Главная / Бухгалтерия и кадры

Расчет налога на доходы физических лиц. Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь

Заработная плата является главным и основным доходом большинства физических лиц и законодательно рассматривается как прибыль. Именно поэтому зарплата всегда подвергается обязательному налогообложению во всех странах, в том числе и в России.

Налоги являются одним из средств пополнения бюджета любого государства, обеспечивающего функционирование государственной машины и выполнение всех государственных программ.

Для того чтобы сделать расчет налогов по зарплате, следует разграничивать налоги, оплачиваемые непосредственно работодателем и не влияющие на сумму конечной оплаты труда, и налоги, вычитаемые из заработной платы после полного ее формирования.

Для расчета и удержания налогов по зарплате работника необходимо выполнить следующие действия:

определить сумму, к которой будут применяться вычеты;
установить ставку налога, под которую подпадает данный работник;
рассчитать налог на доходы физических лиц;
из полученной суммы отнять положенные вычеты;
рассчитать сумму страховых взносов и отчислений в Пенсионный фонд.

Основным налогом, обязательным к отчислению, является , известный как НДФЛ. Размер его составляет 13% от заработной платы (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Независимо от формы собственности предприятия или организации, плательщиками НДФЛ являются все резиденты Российской Федерации, а также лица, имеющие источники дохода в России.

К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся государственные пособия, пенсии и прочие, указанные в статье 217 Налогового кодекса. Отчисление НДФЛ в бюджет происходит ежемесячно и рассчитывается от общей суммы заработной платы.

Этот налог рассчитывается исходя из конечной суммы заработной платы сотрудника с учетом , авансовых выплат и других отчислений.

Страховые взносы

Согласно действующему законодательству Российской Федерации и статье № 212-ФЗ от 02.07.2013 Налогового кодекса, работодатель оплачивает страховые взносы, начисляемые на зарплату наемного работника.

Данная статья налоговых отчислений оплачивается работодателем полностью и составляет 30% от общей суммы заработной платы. В рамках гражданско-правового договора или контракта отчисления производятся с работников предприятия, не являющихся частными или индивидуальными предпринимателями.

Список может отличаться в связи с тем, кто будет выступать в качестве учредителей, юридические или физические лица.
В настоящее время, для жителей Российской Федерации, желающих открыть собственный бизнес, разработаны онлайн сервисы, посредством которых они могут пройти все этапы государственной регистрации. Подробности читайте .

Налогообложение страхового взноса – это отчисления в Пенсионный фонд, из которого осуществляется последующая выплата пенсий, оплата больничных и декретных отпусков.

Согласно законодательству о налогообложении (часть 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ), к следующим категориям плательщиков может применяться пониженная ставка страхового взноса:

работники сельского хозяйства,
индивидуальные предприниматели,
организации народных художественных промыслов,
предприятия, имеющие сотрудников с инвалидностью 1, 2 и 3-й групп,
общественные организации инвалидов,
другие предприятия, предусмотренные данной статьей Закона.

Страховые взносы оплачиваются работодателем ежемесячно, отчеты регулярно предоставляются в и Фонд социального страхования.

На предприятиях с повышенным риском травматизма, угрозой профессиональных заболеваний и там, где велика вероятность несчастных случаев, предусмотрены взносы на травматизм.

Работники сферы труда с повышенным риском травматизма подлежат обязательному страхованию жизни и работоспособности. Тариф взноса устанавливается работодателем и составляет от 0,2% до 8,5% от заработной платы сотрудника.

На основании статьи 218 Налогового кодекса существует несколько видов налоговых вычетов, имеющих стандартную и фиксированную ставку. Три вида налоговых вычетов составляют:

500 рублей – инвалиды с детства,
1400 рублей – вычет предоставляется на каждого ребенка, не достигшего 18 лет,
3000 рублей – для лиц, устранявших последствия аварии на Чернобыльской АЭС, по уходу за ребенком-инвалидом 1 и 2-й групп и других, предусмотренных законодательством.

Данные вычеты доступны для работников, документально подтверждающих свое право и имеющих заработную плату, не превышающую 280 000 рублей. В случае основания для вычета по нескольким пунктам учитывается вычет с наибольшей суммой отчисления.

Как рассчитать начисления налогов на зарплату

Чтобы рассчитать страховой внос с заработной платы, прежде всего необходимо определить вид страхования и выплату по ним:

ОПС – обязательное пенсионное страхование, выплата пенсий по достижении пенсионного возраста (составляет 22%);

ОМС – обязательное медицинское страхование, оплата больничных, выплаты по состоянию здоровья и полученным травмам (5,1%);

ОСС ВН и М – обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, обеспечивает выплаты, компенсирующие временную потерю заработка (2,9%);

ОСС НС и ПЗ – обязательное социальное страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний (от 0,2%).

Сумма отчислений по всем видам страховых взносов равна 30, 2%, а в случае достижения предельной базовой величины, составляющей 624 000 рублей, процент отчислений изменяется до 10%.

Таким образом, при заработной плате 10 000 рублей 3 020 из них необходимо перечислить в Пенсионный и Страховой фонды. Во избежание возможных ошибок, расчет должен производиться специалистами.

Для подсчета НДФЛ заработная плата суммой 10 000 рублей подвергается вычету в размере 13%. Таким образом, 10 000 – 13% = 8700 рублей. Это сумма, которую работник получит на руки.

Рассмотрим выплату заработной платы работника, воспитывающего 1 ребенка до 18 лет:

10 000 руб. – 1400 руб. (налоговый вычет) = 8600 руб.;
8600 руб. – 13% = 8 882 руб.

Таким образом, разница между окладом и фактической выплатой для такого работника составит 1 128 рублей.

Как рассчитать налог с зарплаты онлайн

Произвести расчет начисления налогов на заработную плату можно и с помощью калькулятора онлайн. Для того чтобы расчеты были правильными, имеется возможность воспользоваться помощью, которую можно легко отыскать в сети интернет.

Для проведения расчета онлайн достаточно ввести в калькулятор налогов с зарплаты сумму, из которой нужно вычесть необходимые налоги, страховые взносы и налоговые вычеты. Интернет-сервис поможет быстро и бесплатно рассчитать заработную плату для каждого сотрудника.

При рассчетах необходимо учитывать , количество отработанных дней, сверхурочные часы, взыскание штрафов, премирование, социальные отчисления и ряд других предусмотренных по трудовому договору пунктов. Если правильно вписать все данные о работнике, система составит полный список налоговых и страховых отчислений.

Особенности расчета и начисления налогов на заработную плату

В зависимости от предприятия и трудового договора, существуют и различные формы оплаты труда. По трудовому законодательству зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц, однако налоги и отчисления в фонды производятся только один раз.

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст ,

где Д и Р - соответственно, доходы и расходы,

Ст - налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
Амортизация.
Затраты на топливо и электроэнергию
Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
Прочие расходы.
Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка - 100 млн руб.

Полученные проценты по займам - 6 млн руб.

Материальные затраты - 40 млн руб.

Оплата труда и взносы - 25 млн руб.

Коммунальные платежи - 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций - 10 млн руб.

Проценты по кредитам - 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, - это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие - 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. - авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. - 12 млн руб.).

31.05.2018, 1:00

Действующее законодательство дает четкий ответ, как рассчитать НДФЛ. Подоходным налогом облагаются доходы в виде зарплаты за исключением некоторых пособий, носящих социальный или компенсационный характер. По меткому выражению Бенджамина Франклина, американского политического деятеля, неизбежны только смерть и налоги. Поэтому весьма важным является вопрос: как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Формула расчета ждет вас в статье.

Ставки налога

Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».

Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.

В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.

Формулы по расчету суммы налога

Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.

Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:

определить налогооблагаемую базу с начала года по текущий месяц;
вычесть из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
произвести удержания по утвержденной для этой категории сотрудников налоговой ставке.

Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:

НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.

Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:

Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.

Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:

если значение копеек находится в интервале от 1 до 49, то округляется в пользу меньшего значения (например, 59,49 руб. будет записано как 59 руб.);
если дробное значение в диапазоне от 50 до 99 копеек, то округление производится в большую сторону (например, 59,50 руб. равно 60 руб.).

Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.

Расчет на примерах

Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.

ПРИМЕР

ежемесячные начисления по заработной плате равны 42 050 руб.;
оформлен налоговый вычет на двоих несовершеннолетних детей;
предыдущие перечисления в бюджет составили 15 308 руб.
задача – как рассчитать НДФЛ (пример для апреля).

Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:

определяется налоговая база с января по текущий период (по апрель). Она равна 168 200 руб. (42 050 руб. × 4 месяца);
месячная налоговая льгота на двоих детей составляет 2800 руб. (по 1400 руб. за первого и второго ребенка);
теперь подходим к тому, как рассчитать подоходный налог с зарплаты. Для этого надо исчислить общую налогооблагаемую сумму за минусом «детского» вычета. Итоговая величина равна 157 000 руб. (168 200 руб. – 2800 руб. × 4 месяца);
налоговое обязательство по итогам всех прошедших месяцев текущего года является результатом перемножения базы и ставки налога. Ставка применяется в размере 13%. Результат равен 20 410 руб. (157 000 руб. × 13%);
дальнейший расчет подоходного налога 2018 за апрель позволяет вычислить точную сумму к перечислению в бюджет за отчетный месяц. Значение обязательства будет на уровне 5102 руб. (20 410 руб. – 15 308 руб.)

Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.

Что получит работник

Завершающим этапом вычислений является определение суммы дохода, подлежащей перечислению сотруднику на карту или выдаче через кассу. Опираясь на приведенный пример расчета подоходного налога в 2018 году, за апрель сотрудник получит на руки 36 948 руб. (42 050 руб. – 5102 руб.). Другие формулы вычислений будут применяться, если расчет привязывается не к начисляемым суммам дохода, а величине заработка на руки.

Сумма дохода, которая должна быть проведена в начислениях, определяется так:

Сумма на руки ÷ (100% – 13%).

На следующем этапе встает вопрос, как рассчитать подоходный налог (в 2018 году ставки и правила не изменились). Если ориентироваться на сумму дохода, подлежащего выдаче работнику, то формула по определению обязательства по НДФЛ будет применяться такая:

Сумма на руки × 13% / (100% – 13%).

Доходы нерезидентов

Лица, являющиеся нерезидентами, наделяются равными правами с резидентами в вопросах трудоустройства. Различие в заработке этих двух категорий работников будет обусловлено тем, как вычитается подоходный налог. Для нерезидентов действует повышенная ставка налога. Она равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Базовая расчетная формула для налогового обязательства по доходам нерезидентов:

Налог = Налоговая база × 30%.

Указанная формула не подходит для обособленных групп нерезидентов. По отдельным категориям сотрудников законодательство разрешает применять стандартную ставку налога, равную 13%. Например, как рассчитать НДФЛ в 2018 году для иностранца, привлекаемого к работам в качестве высококвалифицированного специалиста? – По ставке 13%.

Самым распространенным налогом во всех странах мира является подоходный, которым облагаются все лица, получающие заработную плату . Российская Федерация исключением не является, и то, как производится расчет НДФЛ – один из наиболее актуальных вопросов для любого нашего соотечественника.

В сегодняшней статье мы в реальных примерах покажем правила исчисления НДФЛ, поговорим о ставках этого налога и о том, какие последствия может повлечь уклонение от его уплаты.

НДФЛ, или, так его часто называют, подоходный налог, налог на заработную плату , – один из основных государственных сборов в Российской Федерации. На него приходится львиная доля всех собираемых в бюджет доходов.

Стоит заметить, что понятие «походный налог» не совсем верно толковать как налог на доходы, которые получены физическими лицами. По сути, в эту категорию входит и . Однако в нашей стране устойчивой является именно такая трактовка.

Порядку исчисления, внесения платежей по НДФЛ и сдаче отчетности по этому сбору в бюджет посвящена глава 23 НК РФ . В ней указаны все необходимые для правильного начисления НДФЛ аспекты. Стоит заметить, что в отличие от многих других стран, в России принята не прогрессивная, а плоская шкала налога . Ставка НДФЛ не зависит от уровня дохода, исключительно от категории поступлений и самого налогоплательщика.

Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты, нерезиденты нашей страны, получившие доход за рассматриваемый период. Кроме того, НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели .

Резиденты уплачивают подоходный налог с совокупного дохода, нерезиденты – только с того, что получен на территории РФ.

Объектом обложения налогом служит доход в виде заработной платы, дохода от предпринимательской деятельности или других поступлений (например, дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши в лотерею, продажа имущества).

Заметим, что существует обширный перечень доходов, с которых НДФЛ не взимается, поэтому при возникновении сомнений рекомендуется проверять актуальный список исключений.

Налоговая база для физических лиц – весь полученный доход. У ИП имеется возможность рассчитать НДФЛ от суммы, сниженной на величину подтвержденных расходов.

Для физлиц и предпринимателей также можно снизить базу и сумму НДФЛ за счет разнообразных – им на нашем сайте посвящена отдельная статья.

Ставка налога устанавливается в зависимости от статуса плательщика (резидент или нет) и характера полученного налога (зарплата, дивиденды, выигрыши и прочие).

Основная ставка по НДФЛ – 13%. Также довольно часто используются ставки 15% и 30%, по которым облагаются доходы нерезидентов.

Кем и как производится расчет подоходного налога и его уплата

Выше мы рассказали о базовых категориях НДФЛ как налога, о том, какие доходы им облагаются и по каким ставкам. Однако налогоплательщиков гораздо больше интересуют практические вопросы – кто должен проводить исчисление и перечислять налог в бюджет, как часто сдается отчетность, нужно ли делать авансовые платежи.

Начислением и уплатой НДФЛ, равно как и сдачей отчетности по этому налогу в инспекцию, обязан заниматься налоговый агент плательщика, и только при его отсутствии – само физическое лицо.

Как правило, в качестве налогового агента в случае с получением заработной платы выступает организация – работодатель . При этом не имеет значения, работаете вы по трудовому договору либо заключили договор ГПХ – отчисления НДФЛ все равно ведутся бухгалтерией предприятия. Работник в таком случае получает зарплату уже за вычетом налоговых взносов .

Если же речь идет о доходах, не являющихся официальной заработной платой, ответственность за выплаты НДФЛ лежит на самом физическом лице. Это не касается только некоторых лотерей и призов, а также доходов по вкладам – чаще всего организация или банк берет на себя все хлопоты по уплате взносов в бюджет.

Когда физлицо либо предприниматель на ОСНО получает доход, то автоматически приобретает обязанность по оплате НДФЛ. Именно налогоплательщик обязан контролировать, является ли организация, заплатившая ему деньги, налоговым агентом или нет.

Так, например, открыв нотариальную контору, получая гонорары или заработав средства на реализации имущества, физлицо обязано самостоятельно производить расчет НДФЛ и сдавать налоговую декларацию.

Налоговый агент (либо, в зависимости от ситуации, сам плательщик) обязаны в установленные сроки предоставлять в налоговую инспекцию отчетность по налогу и вносить платежи.

Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

Уплачивать НДФЛ в бюджет в зависимости от рода полученных доходов может как сам налогоплательщик, так и его работодатель. В каждом из этих случаев платежи и отчетность по налогу имеют свои особенности, которые следует учитывать.

Если организация, выплатившая физлицу доход, выступает в качестве налогового агента:

Налоговый период – 1 год.
Начисление НДФЛ производится нарастающим итогом в течение всего года.
НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода (заработной платы, дивидендов) и сразу же удерживается организацией. Работник получает сумму за вычетом налога.

Исчисление налога происходит ежемесячно на всю сумму полученного дохода, при выплате авансов НДФЛ не взимается.

Перечисление налога происходит не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы.
Отчетностью по НДФЛ являются декларации 2-НДФЛ, которые составляются отдельно на каждого работника. С 2016 года появилась также новая . Это форма отчетности, содержащая обобщенные показатели НДФЛ за период по налоговому агенту.

Существует 2-НДФЛ двух типов. Декларации с признаком 1 – для доходов, с которых был удержан НДФЛ. С признаком 2 – для доходов, налог с которых удержать не удалось. Например, когда доход был выплачен не в денежной, а в вещественной форме.

Сроки сдачи . 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом и сдается ежеквартально. Крайний срок – последнее число месяца, следующего за отчетным. Окончательная декларация за год подается не позднее 1 апреля наступившего года. 2-НДФЛ сдается 1 раз в год: с признаком 2 – до 1 марта, с признаком 1 – до 30 апреля.

Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для физических лиц и предпринимателей

Если речь идет о физическом лице или предпринимателе – налогоплательщике, который сам исчисляет НДФЛ, ситуация иная:

Налоговый период – 1 год.
Исчисление и уплата НДФЛ происходит 1 раз в год, не позже 1 апреля.

При этом налогоплательщик по требованию инспекции может производить уплату ежеквартальных авансовых взносов. Обычно это касается предпринимателей и лиц, ведущих частную практику.

Форма отчетности – декларация 3-НДФЛ, в которой указываются все полученные доходы (за исключением тех, по которым уплата налога производится работодателем или другим агентом).
3-НДФЛ сдается 1 раз в год, не позднее 30 апреля.

Порядок и формула расчета НДФЛ

Платить налог по 3-НДфЛ не составляет труда даже далекому от налоговых экономических тонкостей человеку. Чтобы у инспекции не было к вам претензий, необходимо заполнить декларацию, указав все доходы за год , и произвести расчет подоходного налога. После этого вам остается в установленные сроки заплатить взнос в бюджет и подать декларацию.

Формула расчета НДФЛ максимально проста: для того чтобы подсчитать сумму налога, необходимо ставку умножить на налоговую базу.

В большинстве случаев базой является вся сумма дохода , однако она может уменьшаться за счет специальных вычетов, в том числе профессиональных.

Порядок расчета НДФЛ в общем виде выглядит следующим образом:

Все полученные доходы распределяются на категории (по применяемым ставкам).

Очевидно, что нужно отделить обычную заработную плату, для которой применяется ставка 13%, от ценных призов и подарков, где налог равен уже 35%.

Определяются налоговые вычеты , которые можно применить по отношению к доходу налогоплательщика.
Налоговая база уменьшается на размер вычетов.
Рассчитывается НДФЛ путем умножения ставки налога на рассчитанную базу.
Подсчитывается итоговая сумма налога путем суммирования отдельных компонентов.

Проще всего все вычисления производить с помощью – это убережет от ошибок в расчетах.

Неопытный налогоплательщик в ходе расчетов может не только занизить, но и существенно завысить суммы НДФЛ . Такое происходит, если не применять налоговые вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (например, алименты, компенсации). Чтобы не переплачивать, необходимо внимательно изучать перечни исключений и вычетов, указанные в Налоговом Кодексе.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты

Как правило, исчислением и уплатой подоходного налога с зарплаты занимается работодатель, а сами работники получают «на руки» сумму за минусом платежей в бюджет. Однако вопрос, как рассчитать НДФЛ с зарплаты , появляется достаточно часто – ведь физическим лицам хочется заранее знать сумму «чистого» дохода, которую они получат в том или ином случае.

На какие моменты следует обратить внимание наемному работнику?

Сумма налога определяется по формуле (Доход за месяц)*13%. При этом в расчет берутся все выплаты, включая премии, отпускные, авансы, заработная плата.
Если работнику положены льготы (например, при наличии несовершеннолетних детей), то база ежемесячно снижается на величину налоговых вычетов, и НДФЛ исчисляется на эту разницу.

Заметим, что так происходит до тех пор, пока заработок за год нарастающим итогом не превысил 350 тысяч рублей . С этого момента налоговые вычеты перестают действовать.

Рассчитанная сумма вычитается из заработной платы до ее выдачи работнику.

НДФЛ, «причитающийся» на долю аванса, взимается в момент выдачи основной части зарплаты.

Налогоплательщик может в некоторых случаях произвести возврат НДФЛ (при оплате лечения, обучения). Для получения возмещения ему необходимо подать подтверждающие документы в бухгалтерию или налоговую инспекцию.

Сумма налоговых вычетов равна 2800 рублей (за 2 детей). Налоговая база составляет 65000-2800=62200 руб. Сумма налога за январь-май 2017 года равна 62200*13%*5=40430 рублей. В июне 2017 год сумма дохода Иванова превысила 350 тысяч рублей, следовательно, вычеты перестали действовать. За июнь-август сумма налог равна 65000*13%*3=25350 рублей. Итого за январь-август сумма НДФЛ 65780 рублей.

Как рассчитать НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

В случае, когда деньги получены не в виде заработной платы, а как предпринимательский доход , уплата НДФЛ ложится на плечи самого ИП либо самозанятого гражданина. Процедура расчета в данном случае осложняется существованием так называемых профессиональных вычетов. Говоря простым языком, предприниматель может уменьшить налоговую базу не только за счет социальных льгот, но и на сумму произведенных расходов.

Хотя налоговый период составляет 1 год, в большинстве случаев требуются авансовые ежеквартальные платежи .
Ставка налога для предпринимательского дохода (либо других поступлений, связанных с профессиональной деятельностью) составляет 13%.
Налоговой базой является сумма дохода, уменьшенная на величину вычетов.

В случае с профессиональным вычетом стоит помнить, что расходы должны входить в список принимаемых и иметь документарное подтверждение. Неподтвержденные расходы принимаются к вычету не в полном объеме, а в виде установленного законодательством процента от дохода (от 20% до 40%).

Нет необходимости исчислять и уплачивать НДФЛ после каждой операции.

Пример как на практике происходит расчет НДФЛ: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал 2017 года составил 150 тысяч рублей, подтвержденные расходы за тот же период – 32 тысяч рублей. Кроме того, Петров сдавал в аренду собственную квартиру за 15 тысяч рублей в месяц. Рассчитаем сумму НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.

Налоговая база по предпринимательскому доходу составила 150-32=118 тысяч рублей. Сумма НДФЛ 13%*118=15,34 тысячи рублей. Доход от сдачи квартиры в аренду равен 15*3=45 тысяч рублей, сумма НДФЛ 13%*45=5,85 тысяч рублей. Итоговая сумма налога 15,34+5,85=21,19 тыс. рублей.

Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов

Одним из самых сложных моментов при расчете НДФЛ является учет всех возникавших за налоговый период доходов . Помимо зарплаты и дохода от трудовой деятельности, налогом облагаются и другие поступления, в том числе не выраженные в явной денежной форме.

Если вам подарили что-то весьма ценное, придется уплатить НДФЛ со стоимости. Так же обстоит ситуация и с материальной помощью в размере более 4 тысяч рублей.

Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией и существенных штрафов за занижение ли неуплату налога, следует внимательно относиться к ведению личного или предпринимательского бюджета. Учет всех произведенных операции и полученных прибылей позволит рассчитать сумму налога максимально точно.

Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:

Сдача в аренду недвижимости.
Оказание профессиональных услуг без оформления юридического лица (фриланс, разнообразные подработки).
Получение выигрышей.
Получение в дар ценностей, акций, денежных средств.
Процентные доходы.
Прибыль от трейдинга.

С полным перечнем возможных доходов можно ознакомиться в Налоговом Кодексе. По каждому такому заработку налог рассчитывается индивидуально , и ставки могут существенно отличаться в зависимости от характера операции.

Стоит признать, что сейчас для России типичным поведением является уклонение от уплаты НДФЛ, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако в последние годы налоговые органы особенно активизировались в связи с повсеместным занижением сумм доходов как самими плательщиками, так и их работодателями. Противодействие «серым» схемам начисления зарплаты грозит в ближайшем будущем неприятными последствиями, поэтому стоит задуматься об изменении отношения к уплате НДФЛ.

НДФЛ пример

Заключение

Подоходный налог является одним из основных источников пополнения бюджета в стране. Его обязаны уплачивать все физические лица (в том числе ведущие предпринимательскую деятельность), которые получают доходы.

Исчисление и уплата НДФЛ производится либо организацией-работодателем, либо самим налогоплательщиком. Особое внимание при расчетах следует обратить на правильное определение налоговой базы – суммы взносов можно существенно снизить за счет применения разнообразных вычетов.

Уважаемые читатели! Это обзорная статья по такому важному и объемному понятию, как налог на доходы физических лиц. Если вы хотите узнать какую-то информацию, не затронутую в материале, оставляйте свои комментарии!

Налог на доходы, получаемые физическими лицами (НДФЛ), или так называемый подоходный налог – это один из основных видов налогообложения, перечисляемых в федеральный бюджет.

Этот налог начисляется на все виды заработной платы, в том числе и в материальном и натуральном эквиваленте, то есть выплаченной не в денежных единицах.

Данный вид налогообложения распространяется также на доходы, полученные от аренды жилья, выигрыша или приза и других доходов, предусмотренных Налоговым кодексом России.

Подоходный налог с заработной платы – наиболее весомый и значимый прямой доход с населения, поступающий в национальный бюджет. Главной особенностью данного вида налогообложения можно назвать период расчета, который составляет календарный отчетный год, а не месяц, как у большинства .

Еще одним существенным отличием является единая система льгот для всех категорий налогоплательщиков, независимо от сфер деятельности.

Для того чтобы определить ставку для расчета подоходного налога, нужно рассмотреть четыре разновидности налоговой базы:

Для лиц, являющихся учредителями предприятия или его акционерами, налог на доход составит 9%;
Нерезиденты РФ, то есть лица, пребывающие менее 6 месяцев на территории государства, обязаны делать отчисления в размере 30%;
35-процентное налогообложение применимо в случае денежных выигрышей и призов, а также при получении доходов от банковских вкладов;
Стандартной ставкой, применимой к большинству наемных работников, является 13%.

В течение года работнику начисляется заработная плата, и если суммарно она составляет менее 280 000 рублей, то перед отчислениями и расчетом подоходного налога следует произвести положенные Законом налоговые вычеты, например, по уходу за своим ребенком, а НДФЛ рассчитывается из полученного остатка.

Рассматривая подробнее схему оплаты, необходимо четко выделить налоговые вычеты, льготы, положенные по закону и не подлежащие налогообложению. К таким льготам можно отнести:

по уходу за несовершеннолетним ребенком, не достигшим 18 лет и проживающим с родителями, установленный законом вычет составляет 1400 рублей;
по уходу за третьим несовершеннолетним ребенком или ребенком, имеющим 1-ю или 2-ю группу инвалидности, вычет равен 3000 рублей.

Подоходный налог рассчитывается со всех видов заработных плат с учетом в размере 13%, в том числе и с минимальной, а в случае если суммарный доход за налоговый период превышает 512 000 рублей, то налог на доходы составит 23%.

Основанием для получения налоговой льготы может быть покупка жилья или ипотечный кредит, получение образования или обучение детей, добровольное пенсионное страхование, различные благотворительные взносы и религиозные пожертвования. Согласно статьям 219 и 220 Налогового кодекса, предоставление налоговых льгот позволяет снизить сумму для отчисления подоходного налога.

Не подлежат налогообложению компенсации и премии, полученные работником за использование личного имущества в служебных или производственных целях, компенсации за вредные условия труда, повышение квалификации и оплата командировок.

Согласно пункту статьи 217 НК России, выплата суточных не образует налогооблагаемого дохода работника.

Однако существует определенный лимит выплат, который не должен превышать:

700 рублей в сутки в командировках по РФ;
2500 рублей при заграничных выездах.

Основанием для подтверждения права на льготу должен быть соответствующий документ и заявление в бухгалтерию предприятия, которое начисляет заработную плату.

Также следует отметить, что оказание материальной помощи работнику суммой до 4000 рублей не подлежит налогообложению.

При получении заработной платы в натуральном эквиваленте расчет НДФЛ производится после оценки дохода по государственным установленным ценам или из расчета средней рыночной стоимости.

Для расчета подоходного налога работников, получающих заработную плату в иностранной валюте, применяется курс обмена валют, установленный Центральным банком на момент получения дохода.

Практический пример расчета подоходного налога с заработной платы

В качестве примера можно рассчитать сумму налога с заработной платы в размере 10 000 рублей в месяц.

В этом случае последовательность действий такова:

Определим налоговую ставку исходя из суммарной годовой зарплаты:
10 000 · 12 =120 000 рублей в течение года.
Это меньше установленных 512 000 рублей в течение налогового периода, следовательно, налоговая ставка составит 13%.
Теперь необходимо произвести положенные отчисления по налоговым льготам. К примеру, у работника с данной заработной платой трое несовершеннолетних детей. Производим вычеты соответственно: 10 000 – 1 400 (на первого ребенка) – 1 400 (на второго ребенка) – 3 000 (на третьего ребенка) = 4 200 рублей
Полученный остаток 4 200 рублей подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 4 200 рублей · 13% = 546 рублей.

Соответственно, с данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления налога составят 546 рублей.

Нестандартные случаи

Одиноким родителям, воспитывающим ребенка самостоятельно, предоставляется право двойного вычета налоговой льготы. То есть работник со 10 000 рублей имеет вычет 2 800 рублей на воспитание несовершеннолетнего ребенка.

Итого: 10 000 – (1 400 * 2) = 7 200 рублей – это сумма для расчета налога по ставке 13%.

Теперь можно произвести расчет суммы налога: 7 200 · 13% = 936 рублей.

Таким образом, в приведенном случае заработная плата сотрудника составит 9 064 рубля, а разница в 936 рублей является положенным отчислением подоходного налога.

Для рассмотрения удержания НДФЛ по ставке 23% рассчитаем подоходный налог для заработной платы в 50 000 рублей. Совокупный годовой доход нарастающим итогом составит 600 000 рублей, что превышает установленный минимум.

Следовательно, в данном примере должна применяться ставка в размере 23%. В этом случае расчет налога осуществляется без предоставления льгот: 50 000 · 23% = 6 500 рублей.

Таким образом, при данной заработной плате получим сумму ежемесячного отчисления в национальный бюджет, составляющую 6 500 рублей.

Для оформления социальных льгот или перерасчета НДФЛ необходимо представить в бухгалтерию документы, которые подтверждают право получения вычетов, и сделать это необходимо не позднее трех месяцев от срока применения льготы.

Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться услугами профессионального бухгалтера или самостоятельно рассчитать подоходный налог, заполнив декларацию и предоставив форму 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Профессиональное ведение бухгалтерии и грамотное использование законодательной базы помогут оптимизировать выплату подоходного налога предприятием.

Таким образом, благодаря налоговым вычетам и социальным льготам, а также грамотной системе материальных и нематериальных премий и поощрений работника, у предприятия появляется возможность поощрять сотрудников, минимизируя налог на доходы, получаемые физическими лицами.