Изменения в платежных поручениях с мая. Изменены правила заполнения платежек на уплату налогов и взносов

Внес изменения в правила заполнения платежек, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н . Теперь нормативным правовым актом установлено, что при перечислении страховых взносов в ИФНС организации должны ставить в поле 101 код «01», а предприниматели (при уплате взносов как за работников, так и «за себя») — «09». Также поправки коснулись правил оформления платежек при перечислении налогов и взносов третьими лицами.

Поле 101

До сих пор не было полной ясности, как заполнять поле 101 платежных поручений при уплате страховых взносов. Напомним, что в этом реквизите нужно указывать статус организации или ИП, которые перечисляют средства в бюджет.

О вариантах заполнения этого реквизиты мы писали в статье « ». Некоторые ведущие банки рекомендовали в поле 101 указывать статус «08». Согласно приказу Минфина от 12.11.13 № 107н , этот код предназначен для плательщиков (как организаций, так и ИП), осуществляющих перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

Однако налоговики эту позицию не разделяли. Напомним, что в начале этого года ФНС сообщила, что если работодатель (организация или ИП) перечисляет страховые взносы с выплат работникам, то в поле 101 «Статус плательщика» платежного поручения следует указывать статус «14».

Позднее ФНС заявила обратное: организации должны указывать код «01», а предприниматели — «09». Вместе с тем, по действующим правилам эти значения предназначены для налогоплательщиков — юридических лиц и налогоплательщиков-предпринимателей (ИП). А, как известно, в Налоговом кодексе понятия «налогоплательщик» и «плательщик страховых взносов» разделены.

В итоге Минфин наконец-то скорректировал наименования статусов плательщиков. Согласно поправкам, которые вступят в силу с 25 апреля, в поле 101 «Статус плательщика указывается одно из следующих значений статуса:

• «01» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;
• «09» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель.

Код «08» теперь используется при перечислении в бюджет платежей, не являющихся налогами, сборами, страховыми взносами или иными платежами, администрируемыми налоговыми органами. А код «14» и вовсе удален.

Таким образом, если страховые взносы за работников перечисляет организация, то в поле она точно должна указывать код «01». Если же страховые взносы платит ИП (как за работников, так и «за себя»), то ему следует проставлять код «09».

Автоматическое формирование платежек позволяет избежать ошибок при их заполнении. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, « ») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые обновления — реквизиты получателя, актуальные КБК, коды для статуса плательщика — своевременно устанавливаются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Уплата налогов и взносом иными лицами

С недавних пор уплачивать налоги и взносы за организацию и предпринимателя может другое лицо (см. « »). В связи с этим Минфин утвердил порядок заполнения реквизитов законным и уполномоченным представителем плательщика. Так, платежное поручение на уплату налогов и взносов, перечисляемых иным лицом, необходимо заполнять следующим образом.

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налогов, страховых взносов и иных платежей в бюджет исполняется.

Если у плательщика-физлица нет ИНН, то проставляется ноль («0»), а в поле «Код» указывается Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

В поле «КПП» (заполняется при уплате налога за юридическое лицо) — значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налогов, страховых взносов и иных платежей в бюджет исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физлиц в реквизите «КПП» указывается ноль («0»);

В поле «Плательщик» — информация о плательщике — законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж.

В поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, производящего платеж, потом ставится разделительный символ «//», а затем наименование налогоплательщика (плательщика взносов), чья обязанность перед бюджетом исполняется;

В поле 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого уплачивается налог или взносы. Например, код «01» — для юрлиц, «09» — для ИП, 13 — для «физлиц».

Форма 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@

Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 32 (ч. 2), ст. 5127), пунктом 5 статьи 226, статьей 230 частивторой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2018, № 32 (ч. 2), ст. 5127), подпунктами 5.9.9 и 5.9.10 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации

от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2018, № 26, ст. 3847), приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Форму сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

1.3. Формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

1.4. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

1.5. Форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

2. Установить, что сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сообщение о невозможности удержания суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 2261 Налогового кодекса Российской Федерации представляются по форме, утвержденной подпунктом 1.1 пункта 1 настоящего приказа.

3. Признать утратившими силу:

приказ Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.11.2015, регистрационный номер 39848);

приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.01.2018, регистрационный номер 49816);

приказ Федеральной налоговой службы от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.10.2011, регистрационный номер 22107);

приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@ «О внесении изменений в Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденный приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.12.2014, регистрационный номер 35526).

4. Настоящий приказ вступает в силу с 01.01.2019 и применяется начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель Федеральной

Приказ Минфина от 5 апреля 2017 г. № 58н внес поправки в порядок заполнения платежных поручений (приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н ).

Изменения вступили в силу с 25 апреля 2017 года . Значит, с этой даты и надо применять новые правила заполнения платежных поручений.

При перечислении налогов и страховых взносов в бюджет организации и индивидуальные предприниматели используют бланки платежных поручений из приложения № 3 к Положению, утв. Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П .

С 25 апреля 2017 года благодаря тому, что вступил в силу новый порядок заполнения платежных поручений спорный вопрос с полем 101 «Статус плательщика» закрыт.

§ Перечень кодов для статуса плательщика (поле 101) платежного поручения обновлен.

§ Теперь для перечисления страховых взносов в ФНС надо выбирать код:

ü 01 , если платит организация;

ü 09 , если взносы платит ИП.

Код 08 надо использовать при перечислении в бюджет неналоговых платежей, которые администрирует ИФНС. До 25 апреля 2017 года код 08 использовали организациям и ИП при перечислении в ФСС взносов на травматизм за сотрудников.

В начале 2017 года было неясно, как заполнять поле 101 «Статус плательщика» платежного поручения. Всех запутала ФНС.

§ Сначала чиновники утверждали , что в платежке нужно ставить код 01 «Налогоплательщик». Затем говорили, что верный код 08 «Плательщик взносов». В последний день уплаты взносов ФНС наконец, поместила официальную информацию на сайте nalog.ru. В ней налоговики попросили ставить в платежках код 14 - «Налогоплательщик, производящий выплаты физлицам». Но к этому времени большинство компаний уже перечислили взносы с другими кодами.

§ Позже налоговики снова поменяли мнение и выпустили письмо о том, что в поле 101 платежки на перечисление взносов должен быть код 01 (письмо от 3 февраля 2017 г. № ЗН-4-1/1931 ). Теперь новый порядок заполнения платежных поручений официально закреплен в приказе Минфина.

Ø Что будет за неправильный статус в платежных поручениях.

Если Вы из тех, кто перечислил взносы с кодом 01 или 08, проверьте, правильно ли налоговики разнесли платеж в базе. Позвоните в инспекцию или закажите сверку. Если все в порядке и долгов за компанией нет, то больше ничего делать не надо. Скорее всего, налоговики сами перекодировали платеж в своей базе.

Мнение чиновников : Налоговики сами исправят платежи с кодом 14 или 08. Инспекторы на местах ждут от компаний платежки по взносам с кодом 01. Если взносы за декабрь и январь Вы перечисляли с другими кодами – не страшно. Проверяющие такие платежи перекодируют сами по просьбе ФНС. Подавать заявление на уточнение компании не придется. Но на всякий случай чиновники рекомендуют дополнительно сверить свои платежи с инспекцией.

Ø Как в 2017 году платить налоги за третьих лиц.

§ С 2017 года компаниям и ИП не обязательно самостоятельно платить за себя налоги и взносы . Это может сделать кто угодно - директор, сотрудник, контрагент, дружественная организация. Поправка по налогам действует с 30 ноября 2016 года, а по взносам - с 1 января 2017 года.

§ Новый порядок заполнения платежных поручений решает сразу две проблемы компаний :

2. Не надо лишний раз гонять деньги между компаниями холдинга. На каком счете есть деньги, с такого и платишь.

§ Но есть и два опасных последствия, из-за которых новую поправку рекомендуем применять с осторожностью :

ü Налоговики могут использовать чужие платежки как доказательство дробления бизнеса и взаимозависимости. Поэтому опасно постоянно платить налоги одной компании со счета другой;

ü Инспекция неправильно разнесет платеж и останется недоимка.

ü При заполнении платежки за третьих лиц вместо ИНН плательщика надо указать:

ü ИНН компании (ИП), за которую перечисляют платеж и то же самое с КПП;

ü 0, если деньги перечисляют за физлицо, у которого нет ИНН;

ü А в поле «Код» должен быть УИН;

ü В поле «Плательщик» надо привести сведения о представителе, который фактически перечисляет деньги.

ü В назначении платежа (поле 24) надо указать ИНН и КПП компании, которая фактически платит со своего счета. Затем надо поставить знак «//», после которого нужно привести наименование плательщика налогов или взносов. Если платит физлицо, КПП приводить не надо.

Таков порядок заполнения платежных поручений.

ü В поле 101 «Статус плательщика» надо привести статус того, за кого перечисляют деньги в бюджет.

Приказ Минфина от 5 апреля 2017 г. № 58н внес поправки в правила заполнения платежных поручений (приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н ).

Изменения вступили в силу с 25 апреля 2017 года . При перечислении налогов и страховых взносов в бюджет организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо использовать бланки платежных поручений из приложения № 3 к Положению, утверждённым Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П .

Заполнение платежных поручений с 25 апреля 2017 года. Поле 101

Для перечисления страховых взносов в ФНС в поле 101 надо выбирать код:

• 01 , если платит организация (письмо от 3 февраля 2017 г. № ЗН-4-1/1931 );
• 09 , если взносы платит ИП.

Код 08 используется для перечисления в бюджет неналоговых платежей.

Возможность платить налоги за третьих лиц в 2017 году

С 2017 года появилась возможность платить налоги за третье лицо. Если нет денег на расчётном счёте или он заблокирован, то любой сотрудник компании, контрагент, сторонняя организация может произвести платёж по налогам с 30 ноября 2016 года , а по взносам с 1 января 2017 года . Очень удобно: при наличии филиалов или группы компаний не надо перегонять средства по счетам.

Но важно помнить, есть опасность того, что налоговики могут неправильно разнести платёж и появится недоимка или инспекция возможно будет использовать платёжные поручения как доказательство дробления бизнеса. Исходя из этого не стоит постоянно пользоваться платежами с расчётного счёта другой организации.

Заполнение платёжного поручения на третьих лиц с 25 апреля 2017 года

При заполнении платёжки за третьих лиц вместо ИНН и КПП плательщика указывается ИНН и КПП организации или индивидуального предпринимателя. Если деньги перечисляются за физлицо, у которого нет ИНН, проставляется ноль (0). А в поле «Код » должен быть УИН.

В поле «Плательщик » вводятся сведения о фактическом плательщике. В назначении платежа (поле 24 ) указывается ИНН и КПП компании или ИП, которая (который) фактически осуществляет платёж. Затем ставится знак «// », после которого приводится наименование плательщика налогов или взносов. Если платит физлицо, КПП заполнять не надо.

В поле 101 «Статус плательщика » приводится статус того, за кого перечисляют деньги в бюджет.

С 25 апреля 2017 года платежные поручения нужно заполнять по новым правилам. Изменения обусловлены вступлением с указанной даты . Сразу скажем, что новый порядок заполнения «платежек» касается всех организаций и ИП, поэтому рекомендуем ознакомиться с данной статьей максимально внимательно. В ней мы привели образцы заполнения платежных поручений по новым правилам, а также подробно рассказали, в чем именно заключаются поправки.

О каких изменениях идет речь

В целях уплаты в бюджетную систему налогов и страховых взносов организации, индивидуальные предприниматели и физические лица применяют бланки платежных поручений, форма которых приведена в приложении № 3 к Положению, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П.

Правила заполнения платежных поручений утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. В эти правила Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н внесены изменения. Поправки вступают в силу с 25 апреля 2017 года. Следовательно, с этой даты, по сути, начнут действовать новые правила заполнения платежных поручений.

Комментируемые поправки решают два довольно серьезных вопроса, а именно:

• с 25 апреля 2017 года урегулирована спорная ситуация с заполнением поля 101 платежного поручения «Статус плательщика»;
• с 25 апреля 2017 года официально закреплено, как именно заполнять платежные поручения при перечислении налогов или страховых взносов третьими лицами.

Как заполнять поле 101: решен спорный вопрос

С начала 2017 года не утихают споры, связанные с заполнением поля 101 платежных поручений при уплате страховых взносов. В этом поле, напомним, требуется указывать статус организации или ИП, которые перечисляют средства в бюджет. «Статусы плательщика» должны обозначаться двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. С 2017 года страховые взносы организации и предприниматели платят по реквизитам налоговых инспекций. В связи с этим, у бухгалтеров встал вопрос о том, какой код указывать при уплате взносов.

С 25 апреля 2017 года перечень кодов статуса плательщика для поля 101 платежного поручения обновился. С этой даты официально закреплено, что для перечисления страховых взносов по реквизитам ИФНС нужно указывать код:

• 01 – если страховые взносы за работников перечисляет организация;
• 09 – если страховые взносы платит ИП (как за сотрудников, так и «за себя»).

Код 08 с 25 апреля 2017 года используйте при перечислении в бюджет неналоговых платежей, которые администрируют ИФНС. Ранее, напомним, код 08 предлагалось использовать организациям и предпринимателям при перечислении в ФСС взносов на «травматизм» за сотрудников.

Если организации и предприниматели перечисляют налоги в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ за сотрудников, то в поле 101 «Статус плательщика» платежки нужно указывать код 02. С 25 апреля 2017 года в этой части ничего не изменилось.

Предположим, что организация перечисляет пенсионные страховые взносы за своих работников за апрель 2017. В поле 101 теперь совершенно точно нужно указывать код 01 . С другим кодом платежное поручение попросту не проведет банк и вернет плательщику. Образец платежки на уплату страховых взносов с учетом новых правил заполнения будет выглядеть так.