Главная / Акты

Нужно ли сдавать СЗВ-М нулевой? В каких случаях оформляется и сдается «нулевая» СЗВ-М.

Могут ли у налоговой возникнуть вопросы, если расчет НДФЛ в отчетом периоде не представлялся. В каких случаях нужно подавать нулевой отчет? Если деятельность компания не осуществляет, нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ? Может достаточно уведомления или пояснительной записки?

Введение

С 2016 года обязанность всех налоговых агентов подавать декларацию 6-НДФЛ каждый квартал. В ней отражается информация о начисленных доходах сотрудникам предприятия, начисленном и перечисленном налоге. Что делать в том случае, когда деятельность компании приостановлена, доходы не начислялись и не выплачивались в течение всего периода физическим лицам. Сдавать не нужно НДФЛ, но стоит ли уведомить об этом инспектора?

Обязанность сдачи формы вменена всем субъектам хозяйствования, если была выплата дохода хотя бы за один месяц. Это прописано в статье 230 пункт 2 НК РФ. Отсюда можно сделать выводы, что если деятельность не велась в календарном году, НДФЛ нулевой подавать не нужно.

Это касается не только субъектов хозяйствования, но и ИП.

Федеральная налоговая служба предоставила еще одно разъяснение в письме БС – 4 -11 / 7928 от 4 мая 2016 года, в котором дается пояснение. Если организация в течение календарного года деятельность не осуществляла, но пустой расчет представила, налоговики обязаны его принять в общепринятом порядке.

Это вызывает некоторые затруднения у работников бухгалтерии. Зачем подавать нулевой расчет, если деятельности нет? Рассмотрим подробнее данную тему, нужно ли сдавать нулевку по форме 6 НДФЛ.

Контрольные органы не знают, что субъекты хозяйствования не являются налоговыми агентами в отчетном периоде и ждут представления формы. Если в течение десяти рабочих дней после отчетной даты сведения не поступят в ИМНС, счета будут заблокированы согласно статье 76 пункта 3.2 НК. Кроме того, на организацию может быть наложен штраф за непредоставление сведений.

Именно поэтому, чтобы не возникла ситуация с блокировкой счетов, работники могут своевременно предоставить в налоговую один из двух документов:

Письмо в налоговую в произвольной форме о том, что субъект хозяйствования в данном периоде не обязан представлять сведения по форме 6.
Представить нулевой отчет по форме 6 НДФЛ.

Нулевой расчет 6 в полной мере отразит информацию об организации. Налоговые инспекторы поймут, что хозяйственная деятельность не ведется, и оплата труда не начисляется.

В каких случаях форму подавать все-таки нужно

Какие ситуации могут возникнуть в течение отчетного года:

Если в течение календарного года не начислялись и не выплачивались доходы, если нет налогообложения – НДФЛ представлять не нужно;
заработная плата была начислена и выплачена только в последнем квартале года. Для данного случая квартальные формы будут с нулевыми показателями или их представление не обязательно. Годовой НДФЛ необходимо сдавать в налоговую не позднее 1 апреля следующего года;
начисление доходов производилось только в третьем квартале. Расчет за 1 и 2 квартал можно не представлять. НДФЛ за 9 месяцев и за год будет обязательным, даже если в последнем квартале начисление и выплата доходов не производилась;
заработная плата была начислена во 2 квартале. Для такого случая отчет за 1 квартал не обязателен. Начиная с НДФЛ за полугодие и до конца года компания обязана будет отправлять отчет в ИМНС;
доходная часть была выплачена только в первом квартале – представление отчета должно быть своевременно в течение всего отчетного года.

Если в организации принято решение подавать отчет, заполнить его следует правильно, чтобы у налоговиков не возникло дополнительных вопросов и санкций по поводу оформления. Рассмотрим пример заполнения каждого раздела в случае нулевых показателей.

Заполнение отчета следует начинать с титульного листа:

нумерация страницы начинается с 001;
ИНН и КПП – индивидуальные данные организации или ИП;
в строке «номер корректировки» следует указать значение 000;
в строке «период представления» следует выбрать код отчетного периода из приложения №1 (для 1 квартала – 21, для НДФЛ за 1 квартал – 31, для 3 квартала – 33, для годового отчета – 34);
в строке «налоговый период» указывается текущий календарный год;
код налогового органа;
сокращенное (или полное в случае отсутствия сокращенного) название организации;
должностное лицо, отвечающее за учет, отчетность и полноту предоставляемых сведений.

Дата представления нулевой формы должна быть не позднее установленных законодательством сроков. Нулевая НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении первого и второго разделов указывается только ИНН и КПП субъекта хозяйствования и номер страницы. Все остальные строчки следует обнулить и проставить прочерки во всех клеточках согласно письму федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года

Важно! В конце отчета необходимо проставить дату заполнения и подпись исполнителя, который заполнял сведения.

Декларация 6 не предусмотрена в классификаторе документов, в разделе «ФНС» такого наименования нет. Тем не менее, ей при утверждении был присвоен код КНД 1151099. При отсутствии деятельности и необходимости представления информации, бланки формы можно найти под этим кодом.

Важные нюансы

Если в текущем году субъект хозяйствования начислял заработную плату физическим лицам только за один месяц, расчет 6 подавать необходимо в течение всего года.

Заполнение 1 раздела необходимо с нарастающим итогом, а это значит, что показатели будут до конца периода.

В данном случае письмо или пояснительная записка о прекращении деятельности не помогут. Заполнить 2 раздел необходимо только в периоде начисления доходов. Для остальных кварталов он будет с нулевыми показателями.

Заключение

Сдавать или нет форму 6 НДФЛ нулевку – каждая организация решает сама. В законодательстве эта норма четко не определена. Отправить письмо налоговой или сдавать нулевую 6 НДФЛ все-таки можно, во избежание недоразумений, связанных с блокировкой расчетного счета и дальнейшим освобождением. На это уйдет как минимум 2-3 рабочих дня.

Отчетность по форме СЗВ-М предполагает внесение сведений про всех особ, которые связаны с организацией трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. Подавать подобные сведения нужно в Пенсионный фонд ежемесячно. Руководствуясь логикой, руководители компаний, в которых нет сотрудников, предполагают, что следует подавать нулевой СЗВ-М. Но они ошибаются.

Сдача нулевого отчета может привести к наложению ПФР на компанию штрафных санкций. Связано это с тем, что Пенсионный фонд посчитает неправомерной подачу пустого отчета при том, что сам бланк будет подписан учредителем организации. В этом случае данный человек воспринимается, как сотрудник компании, который выполняет определенные обязанности в ней, а потому связан с фирмой трудовыми отношениями.

Несмотря на то, что частный предприниматель согласно общим нормам должен сдавать наравне с юридическими лицами, однако он лишается данной обязанности в том случае, если у него нет наемных работников. Подобное правило распространяется также на фермерские хозяйства, которые не используют наемный труд.

Сведения о застрахованных лицах

В конце 2019 года был принят закон федерального значения под номером 385, которым была отменена индексация пенсий пенсионеров, которые продолжают работать. Закон набрал силы с начала 2019 года. В результате была введена в обиход новая отчетная форма СЗВ-М, в которой отображаются сведения про застрахованных особ, получающих от организаций выплаты в виде вознаграждения.

Если среди сотрудников компании есть пенсионеры, то информация об этом сразу поступает в Пенсионный фонд и становится понятно, кто имеет право на индексацию выплат, а кто должен быть временно ее лишен.

Именно поэтому важно, чтобы каждый месяц работодатели подавали актуальную информацию про своих сотрудников: в отчет включается информация про каждого человека, который хотя бы один день работал в компании на протяжении отчетного периода.

Кто обязан сдавать

Форма данного отчета каждый месяц подается в Пенсионный фонд:

организациями, а также их обособленными подразделениями;
частными предпринимателями;
особами, которые занимаются частной практикой: адвокаты, нотариусы и т.д.

В отчет СЗВ-М включается информация про всех физических особ, которых с работодателем связывают трудовые договора или контракты гражданско-правового характера. Если таких особ нет, то и сдавать отчет не нужно.

Сроки сдачи

Подавать отчет страхователи должны за каждый прошедший месяц. Сдать бланк нужно успеть не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным. Если последний день подачи СЗВ-М выпадает на выходной день, то происходит перенос срока на первый рабочий день, который следует за выходным. То есть, если день предоставления отчетности выпадает на субботу или воскресенье, то граничный термин подачи переносится на понедельник, если это день не является праздничным.

До недавнего времени срок подачи отчета был на пять дней короче, то есть форму следовало предоставить в Пенсионный фонд на протяжении 10 календарных дней после того, как окончился очередной отчетный период.

Несмотря на продление сроков и на то, что теперь бухгалтер имеет больше времени для подготовки отчетности, многие затягивают с подачей документа в ПФР и предпочитают делать это в самый последний день. Подобное поведение является рискованным, поскольку сотрудник Пенсионного фонда может обнаружить ошибку или неточность в отчете и по этой причине отказать в его приеме.

Что касается подачи отчета до окончания отчетного периода, то подобное действие допускается в рамках действующего законодательства, однако, также является нежелательным. Это связано с тем, что новый сотрудник может быть принят на работу не только в начале или середине месяца, но и в самый последний его день. В этом случае придется подавать повторную дополняющую отчетность в ПФР.

Нужно ли сдавать нулевую форму СЗВ-М в 2019 году

Многие бухгалтера интересуются, сдавать ли нулевой СЗВ-М в 2019 году.

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться, в каких случаях предусмотрена подача данного вида отчетности:

в случае, когда с особой заключен трудовой договор;
если с физ. лицом заключен договор ЦПХ;
при заключении с человеком договора авторского заказа;
при подписании издательских лицензионных договоров;
кода с человек подписан контракт, по которому происходит отчуждение исключительного права на предметы литературы или искусства.

Таким образом, подавать отчет по форме СЗВ-М работодателю нужно на всех особ, с которыми заключается, действует или прекращает свое действие один из перечисленных видом договоров в периоде, за который предоставляется отчет.

Исходя из этого, компания всегда должна подавать подобную форму, поскольку на протяжении всего времени существования у нее есть как минимум одно трудоустроенное лицо – генеральный директор. Даже в том случае, если он единственный учредитель организации все равно нужно подавать заполненный бланк в Пенсионный фонд. Это связано с тем, что директор в любом случае считается застрахованным лицом.

Правила и образец заполнения формы отчета

Заполнение СЗВ-М при отсутствии деятельности у компании можно продемонстрировать на следующем примере: компания «Ренессанс» в связи с сезонностью деятельности не проводила ни одной операции за март 2019 года.

В штате фирмы числятся такие сотрудники:

Петров Петр Иванович – директор.
Лепнина Ирина Григорьевна – главбух.

3 апреля компания возобновила деятельность, в связи с чем в штат был принят еще один сотрудник – кладовщик Линцова Тамара Викторовна.

При подготовке отчета за март 2019 года в отчет по форме СЗВ-М должна войти информация только про двух сотрудников: директора и бухгалтера. Сведения о них обязательно следует включить в отчет, несмотря на то, что они пребывали в неоплачиваемом отпуске. Информация про кладовщика будет отображаться в отчетах, начиная с апреля месяца.

Если генеральный директор — единственный учредитель

В том случае, когда компания не ведет никакую хозяйственную деятельность, у нее нет заключенных трудовых соглашений с физлицами, а также отношений , подавать пустую отчетность не нужно. Это связано с тем, что руководитель не обладает информацией, которая нужна для того, чтобы заполнить форму отчета.

В случае, когда в штате числится единственный директор, который одновременно является учредителем организации, и он не получает прибыль, согласно последней информации Пенсионного фонда, на него не должна подаваться пустая формы СЗВ-М. Однако ситуация кардинально меняется в том случае, когда с ним заключен контракт. В этом случае отчет должен быть подан в обязательном порядке.

Если же компания прекратила свою деятельность, в связи с чем прервала выплату заработной платы сотрудникам, однако у нее имеются трудовые обязательства, которые не расторгнуты, за ней сохраняется обязанность подавать данную отчетность в Пенсионный фонд.

Особенности для ИП

Ситуация, которая похожа на ту, когда у компании нет сотрудников, кроме непосредственно директора, возникает, когда особа зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, но не нанимает себе персонал. В таком случае у ИП не возникает обязательств по сдаче отчета СЗВ-М.

Противоположная ситуация развивается, если у частного предпринимателя имеются наемные сотрудники. Это предполагает, что он должен каждый месяц предоставлять в Пенсионный фонд сведения о них в установленной форме.

Нужно отметить, что несмотря на то, что подобный руководитель обязан платить за себя взносы в ПФР и они носят обязательный характер, вместе с тем, он не принадлежит к числу работников, поэтому информацию о себе в форму не включает.

Подобная ситуация имеет место, когда речь идет про фермерское хозяйство. Его глава не должен подавать отчет по форме СЗВ-М в Пенсионный фонд ни на себя, ни на членов своей семьи. В том же случае, если он использует наемный труд, то есть на него работают физические лица, с которыми заключен договор, отчетность должна обязательно заполняться и подаваться в установленные сроки.

Если нет сотрудников

Организация может вести свою деятельность, не имея штатных или внештатных сотрудников. Если компания оформлена как индивидуальный предприниматель и она не имеет работников, которые выполняют свои обязанности на основании трудового контракта или контракта ЦПХ, то сдавать отчет по форме СЗВ-М не нужно.

Однако, это правило действует только в том случае, когда деятельность осуществляется только одним человеком – частным предпринимателем, который не использует больше ничей труд.

Штрафные санкции

Если отчетные документы не будут предоставлены в Пенсионный фонд в установленные термины, за это законодательство предусматривает наложение административной ответственности на организацию. В подобной ситуации придется заплатить штраф в размере 500 рублей, при чем такая сумма будет назначена за каждого сотрудника, информация о котором не будет вовремя предоставлена.

Санкции накладываются на компанию уже в том случае, если она хотя бы на день задержалась с подачей отчета. Штраф насчитывается за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Непредоставление отчета – это не единственное действие работодателя, которое влечет за собой неприятные последствия: штраф также грозит в том случае, если отчет будет подан, однако предоставленная информация не будет соответствовать действительности или будет ошибочной. Избежать наказания удастся только в том случае, если неточность будет замечена руководителем компании раньше, чем ее обнаружат сотрудники Пенсионного фонда.

Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.

Вводная информация

В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.

Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:

Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.

Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?

Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:

Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. « ».
Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.

Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.

Как выглядит нулевой 6-НДФЛ

Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:

Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.

На что обратить внимание

Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.

6-НДФЛ нулевая - нужно ли сдавать ее? Ответим на этот вопрос, а также рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.

Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую?

Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.

6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:

Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом . Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.

Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ - образец» .

Ситуации, когда надо делать отчет

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти его вы можете . А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.

Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте

Если ИП или ООО не ведет деятельность, в установленные сроки компания подает нулевую отчетность в налоговую инспекцию. Существуют различные формы такой отчетности – в зависимости от условий налогообложения, отчетного периода, и т.д. В 2016 году перед налоговыми агентами встала задача оформлять и сдавать в инспекцию расчет, в котором представлены суммы налога на доходы физических лиц. Распространяются ли на этот документ общие правила и нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, рассмотрим далее.

Инспекции принимают 6-НДФЛ, где налогоплательщики раскрывают информацию по начисленным и удержанным суммам соответствующего налога. Налоговыми агентами в данном случае выступают фирмы, индивидуальные предприниматели, представители обособленных подразделений иностранных фирм в РФ, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой. Для указанных категорий действует правило: передал доход физическому лицу – оформи расчетную форму. Это касается всех доходов в натуральной и денежной формах:

Суммы, полученные в рамках трудового договора.
Доходы по договору подряда.
Доходы от дивидендов.

6-НДФЛ не отражает движений по договорам купли-продажи, а также договорам с индивидуальными предпринимателями.

Если доходы были, налогоплательщик последовательно заполняет все блоки раздела 1 и раздела 2, из которых состоит форма 6-НДФЛ. В первом разделе указывают данные нарастающим итогом за отчетный период. В разделе 2 предыдущие кварталы не учитываются, суммируют поступления и отчисления только за последние три месяца.

Есть определенные значения, которые не зависят от налоговых сумм. Рассмотрим, какие значения необходимо проставлять в графах документа.

На титульном листе отведено специальное место для реквизитов. В случае, когда отчетность готовит филиал компании, указывается КПП соответствующего подразделения.

Если документ подается впервые и уточнений по нему не было, в графе « » указывается нулевое значение. Для всех остальных случаев – 001, 002, 003, и так далее.

Значение «Номера корректировки»

В строке кода представления указывается квартал, за который плательщик налога представляет данные. В качестве налогового периода указывается соответствующий календарный год.

Четырехзначный код содержит код региона и непосредственно код налоговой инспекции (по две цифры – на каждый).

Отчетность направляется по месту регистрации фирмы или ОП. ИП передают отчет по налогам на доходы физических лиц по месту жительства или ведения деятельности.

В следующем коде зашифрована информация о том, какая именно организация является налогоплательщиком. Если компания отчитывается по месту учета, в данной строке проставляется «212». Когда отчетность подается ОП, это отмечают сочетанием цифр «220». Что касается крупнейших налогоплательщиков, то для них предусмотрен код «213». Индивидуальные предприниматели также пользуются уникальными цифровыми кодами (120, 320 – для места учета и отчетности по месту ведения деятельности, соответственно).

После представления общей информации заполняются блоки с данными по налогу.

Когда появляется нулевая отчетность

А как быть, если в отчетном (налоговом) периоде по физическим лицам отсутствовали какие-либо выплаты? Например, фирма только открылась и никаких движений по счетам сотрудников не наблюдалось. Тогда принимается, что организации, ИП и ОП не являются на этот период налоговыми агентами и, соответственно, не сдают нулевой НДФЛ-6. Если они не пользуются услугами работников и не ведут деятельность, существуя лишь формально, они также не обязаны составлять такой документ. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 23 марта 2016 года.

А что, если один раз в году платежи в пользу физлиц все же были? С них необходимо удержать налог и подать соответствующие сведения в налоговую. Учитывая, что первая часть формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в отчетах за разные периоды изменится только состав заполненных разделов и пустующих блоков.

Пример. Организация переводила средства сотрудникам в мае. Соответственно, в первом квартале организация не могла выступать в качестве налогового агента (нет движений – нет и налогов!). По платежам в бюджет за доходы физлиц представители фирмы отчитаются за 6 месяцев, 9 месяцев и по окончании календарного года. Что касается раздела 2, который заполняется не нарастающим итогом, а за последние три отчетных месяца, то в формах за 9 и 12 месяцев он остается пустым (при условии, что с июля организация не вносит туда никаких сведений).

Итоговый образец нулевой отчетности по налогу на доходы физических лиц представлен ниже.

В нулевой форме также необходимо указывать реквизиты и не забыть о суммовых показателях (несмотря на то, что они равны 0, эти сведения должны присутствовать). Строки 020-090 будут нулевыми, строка 010 раздела 1 и строки 100-120 второго раздела остаются пустыми. Распечатывая документ на принтере, помните, что печать знаков выполняется 16-18 кеглем (шрифт Courier New).

Видео — Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ

Уведомление налоговой – альтернативный вариант

В целом по необходимости заполнения нулевой отчетности налоговый агент принимает решение самостоятельно. Отчитается он или нет – в обоих случаях он окажется прав, а налоговая должна принять документ при любом раскладе. Не возбраняется уведомлять сотрудников инспекции о том, что отчетность за конкретный период подготовлена не будет. По сути, такое письмо заменит нулевую отчетность и станет страховкой от лишних вопросов со стороны ФНС – у госорганов не будет повода усомниться в правильности действий налогоплательщика.

Текст составляется в произвольном виде. Обязательно указываются причины, по которым нулевая отчетность не сдается в срок. Получателем в данном случае является руководитель ИФНС.

Письмо должно быть подписано либо директором, либо лицом, действующим по доверенности. Доверенность следует приложить к тексту письма. Сроки отправки соответствуют срокам сдачи обычных форм 6-НДФЛ. Сведения о них содержатся в следующей таблице.

Таблица 1. Срок передачи сведений

Если ИФНС настаивает на передаче сведений об отсутствии перечислений физическим лицам и даже заблокировала счет компании, подготовьте «нулёвку» или письмо, как показано выше. Не более одного рабочего дня есть у налоговиков, чтобы снять санкции с движений по счету. Еще один день отводится на передачу соответствующего решения в банк налогоплательщика. Сейчас для взаимодействия банков и ФНС активно используется сеть Интернет, поэтому обмен информацией производится оперативно. В течение суток по требованию налоговиков банковские работники вернут счету активный режим.