Какой процент налога на прибыль в. Расчет налога на прибыль

Гражданам официально разрешат не платить налог с бонусов, полученных на банковские карты, а получателям доходов с облигаций российских предприятий в бюджет надо будет перечислять только 15%.

Президент Владимир Путин подписал поправки в , которые приведут в соответствие его нормы с законом о рынке ценных бумаг. В законе также расширен список объектов, с которых организации не будут платить налог на имущество, уточнены ставки налога на прибыль с облигаций, выпущенных российскими организациями, введены новые льготы по НДФЛ.

Новый термин – производный финансовый инструмент

Согласно подписанному закону , спустя месяц после его опубликования в Налоговом кодексе появится новый термин – производный финансовый инструмент. Он заменит словосочетание «финансовый инструмент срочных сделок».

Производным финансовым инструментом будет признаваться договор, отвечающий требованиям Федерального закона «О рынке ценных бумаг». При этом перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) предстоит утвердить Центральному банку.

Как отмечал автор поправок, депутат Андрей Тычинин, понятие производные финансовые инструменты является обобщённым и общепринятым. У него такое же значение, как и у понятия финансовый инструмент срочных сделок, но с точки зрения действующей редакции НК РФ это разные вещи. Это вводит в заблуждение участников рынка ценных бумаг, создаёт трудности при налоговом учёте таких сделок и описании их условий в договорах. Чтобы ввести единый подход к трактовке понятий, содержащихся в Налоговом кодексе РФ и законе о рынке ценных бумаг, и понадобились такие изменения.

Новые виды доходов, необлагаемых НДФЛ

Законом № 242-ФЗ также предусмотрено, что с 1 января 2017 года будут расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. В новой редакции статьи 217 Налогового кодекса РФ появится пункт следующего содержания:

п. 68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

В то же время уточняется, что льгота по НДФЛ не будет распространяться, если:

• налогоплательщик участвует в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
• налогоплательщик присоединился к программам российских и иностранных организаций, на условиях публичной оферты, в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
• указанные доходы выплачиваются в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Отметим, что данная поправка была внесена ко второму чтению депутатом Андреем Макаровым, а ранее она предлагалась Ассоциацией российских банков. По его мнению, это поможет развивать банковский сектор и освободит ФНС от разъяснений, нужно ли учитывать доходы в виде бонусов по банковским картам и как это делать.

Налог на прибыль с облигаций российских организаций будет 15%

С 1 января 2017 года в НК РФ будут также уточнены случаи, при которых ставка налога на прибыль организаций составляет 15%. В новой редакции статьи 284 Налогового кодекса РФ укажут, что такая налоговая ставка установлена при налогообложении процентов с:

• государственных ценных бумаг государств-участников Союзного государства;
• государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;
• облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;
• облигаций российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.

Кроме того, налог в размере 15% со следующего года необходимо платить с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В настоящий момент в НК РФ предусмотрено, что ставки налога на прибыль организаций зависят от типа полученных доходов и составляют от 0 до 20 процентов. Введение льготы относительно налогообложения доходов с облигаций российских организаций направлено на поддержку отечественных предприятий.

Новые льготы по налогу на имущество организаций

С подачи депутатов со следующего года появится еще одна льгота – по налогу на имущество организаций. В статье 380 Налогового кодекса РФ уточняется, что нулевая налоговая ставка будет установлена на следующие виды недвижимого имущества:

• объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;
• объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования указанных объектов.

В то же время указано, что воспользоваться льготой смогут только владельцы объектов, которые входят в единую систему газоснабжения, и только в отношении тех объектов, которые введены в действие после 1 января 2015 года и расположены в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской областей. Дополнительно перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, будет установлен правительством.

Напомним, в действующей редакции НК РФ предусмотрено, что на объекты газопроводов и газодобычи организации смогут получать скидку по налогу на имущество вплоть до 1 января 2035 года. Подписанная президентом поправка о распространении льготы на объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией, вступит в силу с 1 января 2017 года.

Согласно закону под данный налог попадает разница между доходами и расходами предприятия. Налоговый Кодекс определяет, что и как необходимо учитывать для налогообложения.

Сумма прибыли, с которой платится платеж, определяется соответствующим способом в зависимости от того, к какой группе относится плательщик.

Объект налога

Под налог попадает доход, полученный от продажи продукции, услуг (как собственного производства, так и приобретенные). Эта категория доходов считается реализационной. Доход, полученный от участия в других организациях, от прав, нематериальных активов, считается внереализационным. В ст. 250 НК детально прописан весь перечень таких активов.

Не считается доходом получение активов, если у передавшего их лица не возникло права требовать что-то в ответ. Денежные средства в рублях и иностранной валюте учитываются вместе для расчета прибыли.

В ст. 251 содержится длинный и детальный перечень поступлений, которые не являются объектом налога. Обобщенно в этот перечень входят:

• средства или имущество, переданное для пополнения активов уставного или складочного капитала;
• имущество, переданное из бюджета;
• имущество, переданное для государственных или муниципальных предприятий;
• вложения для капитального строительства.

Ст. 270 НК содержит в себе дополнительный перечень поступлений, не учитываемых при исчислении налога.

Плательщики и неплательщики налога

Налог на прибыль платит три группы организаций:

• российские и иностранные организации (вторые платят налог исходя из полученного дохода их представительствами на территории страны);
• иностранные организации, считающиеся резидентами, а также если управляющие структуры компании находятся в пределах России;
• участники консолидированной группы.

Консолидированная группа – это объединение организаций плательщиков налога на основе специального соглашения, в результате чего группа платит взносы как одно лицо. Совместно происходит и учет убытков предприятий. Исключением считаются выплаты (в случае уплаты налога с них) организациями, выступившими налоговыми агентами.

Не подпадают под действие налога на прибыль ИП и предприятия, применяющие особые налоговые режимы (упрощенная система, вмененный доход, сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес). В особую группу, освобожденную от налога, входят организации, принимающие участие в «Сколково».

Варианты налоговых ставок

• Основная доля налога (17% ) перечисляется в местные бюджеты, 3% переводится в общегосударственный бюджет.
• Допускается понижение только ставок, рассчитываемых для сумм, идущих в местные бюджеты. Понижение допускается для предприятий, работающих в особой экономической зоне, на долю дохода, полученную на территории такой зоны. 12,5% является в этом случае предельно высоким размером ставки. Понижение может применяться региональными властями к отдельным предприятиям, и минимальная ставка не может быть ниже 12,5%.
• В случае с особыми экономическими зонами в общегосударственный бюджет платить ничего не надо, максимальный размер платежей в местные бюджеты — 13,5% . Увеличение ставки не допускается.
• 0% платится в случае с образовательными, медицинскими учреждениями и организациями социального обслуживания населения. В случае с первыми двумя категориями обязательно соответствие деятельности списку, утвержденному законодательно. Они должны соблюдать условия:
  • доход от основной деятельности составляет не меньше 90% прибыли;
  • не менее половины работников должны иметь сертификат, позволяющий работать по профессии;
  • численность сотрудников не меньше 15 человек.

  Неисполнение всех требований одновременно приведет к доплате налога и начислению штрафа. Подтверждающие документы подаются в конце каждого налогового периода.

• 9, 13, 15% установлены для дохода с ценных бумаг как внутригосударственных, так и зарубежных, применение льготной ставки 0% прописано только для бумаг, выпущенных для урегулирования с государственным долгом. В зависимости от принадлежности организации меняется и ставка на прибыль с дивидендов, для российских организаций есть льготы 0%, если она владеет не менее, чем половиной уставного капитала предприятия, являющегося источником дохода.
• Иностранные организации платят 15% за доходы от предприятий, в которых принимает участие.
• 30% — иностранные организации на счете депо держателей от дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (дивиденды в этом случае не учитываются) (ст.284 НК).
• Особенности прописаны и для участников региональных программ инвестирования. Например, 10% — ставка для участника, получающего прибыль в размере 90% именно на территории действия такой программы.

Отчетный период

Есть два варианта подачи отчетности плательщиками:

• Общий – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.
• В случае с организациями, выплачивающими налог в виде авансовых платежей, отчетность сдается каждый месяц. Налоговым периодом, по окончании которого подается окончательная декларация, является календарный год.

Ст. 289 определено, что отчетность подается всеми организациями и их обособленными подразделениями. Освобождение от налога не является основанием для того, чтобы не подавать документы.

Отчетность подается за каждый отчетный период и налоговыми агентами за тех, кому они делали перечисления, и за кого перечисляли налоги.

Упрощенная форма декларации применяется как для отчетного периода, так и для отчетности за весь период, но только для некоммерческих организаций. В случае с нефтяными месторождениями подается отчетность по каждому из них. Бюджетные организации заполняют декларацию только за налоговый период.

За каждый отчетный период подается декларация не позже 28 дней после окончания периода (ст. 285 и 289 НК).

Ставки действуют до 2021 года. В 2018 году изменений в исчислении налога на прибыль организации не произошло.

Существует основное правило, касающееся расчета налога: каждый вид операций требует отдельного расчета. Это важно, потому что каждый вид деятельности имеет свою налоговую ставку.
В первую очередь следует определить налоговую базу. Рассчитывается она, начиная с 1 января текущего года нарастающим итогом. Другими словами для расчета налога на прибыль 2015, следует взять доход с января 2016.
Рассмотрим формулу налоговой базы, при налоге на прибыль со ставкой 20%:
База по налогу (20%) = доходы – расходы + убытки по операциям ¬– доходы, исключенные из прибыли – убытки прошлых лет.
Первые значения – это доходы и расходы. Здесь имеются ввиду нарастающие с начала года.
Если при расчете по этой формуле у вас получается значение со знаком «-», то есть отрицательное значение, то вы имеете право признать налоговую базу нулевой.
Некоторые операции имеют убытки, расчет которых требует особого внимания. К ним относятся операции связанные с реализацией следующих видов имущества:

• право на земельный участок;
• амортизируемое имущество;
• право требования долга.

Здесь же отметим и некоторые виды деятельности, имеющие особенности при расчете налога на прибыль:

• обслуживание хозяйств и производств;
• учреждение доверительного управления;
• операции, связанные с обращением (или не обращением) на рынке ценных бумаг.

Особенности расчета налога на прибыль

Главным значением является период расчета налога, он всегда составляет один год. Кроме него существует и обязательный отчетный период – это квартал, затем полугодие, 9 месяцев и, наконец, год. Однако любая организация имеет право платить налог каждый месяц из расчета фактической ежемесячной прибыли. При таком порядке расчета налога на прибыль, отчетным периодом становится сначала один месяц, затем два месяца, три и так далее до окончания года.
Итогом каждого отчетного периода становится расчет авансовых платежей. Так вы формируете налоговую базу согласно тому, какой отчетный период вы предпочли – квартальный или ежемесячный.

Распределение ставки налога на прибыль

Существует законодательство в НК РФ, согласно которому ставка налога равняется 20%. Эти проценты в свою очередь делятся следующим образом: 3 % отправляется в федеральный бюджет, а региональный становится богаче на 17 % от суммы вашего налога на прибыль. Исключением являются компании, которые добывают углеводородное сырье в морских месторождениях. Они полностью оплачивают налог в федеральную казну.
Рассмотрим пример, как считать налог на прибыль организации. Рассчитывать будем налог со ставкой 20% для организации с квартальным отчетным периодом.
Квартал I:

• доходы = 1 300 000 руб.
• расходы = 2 500 000 руб.

Согласно цифрам убыток компании в первом квартале составил 1 200 000, соответственно налоговая база, как и авансовый платеж, будет равняться 0.
Квартал II:

• доходы = 2 300 000 руб.
• расходы = 800 000 руб.

Имея в наличии эти данные, мы можем подвести итоги полугодия:

• доходы = 3 600 000 руб.
• расходы = 3 300 000 руб.

эти цифры говорят нам, что налоговая база будет равняться 300 000 руб., из которых в федеральный бюджет идет 3 % - 9 000 руб., а в федеральный – 17 %, то есть 51 000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль для иностранной организации

По закону иностранные компании обязаны платить налог на прибыль в следующих случаях:

• организация через постоянно правительство занимается предпринимательством на территории РФ. В таком случае, организация обязано самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет
• компания получает постоянный доход, источники которого находятся в РФ, но при этом деятельность организации не связаны с предпринимательством и не может привести к его образованию. В такой ситуации доход компании выплачивает налоговый агент, в обязанности которого входит и удержание налога;

Есть государства, с которым РФ заключила договор на международном уровне, который исключает возможность двойного налогообложения. Российская фирма может выплачивать доход организациям из таких стран, и это автоматически избавляет ее от удержания налога на прибыль, или позволяет применять пониженную ставку при его расчете. Это должно быть прописано в международном договоре.
Единственно, что следует сделать, чтобы суметь воспользоваться подобной льготой, необходимо подтвердить следующие моменты:

• компания, которой будет выплачиваться доход, иностранная;
• местонахождение компании – это территория государства, с которым РФ заключила международный договор.

Это поможет избежать возможного двойного налогообложения.

Налог на прибыль иностранной организации и его ставки

Ставка на прибыль, когда дело касается иностранной организации – вопрос не однозначный. Она будет зависеть от вида дохода конкретной компании. Если же мы говорим о ставке в 20%, то она распространяется на следующие виды доходов:

• когда прибыль или имущество компаний РФ распределяются в пользу иностранных фирм;
• долговые обязательства;
• реализация недвижимости, которая расположена на территории РФ (позволяет уменьшить базу на расходы равные конечной стоимости недвижимого объекта);
• использование прав на интеллектуальную собственность Российской Федерации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Основание и правовые основы

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.

Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот.

Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на прибыль являются:

• Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.
• Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1. Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).
2. Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
3. Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

• для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).

Что такое доходы и расходы?

Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила - из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю).

Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д.

Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на:

• доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
• внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.).

Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов:

• имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
• имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано;
• взносы в уставный капитал организации;
• имущество, полученное по договорам кредита или займа;
• капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
• другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расход - это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов:

• суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
• дивиденды;
• суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
• расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
• материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям
• и т.д.

Этот перечень достаточно длинный (несколько десятков позиций), но он является исчерпывающим. Установлен он статьей 270 НК РФ.

Некоторые расходы могут быть приняты к уменьшению налоговой базы не полностью, а частично - в пределах специально установленных норм (статьи 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Они так и называются - "нормируемые расходы".

Обращаем внимание!

С 1 января 2017 года суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом при оплате налога на прибыль является календарный год.

Отчетные периоды:

• I квартал
• полугодие
• 9 месяцев календарного года

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

С 1 января 2016 года произошли изменения в лимите на среднеквартальную сумму доходов от реализации, который определяется за предыдущие четыре квартала. Этот лимит повышен с 10 до 15 млн. рублей.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

По общему правилу, прибыль - это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно.

• банки (НК, статьи 290-292);
• страховые организации (НК, статьи 293, 294);
• негосударственные пенсионные фонды (НК, статьи 295, 296);
• потребительские кооперативы и микрофинансовые организации (НК, статьи 297.1 - 297.3);
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (НК, статьи 298, 299);
• операции с ценными бумагами (НК, статьи 280 - 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
• операции с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, статьи 301-305);
• клиринговые организации (НК, статьи 299.1, 299.2)

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (статьи 271, 273 НК РФ).

Зачисление в бюджет

Сумма налога на прибыль в процентном соотношении зачисляется в федеральный бюджет и бюджет региона.

Однако в 2017 году в распределении процентов произошли перемены. В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 20%, из них с 2017 по 2020 год 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. В этом случае по общему правилу размер ставки не может быть ниже 13,5%. Однако для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки:

Вид дохода	Налоговая ставка	Бюджет	Статья НК РФ
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)		федеральный	1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок		федеральный	2 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций: Общая ставка Ставка при соблюдении определенных условий		федеральный	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций		федеральный	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ		федеральный	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ		федеральный
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ		-	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями и учитываемым на счетах депо: иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ, при выплате которых нарушена процедура представления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ			п. 4.2 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"		-	п. 5 ст. 284 НК РФ
Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН		-	п. 1.3 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ
Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль		-	статья 246.1 НК РФ
Налоговая база организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (кроме налоговых баз по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств)		-	п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ
Налоговая база по операциям, связанным с реализацией или иным выбытием (в том числе с погашением) долей в уставном капитале российских организаций, а также некоторых категорий акций российских организаций		-	п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ
Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности		федеральный	п. 1.2 ст. 284 НК РФ
Налоговая база участников регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы		федеральный	п. 1.5 ст. 284, п. 1 ст. 284.3 НК РФ
Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития		федеральный	п. 1.8 ст. 284 НК РФ

Отчетность по налогу на прибыль. Декларация

По итогам каждого отчетного и налогового периода организация обязана предоставить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

Форма декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

Декларация предоставляется в налоговую инспекцию:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение, которое организация определяет самостоятельно.

В каком виде предоставляется декларация – в бумажном или электронном?

В электронном виде обязаны предоставлять декларацию:

• крупнейшие налогоплательщики;
• организации, в которых средняя численность работников за предшествующий календарный год составила 100 человек и более;
• вновь созданные организации с численностью работников более 100.

Остальные налогоплательщики могут представлять декларацию в бумажном виде.

Налог на прибыль: что нового в 2017 году?

• Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на большую сумму, чем прежде:

С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой варианта не было: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ.

• Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства:

Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). До 2017 года в НК РФ не было уточнения, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивали на этом. На необходимость такого уменьшения указывали ФНС и Минфин. Однако позднее Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что сомнительный долг не нужно корректировать на сумму встречной кредиторской задолженности. После этого ФНС направила обзор судебной практики, куда был включен данный вывод суда, а Минфин разъяснил, что налоговые органы должны руководствоваться позицией ВАС РФ при решении неоднозначных вопросов. Теперь в НК РФ появились изменения, фиксирующие точку зрения, противоположную подходу Президиума ВАС РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

• Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен:

В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

• Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет:

Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

• Заполнять платежки нужно не на 2% и 18% базы по налогу на прибыль, а на 3% и 17%:

В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по прежним 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства по-другому распределяются между бюджетами.

• Регионы могут понизить ставку до 12,5%:

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.

• Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше:

Например, есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). На квалификацию задолженности в подобной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается. Теперь это не так. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ.

• Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов:

Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).

• Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ6

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогичного подхода и ранее придерживались финансовое ведомство и ВАС РФ.

• Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы:

С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

• Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам:

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам. Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета. Плательщики налога на прибыль - все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2016 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2016 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.

Проводки по налогу на прибыль:

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Декларация по налогу на прибыль 2016

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РФ, декларация по налогу на прибыль любой организации является официальным заявлением, предоставляемым в ФНС заполненным по специальной форме, где отражаются сведения о полученной нею прибыли, распространяющихся на них льготах, скидках, прочей информации. Подается даже, если прибыль нулевая. На ее основе налоговый орган контролирует величину, своевременность уплаты налога. Регламентирует порядок налоговых расчетов организаций статья 226.1 НК.

Подается данный документ не позже 28 марта, года следующего за отчетным, если декларация годовая. Также представляются отчетности за полугодие, 9 месяцев, квартал.

Порядок заполнения, инструкция: новая форма, бланк

Приказ ФНС № ММВ-7-3/600@ - это тот документ-инструкция, которым определяется форма, формат, а также он гарант правильного порядка заполнения декларации. Бланк является приложением №1 к данному Приказу. В декларации указывают нарастающий итог периода, которым бывает год, квартал, другие. Организация-налогоплательщик может предоставлять этот отчетный документ на разных носителях, который бывает бумажный, электронный.

Стоимостные показатели указываются только целыми значениями рубля, то есть все показатели меньше 0,5 руб. отбрасываются, большие - округляются до круглого рубля. Все страницы документа имеют только сквозную нумерацию, независимо от количества использованных листов, приложений к каждому листу, используется какое-либо приложение, раздел, подраздел, пункт или нет.

Изменения с помощью корректирующего, другого подобного средства вносить нельзя, запрещено скреплять листы способом, который ведет к их порче. Также нельзя, причем никогда, использовать двухстороннюю печать.

Каждому показателю может соответствовать одно поле, оно состоит из установленного количества знакомест. Заполнение всех текстовых полей выполняется печатным текстом. Если для заполнения используется программное обеспечение, то все показатели, строки выравниваются, причем обязательно, по последнему правому знакоместу.

При ликвидации предприятия

В отличии от стандартных налоговых периодов, при ликвидации, реорганизации отчетность будет выполняться до дня фактической ликвидации. Например, с января по 7 мая. Если организация создалась, а затем ликвидировалась в течении того же года, тогда в документе указать фактическое время работы, например, 19 февраля - 5 октября.

Чтобы определить налог за прибыль, определяется налоговая база нужного периода, после чего умножается на ставку организации. В результате чего получается размер налога. Указывается нарастающим итогом.

Также указывается расчет налоговой базы, который обязательно должен содержать:

1. Период
2. Сумму доходов
3. Сумму расходов, уменьшающая доходы
4. Прибыль, убыток
5. Сумму других доходов, обязательно прописать прибыль, убыток от них
6. Итого
7. Чтобы получить прибыль из базы вычитается убыток. Когда прибыли нет, требуется сдавать отчетность с убытком.

Все указанные данные вносятся в отчетность согласно Приказа ФНС приведенного выше.

За полугодие

Отчетность за полугодие сдавать нужно до 28 июля каждого года. Расчет базы, определение прибыли, налога производится по стандартной схеме, указывается нарастающим итогом.

Структура кратко

Если кратко, то структура декларации предприятия состоит из:

1. Титульного листа, он же лист - 01
2. Раздела 1, его подраздела 1.1
3. Листа 02, данный лист имеет приложения 1, 2

Без авансовых платежей

Подавать отчетность без указания авансовых платежей можно, когда с этой ежемесячной, ежеквартальной выплатой разница будет отрицательной. Например, так часто бывает с любым застройщиком - на ранних стадиях строительства у них обычно одни расходы.

Когда организация только открылась, то сначала происходит контрольная ежеквартальная выплата аванса, но если по итогам периода выручка будет больше 3 млн. руб., то сразу же, со следующего месяца потребуется внести корректировки по уплате и начать платить авансы ежемесячно. Несоблюдение, нарушение такого требования ведет к санкциям от налоговиков.

Декларация по налогу на имущество за 2016 год заполнение

Согласно действующим требованиям, отчетность по налогу на имущество подается не позже 30 марта, каждого года. Эти выплаты региональные, а местные власти могут не устанавливать отчетные внутригодовые периоды. Платят его все организации балансодержатели. Под налог попадает все движимое, недвижимое имущество ООО, других организаций, которое учитывается в балансе, как основные средства. С 2015 г. Россия существенно поменяла положение о налогообложении недвижимости, поэтому теперь требуется вносить в декларацию показатели на основе именно кадастровой стоимости.

Налог на прибыль КБК 2016

КБК - налог на прибыль на 2016 год утверждены приказом Минфина России № 65н (в редакции приказа № 90н). КБК – необходимы для группировки доходов, расходов и источников финансирования бюджетов. КБК по налогу на прибыль состоит из 20 цифр (разрядов).

КБК необходим для заполнения платежных поручений на перечисление в бюджет налога на прибыль, а также пеней и штрафов по нему. В платежном поручении для указания КБК (налог на прибыль) предназначен реквизит 104.

Наименование платежа	КБК для перечисления налога на прибыль	КБК для перечисления пени по налогу прибыль	КБК для перечисления штрафа по налогу на прибыль
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110
Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01020 01 1000 110	182 1 01 01020 01 2100 110	182 1 01 01020 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01030 01 1000 110	182 1 01 01030 01 2100 110	182 1 01 01030 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01040 01 1000 110	182 1 01 01040 01 2100 110	182 1 01 01040 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01050 01 1000 110	182 1 01 01050 01 2100 110	182 1 01 01050 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций	182 1 01 01060 01 1000 110	182 1 01 01060 01 2100 110	182 1 01 01060 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110	182 1 01 01070 01 2100 110	182 1 01 01070 01 3000 110

Налог на прибыль 2016 для юридических лиц

Плательщиками налогов на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Под юридическими лицами в целях налогообложения понимаются все виды предприятий и организаций, имеющие в собственности имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Не уплачивают налог на доход (прибыль): плательщики налога на валовой доход; юридические лица, зарегистрированные в качестве субъектов малого предпринимательства, являющиеся плательщиками единого налога; сельхозпроизводители – плательщики единого земельного налога; индивидуальные предприниматели, плательщики фиксированного налога.

Объектом обложения налогом на доход (прибыль) является: налогооблагаемый доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с законодательством.

Взносы, как и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал) не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

Налог на доход (прибыль) является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с Налоговым Кодексом.

В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные безвозмездно.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль предприятия рассчитывается следующим образом:

Прибыль (доход) или убыток до уплаты налога на доход (прибыль) согласно Положению о составе затрат.

Плюс постоянные расхождения между бухгалтерской прибылью для налогообложения, указанные в приложении № 1.

Плюс (или минус) расхождения во времени вычета производственных затрат из налогооблагаемой базы, приведенные в приложении № 2.

Минус льготы по налогам в соответствии с законодательством.

Равняется налогооблагаемая база по налогу на прибыль (доход).

Налог на прибыль авансовые платежи 2016

Авансовые платежи, высчитываемые из общего налога на прибыль, предприниматели обязаны выплачивать на протяжении налогового периода. Правила отчислений определяются принадлежностью организации к какой-либо категории налогоплательщиков. Какие компании обязаны выплачивать авансовые платежи, и с какой частотой, расскажем ниже.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Авансы должны отчисляться в пользу государства ежемесячно либо ежеквартально. Сам порядок уплаты законодательно диктуется выбранной налогоплательщиком категорией организации.

Подробнее рассмотрим существующие категории налогоплательщиков и присущие им правила уплаты:

1. Все типы организаций обязаны вычислять и выплачивать авансовые платежи, высчитываемые согласно налогу, облагающему прибыль за квартал. Исключение из данного пункта составляют категории, перечисленные в седьмом абзаце пунктов два и три статьи 286.
2. Любые организации с выручкой меньше 10 миллионов рублей ежеквартальной прибыли за предыдущие 4 налоговых квартала обязаны высчитывать и оплачивать авансовые отчисления, рассчитанные по налогу за каждый квартал. С этих организаций снимается обязательство перечислять налоговой службе ежемесячные платежи.
3. Когда организация по собственной инициативе принимает решение предоставлять авансовые платежи помесячно, об этом необходимо известить налоговые органы. Выплаты должны вычисляться согласно налогу, налагаемому на полученную месячную прибыль.

Право на ежеквартальные отчисления

Третий пункт 286-й статьи Налогового кодекса четко описывает организации-налогоплательщики, которым законодательно позволено отчислять государству авансовые доли по налогу на квартальную прибыль. Эти платежи должны предоставляться по истечении периода отчетности (в первом квартале, в первом полугодии и после 9-ти месяцев).

К данной группе организаций относят:

Организации, доход которых составлял меньше 10 миллионов рублей за квартал в течение последних 4-х кварталов;
учреждения бюджетного характера;
учреждения автономного характера;
иностранные коммерческие компании либо организации, ведущие деятельность через филиалы либо представительства в РФ;
организации некоммерческого характера, не имеющие прибыли от реализации различных работ, товаров либо услуг;
участники инвестиционных и/или простых товариществ;
инвесторы договоров про раздел продукции (для части прибылей, указанных в данных соглашениях);
выгодоприобретатели по договорам так называемого доверительного управления.

Для данного списка сроками выплаты госплатежей, согласно налогу на квартальную выручку, являются первый квартал года, окончание полугодия и прошествии 9 месяцев года. Это указано в первом абзаце 285-й статьи НК. Для перечисленных категорий ежемесячные выплаты не носят обязательный характер.

Организации, обязанные вносить ежемесячные авансы

Законодательство предусматривает регулярные авансовые платежи, вносящиеся ежемесячно, для всех типов организаций, которые не вошли в приведенный выше перечень. Если категории зарегистрированного в РФ юридического лица нет в приведенном списке, предприниматель обязан представлять авансовые отчисления по налогу государству, исходя из расчетов на фактическую прибыль.

Также переход к ежемесячным отчислениям позволяется любой организации на собственное ее усмотрение. Такой переход возможен исключительно в начале налогового периода. В середине налогового года изменения в системе налогообложения организации невозможны.

Налоговый государственный орган необходимо уведомить о желании сменить систему налогообложения для организации не позднее конца декабря текущего года. Стоит также учесть, что и обратная смена системы будет невозможной в течение года. Перейдя на ежемесячные авансовые отчисления, организация не вправе будет менять порядок осуществления платежей посреди налогового периода. Это также можно будет сделать только с начала последующего года и нового налогового периода.

Когда организация уже успела перейти на помесячные авансовые платежи согласно налогу, которым облагается прибыль организации, заработанная в течение месяца, и если эта организация не считает нужным менять систему отчислений, то перед началом налогового года необходимо уведомлять налоговую службу. К уведомлению стоит дополнительно прилагать декларацию, показывающую все доходы за прошедшие кварталы.

При квартальной системе отчислений авансовых выплат также нелишним будет уведомление о нежелании менять текущий порядок. Тут декларация станет доказательством того, что организация и предприниматель имеют право на поквартальные отчисления.

Организации, освобожденные от авансовых платежей

Законом РФ также учтены и некоторые организации, которые вовсе избавлены от необходимости в пользу государства отчислять авансовые платежи, вычисляемые по налогу за прибыль. Это в основном учреждения бюджетного характера. Среди них находятся театры, библиотеки, а также концертные организации и музеи. Но эти категории также могут позволить себе переход на помесячную либо квартальную систему отчисления авансовых долей.

Сроки совершения платежей

Такая категория, как ежеквартальные авансовые платежи, согласно налогу, обязаны быть уплачены государству в определенные сроки. Для каждого квартала установлена четкая дата, являющаяся крайним сроком для отчислений, согласно налогу на полученную в отчетный период прибыль.

По законодательству крайние сроки выглядят так:

За 1-й квартал года аванс стоит перечислить до 28 апреля;
за прошедшее первое полугодие крайним сроком отчисления является 28 июля;
за истекающие 9 месяцев налогового периода в казну государства аванс необходимо перечислить до 28 октября.

При системе ежемесячной выплаты данного типа авансов ситуация схожа. За прибыль месяца аванс следует отправить не позже 28 числа данного месяца, так для данной категории налогоплательщиков периодом отчетности будет месяц, поэтому они обязаны укладываться в требуемые сроки. В случае несоблюдения обязательств или просрочки на налогоплательщика налагается пеня.

Ответственность за несвоевременную выплату

Налогоплательщики обязуются законодательством производить авансовые платежи вовремя. Они обязаны вкладываться в требуемые сроки. Когда предприниматель просрочивает уплату, начисляется пеня, которая является процентной долей от общего объема платежа за просроченный период налоговой отчетности.

За просрочку либо невыплаты авансовой доли налога с прибыли, полученной за отчетный период, налоговые государственные инспекторы начисляют 8,25% на сумму данной доли.

Стоит знать, что при подобных нарушениях налоговая служба не имеет права прибегать к другим взысканиям. Законом не предусмотрены другие штрафы либо другая форма наказания кроме указанной пени.

Изменения в расчете выплат

С первого дня 2016 года налоговое законодательство перетерпело небольшие изменения. НК получил дополнение, говорящее о введении нового торгового сбора. Эти платежи зачисляются в консолидированный бюджет РФ. Эта часть бюджета охватывает область муниципального образования и бюджеты городов, имеющих федеральное значение. Данный сбор действует лишь на территориях данных городов. В перечень входят Севастополь, Санкт-Петербург, Москва.

Однако предпринимателям и организациям, которые исправно вносят в бюджет данный тип сбора, государство обещает поблажку в выплате авансовых долей на налоги отчетных периодов.

Тем, кто внес в начале года в пользу государства означенный торговый сбор, могут уменьшить авансовые выплаты на фактически уплаченную сумму сбора. Таким образом, предприниматели не понесут убытков из-за нововведений в этой области законодательства, поменялась лишь форма.

Уплата налога на прибыль 2016

С нынешнего года уточняется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в связи со вступлением в силу ряда поправок в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса России, сообщил замглавы Контрольного управления ФНС России Константин Новоселов, пишет пресс-служба ФНС РФ.

В частности, законом № 150-ФЗ лимит первоначальной стоимости амортизируемого имущества, превышение которого является одним из условий признания объектов в качестве основных средств, повышен до 100 тыс. руб. Эти положения применяются к объектам амортизируемого имущества, которые были введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г.

Кроме того, с 1 января этого года уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала) смогут компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысят в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (ранее было 10 млн. руб.).

При этом изменения затронули и порядок уплаты налога вновь созданными компаниями - теперь если выручка от реализации составляет не более 5 млн. руб. в месяц (ранее было 1 млн.) либо 15 млн. руб. в квартал (ранее было 3 млн.), то такие налогоплательщики уплачивают авансовые платежи только по итогам квартала.

Платежное поручение по налогу на прибыль 2016

Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году представляют в банк в те же сроки, что и в прошлом году. По каким правилам такие документы необходимо составлять, поговорим в этой статье.

Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году: сроки перечислений

Налог на прибыль по итогам года компании должны заплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Налог к уплате уменьшают на авансовые платежи, перечисленные в течение прошлого года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Их можно платить:

Ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
ежемесячно исходя из фактической прибыли;
ежеквартально.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал, должны перечислять авансовые платежи ежеквартально. Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно: либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, либо исходя из фактически полученной прибыли.

Если организация предпочитает перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала налогового периода (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Платежное поручение по налогу на прибыль в 2016 году: оформление

Общие правила по оформлению платежек - в Приложении 1 к Положению Банка России № 383-П, специальный порядок для налоговых платежей - в приложении 2 к приказу Минфина России № 107н.

Срок сдачи налога на прибыль 2016

Сроки сдачи отчетности в 2016 - календарь бухгалтера ООО

Рассмотрим виды отчетности и порядок ее представления в контролирующие органы для ООО.

Прежде всего, общества с ограниченной ответственностью в новом году должны отчитаться за 2015 год. Сдать отчеты по итогам года необходимо в период с января по апрель 2016 года. Виды и сроки такой отчетности зависят от выбранной системы налогообложения. Также в 2016 году организациям предстоит сдавать различные декларации в ФНС и расчеты по страховым взносам в соответствующие фонды по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Ниже расскажем об основных видах отчетности для компаний на ОСНО и спецрежимах.

ООО на ОСНО

Организации на ОСНО сдают:

Декларацию по НДС;
декларацию по налогу на прибыль;
сведения о среднесписочной численности;
расчет по форме 4-ФСС;
подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
расчет по форме РСВ-1;
декларацию по налогу на имущество;
декларацию по транспортному налогу;
декларацию по земельному налогу;
2-НДФЛ;
6-НДФЛ;
бухгалтерскую отчетность.

Декларация по НДС

По НДС организации представляют декларацию по итогам каждого квартала. Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты налога указаны в ст. 174 НК РФ.

В 2016 году отправить декларацию по НДС нужно в сроки:

За IV квартал 2015 года - до 25 января;
за I квартал 2016 года - до 25 апреля;
за II квартал 2016 года - до 25 июля;
за III квартал 2016 года - до 25 октября.

Обратите внимание, что в большинстве случаев декларация по НДС сдается по телекоммуникационным каналам связи (электронно). Возможность отчитываться на бумаге предоставлена лишь некоторым категориям налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Уплата налога производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом. Платежи нужно отправить до 25 числа каждого из месяцев. Например, налог за I квартал 2016 года требуется перечислить до 25.04.2016, 25.05.2016, 27.06.2016.Отдельные категории лиц также обязаны представлять в ФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал представляется в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Подробную информацию о сроках отчетности по НДС вы можете найти в календаре бухгалтера.

Декларация по налогу на прибыль

По налогу на прибыль организации представляют декларацию по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (ст. 285 НК РФ). Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты авансовых платежей и налога указаны в ст. 287 и ст. 289 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы показываются нарастающим итогом с начала года.

Сдать декларацию нужно:

За 2015 год - до 28 марта;
за I квартал 2016 года - до 28 апреля;
за I полугодие 2016 года - до 28 июля;
за 9 месяцев 2016 года - до 28 октября.

Налогоплательщики, которые осуществляют ежемесячные авансовые платежи, представляют декларации по налогу на прибыль ежемесячно (п. 3 ст. 289, ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль организации вправе представить в бумажном виде, если среднесписочная численность работников (численность для вновь созданных компаний) не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). В остальных случаях отчитываться следует в электронной форме.

Расчет налога на прибыль 2016

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы:

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:
положительные курсовые разницы;
положительные суммовые разницы;
доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
штрафы, пени;
имущество, полученное безвозмездно;
проценты по коммерческим кредитам и векселям;
стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
списанная кредиторская задолженность;
полученные дивиденды;
полученные проценты по займам;
доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В ст. 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

Суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
суммы полученных кредитных (заемных) средств;
стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

От физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы):

1. Материальные расходы;
2. Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
3. Амортизация основных средств;
4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией: - аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
5. Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных cитуаций;
- списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
суммы взноса в уставный капитал;
суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по ;

Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
материальная помощь работникам;
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
оплата путевок на лечение или отдых;
оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Пример:

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
2. За I квартал выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих
350 000 руб.
5. Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб.
6. Амортизация оборудования
60 000 руб.
7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб.
8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.

Итого расходы за I квартал:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)
Налогооблагаемая прибыль за I квартал составит:
612 300 руб.
((1 770 000 - 270 000) – 767 700 – 120 000)
Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%),
в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)
сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

Российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

Пеня по налогу на прибыль КБК 2016

Коды бюджетной классификации (КБК на 2016 год) необходимо указывать в платежных поручениях на уплату и страховых взносов, налогов, Сборов и акцизов. Так же коды бюджетной классификации (КБК) необходимы для предоставления отчетности. Все необходимые КБК (КБК по УСН, КБК по НДФЛ, КБК НДС, КБК налога на прибыль, КБК в ПФР, КБК в ФСС и др.) на 2016 год указаны в таблице.

КБК 2016. Пенсионные взносы

Наименование платежа	КБК для взносов	КБК для пеней	КБК для штрафов
КБК по страховым взносам на 2016 за работников
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников в пределах установленной предельной величины базы на 2016 год	392 1 02 02010 06 1000 160	392 1 02 02010 06 2100 160	392 1 02 02010 06 3100 160
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников свыше установленной предельной величины базы на 2016 год	392 1 02 02010 06 1000 160	392 1 02 02010 06 2100 160	392 1 02 02010 06 3100 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС за работников	392 1 02 02101 08 1011 160	392 1 02 02101 08 2011 160	392 1 02 02101 08 3011 160
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников	393 1 02 02090 07 1000 160	393 1 02 02090 07 2100 160	393 1 02 02090 07 3000 160
Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 1	392 1 02 02131 06 1000 160	392 1 02 02131 06 2100 160	392 1 02 02131 06 3000 160
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 2	392 1 02 02132 06 1000 160	392 1 02 02132 06 2100 160	392 1 02 02132 06 3000 160
КБК по страховым взносам на 2016 год ИП за себя
Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в фиксированном размере (исходя из МРОТ)	392 1 02 02140 06 1100 160	392 1 02 02140 06 2100 160	392 1 02 02140 06 3100 160
Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя с доходов, превышающих 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1200 160	392 1 02 02140 06 2100 160	392 1 02 02140 06 3200 160
Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в фиксированном размере (исходя из МРОТ)	392 1 02 02103 08 1011 160	392 1 02 02103 08 2011 160	392 1 02 02103 08 3011 160

КБК 2016. НДС

КБК 2016. Акцизы

Наименование платежа	КБК для сборов	КБК для пеней	КБК для штрафов
Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (за искл. дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), производимый на территории России	182 1 03 02011 01 1000 110	182 1 03 02011 01 2100 110	182 1 03 02011 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из непищевого сырья, производимый на территории России	182 1 03 02012 01 1000 110	182 1 03 02012 01 2100 110	182 1 03 02012 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый), производимый на территории России	182 1 03 02013 01 1000 110	182 1 03 02013 01 2100 110	182 1 03 02013 01 3000 110
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории России	182 1 03 02020 01 1000 110	182 1 03 02020 01 2100 110	182 1 03 02020 01 3000 110
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории России	182 1 03 02030 01 1000 110	182 1 03 02030 01 2100 110	182 1 03 02030 01 3000 110
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории России	182 1 03 02041 01 1000 110	182 1 03 02041 01 2100 110	182 1 03 02041 01 3000 110
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории России	182 1 03 02042 01 1000 110	182 1 03 02042 01 2100 110	182 1 03 02042 01 3000 110
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории России	182 1 03 02060 01 1000 110	182 1 03 02060 01 2100 110	182 1 03 02060 01 3000 110
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории России	182 1 03 02070 01 1000 110	182 1 03 02070 01 2100 110	182 1 03 02070 01 3000 110
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории России	182 1 03 02080 01 1000 110	182 1 03 02080 01 2100 110	182 1 03 02080 01 3000 110
Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, производимые на территории России	182 1 03 02090 01 1000 110	182 1 03 02090 01 2100 110	182 1 03 02090 01 3000 110
Акцизы на пиво, производимое на территории России	182 1 03 02100 01 1000 110	182 1 03 02100 01 2100 110	182 1 03 02100 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории России	182 1 03 02110 01 1000 110	182 1 03 02110 01 2100 110	182 1 03 02110 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории России	182 1 03 02130 01 1000 110	182 1 03 02130 01 2100 110	182 1 03 02130 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), ввозимую на территорию России	182 1 04 02110 01 1000 110	182 1 04 02110 01 2100 110	182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории России	182 1 03 02210 01 1000 110	182 1 03 02210 01 2100 110	182 1 03 02210 01 3000 110

КБК 2016. НДФЛ

Наименование платежа	КБК для налога	КБК для пеней	КБК для штрафов
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: - предпринимателей; - частных нотариусов; - других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ	182 1 01 02020 01 1000 110	182 1 01 02020 01 2100 110	182 1 01 02020 01 3000 110
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ	182 1 01 02030 01 1000 110	182 1 01 02030 01 2100 110	182 1 01 02030 01 3000 110
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, ведущими трудовую деятельность по найму у граждан на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ	182 1 01 02040 01 1000 110	182 1 01 02040 01 2100 110	182 1 01 02040 01 3000 110

КБК 2016. Налог на прибыль

Наименование платежа	КБК для налога	КБК для пеней	КБК для штрафов
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110
Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01020 01 1000 110	182 1 01 01020 01 2100 110	182 1 01 01020 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01030 01 1000 110	182 1 01 01030 01 2100 110	182 1 01 01030 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01040 01 1000 110	182 1 01 01040 01 2100 110	182 1 01 01040 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций	182 1 01 01050 01 1000 110	182 1 01 01050 01 2100 110	182 1 01 01050 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций	182 1 01 01060 01 1000 110	182 1 01 01060 01 2100 110	182 1 01 01060 01 3000 110
Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110	182 1 01 01070 01 2100 110	182 1 01 01070 01 3000 110

КБК 2016. Налог при упрощенке

Наименование платежа	КБК для налога	КБК для пеней	КБК для штрафов
Налог при упрощенке с доходов	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
	182 1 05 01012 01 1000 110	182 1 05 01012 01 2100 110	182 1 05 01012 01 3000 110
Налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами	182 1 05 01021 01 1000 110	182 1 05 01021 01 2100 110	182 1 05 01021 01 3000 110
Налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 1 05 01022 01 1000 110	182 1 05 01022 01 2100 110	182 1 05 01022 01 3000 110
Минимальный налог при упрощенке	182 1 05 01050 01 1000 110	182 1 05 01050 01 2100 110	182 1 05 01050 01 3000 110
Минимальный налог при упрощенке (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 1 05 01030 01 1000 110	182 1 05 01030 01 2100 110	182 1 05 01030 01 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патента, зачисляемый в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110	182 1 05 04010 02 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патента, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110	182 1 05 04020 02 3000 110
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110	182 1 05 04030 02 3000 110

КБК 2016. ЕНВД

КБК 2016. Налог на имущество организаций

КБК 2016. Транспортный налог

КБК 2016. Земельный налог

Наименование платежа	КБК для налога	КБК для пеней	КБК для штрафов
За участки в границах внутригородских муниципальных образований г. Москвы и Санкт-Петербурга	182 1 06 06031 03 1000 110	182 1 06 06031 03 2100 110	182 1 06 06031 03 3000 110
За участки в границах городских округов	182 1 06 06032 04 1000 110	182 1 06 06032 04 2100 110	182 1 06 06032 04 3000 110
За участки в границах межселенных территорий	182 1 06 06033 05 1000 110	182 1 06 06033 05 2100 110	182 1 06 06033 05 3000 110
За участки в границах сельских поселений	182 1 06 06033 10 1000 110	182 1 06 06033 10 2100 110	182 1 06 06033 10 3000 110
За участки в границах городских поселений	182 1 06 06033 13 1000 110	182 1 06 06033 13 2100 110	182 1 06 06033 13 3000 110
За участки в границах городских округов с внутригородским делением	182 1 06 06032 11 1000 110	182 1 06 06032 11 2100 110	182 1 06 06032 11 3000 110
За участки в границах внутригородских районов	182 1 06 06032 12 1000 110	182 1 06 06032 12 2100 110	182 1 06 06032 12 3000 110

КБК 2016. Водный налог

КБК 2016. НДПИ

Наименование платежа	КБК для налога	КБК для пеней	КБК для штрафов
	182 1 07 01011 01 1000 110	182 1 07 01011 01 2100 110	182 1 07 01011 01 3000 110
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья	182 1 07 01012 01 1000 110	182 1 07 01012 01 2100 110	182 1 07 01012 01 3000 110
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья	182 1 07 01013 01 1000 110	182 1 07 01013 01 2100 110	182 1 07 01013 01 3000 110
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	182 1 07 01020 01 1000 110	182 1 07 01020 01 2100 110	182 1 07 01020 01 3000 110
Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)	182 1 07 01030 01 1000 110	182 1 07 01030 01 2100 110	182 1 07 01030 01 3000 110
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне РФ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории России	182 1 07 01040 01 1000 110	182 1 07 01040 01 2100 110	182 1 07 01040 01 3000 110
Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов	182 1 07 01050 01 1000 110	182 1 07 01050 01 2100 110	182 1 07 01050 01 3000 110
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля	182 1 07 01060 01 1000 110	182 1 07 01060 01 2100 110	182 1 07 01060 01 3000 110

КБК 2016. ЕСХН

КБК 2016. Налог на игорный бизнес

КБК 2016. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

КБК 2016. Сбор за пользование объектами животного мира

КБК 2016. Государственная пошлина

Наименование платежа	КБК для пошлины	КБК для пеней	КБК для штрафов
в арбитражных судах	182 1 08 01000 01 1000 110
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ	182 1 08 02010 01 1000 110
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ	182 1 08 02020 01 1000 110
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным судом РФ	182 1 08 03020 01 1000 110
Государственная пошлина за государственную регистрацию: - организаций; - физических лиц в качестве предпринимателей; - изменений, вносимых в учредительные документы организации; - ликвидации организации и другие юридически значимые действия	182 1 08 07010 01 1000 110
Государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц	182 1 08 07030 01 1000 110
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством РФ, зачисляемая в федеральный бюджет	182 1 08 07081 01 0300 110
Прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также совершение прочих юридически значимых действий	182 1 08 07200 01 0039 110
Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе	182 1 08 07310 01 1000 110

КБК 2016. Платежи за пользование недрами

Наименование платежа	КБК для платежей	КБК для пеней	КБК для штрафов
Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации	182 1 12 02030 01 1000 120	182 1 12 02030 01 2100 120	182 1 12 02030 01 3000 120
Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации	182 1 12 02080 01 1000 120	182 1 12 02080 01 2100 120	182 1 12 02080 01 3000 120

КБК 2016. Платежи за пользование природными ресурсами

Наименование платежа	КБК для платежа
Плата за негативное воздействие на окружающую среду Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами	048 1 12 01010 01 0000 120
Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами	048 1 12 01020 01 0000 120
Плата за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты	048 1 12 01030 01 0000 120
Плата за размещение отходов производства и потребления	048 1 12 01040 01 0000 120
Плата за иные виды негативного воздействия на окружающую среду	048 1 12 01050 01 0000 120
Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям	076 1 12 03000 01 0000 120
Плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности	052 1 12 05010 01 0000 120
Доходы в виде платы за предоставление рыбопромыслового участка, полученной от победителя конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка	076 1 12 06000 01 0000 120
Доходы, полученные от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов или договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в федеральной собственности	076 1 12 07010 01 0000 120

КБК 2016. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

КБК 2016. Штрафы, санкции, платежи за возмещение ущерба

Наименование платежа	КБК для платежа
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 116, 118, п. 2 ст. 119, ст. 119.1, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, ст. 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1	182 1 16 03010 01 6000 140
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьей 129.2 НК РФ	182 1 16 03020 02 6000 140
Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях	182 1 16 03030 01 6000 140
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт	182 1 16 06000 01 6000 140
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций	182 1 16 31000 01 6000 140