Главная / Акты

Как составляется оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость: что это такое, ее виды и составление

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности , контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации . Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по , 76, сч.; вторых – по , 04, , сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:

Бухсчет (наименование)	Начальный остаток (руб.)	Обороты (руб.)	Конечный остаток (руб.)
Бухсчет (наименование)
Сч. 01 «Основные средства»
Сч. 02 «Амортизация ОС»
Сч. 10 «Материалы»
Сч. 20 «Основное производство»
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
Сч. 51 «Расчетный счет»
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сч. 80 «Уставный капитал»
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
Сч. 90 «Продажи»
Сч. 91 «Прочие доходы/расходы»
Сч. 99 «Прибыли/убытки»

Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:

Номер записи	ФИО сотрудника	Сальдо на 01.06.17	Обороты за июнь	Сальдо на 01.07
Номер записи	ФИО сотрудника
	Чернов И.И.
	Васнецов П.П.
	Коломийцев С.С.

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

Выучить бухгалтерский учёт нельзя. Его нужно понимать и исполнять. И также необходимо постоянно следить за изменениями нормативной базы, чтобы своевременно скорректировать порядок отражения отдельных операций. Результатом каждого отчётного периода является составление сальдовой ведомости и сведение баланса за месяц, квартал, год. На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов . Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке .

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

Как понять основы бухучёта

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

синтетические;
аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер - проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике - опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности - распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Составление баланса и разноска операций

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер - это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 - расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 - касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс - конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция - составление ОСВ.

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет - кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок . ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Главное и единственное требование - нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.

У бухгалтерии две задачи - вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали - по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов .

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Где посмотреть выручку компании

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток - чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету	Счет по кредиту	Сумма за сентябрь, рублей	Сумма за октябрь, рублей

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Счет	Сальдо на начало месяца		Движение в течение месяца		Сальдо на конец месяца
Счет	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое




Итого 90 счет			727 500,00	727 500,00	727 500,00	727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет	Сальдо входящее в октябре		Движение по счету за октябрь		Сальдо конечное в октябре
Счет




Итого 90 счет	727 500,00	727 500,00	873 000,00	873 000,00	1 600 500,00	1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые	Счета кредитовые	Сумма за декабрь, рублей

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет			Обороты
Счет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит




Итого 90 счет	1 600 500,00	1 600 500,00	5 810 100,00	5 810 100,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Каждая организация в процессе своей деятельности имеет обязанность предоставлять данные о своем финансовом состоянии в налоговые органы. Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли. В связи с этим наиболее важной операцией перед составлением отчетностей и закрытием месяца является контроль над правильным заполнением регистров бухгалтерского учета. Одной из форм контроля является формирование и рассмотрение оборотно-сальдовой ведомости за анализируемый период. Но при ее рассмотрении также необходимо уметь читать показатели из нее.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.
Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
Выявление арифметических ошибок и неточностей.
Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.

Внимание! При составлении ОСВ в 1с разработана возможность автоматического перехода в анализ конкретного счета.

Структура ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость - формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.

Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.

Разновидности ОСВ

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) - классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты - принцип двойной записи).

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.

Пример заполнения

Реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) - 5000

Анализ аналитики - ОСВ по отдельно выбранному счету. Позволяет более глубоко изучить движения по определенным операциям, например, по заработной плате.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Внимание! При анализе аналитических счетов равенства между оборотами необязательно.

Шахматная ведомость - разновидность синтетического учета, заполняется по журналу хозяйственных операций. Шахматка — таблица, по вертикали которой отображаются дебетуемые счета, по горизонтали - кредитуемые. После заполнения ведомости необходимо посчитать итоговую сумму, которая должна совпадать при любом расчете.

Пример заполнения шахматной ведомости

За текущий период были произведены следующие операции:

Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) - 20000
Сделана реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) — 5000

В работе используется большее количество счетов, поэтому вручную данная ведомость заполняется редко, но удобна при использовании 1С.

Анализ показателей ОСВ

В бухучете все счета подразделяются на три категории:

активные;
пассивные;
активно-пассивные.
Важно! Каждый из счетов имеет определенные правила заполнения при отображении хозяйственных операций. Так, активные счета не могут иметь кредитового сальдо на начало и конец периода.

ОСВ в этом случае позволяет проверить проводки, увидеть возможные ошибки и сделать исправления.

Необходимо знать правила закрытия месяцев в бухгалтерском учете при формировании квартальных и годовых отчетов:

В конце каждого месяца должны быть закрыты счета учета затрат на хозяйство и производство (за исключением незавершенного производства).
Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не закрываются по субсчетам, но в целом не должны иметь остатка.
1с автоматически проводит закрытие месяца, а ОСВ, в свою очередь, дает возможность выявить незакрытые счета, что ведет к искажению информации о реальном финансовом положении предприятия.

При составлении годовой отчетности в строки баланса заносятся итоговые данные по работе компании. Оборотно-сальдовая ведомость отображает конечный остаток всех счетов, что позволяет сэкономить время на составление баланса.
Составление ОСВ позволяет сверять данные со справкой о расчетах налоговой инспекции и своевременно определять имеющиеся задолженности по основным налогам (НДС, прибыль и т. д.).
ОСВ позволяет рассчитать прибыль предприятия: 90 счет содержит данные по выручке от продаж, себестоимости и НДС, здесь отражены все прочие доходы и расходы, которые в 1с можно автоматически отсортировать по бухгалтерскому и налоговому учету и выделить не облагаемые налогом на прибыль суммы. Кроме того, ОСВ содержит итоговые значения по нераспределенной прибыли.
ОСВ служит дополнительной проверкой вычетов НДС. При поступлении товаров и услуг с НДС поставщики выставляют счета-фактуры и при введении их в 1С обороты по 19 счету закрываются. Однако, бывают ситуации, когда счет-фактура не введена или не представлены документы по поставке. Незакрытый остаток на конец периода по НДС дает возможность увидеть недочеты.

Заключение

Оборотно-сальдовая ведомость - удобный механизм качественной и глубокой проверки совершаемых операций. Своевременное принятие управленческих решений после анализа ОСВ дает возможность не только скорректировать данные для составления баланса, но и увеличить прибыль предприятия (например, при выявлении дебиторских задолженностей). Без составления данного документа невозможно составить основные отчеты, которые показывают всю деятельность предприятия. Кроме того, если ведомость правильно читать, можно сделать выводы и внести коррективы в учетную политику или минимизировать затраты, а автоматическое составление ведомости в 1с дает возможность увидеть финансовое состояние предприятия в целом.

Бухгалтерский учет — система аналитического сбора, регистрации и обобщения информации обо всех осуществляемых предприятием хозяйственных операциях.

Оборотно-сальдовая ведомость («оборотка» бухгалтерским языком) – регистр , объединяющий и систематизирующий все сведения бухучета в одном документе.

Как разобраться со сведениями, которые предоставляет ОСВ, и какую информацию несет каждая строка этой формы?

Что это такое

один из важнейших накопительных регистров бухгалтерского учета , отражающий состояние различных счетов учета на конкретную дату.

Из названия документа можно понять, что его структура включает информацию об оборотах и сальдо по одному или нескольким счетам. То есть, документ несет в себе информацию об остатке на начало периода, о движениях за указанный промежуток времени и сформированному по итогам результату.

Этот документ аккумулирует информацию обо всех операциях, совершенных компанией. Сведения из ОСВ подчиняются правилам бухгалтерского учета и учетной политики организации. Форма предполагает четкое следование инструкциям, без инициативных отклонений.

Применение

Ранее отмечено, что ведомость — реестр сведений о фактах количественного и качественного изменения сторон хозяйственной деятельности компании. Отметим несколько основных функций ОСВ :

выявление неточностей и искажений в учете;
сведение воедино информации о состоянии предприятия;
источник для оценки рентабельности;
фактор определения путей развития;
отслеживание корректности ведения БУ и НУ;
оценка прибыльности компании внешними пользователями;
контроль распределения стоимостных показателей.

Ведомость можно составить в любое требуемое время (за день, месяц, квартал, год), по конкретному счету или по совокупности нескольких.

Форма «оборотки» должна содержать необходимые реквизиты :

Титул документа.
Название организации.
Период составления.
Сведения БУ.
Ценовые показатели.
Должность и расшифровку лица, ответственного за указанную в бланке информацию.

Документ допустимо оформлять как на бумажном, так и на электронном носителе.

В бухгалтерском учете различают три вида «обороток» :

Аналитическая — по конкретному счету.
Синтетическая – обобщающая информацию в совокупности по нескольким.
Шахматная – общий реестр по всем проводкам из регистра процессов деятельности компании.

Охарактеризуем коротко каждый из указанных типов.

Структура данной ОСВ состоит из собрания движений и итогов по счету аналитического учета, открытому к определенному синтетическому счету. Выявить ошибки позволит метод сравнения итоговых данных .

Итоговые результаты по оборотам счета по аналитике обязательно равняются конечным данным по синтетическому счету.

Стоимостные величины показателей аккумулируются в форме только с денежным выражением.

А при совмещенном использовании величин (натуральных, денежных, количественных) используется сводная структурированная ведомость .

Синтетическая

В этой форме находят отражение все синтетические счета по порядку номерного увеличения. Документ является источником формирования бухгалтерского баланса.

Базовое требование ОСВ — соблюдение правил двойной записи : кредитовые обороты одного счета равняются оборотам по дебету другого корреспондирующего счета.

Если посмотреть на корректную ведомость, составленную по всем критериям, то можно увидеть, что обороты всех трех колонок одинаковые в разрезе граф.

Дебетовое сальдо на конец периода по ОСВ включают в состав актива бух.баланса, а остаток по кредиту – в пассив.

Для наглядного представления приведем пример:

Шахматная

Шахматная ведомость – одна из вариаций «оборотки» по синтетическим счетам . Схематически она изображается в виде диагональной корреспонденции счетов: по вертикали перечислены счета по дебету, по горизонтали – по кредиту. Количество столбцов и строк равно числу счетов, имеющих начальное сальдо и обороты за рассматриваемый временной интервал.

Разносится начальное сальдо по счетам. Все результаты хозяйственных операций разносятся в табличной части единожды на пересечении граф с корреспондирующими счетами. Затем выводятся итоги по строкам и столбцам по отдельности. Итог в правом нижнем углу должен сойтись, то есть сумма оборотов по дебету сходится с данными по кредиту .

Показатели

«Оборотка» позволяет в максимально короткие сроки провести развернутый анализ информации, собранной на бухгалтерских счетах. Прежде чем приступать к рассмотрению ОСВ, нужно изучить структуру счетов БУ (НУ) .

Выделяют три группы счетов : активные, пассивные и активно-пассивные. Порядок сбора и систематизации по отдельной группе индивидуален. Для правильного понимания сведений из ведомости, нужно знать параметры ведения счетов, по каким из них возможно наличие сальдо, а какие непременно должны быть закрыты в определенный срок. Например, счет 20 подлежит закрытию ежемесячно, счета 90 и 91 не требует этой процедуры в разрезе субсчетов, а, между тем, конечное сальдо по ним не формируется.

Своевременная проверка правильности отражения сведений дает возможность устранить ошибки и сформировать баланс, отражающий реальную картину финансового положения организации.

Главная польза ОСВ состоит в ускорении процесса формирования отчетности , а также в оперативности предоставления информации внешним пользователям .

Области применения

Рассмотрим несколько примеров использования данных ОСВ :

Руководитель компании дает бухгалтеру задание оперативно предоставить информацию по выручке за квартал. Специалисту достаточно сформировать сводную ОСВ и посмотреть на кредитовый оборот по счету 90.01. Информация будет содержать объем реализации за истребуемый период, без учета НДС.
Компания обратилась в кредитное учреждение для получения займа. Банк для оценки прибыльности и платежеспособности фирмы запросил ОСВ за последний отчетный период. Служба анализа платежеспособности сможет получить информацию по имеющимся кредитам и займам (кредит 66 и 67 счетов), определить наличие кредиторской задолженности у заемщика, оценить прибыль предприятия (счет 99).
Финансовому директору необходимо составить фактический бюджет и указать сумму НДС к уплате, а декларация еще не сформирована. Именно ОСВ позволит за несколько минут рассчитать предварительные данные по задолженности НДС перед бюджетом по итогам периода. Для этого достаточно воспользоваться формулой НДС = 90.03 + Дт 76 (АВ) – Кт 76 (ВА) – Кт 19. На счете 90.03 отображается НДС с суммы реализации, по дебету 76 (АВ) – авансы выданные, Кт 76 (ВА) – авансы от покупателей, Кт сч.19 – сумма налога, подлежащая вычету.

Оборотно-сальдовая ведомость – незаменимый источник аналитической информации , позволяющий оперативно оценивать стороны предпринимательской деятельности, вносить корректировки в данные учета, увеличивать прибыльность. Форма обеспечивает простоту сведения периодической отчетности , тем самым дает возможность экономно распределять трудовые ресурсы .

С навыками чтения ОСВ в отчетах, сформированных в 1С, можно ознакомиться ниже.