Как заполняется оборотно сальдовая ведомость. Самый простой способ видеть картину бизнеса в осв
Оборотные ведомости (ОВ) позволяют обобщить показатели учетных регистров за месяц, подвести итоги и сопоставить полученные результаты. Данные отчеты позволяют оценить правильность ведения бухучета и корректность отражения совершаемых операций. Бухгалтерская оборотная ведомость – это один из удобных методов контроля корректности отражения проводок на счетах по итогам месяца.
Как выглядит оборотная ведомость
Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → “ .ОВ состоит из граф:
- Порядковый номер строки;
- № и название счета;
- Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
- Месячные обороты;
- Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.
Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:
- Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
- Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..
По факту заполненной ОВ за месяц подводятся общие итоги по каждой графе. Полученные результаты позволяют выявить ошибки, а также установить место, где они допущены.
Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов. При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной. Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → “ .
Какие бывают оборотные ведомости
Выделяют следующие разновидности:
- По синтетическим счетам – в данном отчете последовательно показываются месячные показатели по всем счетам, входящим в рабочий план компании. Ведомость позволяет в целом оценить деятельность фирмы за месяц, сопоставить активы и пассивы, равенство которых подтверждает правильность проведенного за месяц бухучета;
- По аналитическим счетам – отчет составляется по каждому отдельному счету в разрезе по его составляющим. Подобные ведомости позволяют установить расхождения между показателями аналитических и синтетических счетов;
Ведомость по синтетическим счетам
ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.
Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.
Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:
- Начальных остатков;
- Оборотов за месяц;
- Конечных остатков.
Соответствие указанных показателей связано с:
- механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
- особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.
Невыполнение равенства граф ведомости означает присутствие ошибок в учете, необходимость их поиска и исправления.
Ошибка может быть вызвана такими причинами:
- Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
- Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
- Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).
Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам
На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:
| № счета | Название | Остаток на 01 нояб. по дебету | Остаток на 01 нояб. по кредиту |
| 10 | Материалы | 140 | |
| 41 | Товары | 67 | |
| 51 | Р/с | 123 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 187 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 | |
| 80 | УК | 243 |
Операции в течение ноября:
| Сумма | Описание операции | Дебет | Кредит |
| 100 | Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом | 01 | 60 |
| 100 | Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств | 60 | 71 |
| 72 | Поставлены на приход МЦ от поставщика | 10 | 60 |
| 72 | Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ | 60 | 51 |
| 36 | Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности | 41 | 60 |
| 192 | Переданы МЦ в производство | 20 | 10 |
Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:
- Перенести в ведомость наименования счетов;
- Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
- Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
- Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
- Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
- Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.
ОВ принимает такой вид:
| № строки | № счета | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 01 | 100 | 100 | ||||
| 2 | 10 | 140 | 72 | 192 | 20 | ||
| 3 | 20 | 192 | 192 | ||||
| 4 | 41 | 67 | 36 | 103 | |||
| 5 | 51 | 123 | 72 | 51 | |||
| 6 | 60 | 187 | 172 | 208 | 223 | ||
| 7 | 71 | 100 | 100 | ||||
| 8 | 80 | 243 | 243 | ||||
| Итого | 430 | 430 | 572 | 572 | 466 | 466 | |
В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.
Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.
Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.
Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.
Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.
Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.
Пример ведомости по аналитическим счетам
Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.
На 01.11 сальдо следующие:
- ООО «Звезда» – 34000 по кредиту;
- ООО «Луна» – 18000 по дебету;
- ООО «Марс» – 24000 по дебету.
За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:
| № п/п | Описание операции | Сумма |
| 1 | Отгружен товар ООО «Звезда» | 48000 |
| 2 | Получена безналичная оплата от ООО «Звезда» | 4000 |
| 3 | Поступила безналичная оплата от ООО «Луна» | 18000 |
| 4 | Отгружен товар ООО «Марс» | 12000 |
| 5 | Получена безналичная оплата от ООО «Марс» | 24000 |
Оборотная ведомость по 62 счету:
| № п/п | Название покупателя | Сальдо на 01нояб. | Обороты за ноябрь | Сальдо на 30нояб. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | ООО «Звезда» | 34000 | 48000 | 4000 | 10000 | ||
| 2 | ООО «Луна» | 18000 | 18000 | – | – | ||
| 3 | ООО «Марс» | 24000 | 12000 | 24000 | 12000 | ||
| Итого | 42000 | 34000 | 60000 | 46000 | 22000 | – | |
Хозяйственная деятельность организации отражается в бухгалтерском учёте с помощью ряда стандартных отчётов. Среди самых распространённых – оборотно-сальдовая ведомость, представляющая собой отчёт обобщённого характера.
Документ содержит в себе начальные и конечные остатки отчётного периода и обороты по дебету и кредиту за этот же период для каждого счёта. Заполняется он в табличном варианте каждый месяц, причём счета упорядочивают в порядке возрастания номеров.
Зачем нужен данный документ
Такой документ уместен для аналитической работы, при его составлении используют данные только из нужных проводок, представленных в обобщённом виде. То есть, такая ведомость нужна для систематизации, а также контроля правильного отражения фактов хозяйственной деятельности на бухсчетах . Исходя из результатов данного документа формируется баланс предприятия, обращаясь к соответствующим сальдо по счетам.
Учёт данных именно по этой ведомости требуется в случае необходимости анализа показателей, рассчитать которые нельзя на основе укрупнённых данных баланса или отчёта о прибыли.
Также анализ по данному документу актуален, когда надо вести учёт на любую дату, не дожидаясь конца отчётного периода. Такое преимущество особо актуально для управленческого учёта.
Подводя итоги отчётного периода, в данном регистре для бухгалтера может быть полезной информация о происхождении какого-либо счёта. Углублённый анализ финансового состояния организации, в том числе оценка структуры и динамики показателей даёт возможность отслеживать их качественные изменения, выявлять причины и факторы данных процессов.
Его разновидности
Исходя из объекта анализа, а также способа подачи информации выделяют несколько видов оборотно-сальдовой ведомости: по синтетическим, аналитическим счетам и шахматную :
- В первом случае определяют, корректно ли произведена разноска по счетам. Данный документ один на все счета и является главным при формировании баланса. В нём размещают общую информацию о текущем состоянии, изменении и остатках активов и пассивов предприятия.
- Ведомость по аналитическим счетам даёт возможность проследить движение в рамках одного счёта.
- Что касается шахматного варианта, то его основной задачей является обобщение хозяйственных операций за отчётный месяц. Он не показывает сальдо, а предоставляет информацию только по оборотам. Данный регистр заполняют, используя журнал операций, а не счета учёта, как в случае с синтетической ведомостью.
Разбор данной документации на примере вы можете посмотреть на следующем видео:
Порядок заполнения
Данная ведомость выполняет вспомогательную, можно сказать, служебную роль и не регламентирована законом. Однако, для её заполнения используют конкретную форму и общие положения бухгалтерского учёта.
Форма содержит:
- наименование ведомости;
- реквизиты компании, которая её составляет;
- период;
- данные бухгалтерского учёта, отражающиеся в регистре;
- единицы измерения объектов учёта;
- должны быть указаны должностные лица, ответственные за составление документа, и проставлены их подписи.
Что касается непосредственно данных, то ведомость содержит номер счёта и его расшифровку, сальдо по дебету и кредиту на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода
.
При возникновении необходимости внесения исправлений в обязательном порядке указывают дату изменения и подписи лиц, ответственных за проведённые операции.
Для каждого из видов регистра можно обозначить свои особенности составления:
- В случае с ведомостью по синтетическим счетам,
при заполнении берут начальное сальдо, а также обороты по счетам. После этого способом расчёта выводят конечное сальдо. Правильно сформированный документ должен иметь несколько равенств конечных сумм:
- Во-первых, это остатки на начало отчётного периода по дебету и кредиту. Объясняется это равенство тем, что сальдо по дебету равняется активам на начало периода, а по кредиту – сумме источников данных средств.
- На основе принципа двойной записи следует такое равенство – обороты по дебету и кредиту счетов. Здесь сумма операции отражается по дебету и кредиту различных счетов. Когда суммы разнятся, это говорит о допущении ошибок.
- Последнее равенство должно быть по остаткам активов и пассивов на конец отчётного периода. Оно показывает баланс предприятия, так как вытекает из равенства средств и их источников.
- Отчёт по аналитическим счетам
формируют отдельно к каждому конкретному счёту по разным характеристикам. Таким образом, данная ведомость может быть составлена:
- по номенклатуре (то есть иметь вид натурально-стоимостного учёта);
- по количеству (учёт лишь в денежной форме);
- по категориям (учёт счетов с разными кредиторами и дебиторами).
В результате, итоги данного регистра должны быть равны итогам по синтетическому счёту.
- Название шахматной ведомости обязано форме заполнения, то есть сумма осуществлённой операции должна быть записана на пересечении соответствующей строки и столбца. В таблице вертикальному столбцу соответствует перечень счетов по дебету, в то время как горизонтальная строка является счетом по кредиту. Суммарное количество строк и столбцов равняется всем счетам учёта, имеющих начальное сальдо, а также по которым осуществлялось движение в отчётном периоде.
Самое главное, чтобы в результате значения оборотов совпали, что будет свидетельствовать о правильности внесения всех данных хозяйственных операций и корректно рассчитанных итогах. После этого можно приступать к заполнению бухгалтерской отчётности.
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на счетах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.
В целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Оборотные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.
Пример
На 1 января в организации имеются следующие остатки хозяйственных средств и источников:
|
№ счета |
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
№ счета |
Собственный капитал и обязательства |
Сумма,тыс. ру6. |
|
Материалы | |||||
|
Касса |
Расчеты по налогам и сборам | ||||
|
Расчетные счета |
Расчеты с персона лом по оплате труда | ||||
|
Уставный капитал | |||||
|
Прибыли и убытки (прибыль) | |||||
|
Баланс |
101 000 |
Баланс |
101 000 |
В течение месяца произведены хозяйственные операции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйственных операций за январь.
|
№ п/п |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс. руб. |
||||
|
Дебет |
Кредит | |||||
|
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные расходы | ||||||
|
Удержан подоходный налог из заработной платы | ||||||
|
Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась) | ||||||
|
С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам | ||||||
|
Итого: | ||||||
Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.
Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.
Согласно данным начального баланса указать начальные остатки хозяйственных средств и источников.
Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.
Составить оборотную ведомость.
10 «Материалы»
50 «Касса»
110 « Расчеты с поставщиками
и подрядчиками »
68 «Расчёты по налогам и
сборам»
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Номер счёта |
Название счёта |
Сальдо на 01.01 |
Обороты за январь |
Сальдо на 01.02 |
|||
|
Материалы | |||||||
|
Расчетные | |||||||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||||
|
Расчеты по налогам и сборам | |||||||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||||
|
Уставный капитал | |||||||
|
Прибыли и убытки (прибыль) | |||||||
Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:
Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:
Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.
Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.
Итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.
С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту счетов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.
Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту счеши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.
Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.
На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует экономическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого синтетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.
Пример
|
Собственный капитал и обязательства |
||||||
|
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
|||
|
Основные средства |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||
|
Материалы |
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||
|
Основное производство |
Уставный капитал | |||||
|
Прибыли и убытки (прибыль) | ||||||
|
Расчетные счета | ||||||
|
Наименование материалов |
Единица измерения |
Количество |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, 1ыс. руб. |
|
|
Железо листовое | |||||
|
Сталь круглая | |||||
Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Наименование поставщика |
Сумма, тыс. рз-6. |
||
|
Металлургический завод | |||
|
Цементный завод | |||
В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:
|
Документ |
Корреспонденция |
||||
|
хозяйственной |
тыс. руб. | ||||
|
операции | |||||
|
Приходный |
Поступила на склад | ||||
|
от металлургического | |||||
|
завода сталь круглая | |||||
|
Отпущены со склада | |||||
|
заборная |
в производство: | ||||
|
♦ железо листовое -5т | |||||
|
♦ сталь круглая - 30 т | |||||
|
из расчет ного счета |
С расчетного счета перечислена задолженность: ♦ металлургическому ♦ цементному заводу | ||||
|
Отпущены со склада | |||||
|
заборная |
в производство: | ||||
|
Железо листовое - 4т | |||||
|
♦ сталь круглая - 45 т | |||||
|
♦ медь - 6 г | |||||
|
Приходный кассовый |
С расчетного счета в кассу получены | ||||
|
Расходный кассовый |
Из кассы выдана зарплата рабочим и служащим | ||||
|
Накладная |
Поступили на склад от металлургического ♦ железо листовое - ♦ сталь круглая - 18 т | ||||
Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.
Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.
Хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).
Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.
Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.
Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.
Аналитические счета количественно-суммовой формы
Д 10-1.1 «Железо листовое» К
|
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. |
||||||||||||
|
Металлургический завод |
Отпущено в производство | ||||||||||||||||||
|
Отпущено в производство | |||||||||||||||||||
|
Обороты за март |
Обороты за март | ||||||||||||||||||
|
Сальдо на 01.04 | |||||||||||||||||||
Д 10-1.2 «Сталь круглая» К
|
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. |
|||||||||||||
|
Металлургический завод |
Отпущено в производство | |||||||||||||||||||
|
Металлургический завод |
Отпущено в производство | |||||||||||||||||||
|
Обороты за март |
Обороты за март | |||||||||||||||||||
|
Сальдо на 01.04 | ||||||||||||||||||||
Д 10-1.2 «Медь» К
|
Содержание операции |
Кд. измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Содержание операции |
измерения |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
||||||||||||||
|
Сальдо на 01.03 | |||||||||||||||||||||
|
Отпущено в производство | |||||||||||||||||||||
|
Обороты за март |
Обороты за март | ||||||||||||||||||||
|
Сальдо на 01.04 | |||||||||||||||||||||
Аналитический счет суммовой формы
Металлургический завод
|
Сумма, тыс. руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Остаток на 01.10 | ||
|
Операция 1 | ||
|
Операция 3 | ||
|
Операция 7 | ||
|
Оборот за месяц | ||
|
Остаток на 01.11 | ||
Цементный завод
|
Сумма, тыс. руб. |
||
|
Остаток на 01.10 | ||
|
Операция 3 | ||
|
Оборот за месяц | ||
|
Остаток на 01.11 | ||
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различаются по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерителях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.
Учет источников средств, расчетов ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные показатели.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.
Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким образом проверяется правильность и полнота ведения учета.
Оборотно-сальдовая ведомость - один из тех документов, которые составляются бухгалтерией каждой компании для организации учета и формирования отчетности, направляемой в налоговые органы. Рассмотрим подробнее основные моменты подготовки такого документа.
Нормативная база, регулирующая формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету
История оборотно-сальдовой ведомости началась еще в советские времена. Именно тогда было принято решение использовать указанные регистры бухучета при отражении операций как по аналитическим, так и по синтетическим счетам, а также по открытым к ним субсчетам.
Позднее, в 2001 году, Минфин РФ приказом № 119н ввел такие понятия, как оборотная и сальдовая ведомости. Указанные ведомости использовались для учета ТМЦ и отражали приход, расход и остатки материалов в денежном выражении, а также соотношение со счетами бухучета.
В настоящее время ведение бухучета регламентируется федеральным законом о бухучете № 402-ФЗ, однако в нем не закреплено такое понятие, как оборотно-сальдовая ведомость . Но в то же время этот закон предусматривает, что информация из первички должна быть сгруппирована в регистрах бухучета в денежном выражении. И поэтому на практике распространилось применение оборотно-сальдовой ведомости .
Кроме этого, указанному регистру бухучета большое внимание уделяется налоговыми органами, которые запрашивают и изучают его при каждой проверке. Также ФНС в рамках нововведения в виде налогового мониторинга предусмотрела в документообороте с налогоплательщиками обязательное представление последними оборотно-сальдовых ведомостей для анализа и контроля.
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость составляется по синтетическим и аналитическим счетам, а также может быть смешанной. В структуру оборотно-сальдовой ведомости входят 7 столбцов:
наименование счета;
сальдо на начало периода по Дт и Кт;
обороты по Дт и Кт;
сальдо на конец периода по Дт и Кт.
Представляем вам пример оборотно-сальдовой ведомости .
Итак, в нашем примере указаны расчеты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из него мы видим, что ООО «АСТ-Моторс» реализовало автомобили 3 контрагентам. ООО «Алекс» товар получило и внесло за него оплату, ООО «Онэксис» товар не получило, но оплатило его, а ООО «Лада», наоборот, получило, но еще не произвело платеж.
Оборотно-сальдовая ведомость по другим счетам составляется аналогично, только следует учитывать, активный счет или пассивный, так как от этого будет зависеть порядок отражения оборотов - по Дт или Кт и формирование остатка по счету.
Где бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости
Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам вы можете на нашем сайте. Формат файла Exсel позволяет с легкостью вносить все необходимые данные и рассчитывать показатели с помощью формул данного программного средства.
* * *
Итак, мы рассмотрели, для чего необходима оборотно-сальдовая ведомость , а также как она составляется на примере конкретного счета.
Оборотно-сальдовая ведомость ведется для внутреннего учета и предоставляется по требованию в налоговые органы. В ней указывается движение товаров, материалов и денежных средств, прочих активов, а также обязательств фирмы, ее капитала, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в ней находят отражение остатки на начало и конец задаваемого периода по этим счетам.
Надеемся, что наша статья поможет вам в процессе ведения бухгалтерского учета и при составлении указанной ведомости.
Бухгалтерский учет с нуля Крюков Андрей Витальевич
Оборотная ведомость
Оборотная ведомость
Исходная информация, необходимая для составления бухгалтерских отчетов, теперь содержится в Главной книге. Так как Главная книга большая, а информации, необходимой для составления отчетов, в ней недостаточно, бухгалтеру имеет смысл выполнить небольшую предварительную работу: выписать эту информацию и включить ее в оборотную ведомость.
Оборотная ведомость представляет собой перечень оборотов и остатков по счетам за определенный период времени.
Оборотная ведомость с субсчетами
Оборотная ведомость организации «Белая ромашка» представлена в таблице.
Каждая строка таблицы соответствует итогам по одному листу Главной книги. В частности, строка оборотной ведомости для счета 51 «Расчетные счета» здесь соответствует листу Главной книги счета 51, который был показан ранее.
Начальное сальдо – сальдо счета на начало отчетного периода. Конечное сальдо – сальдо на конец отчетного периода.
Итоговые суммы образуют три пары равных результатов. Это следует из принципа двойной записи. Отсутствие равенства в какой– либо паре будет означать, что оборотная ведомость заполнена неправильно.
Из перечня счетов, задействованных в представленной оборотной ведомости, видно, что организация «Белая ромашка» является производственным предприятием.
Оборотная ведомость без субсчетов
Представленная выше оборотная ведомость имеет небольшой недостаток: в ней не указаны итоговые данные по счетам, которые имеют субсчета. Соответствующая информация распределена по субсчетам.
Информацию по таким счетам можно получить простым суммированием данных по субсчетам. Полученные результаты можно было бы включить в оборотную ведомость в виде дополнительных строк.
Но возможен и другой вариант – составить отдельную оборотную ведомость, которая не содержит субсчетов.
Такая оборотная ведомость будет иметь более компактный вид (с. 111–112)
Развернутое сальдо
Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое. Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.
Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.
Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.
Развернутым называется сальдо по активно-пассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.
Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.
Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.), что объясняется латинским происхождением этих слов. Различие прослеживается в исходных словах: debitum (долг), debet (он должен), debitor (должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова debet, а русское слово дебитор – от латинского слова debitor. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.
Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.
Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб. Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.
В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).
Более точное название оборотной ведомости – оборотно-сальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.
Оборотная ведомость как источник данных для официальных отчетов
После того как оборотная ведомость будет составлена, бухгалтерия может приступить к заполнению официально утвержденных форм бухгалтерских отчетов. Они составляются для руководителя и собственника, а также для государства в лице налоговой инспекции и других заинтересованных пользователей.
Основными официальными бухгалтерскими отчетами являются:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о прибылях и убытках.
Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна119. Платежная ведомость Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость. По платежной ведомости, как правило, производят и межрасчетные выплаты (выплату материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности,
Из книги Западня глобализации [Атака на процветание и демократию] автора Мартин Ганс-Петер Из книги 1С: Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих автораОборотно-сальдовая ведомость В бухгалтерском учете используется два вида оборотно-сальдовой ведомости (далее – ОСВ): сводная ОСВ (по всем счетам), и ОСВ по конкретному счету.Сводная ОСВ содержит входящее и исходящее сальдо по счетам, а также обороты по каждому из них.
Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей АнатольевичУРОК 97. Оборотно-сальдовая ведомость Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, который содержит сведения об оборотах и остатках по счетам управленческого учета за указанный интервал времени. Чтобы сформировать такой отчет, откройте раздел Финансы и в панели действий
Из книги Привычки на миллион автора Рингер РобертОборотная сторона медали Та встреча с Полом на самом деле открыла мне глаза. С того момента я осознал, как большинство людей, включая меня, неизбежно усложняют процесс зарабатывания денег. Особенно мне запомнилась та часть формулы успеха Пола, которая призывала как можно
Из книги Бухгалтерский и налоговый учет прибыли автора Нечитайло Алексей ИгоревичПриложение 1 Ведомость аналитического учета доходов и расходов по обычным видам
Из книги Практика управления человеческими ресурсами автора Армстронг МайклПриложение 2 Ведомость аналитического учета доходов и расходов по прочим видам
Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей ЮрьевичПриложение 3 Ведомость аналитического учета формирования конечного финансового результата деятельности
Из книги Хватит быть рабом работы! Стань хозяином своих денег! автора Зюзгинов АлександрПриложение 4 Ведомость аналитического учета распределения прибыли (покрытия
Из книги автораОЦЕНОЧНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОТДЕЛА ЧР Оценочная ведомость отдела ЧР разработана Битти с соавторами (2003) на основе тех же принципов, что и сбалансированная оценочная ведомость, описанная в гл. 2; она подчеркивает необходимость предлагать и анализировать разностороннюю
Из книги автора1.7. Оборотная ведомость В конце отчетного периода данные бухгалтерских счетов объединяются. Один из способов такого объединения – оборотная ведомость.Оборотная ведомость это, по сути, баланс организации, но в несколько иной форме.Оборотная ведомость является
Из книги автора1.8. Шахматная оборотная ведомость Возможности оборотной ведомости ограничены. По ней нельзя понять, откуда средства поступили и куда они направлены. Эту информацию можно получить из шахматной оборотной ведомости. Таблица 1.32. Шахматная оборотная ведомость (в тыс.
Из книги автораГлава 11 Балансовая ведомость Балансовая ведомость – это итоговая сводная таблица вашего текущего финансового состояния. По существу, она является шестым инструментом финансового планирования. И если Коэффициент Свободы показывает ваше текущее положение относительно