НДС: сроки сдачи. Срок сдачи декларации по НДС

Была введена обязанность для всех плательщиков НДС сдавать отчетность по этому налогу исключительно в электронной форме.

Помните: если вы освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог НДС или не являетесь плательщиком этого налога, а выступаете только налоговым агентом, декларацию по НДС вы можете предоставлять на бумаге (Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@ «Об особенностях предоставления деклараций по НДС»).

С одной стороны сдавать отчетность через интернет намного удобнее, поскольку не требуется тратить время на очереди. С другой стороны необходимо найти надежного оператора, с помощью которого будут сдаваться отчеты в электронной форме.

Как выбрать оператора для сдачи отчетности в электронном виде?

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Сроки сдачи декларации по НДС: что такое декларация по НДС, когда её подают и куда + примеры оформления.

Налог на добавленную стоимость (НДС) есть не во всех странах, но в тех, где он есть, считается одним из самых проблемных. Особенно в части компенсации налогоплательщику части налога, как это принято во многих постсоветских странах.

Многие, столкнувшись с необходимостью выплачивать этот налог, начинают искать информации обо всех его нюансах. Особенно важны в этом случае сроки сдачи декларации по НДС о которой сегодня и поговорим.

Сроки сдачи декларации по НДС: кого это касается?

Прежде всего дадим краткую характеристику этому НДС, чтобы было понятно, для кого эта статья актуальна.

В российском Налоговом кодексе (НК) регулирует сразу 7 статей, что уже самом по себе нам как бы говорит: «этот налог непростой, держи ухо востро!». Приведем случаи, когда применяется этот налог в Российской федерации, а потом уже рассмотрим непосредственно сроки.

Сделать это проще всего в виде таблицы:

Если максимально упростить содержание этих статей, то выходит, что Налоговый кодекс предусматривает выплату НДС практически во всех случаях покупки/продажи товаров (в том числе интеллектуальной собственности) либо услуг.

Размеры ставок по декларации.

Ставки налога могут нулевыми («специальными»), льготными (10%) либо основными (18%). Плюс к этому – специальные расчетные режимы.

Уже который год муссируются слухи о том, что налог надо повысить как минимум до 20%. По крайней мере, на этом настаивает Минфин, чиновники которого особенно активно ищут дополнительные возможности для пополнения бюджета в период кризиса – в первую очередь за счет роста налогов, введения новых сборов и т.д.

Однако пока правительство их инициативу не одобрило, решив пересмотреть вопрос НДС в 2018 году. Так что в следующем году нас может ожидать рост и этого налога.

Как сдать в нужные сроки декларацию по НДС?

Каждая компания и даже общественная организация (юрлицо) обязана вести бухгалтерский учет и сдавать налоговую декларацию раз в квартал. Срок сдачи декларации по НДС не нарушает этого общего правила, однако тут есть ряд нюансов.

Во-первых, несмотря на то, что сдается эта документация вместе со всеми остальными налогами, на законодательном уровне установлены конкретные даты – они принимаются ежегодно специальным постановлением.

Во-вторых – сроки могут отличаться у разных организаций (требовать их может не только Федеральная налоговая служба – ФНС, но и различные фонды).

Интересующие нас вопросы регулирует глава 21 Налогового кодекса Российской федерации. Там указано, что отчетный период – квартал, а порядок выплаты равными долями не позже, чем 25 числа каждого месяца. Сейчас поясним более внятно, что это значит.

1) Сроки сдачи декларации по НДС: на самом деле все просто?

Впрочем, не все так страшно, как это может показаться на первый взгляд. Да, нюансов тут немало, но большинство компаний подпадает под так называемые «общие» сроки. Общие они потому, что принимаются, как мы говорили, отдельным постановлением для всех типичных плательщиков этого налога. Все иные случаи являются относительно редкими, потому рассматривать их будем лишь поверхностно.

Итак, какие же сроки в 2018 году? Согласно действующему законодательству, сдавать их надо не позднее 25 числа следующего месяца по окончанию квартала.

Иначе говоря, если первый квартал оканчивается в марте, то конечный срок подачи декларации по НДС – 25 апреля 2018 года.

Важный момент – не надо путать срок сдачи декларации по НДС с, собственно, выплатами по НДС. Это разные вещи – декларация подается раз в три месяца, а выплаты производятся каждый месяц (!) равными долями.

Это стоит понимать так: сначала платите каждый месяц налог, а потом отчитываетесь в декларации, за что именно вы уплатили.

Чтобы не пугать налогоплательщиков, власти публикуют точный перечень дат, когда этот налог можно уплатить и отчитаться о нем на каждый год.

По состоянию на 2017 год перечень конечных дат для отчетности такой:

Это все надо строго соблюдать, иначе есть риск нарваться на серьезные штрафы (чаще всего – за каждый день просрочки штраф будет в размере 5% от суммы, указанной в вашей налоговой декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30%) или даже уголовную ответственность.

2) Особые случаи касательно сроков сдачи декларации.

Не будем рассматривать все особые случаи, однако совершенно обойти их вниманием мы не можем – без этого статья не будет целостной.

Итак, больше всего исключений в сфере экспортно-импортных операций. Так, при импорте и экспорте товаров на/с территорию РФ допустимы пропуски или льготный режим выплат НДС.

Алгоритм действий и конкретные сроки для таких компаний отличаются в зависимости от категории товара. Категорий этих очень много, потому отсылаем читателя к Налоговому кодексу, где можно найти свою: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/#title6

Отметим , что законодательство обязывает подавать декларации в электронном виде. Исключение – те, кто не должен уплачивать этот налог или был освобожден от уплаты НДС.

Кто входит в список исключения?

• это преимущественно , который не имеет большого штата (свыше 100 человек),
• не подавал счета-фактуры с НДС,
• не является «крупнейшим налогоплательщиком» (их реестр ведется отдельно )
• не вел свою деятельность как предприниматель в отношении третьих лиц посредством агентского договора.

Чего еще хотят чиновники от сроков сдачи декларации по НДС?

Есть такой стереотип, что настоящая женщина не должна знать, чего хочет. Даже фраза «чего хочет женщина?» стала крылатой. Что же, с женщинами в этом вопросе вполне могут конкурировать чиновники и депутаты. Ведь «слуги народа» вроде бы заинтересованы собрать с этого самого народа , но при этом делают этот процесс таким сложным, что иногда разобраться в этом самостоятельно практически невозможно. НДС не исключение.

К чему мы это? Да вот к чему: декларация по НДМ имеет целый ряд критериев, среди которых сроки являются далеко не самым сложным моментом.

Так, каждая налоговая декларация состоит из семи разделов.

*Пример первой страницы

Каждый раздел имеет свои требования по заполнению – найти их можно на сайте ФНС. Вот краткое описание каждого раздела:

Помимо налоговой декларации, подаваемой в ФНС, отчет по НДМ направляется также в Пенсионный фонд России. Оформляется он согласно форме РСВ-1, а сроки сдачи той декларации – по итогам прошлого года (до 20 февраля подается электронный отчет, или до 15 февраля, если отчет в бумажной форме – допускается только если на вашем предприятии менее 25 сотрудников).

Помимо этого, в ПФР ежемесячно подается отчет на бланке СЗВ-М. Сроки сдачи этого документа – до 15 числа следующего месяца. Кроме того, если у вас более 25 сотрудников, то вы обязаны подать еще один отчет – на бланке 4-ФСС. Там указываются данные по всем наемным работникам.

Декларация по НДС. Какие сроки сдачи декларации по НДС?

Правила заполнения докумета.

Какие есть способы сдачи декларации по НДС?

Если вы малый предприниматель, то можете, конечно, подавать все это и в бумажной форме, но лучше все-таки пользоваться преимуществами электронных инструментов. Да, для этого надо установить программу, утвержденную ФНС, но оно того стоит. Чтобы начать пользоваться этим способом, переходите по ссылке: https://lkfl.nalog.ru/lk

Чем стоять в очередях в налоговой или доказывать, что ты все заполнил правильно, просто у тебя почерк «как курка лапой», и это 1 000 000, а не 7 000 000… В общем, пользуйтесь электронными декларациями.

Установив программу, вам нужно будет войти в свой «кабинет», а для этого потребуется электронная подпись. Получить её можно в авторизованном ФНС центре.

Впрочем, в некоторых случаях можно обойтись без программ – обновленный сайт ФНС позволяет отправлять декларации прямо через него, при наличии этой электронной подписи. Важно, что в этом случае система не примет декларацию, если в ней есть ошибки.

Немаловажный момент – если в электронной декларации уже после подачи окажутся ошибки, то в неё можно будет внести уточнения. Но сделать это можно будет, только если вы подали её не в последний день и соблюдаете все сроки сдачи декларации по НДС. В противном случае вам грозят штрафы.

Когда сдавать декларацию по НДС в 2018 году

Плательщики налога и налоговые агенты должны каждый квартал представлять в ФНС декларацию по налогу на добавленную стоимость. Никаких новаций в части сроков сдачи декларации по НДС в 2018 году не было. Как и раньше, отчитаться надо в течение 25 дней после окончания отчетного квартала. При этом если последний день подачи отчета выпадает на выходной, то по правилам ст. 6.1 НК РФ крайний срок отправки отодвигается на следующий за ним рабочий день.

В 2018 году срок сдачи НДС-деклараций приходится на рабочие дни. Соответственно, дополнительного времени для подготовки отчетности в этом году нет. Декларацию за 3-й квартал 2018 года надо успеть отправить до 25.10.2018. Следующая отчетная дата — 25.01.2019. До этого дня надо отчитаться за последний квартал года.

В случае если неплательщики НДС выставили по какой-то причине покупателю счет-фактуру, указав в нем НДС, они обязаны не только перечислить выделенный в документе налог, но и отправить декларацию наравне с плательщиками (п. 5 ст. 174 НК РФ). Для таких организаций и ИП установлен общий срок сдачи НДС-деклараций — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по НДС должна быть отправлена в электронной форме по ТКС. Бумажные формы инспекторы не принимают. Отправка бумажного варианта по почте тоже не спасет ситуацию: отчет не будет считаться представленным.

Послабления сделаны только для налоговых агентов на спецрежимах или освобожденных от уплаты НДС. Они могут отправить бумажный вариант отчета.

Когда сдавать отчет по косвенным налогам

При импорте продукции из стран, входящих в ЕАЭС, организации и предприниматели обязаны задекларировать НДС, подлежащий уплате при ввозе. Система налогообложения импортеров значения не имеет — отчитываться должны все.

Декларацию по косвенным налогам импортеры подают в налоговые органы ежемесячно. На подготовку отчета дается 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ввезенный товар был принят на баланс, или месяца, на который приходится срок платежа, если импортировано лизинговое имущество (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Вместе с отчетом необходимо заполнить и передать контролерам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающие импорт документы.

В 2018 году сроки сдачи отчетов по НДС при импорте, за исключением января, мая и октября, приходятся на 20-е число. Отчетная дата в октябре — 22-е число. Отчитаться за декабрь 2018 года надлежит до 21.01.2019.

К декларированию косвенных налогов применяются общие правила представления налоговой отчетности. Если численность сотрудников в пределах 100 человек, задекларировать косвенные налоги можно в бумажном виде.

Сроки подачи журналов учета счетов-фактур

Отчетность по НДС предусмотрена и для неплательщиков налога. На оказывающие посреднические услуги организации и ИП, которые сами НДС не платят ни в качестве плательщика, ни в качестве налогового агента, возложена обязанность перевыставлять заказчикам счета-фактуры, полученные при исполнении договоров, а также вести журналы учета этих счетов-фактур. Каждый квартал журналы необходимо передавать в ФНС.

На отправку документа дается 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Таким образом, в 2018 году осталось до 22 октября сдать журнал за 3-й квартал. Срок отправки документа за 4-й квартал 2018 года истекает 21.01.2019.

П. 5.2 ст. 174 НК РФ обязывает отправлять журнал в электронном виде по ТКС.

Представление отчетности по НДС позже срока: санкции

За несоблюдение сроков подачи декларации по НДС законом предусмотрены различные меры воздействия. За каждый полный или неполный месяц задержки отчета придется заплатить штраф 5% от не перечисленной своевременно суммы НДС к уплате по декларации, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если недоимка по налогу в день истечения срока представления отчета отсутствует, штраф будет минимальным — 1000 рублей. Кроме того, если опоздать со сдачей более чем на 10 рабочих дней, фискалы вправе заморозить банковские счета.

За непредставление в положенные сроки журналов учета счетов-фактур прямая ответственность Налоговым кодексом не установлена. Возможно, налоговики попробуют наложить санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ и оштрафовать на 200 рублей. Но, поскольку речь в этой норме идет о налогоплательщиках и налоговых агентах, а посредники на спецрежимах таковыми не являются, эта мера к ним не применима. Наказание за нарушение способа представления документа также не предусмотрено.

Вместе с тем посредникам на спецрежимах не стоит забывать о спокойствии своих клиентов. Вряд ли они будут рады постоянным отказам налоговиков в вычетах. Чтобы не растерять из-за этого всех заказчиков, лучше не пренебрегать обязанностью сдавать журнал.

В 2018 году сроки сдачи НДС-деклараций остались прежними: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Импортеры должны отправить декларацию по косвенным налогам в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца. Журнал учета счетов-фактур посредники — неплательщики налога должны подавать каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Правила представления отчетности также не изменились. Отчетность можно сдать только в электронном виде. Исключение — налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются. Для них доступна возможность отправки декларации на бумажном носителе. Декларацию по косвенным налогам также не запрещено сдавать на бумаге, если численность работающих в отчитывающейся фирме не превышает 100 человек.

За опоздание с представлением деклараций установлены штрафы. Заплатить придется от 1 000 рублей до 30% от суммы неоплаченного в срок налога. Просрочка более 10 рабочих дней влечет блокировку банковских счетов. Ответственность за нарушение сроков и порядка представления журналов учета счетов-фактур законодатель не предусмотрел.

НДС, или налог на добавленную стоимость считается самым сложным для понимания и расчета налогом. Сейчас ставка НДС в России составляет 18% на большую часть товаров и услуг. Есть некоторые категории товаров, НДС по которым составляет 10%, к таким товарам относятся медицинские препараты, некоторые продукты питания и детские товары. Ставка экспортного НДС 0 процентов.

Основным документом для начисления и возврата НДС является счет-фактура, поэтому очень важно проверять правильность всех его реквизитов. Тем более, сейчас декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям данных в счетах-фактурах.

По НДС отчитываются не только организации, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), но в некоторых случаях, и находящиеся на упрощёнке (УСН).

Давайте рассмотрим оба этих случая.

Налоговыми агентами (компаниями, представляющими отчетность и уплачивающими налог) по НДС являются лица и предприятия, перечисленные в ст. 143 НК РФ.

С 1 января 2017 года действуют изменения в декларации, внесенные приказом от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@

Декларация по налогу на добавленную стоимость подается исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию по месту регистрации организации до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: до 25 апреля за 1 квартал, до 25 июля за 2 квартал, до 25 октября за 3 квартал и 25 января за 4 квартал. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость - квартал. Если дата сдачи отчёта выпадает на выходной день, то срок переносится на следующий рабочий день. Например, если 25 октября воскресенье, то срок сдачи отчета переходит на понедельник 26 октября. Декларации подаются независимо от того, велась ли деятельность в текущем квартале, или не велась. В случае отсутствия деятельности обязательно сдаются так называемые «нулевые» декларации. Сроки подачи таких деклараций совпадают со сроками подачи обычных.

Сроки уплаты налога на добавленную стоимость аналогичны срокам сдачи декларации.

При расчёте НДС может оказаться, что сумма НДС по реализации меньше суммы НДС по затратам. То есть ваши затраты в текущем квартале больше реализации. Если вы подадите декларацию, где НДС указан к возмещению, ждите письма из налоговой инспекции с просьбой разъяснить такую ситуацию, а затем и камеральную проверку документов.

Бывают случаи, когда организация на упрощенке выставляет своему контрагенту на общей системе по его просьбе счет-фактуру с выделенным НДС, несмотря на то, что они освобождены от уплаты этого налога. В этом случае плательщик УСН обязан заплатить НДС в бюджет за тот квартал, в котором была такая операция, и сдать декларацию по этому налогу в свою инспекцию обязательно в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации НДС

За несвоевременную сдачу декларации по НДС статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кстати! Подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

Порядок заполнения и сдачи отчетности для предпринимателей на общем режиме установлен сразу несколькими главами НК РФ. Наибольшее число вопросов возникает при составлении ИП по НДС. Законодатель установил сложный механизм оплаты, три варианта ставок и многоступенчатый алгоритм вычетов. Кроме того, в 2019 году состоялся переход к повышенной ставке в 20 %. Разобраться с системой без помощи профессиональных бухгалтеров стало еще сложнее.

Должны ли предприниматели отчитываться по НДС

Представлять документы по налогу на добавленную стоимость обязаны далеко не все участники оборота. От подачи документов освобождены, например, все бизнесмены, перешедшие на специальные системы обложения (УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН).

Предприниматели на сельхозналоге признаны плательщиками НДС с 2019 года. При этом они могут воспользоваться освобождением в рамках ст. 145 НК РФ . Подать заявление разрешается, если выручка за 2018-ый не превысила 100 миллионов рублей

Обратите внимание! Изменение ставки НДС с 18 до 20 %, вероятно, повлечет замену формы декларации. Однако пока этого не произошло. Проект документа опубликовали на портале нормативных актов. Правки незначительны и имеют технический характер. В силу распоряжение не вступило.

Если операций по НДС в отчетном квартале не было, документы все равно потребуется сдать. Нулевая декларация заполняется по тем же правилам, что и стандартный вариант. Единственным отличием окажется количество листов:

• титульная страница;
• первый раздел.

В строках от 030 до 080 плательщику следует проставлять прочерки. Альтернативой нулевому отчету является единая упрощенная декларация (второй пункт статьи 80 НК РФ). Ее подают при полной остановке движений по счетам и отсутствии облагаемых НДС операций.

Если предприниматель обнаруживает ошибку, он обязан подать в инспекцию уточненные данные. Форма корректировки не отличается от основного бланка декларации. Особенности заполнения сводятся к отражению правильных сведений и проставлению номера отчета на титульном листе.

Дополнительная информация может потребоваться контролирующему органу при проведении камеральной проверки. В большинстве случаев причиной являются расхождения цифр с контрольными соотношениями. Иногда вопросы возникают по поводу различий между данными контрагента и налогоплательщика.

Уведомление о необходимости пояснений приходит в электронном виде. Инспекторы указывают только те моменты, которые нуждаются в подтверждении или опровержении. Квитанцию о получении предписания нужно отослать в течение 6 дней. На предоставление данных по существу отведено 5 суток. При этом следует соблюдать требования к формату (приказ ФНС РФ № ММВ-7-15/682@). Нарушение сроков грозит блокировкой расчетных счетов и штрафом.

Важно! Ограничиться пояснениями можно, если корректировка не изменит итоговых показателей. Когда обязательства пересчитывают, заполняют уточненную декларацию.

Юристы напоминают, что камеральная проверка признана основанием истребования не только пояснений, но и первичных документов. Налоговая инспекция вправе запросить бухгалтерские регистры, счета-фактуры и прочую отчетность.

Полезную информацию для плательщиков НДС содержит письмо Московского областного Управления ФНС РФ № 21-26/94330@ от 09.12.2016 . Документ представляет собой обзор ошибок и методов их исправления.

Cроки

В контролирующий орган электронный отчет должен поступить до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки являются жесткими, а опоздание оборачивается денежными взысканиями.

Уточненная декларация сдается налогоплательщиком в цифровом формате сразу после обнаружения недочетов. Точного срока в законе не указано. Если предприниматель отредактирует сведения до 25 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом, штрафов удастся избежать (). Пояснения по требованию инспекции нужно подать не позднее 5 рабочих дней с момента получения требования.

Чем грозят нарушения

Отсутствие декларации по НДС оборачивается для предпринимателя штрафами. Контролирующая служба налагает санкции с учетом тяжести проступка. Так, опоздание с отправкой нулевой декларации наказывается взысканием в 1 тыс. рублей. Основанием служит .

Штраф за не предоставление отчета не взыскивается, если нарушение устранено самостоятельно до обнаружения инспекцией. При этом НДС к моменту исправления должен быть внесен в бюджет вместе с пеней (п. 3 статьи 81 НК РФ).

В остальных случаях просрочка карается взысканием в размере 5% от неуплаченной суммы. Начисления производят за каждый месяц до достижения итоговым штрафом 30%.

Заключение

Составление налоговой декларации по НДС требует от предпринимателя определенных бухгалтерских познаний. Коммерсанту необходимо точно рассчитать облагаемую базу, собрать первичную документацию, провести сверку с учетными книгами и контрольными соотношениями, а затем верно заполнить электронный бланк. Существенно упростить процедуру составления отчета помогут специальные программы и разъяснения ФНС РФ.