Заполнение формы 6 ндфл за 4 квартал. Для ИП есть свои коды
До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению
Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.
Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:
- Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
- Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
- Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
- Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
- По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
- Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.
При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
- По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
- Строка 020 — указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.
Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные, или больничный, начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).
- Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
- Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
- Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
- Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
- Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
- Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
- Покажем по строке 070 НДФЛ, удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
- Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме, или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
- Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.
В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.
- В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
- Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
- Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.
В том числе в 4 квартале 2016 года:
05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);
03.11.16 — выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);
01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);
05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).
Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.
Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.
НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).
Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.
Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.
Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.
Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.
Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать здесь.
утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/
ежеквартальная отчетность по НДФЛ форма 6-НДФЛ, pdf
ежеквартальная отчетность по НДФЛ форма 6-НДФЛ, xls
До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению
Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.
Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:
- Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
- Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
- Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
- Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
- По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
- Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.
При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
- По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
- Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.
Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).
- Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
- Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
- Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
- Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
- Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
- Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
- Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
- Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
- Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.
Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016
В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.
- В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
- Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
- Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения
За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.
В том числе в 4 квартале 2016 года:
05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);
03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);
01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);
05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).
Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.
Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.
НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).
Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.
Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.
Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.
Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.
Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .
Сдавать в налоговые органы форму 6-НДФЛ за 2017 год необходимо всем работодателям, выплатившим в отчетном периоде доход физлицам по трудовым договорам и гражданско-правовым. Относительно новый отчет (действует с 1 квартала 2016 г.) представляет собой небольшой документ с двумя разделами.
Заполнение формы не отличается особой сложностью, но имеет ряд нюансов. Разберемся, как корректно отразить в 6-НДФЛ данные по выплаченной зарплате, отпускным, премиям, больничным, доходам в натуральной форме и прочим суммам. В статье для вашего удобства приведены примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год по различным видам доходов физлиц.
Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК). К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.
Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется. Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет. Или же в этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения в письменном виде о том, что финансово-хозяйственная деятельность налоговым агентом не велась и выплат персоналу не производилось. Это поможет налогоплательщику пояснить причину несдачи ф. 6-НДФЛ.
Обратите внимание! Если у компании не было по факту расчетов с персоналом, но зарплата в учете начислялась, равно как и НДФЛ, подать отчет все-таки придется. Поскольку невыдача сотрудникам дохода не освобождает работодателя от обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога (п. 3 стат. 226). А значит в 6-НДФЛ следует отразить начисленные доходы и отдельно неудержанный налог.
Предоставить форму необходимо до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца, до 1 апреля следующего за налоговым периодом года (стат. 230). При попадании крайней даты сдачи на выходной день или государственный праздник, срок сдвигается на ближайшую дату выхода на работу (п. 7 стат. 6.1). Отчитаться за 4 кв. 2017 года по ф. 6-НДФЛ следует до 02.04.18 г. Если у предприятия имеется обособленное подразделение, самостоятельно начисляющее и выплачивающее доходы сотрудникам, документ сдается в ИФНС по месту налогового учета таких налоговых агентов, то есть в налоговую ОП, а не головной компании.
Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования
Далее рассмотрим регламент составления отчета. Прежде всего, нужно отметить, что подать форму можно как «на бумаге», так и электронно, но для налогоплательщиков, численность которых составляет более 25 чел., допускается только электронный формат сдачи через ТКС. Документ заполняется в целом по всему предприятию/ИП, с предоставлением сводных данных за период, а не по отдельным физлицам как в случае с ф. 2-НДФЛ.
Отчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый – по сводным сведениям за весь период в части начисленных доходов, предоставленных вычетов и рассчитанного налога, включая неудержанные суммы. Второй – по данным только за последний квартал с разбивкой по датам выдачи доходов, срокам перечисления НДФЛ и датам его удержания.
Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Чтобы точно знать, как составить 6-НДФЛ за 2017 год, необходимо следовать требованиям из Приказа № ММВ-7-11/450@. Здесь подробно прописаны правила отражения данных во всех разделах, а также определен регламент электронного формата. Познакомимся с порядком внесения информации, и разберем типовой пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал в различных ситуациях.
Общие требования к формированию 6-НДФЛ:
- Данные по видам начисленных доходов персоналу или подрядчикам, предоставленным вычетам и начисленному, а также удержанному и перечисленному подоходному налогу, берутся из регистров НУ (налогового учета) компании. Информация должна соответствовать сведениям, сданным в РСВ и 2-НДФЛ.
- Форма заполняется нарастающим способом, начиная с начала отчетного года, но разд. 2 составляется только за 3 месяца периода. То есть, когда мы заполняем 6-НДФЛ за 2017 год, в разд. 1 вносятся данные за весь год, а в разд. 2 – только за октябрь, ноябрь и декабрь.
- Все страницы отчета нумеруются по хронологии, начиная с титульной с номера «001». Если сведения не умещаются на одном листе, составляется нужное количество страниц.
- Запрещена коррекция и двусторонняя распечатка.
- При подготовке формы на бумажном носителе разрешены чернила синего, фиолетового, а также черного цвета. При использовании компьютера рекомендуется шрифт Courier New высотой в 16-18 п.
- Для каждого показателя выделено одно поле, все числовые и текстовые значения вписываются слева направо.
- Если какой-то из цифровых показателей отсутствует, нужно проставить в такой строке «0».
Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:
- Этот лист формируется первым – данные берутся из регистрационных документов налогового агента.
- ИНН и КПП указываются предприятиями, только ИНН – предпринимателями.
- Поле с номером корректировки при сдаче первичного отчета имеет значение «000», при повторных – начиная с «001».
- Коды периода представления берутся из Приложения 1 Приказа – для 2017 года ставится «34».
- В названии налогового агента указывается сокращенное (если предусмотрено) или полное наименование ИП или юрлица с организационно-правовой формой.
- Код ОКТМО приводится по территориальному адресу места налоговой инспекции, куда платится НДФЛ и сдается отчетность.
- Если отчет сдает уполномоченный представитель агента, отдельно ставится значение «2», если сам налогоплательщик – «1».
- Внизу листа данные заверяются подписью ответственного лица, ставится дата. Эти же действия выполняются на каждой странице формы.
Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- Этот раздел предназначен для отражения сводных данных (нарастающим итогом) по всем начисленным доходам физлицам и суммам удержанного/неудержанного НДФЛ, а также предоставленным вычетам. Отдельно приводятся данные по дивидендам, начисленным физлицам. На каждую применяемую ставку НДФЛ заполняется отдельный лист.
- Стр. 010 – указывается тариф по подоходному налогу. В общих случаях – 13 %.
- Стр. 020 – приводятся данные по различным начислениям физлицам для отражения налогооблагаемой базы. Это такие доходы, как зарплата, отпускные, пособия, премии, дивиденды, матпомощь сверх лимита, вознаграждения по ГПД и т.д. По стр. 025 указываются дивиденды.
- Стр. 030 – приводятся предоставленные физлицам суммы налоговых вычетов по НДФЛ.
- Стр. 040, 045 – указываются начисленные суммы НДФЛ. Отдельно по стр. 050 приводится величина авансовых фиксированных платежей, уплачиваемых иностранными работниками за патент.
- Стр. 060 – приводится количество физлиц.
- Строка 070 6-НДФЛ за 2017 год – здесь указывается общая сумма начисленного за года подоходного налога.
- Строка 080 6-НДФЛ за 2017 год – здесь приводится сумма неудержанного по различным причинам НДФЛ. Эта строка заполняется при переходящих доходах, к примеру, по зарплате декабря, выплаченной в январе. А по стр. 090 вносится сумма возвращенных сумм налога, ранее излишне удержанных из доходов физлиц по стат. 231 НК.
Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- Этот раздел формируется за последний квартал отчетного периода. К примеру, при заполнении данных о налогах в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. будут вноситься сведения за октябрь-декабрь. Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).
- Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
- Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.
- Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
- Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
- Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
- Стр. 140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.
Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ. Разбивка по блокам различается по датам выплаты сумм, а также удержания и срока перечисления. Какие конкретно даты необходимо указывать? Ответ зависит от видов доходов. Рассмотрим, как в различных случаях составляется декларация 6-НДФЛ за 2017 год – образец заполнения приведен в конце статьи.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях
Узнаем нюансы составления отчета, а значит перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат у работодателей и подрядчиков. В первую очередь, речь идет о зарплате, дополнительно рассмотрены особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных, больничных, переходящих выплат, премий, доходов в натуральной форме.
Зарплата персоналу дважды в месяц
В разд. 1 указываются данные по всей начисленной за год зарплате, с января по декабрь. В разд. 2 только за октябрь-декабрь. Нужно ли отдельно делать разбивку на даты аванса и заработной платы, к примеру, на 5-ое и 20-ое число? Если деньги выдаются в один и тот же день по установленным срокам, отдельно приводить даты аванса не требуется. В этом случае вся зарплата и налог будут указана по стр. 130, 140 разд. 2 одной суммой за месяц.
По стр. 100 дата для выдачи зарплаты – последнее число месяца (п. 2 стат. 223), по стр. 110 – указывается дата окончательных фактических выплат и удержания налога, по стр. 120 – нормативный срок уплаты НДФЛ (следующий за датой выплат день работы по п. 6 стат. 226). Общие суммы дохода/налога вносятся по стр. 130 (с учетом НДФЛ) и стр. 140.
Переходящая зарплата
Если зарплата начислена за один месяц, но выдана по факту в следующем? Как отразить такие выплаты? К примеру, речь идет о зарплате за декабрь, суммы признаются доходом в 6-НДФЛ за 2017 год по строке 020 разд. 1. Соответственно, при предоставлении вычетов они указываются по стр. 030, а начисленный налог – по стр. 040. А удержанный НДФЛ по стр. 070 будет показан в декларации за 1 кв. 2018 г. (Письмо ФНС № БС-4-11/23138@ от 05.12.16 г.) В разд. 2 при этом нужно отразить данные по зарплате за октябрь и ноябрь, декабрьские суммы перейдут в ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г.
Отпускные
При отражении в разд. 2 отпускных сумм нужно помнить, что днем признания таких доходов считается фактический день выдачи средств. Соответственно, по стр. 100 следует указать дату расчетов с отпускником, так же как и по стр. 110. А законодательным сроком уплаты подоходного налога признается последний день того месяца, когда осуществлялись выплаты физлицу (п. 6 стат. 226). Значит, по стр. 120 для отпускных, выплаченных, к примеру, в ноябре требуется указать 30.11.2017 г.
А что делать, если выдача отпускных и начало отпуска приходятся на разные периоды? Допустим, работник уходит в отпуск в январе, а отпускные ему выдали в декабре. Разъяснения чиновников приведены в Письме № БС-3-11/3504@ от 01.08.16 г., где сказано, что такие суммы включаются в отчетность того периода, когда фактически выплачены отпускные. То есть, в нашем случае в ф. 6-НДФЛ за 4 кв. 2017 г. (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).
Больничные пособия
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в стат. 217 НК. Согласно указанным нормам обычные больничные не освобождаются от обложения подоходным налогом, а значит, должны быть отражены в ф. 6-НДФЛ. Исключение – различные государственные пособия: по беременности, безработице и т.д. Порядок отражения больничных выплат соответствует порядку отражения отпускных сумм. Днем получения средств по стр. 100 считается фактическая дата выплаты, так же как и дата удержания подоходного налога по стр. 110. А в стр. 120 необходимо проставить последнюю календарную дату месяца фактических расчетов (п. 6 стат. 226).
Премии различного характера
При отражении премий в 6-НДФЛ налоговым агентом порядок зависит от характера поощрения. Непроизводственные премии приравниваются к выплатам сумм по подп. 1 п. 1 стат. 223 и указываются в разд. 2 как оплата доходов на дату выдачи. При этом по стр. 100 и по стр. 110 приводится фактический день расчетов (п. 3 стат. 226), а по стр. 120 – день за расчетным. В стр. 130 и 140, соответственно, указывается сумма премии и подоходного налога.
Если премия носит производственный характер, это выплаты за труд сотрудника. Дата фактического получения определяется с учетом разъяснений в Письме ФНС № БС-4-11/1139 от 24.01.17 г., где указано, что нужно учитывать, за какой период поощряется специалист. Если за месяц, датой признается последний день месяца; если за квартал или же год – согласно дате в приказе руководителя. К примеру, премия за 2017 г. выдана 15.01.18 г. в соответствии с приказом от 12.01.18 г. Данные следует отразить так: по стр. 100 – 30.01.18 г., 110 – 15.01.18 г., 120 – 16.01.18 г.
Доходы в натуральном эквиваленте
Подобные доходы физлиц отражаются налоговым агентом, исходя из рыночной стоимости полученных ценностей (п. 1 стат. 211 НК). Удержать НДФЛ с таких доходов можно за счет других облагаемых подоходным налогом доходов (п. 4 стат. 226). Но если таких сумм в отчетном периоде не было, необходимо по стр. 080 разд. 1 указать величину неудержанного налога. В разд. 2 заполняются только стр. 100 и 130 с датой и суммой выдачи натурального дохода, все прочие строки будет иметь нулевое значение.
6-НДФЛ за 2017 год – типовой пример заполнения
Вы ознакомились с подробными требованиями к составлению ф. 6-НДФЛ. При внесении данных учитывайте требования стат. 223, 226, 217 НК и нормы Приказа № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.
Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года – здесь:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Новшеством этого года стала еще одна декларация по подоходному налогу. Форма отчета 6-НДФЛ инструкция по заполнению были утверждены приказом ФНС. Его обязаны представлять все хозяйствующие субъекты, которые считаются агентами по НДФЛ по отношению сумм доходов физлиц. Данный отчет является квартальным и отражает информацию по выплаченным работникам доходам и удержанному из них НДФЛ общими суммами с расшифровкой по дням выплат.
Кто должен сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ
Представлять такой отчет необходимо всем налоговым агентам в отношении сумм доходов людей, принимая во внимание 6-НДФЛ инструкция по заполнению. Данная категория определена на законодательном уровне нормами НК РФ.
Сюда входят не только организации и предприниматели-работодатели, но и субъекты, у которых заключены с физлицами гражданские договора, фирмы, которые являются источником доходов людей по операциям с ценными бумагами и другими инструментами финансового рынка.
При этом компании могут быть как российского происхождения, так и представительства иностранных фирм, действующих на территории страны.
Представлять данную форму должны также нотариусы и адвокаты, занимающиеся практикой, если в результате их взаимоотношений человек получает доход.
Налоговым агентом также признается физлицо, выступающее работодателем в отношении другого физлица. Оно тоже должно подавать отчет 6-НДФЛ.
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ?
6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что сдавать пустой отчет нет необходимости, если:
- В компании или у ИП вообще нет наемных работников;
- Работники есть, но в периоде отчета на них не производились никакие выплаты;
- В периоде отчета не велась никакая деятельность.
Эта позиция выражается в нескольких письмах ФНС.
Тем не менее, налоговая служба все же заставляет сдавать пустой отчет предприятиям, у которых нет сотрудников, но числится директор. Такое требование обычно мотивируется тем, что директор в любом случае является работником, а потому отчет обязателен к сдаче. Однако, если никакие выплаты в этот период ему не проводились, то все равно не надо подавать пустой 6-НДФЛ.
Если все же такая необходимость настала, то вот 6-НДФЛ инструкция по заполнению пустого отчета:
- Титульный лист заполняется полностью в общем порядке;
- В разделе 1 во всех графах проставляются нули;
- Раздел 2 не заполняется вообще, или там во всех графах ставятся прочерки.
6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году
Законом установлено, что отчет необходимо сдавать по итогам 1-го квартала, 1-го полугодия, 9 месяцев и по итогам года. 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году изменяться не будут.
Отчет необходимо подавать не позже последнего дня того месяца, который идет за отчетным периодом. А отчет за год нужно подавать не позже 1 апреля.
Внимание! Сроки сдачи будут сдвигаться, если установленный день попадает на выходной или праздничный.
Если в компании работает менее 25 человек, то допускается подача декларации на бумажном носителе. Иначе, отчет сдается в электронном виде через сеть интернет с использованием специализированных программ и сервисов.
Правила заполнения отчетности
6-НДФЛ инструкция по заполнению предполагает соблюдение некоторых правил при создании отчета:
- Сумму налога надо указывать в целых рублях без копеек. При этом если исчисленный налог имеет дробную часть меньше 50 копеек, то она вообще отбрасывается, если больше - вся сумма увеличивается на один рубль;
- Доходы и расходы, учтенные в валюте указываются по установленному курсу на дату получения и расходования;
- Применять для исправления ошибок корректор типа «штрих» или аналогичный не допускается. Необходимо заполнить этот лист еще раз, без ошибки;
- При печати отчета, необходимо это делать только на одной стороне листа;
- Если листы скрепляются, то это необходимо сделать аккуратно, скрепкой в углу страницы, без порчи самого документа;
- Графы, в которые вносятся цифровые значения, необходимо заполнять данными слева направо. Клетки, которые остаются пустыми, нужно прочеркнуть;
- Если отчет заполняется на типографском бланке, это нужно выполнять черной, фиолетовой или синей пастой.
6-НДФЛ инструкция по заполнению отчета за 2017 год
Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ:
Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.
Образец заполнения титульного листа
В верхней части листа нужно записать коды ИНН и КПП. Если отчет заполняется на предпринимателя, то поле КПП для него не заполняется - его необходимо полностью прочеркнуть. Также рядом проставляется порядковый номер листа в пачке, обычно это «001».
Далее после названия находится поле с номером корректирующего отчета. Когда документ подается в первый раз, то туда записывается «000», иначе - порядковый номер корректировки.
В поле «Период представления» нужно указать шифр, соответствующий отчетному периоду. 6-НДФЛ инструкция по заполнению определяет основные значения:
- 21 - за первый квартал;
- 31 - за первое полгода;
- 33 - за девять месяцев;
- 34 - годовой отчет.
В поле налогового органа необходимо вписать четырехзначный код ИФНС, куда вы предоставляете отчетность. В следующем поле записывается номер года, за который формируется отчет.
- 120 - по месту жительства ИП;
- 212 - по месту учета фирмы.
Затем в большое поле вносится полное название компании без сокращений, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. В последнем случае каждую часть персональных данных необходимо вносить с новой строки. Все пустые клетки прочеркиваются.
Далее указывается код ОКТМО, а также номер телефона для связи. В следующих графах нужно определяется на скольких страницах составлен отчет, и сколько листов занимают приложенные документы.
В нижней части листа информация вносится в правый столбик. Если отчет сдается лично налоговым агентом, то пустое поле полностью прочеркивается. Если его представителем - туда носятся личные данные, подпись и дата оформления.
Внимание! Если отчет заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти сведения были внесены выше.
Образец заполнения Раздел №1
Важно! Данный раздел должен содержать все данные с начала года и по конец отчетного периода нарастающим итогом.
Сюда вносятся общие суммы начисленного дохода по всем работникам, а также рассчитанный и удержанный налог с начала года по указанной ставке.
Если у налогоплательщика за период производились удержания сразу по нескольким ставкам НДФЛ, то для каждой из них необходимо заполнять свой раздел №1.
Важно! Если оформляются дополнительные листы, то строки 060-090 с итоговыми показателями проставляются только на основном, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.
Строки раздела №1 заполняются следующим образом:
- 010 – записывается ставка, по которой производились удержания в отчетном периоде;
- 020 - Вносится общий размер дохода, облагаемого по этой ставке, суммарным итогом с начала года;
- 025 - Суммарный доход с начала года по дивидендам;
- 030 - Общая сумма предоставленных налоговых вычетов с начала года;
- 040 - сумма рассчитанного налога по данной ставке с начала года;
- 045 - сумма рассчитанного налога по дивидендам с начала года;
- 050 - сумма уплаченного фиксированного авансового платежа по налогу;
- 060 - общее количество работников, которые получили доход в этом периоде, облагаемом по указанной ставке;
- 070 - Общая сумма налога итогом с начала года;
- 080 - сумма доходов с начала года, по которым не удалось удержать налог;
- 090 - сумма возвращенного налога.
Образец заполнения Раздел №2
Важно! Данный раздел заполняется сведениями только по текущему отчетному периоду.
В этот раздел вносятся сведения о датах:
- Когда был получен доход;
- Когда был удержан налог;
- Когда нужно перечислить налог.
Кроме этого сюда записывается общая сумма полученного дохода и удержанного НДФЛ.
Строки раздела заполняются следующим образом:
- 100 - Дата, когда был получен доход из графы 130;
- 110 - Дата, когда был удержан НДФЛ с суммы графы 130;
- 120 - Дата, не позже которой необходимо было перечислить удержанный налог. НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня. Так, если зарплата выплачена 5 числа, что налог должен быть оплачен в бюджет не позднее 6 числа.
- 130 - Общая сумма полученного дохода за текущую дату, которая указана в строке 100;
- 140 - Размер налога, который был действительно удержан в дату по графе 110.
Внимание! Если в одну дату были получены несколько видов доходов, у которых их сроки перечисления отличаются, то графы 110-140 необходимо оформлять по каждому отдельному сроку.
Важно! Одним из важных нюансов отражения дохода являются фактические сроки начисления и выплаты. Так, если доход был начислен в одном отчетном периоде (к примеру, в марте), а выплачен в другом (апреле), то его необходимо показать в отчете за 1-й квартал в разделе №1, а вот в разделе №2 он будет отражен только в отчете за полугодие.
В конце лист подписывает ответственное лицо.
Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ
Как и за непредставление любого отчета, для налоговых агентов, нарушивших порядок заполнение 6-НДФЛ и не представивших в ИФНС декларацию, существует ответственность, определенная налоговым законодательством.
За это правонарушение существует штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки с установленных периодов сдачи отчета. При этом в расчет принимается даже неполный месяц.
Не стоит забывать, что нарушение формы подачи отчета, также может повлечь наказание. Агенту грозит штраф, исчисленный в сумме 200 рублей за каждый поданный не по форме отчет.
НК РФ определяет также меру ответственности налогового агента за предоставления недостоверной информации в отчете. Размер штрафа в этом случае составит 500 рублей за каждый документ, в котором допущена ошибка или неточность.
Если налоговый агент самостоятельно находит данные ошибки и корректирует их в отчете до момента обнаружения таковых инспектором, то он освобождается от данной ответственности.
Важно! Кроме этого, ИФНС дано право приостанавливать операции по расчетному счету налогового агента, если он в течение 10 дней с момента передачи декларации, так ее и не подал.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год
Если промежуточные Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, то для годового Расчета этот срок удлинен. Сдать форму 6-НДФЛ за год нужно не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом нужно учитывать, что если последний день срока сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Поскольку 01.04.2018 - воскресенье, сдать форму 6-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.
6-НДФЛ за 4 квартал:
Как мы уже сказали, форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 г. остались такими же, как и за 2016 г. Поэтому образец 6-НДФЛ за год покажем на примере отчета за 2016 г. Представим в данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для , дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.
Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку .
В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года - 16.01.2017.
Правда, хотим сразу отметить, что вполне допустимо удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь уже в декабре при выплате зарплаты до конца месяца. Такие разъяснения