руководителя предприятия.

В соответствии со ст. 99 ТК РФ привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника в следующих случаях:

1) при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;

2) при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи – для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное их функционирование;

3) при необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

4) при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;

5) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

В других случаях привлечение к сверхурочным работам допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.

Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, к сверхурочным работам допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч. в течение 2 дней подряд и 120 ч. в год.

Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

Оплата продукции, оказавшейся браком. Полный брак по вине работника не оплачивается ему полностью, а частичный брак оплачивается в зависимости от степени годности произведенной продукции по пониженным расценкам или по себестоимости.

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается по пониженным расценкам. Брак, который произошел не по вине работника, а по причине скрытого дефекта в обрабатываемом материале (сырье), оплачивается работнику наравне с годными изделиями.

Оплата простоев. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Оплата труда при совмещении профессий. Если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по другой профессии или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то ему доплачивают за совмещение профессий или выполнения обязанностей временно отсутствующего работника.

Размер этих доплат устанавливает администрация по соглашению сторон.

Оплата труда в период освоения производства (новых видов продукции). На период освоения нового производства (продукции) работникам может быть сделана доплата до прежнего среднего заработка в порядке и на условиях, определяемых коллективным договором.

Оплата труда при совместительстве. Помимо основной работы, многие работники выполняют дополнительную работу (совмещают) в одной и той же организации. При совмещении профессий необходимо составлять трудовое соглашение, в котором оговорены продолжительность совмещаемой профессии и соответственно оплата за нее. Размер оплаты устанавливает администрация (руководитель) предприятия.

Оплата отпуска и выходных пособий. Право на отпуск возникает у работников через шесть календарных месяцев после поступления на работу в организацию. Отпуск должен предоставляться работникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным на предприятии графиком отпусков. В исключительных случаях и с согласия работника допускается перенос его установленного отпуска на следующий календарный год. В настоящее время на многих предприятиях график отпусков заметно отличается от графиков отпусков предприятий лет двадцать назад, поскольку многие работники находятся в отпуске не месяц, а меньше – 1–3 недели.

2. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени

На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы занимается отдел кадров.

Персонал подразделяется на:

1) постоянный персонал – работники, принятые на работу без указания срока;

2) сезонный персонал – работники, принятые на период сезонных работ;

3) временный персонал – работники, принятые на срок не свыше 2 месяцев.

В соответствии с ТК РФ рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю.

Работодатель должен вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

1) для работников в возрасте 15–16 лет – 5 ч, в возрасте 16–18 лет – 7 ч;

2) для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от 14 до 16 лет – 2,5 ч, в возрасте 16–18 лет – 3,5 ч;

3) для инвалидов – в соответствии с медицинским заключением.

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

1) при 36-часовой рабочей неделе – 8 ч;

2) при 30-часовой рабочей неделе и менее – 6 ч

Для творческих работников организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями категорий этих работников, утверждаемых Правительством РФ, продолжительность ежедневной работы (смены) может устанавливаться в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективным договором либо трудовым договором (ст. 94 ТК РФ).

3. Начисление заработной платы

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражают причитающиеся членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору (контракту) лицам суммы начисленной заработной платы за отработанное время и премий (дебет счетов 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), суммы пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов. Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды-заказы (наряды) на выполнение работы, другие документы.

По дебету счета 70 учитываются выплаты заработной платы из кассы (кредит счета 50), сумма удержанного в бюджет подоходного налога (кредит счета 68), своевременно невозвращенные подотчетным лицам суммы (кредит счета 71), суммы за причиненный материальный ущерб (кредит счета 73), за брак (кредит счета 28), в погашение задолженности по выданным ссудам (кредит счета 73), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (кредит счета 76).

Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующими проводками:

1) начислена оплата труда работникам по отгрузке, выгрузке, перемещению оборудования, требующего монтажа:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

2) начислена оплата труда работникам занятым в капитальном строительстве:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) начислена оплата труда работникам по погрузке, выгрузке, перемещению производственных запасов: Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4) начислена оплата труда за изготовленную продукцию, работы, услуги персоналу основного производства:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) начислена оплата труда персоналу вспомогательных производств:

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

6) начислена оплата труда общепроизводственному персоналу: Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

7) начислена оплата труда общехозяйственному персоналу: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

8) начислена оплата труда персоналу за исправление брака: Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

9) начислена оплата труда работникам обслуживающих производств:

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

10) начислена оплата труда работникам за работы, относимые к расходам будущих периодов:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

11) начислена оплата труда персоналу, занятому сбытом продукции:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

12) начислена оплата труда персоналу за демонтаж основных средств:

Дебет счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Учет резерва на оплату отпусков

В организациях могут иметь место расходы, не производившиеся в отчетном периоде, но предстоящие в будущем. Такие расходы называются предстоящими расходами или предстоящими платежами. Это образуемые организацией резервы: на оплату отпусков.

Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 70). Членам трудового коллектива отпуска предоставляются в течение года неравномерно, это ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды. Во избежание этого организации могут, принимая учетную политику, предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков, а суммы, фактически начисленные за отпуск, списывать за счет этого резерва. Резерв на отпуск начисляется с заработной платы за фактически отработанное время.

Вопрос о том, как отражать на счетах бухгалтерского учета оплату отпусков, определяет сама организация, принимая учетную политику на предстоящий год.

Механизмом резервирования сумм на оплату отпусков в основном пользуются крупные коммерческие организации (например, ОАО), а также организации, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Такой необходимости нет у субъектов малого предпринимательства.

Отчисления в резерв могут осуществляться либо в твердой величине ежемесячно, либо в процентах к оплате труда.

Распределение расходов на оплату труда и связанных с ней обязательных платежей

Все первичные документы по учету выработки (наряды, листки на доплату, листки о простое, маршрутные листы, табели и др.) попадают в бухгалтерию организации. Там их группируют по цехам, службам, отделам, а в разрезе этих подразделений – по центрам затрат на производственные (по видам изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, на общепроизводственные и общехозяйственные цели, коммерческие расходы и др.) и непроизводственные (капитальное строительство, содержание и эксплуатация объектов социальной сферы, работы, финансируемые за счет специальных источников) цели. Сгруппированные первичные документы являются основанием для включения сумм начисленной оплаты труда (кредит счета 70) в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43,), по другим направлениям (дебет счетов 07, 08, 10, 80, 96). Одновременно организация в дебет тех же счетов, куда была списана начисленная оплата труда, относит в установленном размере (%) к оплате труда:

1) с кредита счета 68 – начисленный в бюджет транспортный налог (1 %);

2) с кредита счета 69 – отчисления во внебюджетные социальные фонды: в Фонд социального страхования (счет 69.1), в Пенсионный фонд (счет 69.2), в Фонд обязательного медицинского страхования (счет 69.3), в Фонд занятости населения (счет 69.4).

Начисления производятся на оплату труда работников организации: штатных (включая работающих пенсионеров), нештатных, работающих по совместительству, сезонных, выполняющих разовые и случайные работы.

4. Вычеты из заработной платы

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения

Список таких выплат достаточно велик. Существуют выплаты, которые в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).

К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

1) оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;

2) индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги; абонентская плата за телефон;

3) единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;

4) бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

5) внесение платы за родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также платы за обучение в учебных заведениях;

6) выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

7) отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др. Ко второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации

Порядок налогообложения таких лиц не отличается от установленного для состоящих в штате организации, за исключением льгот по подоходному налогу, установленных для застройщиков и на содержание детей и иждивенцев – они не предоставляются лицам, не состоящим в штате организации.

В настоящее время у многих физических лиц отсутствуют основные места работы, поэтому они вынуждены работать по разовым трудовым соглашениям. При исчислении им налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. Бухгалтерия при этом должна потребовать от этих лиц личные заявления, документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а также трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет на указанных лиц справки о выплаченных доходах.

Удержание по исполнительным листам

Базой для удержания алиментов служат исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том. В соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему открыть субсчет 1 «Удержания по исполнительным листам».

Суммы доходов работников, с которых удерживаются алименты:

1) заработная плата по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг) и т. п.;

2) доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу во вредных и опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

3) премии (вознаграждения), которые имеют регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

4) плата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

5) сумма районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

6) заработная плата за время отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

7) дополнительные выплаты, установленные работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

8) сумма за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных ТК РФ (кроме выходного пособия при увольнении);

9) сумма, равная стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания;

10) комиссионное вознаграждение (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);

11) оплата выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

13) суммы исполнительского вознаграждения;

14) доходы физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

15) доходы от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

16) доходы от передачи в аренду имущества;

17) доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. п.);

18) материальная помощь, оказываемая гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Удержание за брак

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы и это хозяйственно целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы, или, хотя и исправимы, это хозяйственно нецелесообразно); внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный потребителями).

Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением:

1) материалов (кредит счета 10);

2) заработной платы, начисленной за исправление брака (кредит счета 70);

3) платежей во внебюджетные социальные фонды (кредит счета 69);

4) суммы транспортного налога (кредит счета 68) и части общепроизводственных расходов (кредит счета 25). Учетная сумма потерь либо сразу будет удержана в полном

размере (дебет счета 70, кредит счета 28), либо предварительно списана на счет 73.3 (дебет счета 73.3, кредит счета 28) и в дальнейшем погашена (кредит счета 73.3) путем удержания из оплаты труда (дебет счета 70), внесения наличных в кассу (дебет счета 50) или перечисления на расчетный счет (дебет счета 51).

Заработная плата, точнее, основная заработная плата - это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка - это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату - это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе - за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ - сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы - это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время - это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы - это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы - это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров - « Мое дело ». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке . В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации - Т-12 или Т-13 - каждый работодатель решает сам.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени - это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления - это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации - это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник - это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% - это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно - 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется - взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф - это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

• Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
• Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
• Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
• Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
• Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
• Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
• Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп - 3250 руб. НДФЛ);
• Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
• Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
• Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
• Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
• Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).

Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.

Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.

Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.

Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Определение понятий

Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.

Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.

К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.

К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.

К ним относятся:

• отпускные;
• выходное пособие;
• оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
• оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.

Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.

Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.

По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.

Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.

Заработок подразделяют на:

Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.

Минимальный размер оплаты труда

Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).

Эта величина в России применяется для следующих целей:

• регулирует оплату труда;
• участвует в формировании пенсий;
• используется для расчета пособий;
• определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.

МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.

Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.

Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.

Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).

Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.

На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:

• правительством или администрацией субъекта;
• профсоюзом или иным органом от работников;
• союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.

Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.

В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:

• оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
• доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
• премия, надбавка, стимулирующая выплата.

Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.

Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.

За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.

Официальная и неофициальная зарплата

Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.

Она отражена и в локальных документах компании:

• Колдоговоре;
• Положении об оплате труда;
• Положении о премиях;
• и т. д.

Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.

Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.

Зарплата состоит из нескольких составляющих.

Например, для бюджетников, к ним относятся:

• оклад;
• стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
• компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
• премии;
• прочие доплаты.

В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.

От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.

Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.

В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.

К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.

Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.

Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.

Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.

Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.

Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.

В неофициальном заработке немало минусов:

• с него не рассчитываются пособия;
• не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
• работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
• возрастает риск остаться без заработка и без работы;
• отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.

Порядок и сроки начисления и выплаты

Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.

Основными из них являются:

• табель учета отработанного времени;
• приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
• распоряжения о премировании;
• листки нетрудоспособности;
• приказы о работе в праздники и т. д.

Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.

В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.

Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.

С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.

Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.

Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.

Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Исходные данные для исчисления заработка:

• оклад - 40 тыс. р.;
• ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
• отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
• 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.

Начисление заработка производится в следующем порядке:

Определение отработанного времени по табелю	В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни).
Расчет начислений	оклад: 40 000 / 20 * 15 = 30 000; выплата за стаж: 30 000 * 15% = 4 500 р.; отпускные: 8 000 р. Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161.
Сумма к выдаче	42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р.
Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника	42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование: пенсионное 22% - 9 350 р.; медицинское 5,1% - 2 167,50 р.; социальное 2,9% - 1 232,50 р.; от травматизма 0,2% - 85 р. НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки.

Какие платятся налоги

В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).

Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:

Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.

Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.

Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.

Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.

За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.

Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.

Все юрлица обязаны вести бухучет. Подробного отражения требует не только полученная прибыль, но и расходы, в том числе связанные с оплатой труда.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Какими бухгалтерскими проводками в 2019 году учитывается заработная плата? На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением заработной платы рабочим.

Казалось бы, регулярный процесс должен быть отработан до мелочей и проблем по умолчанию быть не может. Но учитывать нужно не только оклад.

Есть еще премии, доплаты, обязательные взносы, налоги и прочее. Как правильно в 2019 году оформить бухгалтерские проводки по зарплате?

Основные аспекты

Любое коммерческое предприятие своей целью имеет получение . При этом предполагается ежедневное свершение различных сделок.

Не имея строгой системы, достаточно легко запутаться в учете операций. Кроме того закон обязует юрлиц к обязательному ведению бухучета.

Организуется бухгалтерский учет посредством документирования любой хозяйственной операции. Бухучет несет в себе такие функции, как:

• информационная;
• контрольная;
• аналитическая.

На основании бухгалтерского учета получить точные сведения об экономическом и финансовом состоянии дел в организации могут как внутренние пользователи (руководство, учредители и т.д.), так и внешние структуры (фискальные, контролирующие и иные госорганы).

Одним из утвержденных методов ведения бухучета выступает двойная запись с использованием утвержденных Минфином счетов.

Двойная запись представляет собой бухгалтерскую проводку, отображающую хозоперацию посредством использования двух корреспондирующих счетов. У каждого счета есть свой номер, структура и характеристика.

Определения

Бухгалтерская проводка это запись, выполненная в бумажном или электронном формате, касающаяся изменения состояния объектов учета.

Основное внимание при этом уделяется характеристикам и числовым изменениям. Главным принципом является равенство меж активом и пассивом средств.

Обыкновенно состоит бухгалтерская проводка из описания объекта дебетуемого и кредитуемого, а также числовых изменений характеристик.

Проводка это счет, оформленный по фактическим документам, отображающий сумму хозоперации, подлежащей учету.

Действия по счетам отмечаются через двойную запись – в дебете одного счета (Дт) и кредите другого (Кт) на одинаковую сумму. За счет этого все счета создают единую и взаимосвязанную структуру.

Учет дебетовых и кредитовых счетов более понятен, если знать об основных признаках учета счетов:

Каковы их функции

Бухгалтерская проводка является способом регистрации хозоперации, причем одновременно на двух разных, но взаимосвязанных счетах в равных суммах.

Основой для составления проводки всегда выступают первичные учетные документы. Составление бухгалтерской проводки предполагает такие этапы:

1. Определение экономического содержания объекта.
2. Признание объекта учета.
3. Техническое отображение объекта учета на соответствующих счетах по дебету и кредиту.

Если говорить о функциях бухгалтерских проводок, то стоит упомянуть и их виды. А именно проводки могут быть:

Пример сложной проводки, когда дебетуется один счет, но кредитуется при этом несколько счетов. Причем сумма кредита в целом равна сумме дебета.

Такую сложную проводку можно поделить на несколько сложных. Цель такой записи в сокращении числа учетных записей и экономии времени.

Характер проводки по отражению данных может быть:

Действующие нормативы

На основе Плана утверждается рабочий план счетов, где указан полный перечень счетов, необходимых для ведения полноценного учета. Именно эти счета применяются для формирования бухгалтерских проводок.

Какая используется проводка, если начислена заработная плата

При отображении операций по заработной плате отражаются такие операции, как начисление и выплата зарплаты, удержание налогов и взносов, прочие начисления и удержания.

Совершаются бухгалтерские проводки по каждому сотруднику. При учете зарплаты должны соблюдаться такие принципы:

• точный учет численности работников и отработанного ими времени;
• корректные суммы удержаний;
• контроль выполнения работы;
• правильность разноски в бухучете трудовых операций.

План счетов и Инструкция по его применению предусматривают использование синтетического счета 70 для учета всех выплат, положенных работникам. На этом счету отображаются все расчеты с сотрудниками.

Кредит счета 70 отображает задолженность предприятия перед работниками, а дебет этого счета показывает уменьшение задолженности или возникновение задолженности работника перед организацией.

К счету 70 могут открываться аналитические счета по группам работников и по отдельному сотруднику .

При начислении заработной платы корреспондирующие счета к счету 70 определяются видом деятельности организации. При этом начисления отображаются по дебету корреспондирующего счета и по кредиту счета 70.

Начисление суммы ЗП

Заработная плата работникам должна выдаваться два раза за месяц. За первую половину месяца выдается аванс.

При этом выплачивается авансовая сума не позже последнего дня текущего месяца. Более точно дата устанавливается внутренними документами организации.

Расчет аванса осуществляется исходя из количества отработанных дней. По завершении месяца начисляется зарплата за полный месяц.

Для этого учитывается количество отработанного времени согласно .

При расчете зарплаты для сдельщика данные берутся из ведомостей, нарядов, путевых листов, актов выполненных работ.

Начисление зарплаты отображается проводкой:
Выбор дебетового счета зависит от места работы сотрудника. Например, работа на основном производстве предполагает использование счета 20.

Для административно-управляющего персонала используется счет 26. Применение в дебете счета 44 указывает на оплату труда работников, занимающихся реализацией продукции.

Например, начислена заработная плата рабочим основного производства проводка будет такой:

Если удержан налог

В соответствии с действующим налоговым законодательством с заработной платы работников удерживается налог на доходы физлиц.

При этом для резидентов сумма составляет 13% от зарплаты, а для нерезидентов – 30%. Документом-основанием для удержания становится справка-расчет (регистр налогового учета).

Проводка по удержанию НДФЛ с зарплаты такова:

НДФЛ организация обязан уплатить в день выдачи зарплаты. Оплата труда осуществляется с расчетного счета 51 и закрывается задолженность перед ФНС .

При этом применяется проводка:


По алиментам

Кроме обязательных налогов с заработной платы удерживаются суммы в пользу физических и юридических лиц. В частности подлежат удержанию .

Основанием для удержания выступает исполнительный лист. Применяемая проводка выглядит так:

Здесь основной счет 70 корреспондируется со счетом по кредиту, в зависимости от того, куда уходят выплаты. Это стандартная схема для любых удержаний.

Потому для удержания в пользу третьего лица используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами». Переводятся алименты в течение трех дней с момента выплаты зарплаты.

При этом вид проводки зависит от способа перевода:

Дт76 Кт50	Через кассу
Дт76 Кт57	Через почту
Дт76 Кт51	На расчетный счет

Комиссия за перевод взимается с работника и отображается проводкой:

Возврат излишне выплаченной зарплаты (на расчетный счет)

Когда при начислении заработной платы в бухгалтерии была допущена ошибка арифметического характера и работник получил большую сумму, он обязан вернуть разницу.

Видео: элементарный расчет зарплаты для чайников

Причем вернуть деньги работник может сам либо написать заявление на удержание излишней суммы со следующей заработной платы.

Когда работник самостоятельно возвращает средства посредством перечисления на расчетный счет, делается проводка:

В случае возврата через кассу в бухучете выполняется запись:

Ошибка при начислении зарплаты вносит путаницу в обороты по счету 70, но после возврата средств учет придет в норму.

Если ошибка обусловлена именно неправильными арифметическими расчетами, то необходимо сделать проводки такого типа:

После исправления сумм по зарплате необходимо скорректировать путем сторнирования суммы по НДФЛ и страховым взносам, поскольку они тоже окажутся ошибочными.

Если выдана ранее депонированная

Депонирование зарплаты предполагает, что положенная к выдаче сумма не выдана в срок и передана на банковское хранение на расчетном счете организации.

Обусловлена такая норма те, что нормативами ЦБ РФ установлены строго лимитированные сроки для выдачи зарплаты после получения средств с р/с.

Если сумма компенсации за задержку не утверждена и не прописана в договоре, то расчет выполняется с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За каждый просроченный день начисляется сумма, равная 1/300 указанной ставки, умноженной на полагающуюся сумму заработной платы. При этом в расчете учитываются все дни, включая выходные и праздники.

Начисляется компенсация за задержку выплаты зарплаты следующей проводкой:

При выплате компенсации через кассу делается проводка:


Если компенсационная сумма перечисляется на счет работника, то выполняется проводка:

Выдано из кассы

В процессе выплаты зарплаты дебетуется счет 70. Кредитуются при этом счета, на которых учтены денежные средства.

Основная проводка выглядит так:

Основанием для выплаты заработной платы через кассу выступает или .

Помимо зарплаты через кассу работник может получать , предоставленный организацией. При этом запись в бухучете будет иметь такой вид:

То есть в случае выплаты любой суммы через кассу дебетуемым оказывается счет, по которому учитываются выдаваемые средства. Кредитуется всегда счет 50 «Касса».

Начисление страховых взносов

С заработной платы до ее выплаты должны быть удержаны взносы ПФР , ФФОМС и ФСС . Для организаций с работниками размер взносов установлен в фиксированной величине.

В частности основные ставки по страховым взносам следующие:

22%	ПФР
5,1%	ФФОМС
2,9%	ФСС

Взнос НС (страхование от несчастных случаев) определяется Фондом отдельно для каждого страхователя на основании класса опасности основной деятельности.

Начисляются страховые взносы по кредиту счета 69. При этом для каждого вида страхования предусматривается свой субсчет. Дебетуется счет 20 «Основное производство».

Проводки выполняются следующего вида:

При удержании недостачи

С зарплаты до выплаты удерживаются также недостачи, обусловленные разными причинами. Чаще всего это недостача ценностей, за которые работник несет материальную ответственность.

Фиксирует недостачу соответствующий акт. Проводки по удержанию и изъятию будут следующими:

Нюансы в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет по зарплате в бюджетных учреждениях осуществляется по тем же правилам, что и в коммерческих организациях.

Отличия в том, что бюджетный учет выполняется согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной .

Как отражаются в бюджетной организации бухгалтерские проводки по заработной плате? Примеры проводок:

Дт 1 401 20 211 Кт 1 302 11 730	Начисление заработной платы (дебетуется счет учета расходов по з/п, кредитуется счет увеличения кредиторской задолженности по з/п)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730	Удержание с зарплаты НДФЛ (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по НДФЛ)
Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 211	Перечисление НДФЛ в бюджет (уменьшается задолженность по НДФЛ, осуществляются расчеты с бюджетом)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730	Отображение зарплаты, подлежащей перечислению на банковскую карту работника (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по удержаниям с зарплаты)
Дт 1 304 03 830	Перечисление зарплаты на банковскую карту работника с лицевого счета организации (уменьшается задолженность по удержаниям с зарплаты, осуществляются расчеты по зарплате)