Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов формула. Калькуляция среднегодовой стоимости основных фондов
Стоимость основных фондов предприятия – очень значимая величина в экономическом анализе. Она свидетельствует о многих экономических факторах, а также о финансовых документах организации.
Все процессы расчетов ориентируются на среднее значение стоимости производственных основных средств (ОС) в течение года: и учет базы имущественного налога, и налога на прибыль, и расчет показателей эффективности применения ОС.
Осветим основные цели, которые преследует учет основных фондов предприятия, а также покажем, как именно производится вычисление среднегодовой стоимости основных имущественных активов.
Законодательная регламентация
Учетный процесс по основным предпринимательским производственным фондам прописан в различных нормативных документах. В них не только уточнена сама процедура расчета, но и отмечены задачи отслеживания этих показателей, условия признания средств основными, путь формирования стоимости и др. Основными документами, на которые ориентируется налогоплательщик (предприниматель, бухгалтер), являются:
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. № 26н;
- Методуказания по бухгалтерскому учету основных средств от 13 октября 2003 г. № 91н.
Вычисляя налог на имущество, следует опираться на следующие положения налогового Кодекса РФ и информации Министерства финансов РФ, касающиеся среднегодового учета стоимости активов:
- пункт 4 ст. 376 НК РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.;
- Письмо Минфина РФ от 15 июля 2011г. № 03-05-05-01/55.
Почему необходимо учитывать стоимость основных активов
Речь не только о том, что учета основных средств требует действующее законодательство и контролирующие предпринимателя органы. Постоянный мониторинг стоимости основных средств помогает решить множество актуальных задач:
- уточнение затрат, связанных с приобретением активов, а также сведение этой информации в систему;
- точное отслеживание операций по динамике основных активов, так как все изменения отражаются в документации;
- оценка эффективности функционирования каждой группы основных средств;
- финансовые результаты утраты ОС (реализации, убытия, списания и пр.);
- получение разного рода сведений об основных фондах, нужных не только для отчетности, но и для внутренней информированности и анализа.
Какие виды стоимости основных средств подлежат учету
Одно и то же основное средство может иметь разную стоимость в то или иное время приобретения и на разных сроках функционирования. На стоимость могут иметь влияние и другие производственные факторы. Для достижения перечисленных выше целей используют значение одного из 4 типов стоимости основных активов фирмы.
- Первоначальная стоимость
– та, по которой данное средство поставлено на бухгалтерский баланс. Ее составляют:
- расходы, понесенные предпринимателем на приобретение актива, его транспортировку к месту эксплуатации, при необходимости – и монтажные работы, настройку, наладку и пр.;
- те затраты, которые понес предприниматель, если актив создан его собственными силами;
- денежная оценка, одобренная всеми участниками, если основным средством является уставный капитал или его часть;
- стоимость ценностей, которые составили обменный фонд – при бартере;
- оценка актива по ценам рынка, актуальная на день передачи – при дарении основного средства.
Первоначальную стоимость основных активов берут во внимание при вычислении налога на имущество и при учете амортизационных отчислений.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Первоначальная стоимость может быть изменена, если причиной переоценки стало глобальное изменение основного средства (реконструкция, апгрейд, достройка, переделка, частичная ликвидация и т.п.), а также, если официально инициирован процесс бухгалтерской переоценки.
- Восстановительная стоимость
ОС – число, отражающее, сколько стоил актив в момент своей последней переоценки. Это может случиться:
- если имущественный фонд реконструировался или иным способом изменялся, что повлияло на изменение его первичной стоимости;
- имущество подвергли дооценке;
- оказалась необходима уценка актива.
- Остаточная стоимость показывает, какая часть ценности основного актива еще не перешла на продукцию. По сути, это разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизационного износа. Этот показатель помогает понять, насколько актив уже успел отслужить свое, что прямо влияет на планирование обновлений в основных фондах, а значит, на финансовые показатели затрат.
- Ликвидационная стоимость отражает тот финансовый «остаток», который остается присущим основному средству после того, как подошел к концу срок его полезного действия. Не всегда актив, исчерпавший свою амортизацию, теряет в стоимости до 0, чаще всего остается сумма, за которую его вполне можно реализовать (например, срок полезного действия компьютера – 5 лет, но и после этого срока он вполне может исправно работать и быть проданным за адекватную сумму).
Как считать средний показатель стоимости ОС
Математически среднегодовой показатель стоимости представляет собой среднее арифметическое от нужного вида стоимости имущественных фондов. Но иногда нужен учет, который будет брать во внимание не фиксированный показатель на определенный период, а моменты введения и убытия с баланса основных средств. В зависимости от этого и выбирается способ расчета и формула для определения среднегодовой стоимости основных фондов.
1 способ (не учитывающий время динамики фондов)
Он обеспечивает среднюю точность вычислений, но во многих случаях ее бывает вполне достаточно.
Для вычисления среднегодовой стоимости ОС достаточно знать ее значение на начало и конец годичного промежутка, то есть на 1 января и 31 декабря отчетного года. Эти данные приведены в бухгалтерском балансе. Для расчета применяется остаточная стоимость фондов, исходя из балансового отчета.
Если остаточная стоимость ОС на конец года еще не выведена, ее можно определить по формуле:
СТ2 = СТ1 + СТпост. – СТспис.
- СТ2 – остаточная стоимость основных активов на конец года;
- СТ1 – этот же показатель на начало года;
- СТпост. – стоимость поступивших ОС;
- СТспис. – стоимость списанных ОС (выбывших с баланса).
Затем нужно найти среднее арифметическое двух показателей: СТ1 и СТ2, то есть балансовой стоимости ОС в начале и конце года. Это и будет приблизительное значение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
СТср.-год. = (СТ1+ СТ2) / 2
2 способ (с учетом месяца постановки на баланс и убытия с баланса)
Это более точный способ, одну из его разновидностей применяют для вычисления налоговой базы для уплаты имущественного налога.
ВАЖНО! Использовать для этой цели иной способ вычисления законом не разрешается.
При таком методе вычислений берется в расчет количество месяцев, прошедших после изменения баланса (принятия на него нового ОС либо выбытия старого). В зависимости от цели, может быть использована одна из следующих разновидностей такого исчисления
Формула среднегодовой стоимости основных средств для оценки эффективности их применения
Чтобы вычислить фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность и другие важные показатели эффективности основных имущественных средств фирмы, нужно точно знать, сколько полных месяцев минуло со времени постановки или снятия с баланса основного средства. И, конечно же, понадобится начальный показатель стоимости (на 1 января отчетного года) – СТ1.
СТср.-год.= СТ1 + ЧМпост. / 12 х СТпост. – ЧМспис. / 12 х СТспис
- ЧМпост. – полное число месяцев со дня постановки ОС на балансовый учет до конца текущего года;
- ЧМспис. – полное число месяцев со дня списания ОС с баланса до окончания года.
Формула среднегодовой стоимости основных средств по средней хронологической
Считается самым точным из методов, где учитывается ввод и убытие ОС. В нем отыскивается среднее арифметическое стоимости фондов по каждому месяцу, естественно, с учетом ввода и списания, если они имели место. Затем полученные результаты складываются и делятся на 12.
СТ ср.-год.= ((СТ1НМ + СТ1КМ) / 2 + (СТ2НМ + СТ2КМ) / 2 … + (СТ12НМ + СТ12КМ) / 2) / 12
- СТ1НМ – стоимость основных средств на начало первого месяца года;
- СТ1КМ – стоимость ОС на конец первого месяца и так далее.
Формула определения среднегодовой стоимости основных средств для исчисления налога на имущество организаций
Специально предусмотрена исключительно для определения базы имущественного налога. В ней применяется показатель остаточной стоимости на начало каждого месяца, составляющего налоговый период. Также понадобится финальный показатель остаточной стоимости на окончание всего налогового периода. Когда мы будем делить полученную сумму на количество месяцев, нужно будет к числу, составляющему отчетный период, прибавить 1. То есть, если нужно вычислить сумму для годового платежа, нужно будет делить на 13, а для поквартальных платежей, соответственно, на 4, 7, 10.
СТ ср.-год.= (СТ1НМ + СТ2НМ + … + СТ12НМ + СТКНП) / 13
- СТ1НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 1 месяца налогового периода;
- СТ2НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 2 месяца налогового периода;
- СТ12НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число последнего месяца налогового периода;
- СТКНП – финальная остаточная стоимость на конец налогового периода (его последнее число – 31 декабря отчетного года).
ОПФ – материально-вещественные элементы, которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют свой первоначальный вид, а свою стоимость частями переносят на стоимость изготавливаемой продукции.
Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном периоде определяется по формуле:
Где: 
- стоимость ОПФ на начало года;
- стоимость поступивших ОПФ;
- стоимость выбывших ОПФ;
m - количество месяцев снятия с учёта выбывших ОПФ в отчётном году.
млн. руб.
Стоимость ОПФ на конец отчетного года:
Млн. руб.
1.2 Расчёт показателей использования ОПФ
Фондоотдача – показатель, который выражает отношение стоимости СМР, произведенной за один год (или другой промежуток времени) к среднегодовой стоимости ОПФ. Показывает сколько продукции (в денежных показателях) получено с каждого рубля действующего капитала.
Фондоёмкость – обратный показатель фондоотдачи. Показывает, какая доля ОПФ находится в 1 рубле СМР, выполненных собственными силами.
Коэффициент обновления – это отношение стоимости поступивших ОПФ к стоимости ОПФ на конец отчётного года.
Фондовооружённость труда – показатель, характеризующий стоимость активной части ОПФ, приходящейся на одного работающего, занятого в строительстве.
Таблица 2. Расчёт показателей использования ОПФ
| № п/п | Наименование показателей | Условн. обозн. | Величины по периодам | |
| Базовый | Отчётный | |||
| 1. | Фондоотдача
   | 2,007846 | - | |
| - | 1,912368 | |||
| 2. | Фондоёмкость
   | 0,4982 | - | |
| - | 0,5228 | |||
| Продолжение таблицы 2 | ||||
| 3. | Коэффициент обновления ОПФ
  | - | 2,18 | |
| 4. | Коэффициент выбытия ОПФ
  | - | 2,121 | |
| 5. | Коэффициент воспроизводства ОПФ
  | 
| - | 0,069 |
| 66. | Коэффициент фондовооружённости труда
   | 62,22 | - | |
| - | 60,72 |
Вывод: как видно из расчёта показателей использования ОПФ:
Понижение показателя фондоотдачи в отчетном году по отношению к базовому году указывает на снижение объема СМР, которое могло произойти по причине не эффективного и не рационального использования нового оборудования, а также из-за малого времени нахождения производственных фондов в эксплуатации.
2. Увеличение показателя фондоёмкости в отчетном году по отношению к базовому году свидетельствует о снижении эффективности производства, так как изготовление данной строительной продукции обеспечивается с большими затратами ОПФ.
3.Коэффициент обновления – главный показатель, характеризующий темпы воспроизводства основного капитала. Рассчитывается как отношение стоимости введённого физического капитала к общей стоимости на конец года. По строительной организации равен 2,18 %. Эта величина свидетельствует о некоторой доле обновления ОПФ в строительной организации. Ведущими направлениями обновления являются увеличение масштабов выбытия физически и морально изношенных средств труда и соответственное увеличение доли новых, направленных на замену первых.
4.Коэффициент выбытия – величина, отражающая интенсивность обновления производственных фондов, рассчитывается как отношение выбывших капиталовложений к общей стоимости на начало года (с учётом капитала, выбывшего в связи с физическим и моральным износом, т. к. он выбывает и по причинам не связанным с его старением). Он равен 2,121%. Эта величина означает, что в организации в некоторой степени идёт обновление устаревшей техники. Повышение степени обновления возможно за счёт привлечения нового оборудования или капитального ремонта (модернизации) старого, при условии, что затраты на это не должны вести к повышению себестоимости продукции.
5.Коэффициент воспроизводства – отражает относительное увеличение (уменьшение) ОПФ за счет их обновления (выбытия). Равен 0,069%, что свидетельствует о том, что выбытие ОПФ не превышает их обновление. Ощутимая разница между коэффициентом выбытия и коэффициентом обновления говорит о том, что ОПФ больше обновляется, чем выбывает.
6. Коэффициент фондовооруженности труда – характеризует оснащенность работников предприятий ОПФ. Уменьшение данного коэффициента указывает на то, что в отчетном году в сравнение с базовым увеличилась доля ручного и уменьшилась доля механизированного труда.
1.3 Определяем доли интенсивных (за счёт изменения фондоотдачи) и экстенсивных (за счёт изменения размеров ОПФ) факторов изменения объемов СМР.
Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования.
Интенсивные факторы изменения объемов СМР - это факторы развития производственной деятельности строительной организации путем более полного использования каждой единицы ресурсного потенциала за счет роста производительности труда, более полного использования материалов, повышения отдачи основных средств, лучшего использования рабочего времени.
Экстенсивные факторы изменения объемов СМР - это факторы, участвующие в развитии строительного производства, увеличении выпуска законченной строительной продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов без повышения эффективности их использования.
Экстенсивный путь развития предполагает способ увеличения объема производства за счет количественных факторов при сохранении его прежней технической основы: дополнительного привлечения рабочей силы, числа предприятий, цехов, участков, увеличения строительства новых объектов. При данном пути развития вовлекается в производство большое количество ресурсов (природных, трудовых, материальных), но не происходит существенных изменений в технике и технологии, организации труда, квалификации работников.
Внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные резервы.
К экстенсивным факторам относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в пределах режимного фонда. Они включают устранение внутрисменных и целодневных простоев оборудования, а также сокращение продолжительности плановых ремонтов.
Группа интенсивных резервов включает в себя мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу времени, повышение квалификации рабочих и, на этой основе, более полное использование производительности машин, увеличение выпуска готовой строительной продукции и т.п.
Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой – повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов использован пока не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути.
Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Это может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы. Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.
Интенсивность использования основных фондов повышается также путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, совершенствования научной организации труда, производств и управления, использование скоростных методов работы, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих.
Развитие техники и связанная с этим интенсификация процессов не ограничены. Поэтому не ограничены и возможности интенсивного повышения использования основных фондов.
1.3.а Динамика объемов СМР в отчетном году за счет изменения фондоотдачи:
Млн. руб.
1.3.б. Динамика объемов СМР за счет изменения размера ОПФ:
Млн. руб.
Динамика объемов СМР:
; 
(1.3)
Млн. руб.
Млн. руб.
- следовательно, вычисления выполнены правильно.
2. РАСЧЁТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, СВЯЗАННЫХ С УРОВНЕМ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
Понятие среднегодовой цены (далее - СЦ) в экономике трактуется как величина, отображающая изменение цены основных производственных фондов (ОПФ) на протяжении года как следствие ввода и ликвидации их. Калькуляция среднегодовой стоимости необходима для анализа экономической эффективности производства, производится с учетом начальной стоимости фондов. Расскажем в статье, как рассчитывается среднегодовая стоимость основных средств, по какой формуле и показателям.
Характеристика среднегодовой цены основных производственных фондов
При расчетах бухгалтер должен руководствоваться следующими действующими в РФ документами.
| Наименование документа | Что включает? |
| ПБУ 6/01 №26н | Учет ОПФ |
| Методические указания по бухучету основных фондов № 91н от 13.10.2003 | Правила организации бухучета ОПФ |
| Письмо Министерства финансов РФ № 03-05-05-01/55 от 15.07.2011 | О средней стоимости имущества, по которому исчисляется имущественный налог |
| НК РФ, ст. 376 | Определение налоговой базы |
Калькуляция среднегодовой стоимости основных фондов
Существует несколько вариантов калькуляции среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Бухгалтер вправе выбрать один или даже ряд способов подсчета в зависимости от преследуемых целей.
| Способ калькуляции СЦ | Формула расчета СЦ | Характеристика |
| Месяц ввода (вывода) основных активов не засчитывается | СЦ = (цена ОПФ на начало года (1января) + цена ОПФ на конец года (31 декабря)) / 2; цена ОПФ на начало года + цена введенных ОПФ - цена списанных | В калькуляции задействована балансовая цена ОПФ; этот вариант признается менее точным, так как месяц, когда имел место ввод и вывод ОПФ, не засчитывается |
| Месяц ввода (вывода) основных активов засчитывается | Формула 1 (для экономических показателей фондоотдачи и т. д.): СЦ= цена на начало года + число месяцев с даты ввода активов - число месяцев с момента вывода активов до окончания года; Формула 2 (среднего уровня): СЦ = (цена на начало первого месяца Цена к концу первого месяца Цена на начало второго месяца Цена к концу второго месяца и т. д. … Цена на начало последнего месяца Цена к концу последнего месяца) / 12; Формула 3 (определение СЦ для налогообложения в налоговом периоде): СЦ = (цена остаточная на начало первого месяца Цена остаточная на начало второго месяца и т. д. Цена остаточная на начало последнего месяца при калькуляции аванса за полугодие, 3, 9 месяцев берется знаменатель, равный сумме месяцев и единицы | Достоверный способ, так как во всех предложенных формулах учитывается месяц вывода (ввода) активов, к тому же способ дает возможность пользоваться несколькими вариантами калькуляции |
Данные для калькуляции берутся из имеющихся документов:
- бухгалтерского баланса (стоимость активов);
- оборотно-сальдовая ведомость по сч. «Основные активы» (стоимость введенных активов);
- кредитовые обороты по сч. «Основные активы».
Из описанных вариантов калькуляций с учетом месяца ввода (вывода) фондов признается самой точной формула расчета среднего уровня. Это формула 2, по которой высчитывается средняя хронологическая, признается еще и самой надежной. Что касается калькуляции СЦ для расчетов по имущественному налогу, то формула 3 считается единственно приемлемой для такого рода вычислений. Иные варианты калькуляций не применяются для подсчета налога по имуществу.
Пример 1. Подсчет среднегодовой стоимости основных фондов с учетом месяца их ввода (списания)
Результаты этого варианта калькуляции выглядят более убедительными, т. к. при расчетах берется во внимание месяц ввода (вывода) активов. Для вычислений используются значения:
- цена на начало года (10 тыс. руб.);
- цена введенных ОПФ (150 тыс. руб. - март, 100 тыс. руб. - июнь и 200 тыс. руб. - август);
- цены списанных ОПФ 50 руб.(250 тыс. на февраль, октябрь).
Итак, подсчет ведется по формуле: цена на начало года + (число месяцев со времени ввода / 12 * цена введенных ОПФ) - (число со времени вывода / 12 * цена списанных ОПФ).
По калькуляции СЦ получается: 10 000 + (9/12 * 150 + 6 / 12 *100 + 4/ 12 * 200) - (10 / 12 *50 + 2 / 12 *250) = 10 000 + (112 + 50 + 66) - (41 + 41) = 10 146 руб. Это и есть значение СЦ основных активов.
Пример 2. Подсчет среднегодовой стоимости основных фондов без учета месяца их ввода (списания)
Это упрощенный способ подсчета, менее точный, чем применяемый в предыдущем примере. Калькуляция СЦ производится по формуле: (цена ОПФ в начале года (1 января) + цена ОПФ в конце года (31 декабря)) / 2.
Стоимость на конец года рассчитывается так: цена ОПФ на начало года + цена введенных ОПФ - цена списанных ОПФ. Для вычислений используются цифровые данные, приведенные в примере 1.
Анализ значений, полученных при подсчетах среднегодовой стоимости основных активов в примерах 1 и 2 Итак, в двух приведенных примерах были использованы одинаковые цифровые значения. Указанные данные показывают, что ввод и списание активов производились на протяжении года неравномерно. Так, ОПФ вводились в марте, июне и августе, а списание производилось в феврале, октябре.
Калькуляция СЦ производилась двумя разными способами: без учитывания месяца ввода (списания) активов и с его учетом. Вариант подсчета СЦ, описанный в примере 1, учитывает месяц ввода (списания) основных активов. Он сложный, но более достоверный. В примере 2 для калькуляции использовался упрощенный способ подсчета (без учета месяца ввода-списания активов). Но именно он и выдал неточный результат.
Разница в полученных цифровых итогах по СЦ при подсчетах в двух примерах очевидна. Величина СЦ в одном и втором примерах несколько отличается (10 145 руб. и 10 075 руб.). Сумма разницы составляет 70 руб. Таким образом, при неравномерности ввода (вывода) основных активов подсчет СЦ можно вести любым способом, но более точен будет тот, который учитывает месяц введенных и списанных активов.
Распространенные ошибки, имеющие отношение к подсчетам среднегодовой стоимости основных активов
Довольно частая ошибка - включение стоимости участков земли, находящихся на балансе, в расчеты по имущественному налогу. Во-первых, с участков земли имущественный налог не высчитывается. Во-вторых, к ОПФ причисляют только те земли, которые являются собственностью организации.
Еще одна ошибка наблюдается при подсчетах СЦ. При калькуляции для вычислений по налогу на имущество берется стоимостный показатель основных активов, база налога которых определяется как кадастровая стоимость. В то же время цену таких фондов для подсчетов остаточной стоимости активов при подсчете СЦ брать не нужно.
Экономические показатели, характеризующие эффективность пользования основными активами
Степень эффективности применения ОПФ определяют стрежневые экономические показатели -фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность. Так, фондоотдача отображает соотношение готовой продукции на рубль ОПФ. Фондоемкость представляет собой величину фондов на каждый рубль готовой продукции. Фондовооружение свидетельствует о степени обеспеченности работающих организации активами.
Анализ рассматриваемых экономических показателей направлен на поиск, ликвидацию и предупреждение проблемных ситуаций в отношении рентабельности предприятий. Для проведения калькуляционных операций по этим показателям используется СЦ основных активов. Подсчеты ведутся по разным формулам:
- Для фондоотдачи: объем выработанной продукции / СЦ основных активов.
- Для фондоемкости: СЦ основных активов / объем произведенной продукции.
- Для фондовооружении: СЦ основных активов / среднесписочное число работающих.
Динамика этих экономических показателей на протяжении года характеризует сообразность пользования фондов с разных сторон. Так, положительное развитие показателя фондоотдачи, то есть его увеличение, свидетельствует о результативности пользования ОПФ. Малая фондоемкость говорит о достаточной эффективности применения оборудования. Во взаимосвязи оба показателя проявляют себя так.
Растет фондоемкость, но снижается фондоотдача, значит, имеет место нерациональное использование средств организацией. Соответственно, следует срочно принимать меры.
Для исследований по использованию основных фондов принимается к рассмотрению динамика изменений каждого показателя по отдельности. Так, на несообразность пользования ресурсами указывает и увеличение показателя фондовооруженности при низком росте производительности труда в сравнении с показателем.
Поскольку техническое состояние фондов зависит от степени их изношенности, то относительный показатель износа тоже имеет немаловажное значение для характеристики основных производственных фондов. Коэффициент износа высчитывается так: зачисленная сумма износа за время пользования (конец, начало года) / начальная цена ОПФ (начало, конец года). Если при калькуляции окажется, что коэффициент износа в конце года меньше показателя на начало года, значит, состояние активов улучшилось.
Ответы на вопросы по расчету среднегодовой стоимости основных средств
Вопрос №1. Как соотносятся друг с другом фондоотдача и среднегодовая стоимость?
Фондоотдача рассматривается экономистами как общий экономический показатель, который показывает результативность применения ОПФ. Высокий уровень фондоотдачи, превышающий среднее отраслевое значение, указывает, что организация имеет высокую конкурентоспособность, и наоборот. Уровень фондоотдачи ниже среднего значения в отрасли свидетельствует о неконкурентоспособности организации.
Вопрос №2. Как влияет фондоотдача (основные фонды) на прибыль?
Когда ОПФ и фондоотдача будут превышать величину производственных и реализационных трат, будет расти и прибыль. Увеличивается фондоотдача - растет и экономическая стабильность, а также эффективность применения фондов. При падении уровня фондоотдачи, указанные характеристики снижаются.
Все калькуляции по среднегодовой цене осуществляются по приведенным стандартным формулам. Тем не менее использовать уместнее точный способ расчета, приведенный в примере 1. Если в году вводилось и списывалось ряд ОПФ, то СЦ вычисляется по каждому активу с учетом срока пользования. В итоге результаты суммируются.
Вопрос №4. Как исправить ошибки в бухучете, сделанные в прошлом году (периоде) в данных, которые были использованы для исчисления имущественного налога?
Инструкция
Прежде чем приступить в расчету среднегодовой стоимости основных средств, учтите что различают их первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость отражает уровень затрат, связанный с приобретением или созданием основных средств. Первоначальная стоимость в процессе эксплуатации имущества не меняется, за исключением случаев достройки, реконструкции или частичной ликвидации. Восстановительная стоимость соответствует затратам на приобретение или создание аналогичных основных средств в рыночных условиях. Для определения восстановительной стоимости проведите переоценку основных средств с учетом индексации или рыночных цен. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость за минусом износа.
Вы должны понимать, что расчет среднегодовой стоимости основных средств – это необходимость, обусловленная изменением их физической и стоимостной величины в течение года. Предприятие может приобретать новое имущество и списывать изношенное. Поэтому первоначальная стоимость основных средств на начало года будет отличаться от их первоначальной стоимости на конец года, которую вы можете рассчитать следующим образом:
С перв (к.г.) = С перв (н.г.) + С введ – С выб, где С перв (к.г.) – первоначальная стоимость основных средств на конец года; С перв (н.г.) – первоначальная стоимость основных средств на начало года; С введ – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года; С выб – стоимость выбывших в течение года основных средств.
Среднегодовую стоимость основных средств вы можете рассчитать нескольким способами. Наиболее простой их них – это полусуммы остатков основных средств на начало и конец года:
С ср = (С перв (н.г.) + С перв (к.г.))/2.
Расчет данным способом дает не слишком точный результат, поскольку ввод и выбытие основных средств в течение года осуществляется неравномерно.
Для более точного расчета используйте следующую формулу:
С ср = С перв (н.г.) + М1/12 х С введ – М2/12 х С выб, где М1 и М2 – число полных месяцев с момента ввода (выбытия) основных средств.
Самым достоверным является метод расчета среднегодовой стоимости основных средств по формуле средней хронологической:
С ср = [ (С1 (н.м.) +С1 (к.м.))/2 +(С2 (н.м.) +С2 (к.м.))/2…+(Сi (н.м.) +Сi (к.м.))/2]/12, где Сi (н.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на начало месяца, Сi (к.м.) – стоимость каждого объекта основных средств на конец месяца.
Совет 2: Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Учитывайте месяц ввода и вывода объектов основных средств при расчете среднегодовой стоимости. Для этого откорректируйте стоимость введенных и выбывших ОС на число полных месяцев, прошедших с момента ввода и введения объекта, разделенное на 12.
После этого сложите первоначальную стоимость на начало года с откорректированной стоимостью введенных ОС и вычтите из суммы новое значение стоимости выбывших ОС. Однако наиболее точную среднегодовую стоимость можно получить, если учитывать в расчете среднемесячную стоимость, которая определяется как среднеарифметического стоимости на начало и на конец месяца.
Совет 5: Как определить остаточную стоимость основных фондов
Стоимость основных фондов предприятия, вычисленная с учетом износа основных средств, называется остаточной. Методы расчета этой характеристики являются элементами специальной системы измерений, называемой оценкой основных фондов.
Инструкция
Термин «основные фонды» используется при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Это материальные активы предприятия, выраженные в денежном выражении, которые участвуют в процессе производства товаров и предоставления услуг сроком службы до года. Сами активы предприятия носят название основных средств.
Основными средствами считаются как естественные средства труда (земля, водоем), так и искусственные (инструменты, оборудование, приборы и другие технические приспособления). Искусственные или технические средства труда обладают определенным сроком эксплуатации и со временем изнашиваются.
Для уменьшения износа оборудования (ремонта, профилактических работ) из бюджета фирмы выделяются амортизационные отчисления, которые считаются издержками производства.
Остаточная стоимость основных фондов предприятия вычисляется как разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой амортизационных отчислений за определенный отчетный период (обычно - год).
Расчет амортизационных отчислений производится несколькими способами: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.
Линейный способ предполагает расчет исходя из первоначальной и норм амортизации согласно сроку полезного использования. Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств.
Способ уменьшаемого остатка учитывает остаточную стоимость объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом коэффициента, не превышающего 3. Каждое предприятие устанавливает собственные значения коэффициентов.
Согласно способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации рассчитывается по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, оставшихся до окончания полезного срока, и количеством прошедших лет полезного использования основного средства.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, в основном, используется при расчете амортизационных отчислений средств труда для добычи природного сырья. Сумма износа основных средства вычисляется как отношение стоимости основных средств к объему произведенной продукции.
Видео по теме
Совет 6: Как определить среднегодовую стоимость имущества
Расчет среднегодовой стоимости требуется для определения налога на имущество. Организации и частные предприниматели в конце календарного года обязаны подать в контролирующий орган налоговые декларации. Согласно ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), среднегодовая или средняя стоимость недвижимого имущества рассчитывается как его определяемая налоговая база. В свою очередь, порядок расчета налоговой базы разъяснен в ст. 376 НК РФ.
Вам понадобится
- - налоговый кодекс РФ;
- - данные бухгалтерской отчетности за год
Инструкция
имущества составьте список всей недвижимости, находящейся на организации в качестве объектов основных средств. Среднегодовая стоимость недвижимого имущества рассчитывается для каждого объекта. Если у организации есть обособленные подразделения, то среднегодовая стоимость недвижимого имущества для них определяется отдельно.
При расчете определяйте стоимость имущества за налоговый период. Те, кто впервые берется за расчет среднегодовой стоимости имущества , часто путают налоговый период с отчетным, что приводит к ошибкам. Ст. 379 НК указывает, что налоговым периодом считается календарный год (12 месяцев), а отчетными периодами – первый квартал года, первое полугодие и девять месяцев календарного года.
Для определения среднегодовой стоимости недвижимого имущества возьмите остаточную стоимость каждого объекта, отраженную в данных бухгалтерского учета организации. Согласно главе 30 НК РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период необходимо сложить остаточную стоимость (ОС) каждого объекта недвижимого имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода. Например: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год будет складываться из стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря.
Согласно общему правилу налогового учета, полученное число разделите на число месяцев в налоговом периоде (поскольку налоговым периодом является год, то их число равно 12), увеличенное на единицу. Общая расчета среднегодовой стоимости имущества следующим образом:(ОС 1 января+ОС1 февраля+ ОС1 марта + ОС1 апреля, ОС1 мая, ОС1 июня, ОС1 июля, ОС1 августа, ОС1 сентября, ОС1 октября, ОС1 ноября, ОС1 декабря и ОС31 декабря) : (12+1)
Видео по теме
Основные средства классифицируются на производственные и непроизводственные. К первой группе можно отнести машины, оборудование (станки, например), здания. Ко второй группе относятся те активы, которые не принимают участие в производстве, сюда можно включить детские сады, поликлиники и т.д.
Также выделяют активные и пассивные средства. Активные принимают непосредственное участие в производстве, сюда входят станки, оборудование. К пассивным можно отнести здания.
Поступление основных средств
Имущество может поступить в организацию из разных источников, например, от учредителей, в результате покупки, по безвозмездному договору и т.д. Ввод в эксплуатацию должен осуществляться на основании приказа руководителя. После его подписания бухгалтер составляет акт приема-передачи актива (форма №ОС-1, форма №ОС-1а или форма №ОС-1б).
Также на основное средство должна быть заведена инвентарная карточка (форма №ОС-6, форма №ОС-6а или форма №ОС-6б) и присвоен инвентарный номер.
Проводки по поступлению основных средств
В бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию нужно отразить следующим образом:
Если имущество получено от учредителей:
Д75.1 К80 – отражена задолженность учредителей по вкладам;
Д08 К75.1 – активы поступили в счет вклада в УК;
Д01 К08 – активы введены в эксплуатацию.
Если имущество приобретено у поставщиков:
Д08 К60 – оплачены средства поставщику за основные средства;
Д08 К76 (60,23) – отражена сумма расходов на доставку ОС;
Д01 К08 – основное средство введено в эксплуатацию.
Оценка основных средств
Материальные активы должны оцениваться. Сделать это можно несколькими способами:
По первоначальной стоимости;
По остаточной стоимости;
По восстановительной стоимости.
Первоначальная стоимость – это стоимость, которую вы заплатили при приобретении средства (за минусом НДС). Если актив был изготовлен вами, в эту стоимость включаются расходы, понесенные в процессе производства. Если основное средство перешло к вам по договору дарения, стоимость определяется исходя из рыночных цен.
Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленной в процессе использования амортизацией.
Восстановительная стоимость – это стоимость, которая определяется в процессе переоценки, то есть вы должны оценить активы в соответствии с их текущей рыночной стоимостью.
Проводки по переоценке основных средств
Если вы увеличиваете стоимость актива, сделайте проводки:
- Д01 К83 или 91.1 – увеличена стоимость ОС;
- Д83 или 91.2 К02 – увеличена сумма начисленной амортизации.
Если вы уменьшаете стоимость активов, отразите это следующим образом:
- Д83 или 91.2 К01 – уменьшена стоимость ОС;
- Д02 К83 или 91.2 – уменьшена сумма амортизационных отчислений.
Видео по теме
Основной капитал участвует многократно в процессе производства и переносит свою стоимость на готовый продукт постепенно. Наличие основных фондов в целом и их отдельных видов может быть определено на определенную дату и за период среднем. В течение года происходит движение основных фондов , связанное с их поступлением и выбытием. С учетом этого стоимость основных фондов на конец периода ОФк определяется по формуле:
ОФк = ОФн + ОФп – ОФв
где ОФн – стоимость основных фондов на начало периода,
ОФп, ОФв – стоимость поступивших и выбывших основных фондов.
Фондоотдача и Фондоемкость
Характеризуют эффективность использования основных производственных фондов.
1. Фо определяется по формуле:
2. Фондоотдача активной части основных фондов определяется по формуле:
где Q – стоимость произведенной продукции,
ОФа – среднегодовая стоимость активной части основных фондов.
3. рассчитывается по формуле:
4. Фондовооруженность
Фв определяется отношением средней годовой стоимости основных фондов к средней численности рабочих, занятых в наиболее заполненной смене.
Стоимость основных фондов
определяется по формуле средней хронологической. Так как основные фонды поступают и выбывают в течение года неравномерно, то среднегодовая стоимость определяется по формуле:
где ОФп, ОФв среднегодовая стоимость поступивших и выбывших основных фондов,
mi — число полных месяцев неработы выбывших фондов с момента выбытия до конца года;
ni – число полных месяцев работы поступивших фондов с момента поступления до конца года.
Показатели движения основных фондов
1. Коэффициент поступления Кп рассчитывается по формуле:
2. Коэффициент обновления Кобн определяется по формуле:
где ОФнов – стоимость новых фондов
3. Коэффициент выбытия Кв рассчитывается по формуле:
4. Коэффициент ликвидации Кл определяется по формуле:
где ОФл – стоимость ликвидированных фондов.
Показатели состояния основных фондов
1. Коэффициент износа Ки характеризует долю части основных фондов, которая перенесена на продукт и рассчитывается по формуле:
2. Коэффициент годности Кг характеризует неизношенную часть фондов:
где И – сумма износа фондов,
ОФполн – полная стоимость фондов,
ОФост – остаточная стоимость фондов.