На какие страховые взносы можно уменьшить енвд. Как уменьшить енвд на сумму страховых взносов для ооо
НК РФ, сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов в пенсионный фонд. На практике у многих бухгалтеров возникает вопрос, какую именно величину страховых взносов на ОПС брать для уменьшения ЕНВД?
Как надо? В декларации по строке 030 Раздела 3 значится «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» Но не спешим принимать решение. В п. 2 ст. 346.32 НК РФ читаем: «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени…» Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Декларацию по ЕНВД мы должны подать до 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Страховые взносы работодатель уплачивает ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены. Выглядит это так. Мы можем подать декларацию по ЕНВД допустим 1 июля за второй квартал. И в нем уменьшить сумму ЕНВД на ОПС за апрель и май (исчислено и уплачено). Далее мы 15 июня оплачиваем ОПС за июнь и подаем уточненную декларацию за второй квартал по ЕВНД, в которой уменьшаем ЕНВД на страховые взносы в Пенсионный фонд за апрель, май и июнь. Минфин упростил задачу Отвечая на вопрос, как учитываются страховые взносы на ОПС, начисленные в июне, но уплаченные в июле, Минфин РФ указывает на возможность зачета тех сумм страховых взносов, которые мы успели оплатить на дату представления налоговой декларации по ЕНВД. Пример. Начислено взносов на ОПС за июнь 3000 руб. Оплачено взносов на ОПС 15 июня 3000 руб. По мнению Минфина мы можем зачесть сумму взносов на ОПС уплаченных 15 июля в декларации по ЕНВД, если подадим её после уплаты ОПС. Допустим 16 июля. Фактически получается, что мы уменьшаем ЕНВД на начисленные взносы в ОПС. Большинство бухгалтеров так и поступает. Именно так рекомендуют поступать на бухгалтерских семинарах. Я так же поступала и до выхода письма Минфина. Однако есть бухгалтеры, которые перестраховываются и подают декларацию строго в соответствии с НК РФ, с последующей подачей уточненных деклараций. Вопросы и ответы Ответим еще на несколько вопросов, касающихся уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов. Если бухгалтерия в июне дважды заплатила налоги на зарплату, то можно ли их зачесть в уменьшение ЕНВД? Нет, так как они уплачены, но не исчислены. Если организация уплачивает взносы на ОПС по месту регистрации организации, а ЕНВД по месту ведения деятельности, может ли она уменьшить ЕНВД на страховые взносы? Да, независимо от того, куда уплачиваются взносы и ЕНВД. Что означает фраза в п. 2 ст. 346.32 НК РФ «При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»? Пример. Был исчислен ЕНВД за квартал в размере 10000 руб. За тот же квартал организация исчислила и уплатила страховых взносов на ОПС в размере 7000 руб. Рассчитываем 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб. Но налог не может быть менее 50% от исчисленного. Т.е. 10000 руб. * 50%= 5000 руб. Значит ЕНВД к уплате составляет 5000 руб. В разделе 3 декларации по ЕНВД это будет выглядеть так:- строка 020 - 10000
- строка 030 - 7000
- строка 040
- строка 050 - 5000
- строка 060 - 5000
Налоговое законодательство в России предоставляет плательщикам на выбор несколько систем налогообложения. Можно выбрать одну из предоставляемого перечня или использовать несколько порядков взыскания и уплаты пошлин и сборов. Выбор всегда остаётся за налогоплательщиком.
ЕНВД – это один из самых распространённых и часто применяемых режимов взимания налогов у индивидуальных предпринимателей. Если бизнес частного лица входит в перечень деятельности, к которой законодательством разрешено применять данную систему налогообложения, то её и выбирают ИП при начале своей деятельности.
Применение этого режима налогообложения, а также сроки уплаты и необходимую документацию регламентирует налоговый кодекс, а именно статья 26. В ней чётко приписаны все правила и нормы, связанные с ЕНВД.
Общие сведения о ЕНВД
ЕНВД – единый налог на вменённый доход, именуется в народе как «вменёнка». Отличительной особенностью этой системы является тот факт, что налоговая база не зависит от размера полученной прибыли. Она определяется исходя из вида деятельности, которой занимается бизнесмен.
Подробнее про особенности применения ЕНВД можно посмотреть по . В этом разделе мы рассмотрим общие сведения.
Налоговая база
Предпринимателю «вменяется» сумма, которая будет облагаться пошлиной. Величина налоговой базы зависит от вида деятельности и от физических показателей, таких как площадь или количество сотрудников. Кроме этого применяются повышающие коэффициенты, значение которых зависит от экономической ситуации в стране. Размер первого коэффициента ежегодно устанавливается государством, размер второго устанавливают местные власти в каждом регионе.
Сроки
Плательщики обязаны производить перечисления данного налога в надзорный орган каждый квартал. Перечисление средств должны производиться в срок до 25 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.
Особенности применения режима
Находясь на ЕВНД предприниматель освобождает от уплаты некоторых налогов, а именно:
- налога на доходы ФЛ;
- налога на имущество, которое эксплуатируется в ходе предпринимательской деятельности;
- НДС, за исключением товаров, которые ввозятся в нашу страну из заграницы.
Расчёт налога и пример расчёта
Находясь на этом налоговом режиме предпринимателю не нужно вести учёт всех доходов и расходов, которые возникают в процессе ведения бизнеса, поскольку прибыль не формирует налоговую базу, а она формируется так:
Величина вменённого дохода = размер базового дохода * физический показатель
Базовый доход – это величина постоянная. Она зависит от рода деятельности, которой занимается частный предприниматель. Таблица с размерами потенциального дохода и видами деятельности представлена в налоговом кодексе. Там также представлены физические показатели, которые участвуют в формировании налоговой базы.
После вычисления величины вменённого дохода можно с лёгкостью вычислить стоимость налога, который необходимо будет уплатить ИП. ЕНВД рассчитывается по такой формуле:
ЕНВД = Вменённый доход * Повышающий коэффициент №1 * Повышающий коэффициент №2 * процентную ставку
Повышающий коэффициент №1 – показатель этого значения ежегодно устанавливает государство. Он зависит от роста цен в данный период и общей экономической ситуации в стране.
Повышающий коэффициент №2 – этот показатель устанавливают местные власти. В каждом регионе это значение имеет свой размер. Чтобы узнать точное значение необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы.
ВАЖНО: Процентная ставка фиксирована и составляет 15%.
Для большей наглядности и понятности произведём расчёт суммы налога на конкретном примере:
ИП Серов занимается розничной торговлей канцтоварами. Площадь торговой точки составляет 90 м². Именно этот показатель участвует в расчёте вменённого дохода. Он рассчитывается так:
Вменённый доход = 1 800 рублей * 90 м² = 162 000 рублей.
1 800 рублей – это показатель базового дохода для предприятий розничной торговли.
Для расчёта налога необходимо знать величину повышающих коэффициентов. Будем считать, что повышающий показатель №1 составляет 1,5, а показатель №2 равен 0,09. Исходя из этих данных расчёт пошлины будет выглядеть так:
ЕНВД = 162 000 рублей * 1,5 * 0,09 * 15% = 3 280,5 рублей.
За квартал предпринимателю придётся заплатить:
3 280,5 рублей * 3 = 9 841,5 рублей.
Уменьшение ЕНВД на сумму взносов
ИП, который осуществляет предпринимательскую деятельность и своевременно уплачивает все пошлины и сборы, может уменьшить стоимость налога за счёт выплаченных обязательных взносов в государственные фонды. Бизнесмен обязан вносить денежные отчисления в фонд медицинского и пенсионного страхования.
Пример
Стоит запомнить, что уменьшить размер взносов в налоговую службу можно не более, чем в половину. На практике это выглядит так:
ИП Смирнов обязан уплатить в бюджет за один квартал сумму в размере 9 841,5 рублей. За рассматриваемый период в социальные фонды предприниматель перечислил 4 250 рублей. На это значение он имеет право уменьшить величину пошлины, поскольку она меньше половины налогового сбора.
В том случае, если предпринимателю необходимо уплатить пошлину в сумме 20 000 рублей, а сумма взносов за квартал составила 15 000 рублей, уменьшить налог можно будет только на 10 000 рублей.
Процедура уменьшения суммы ЕНВД зависит от того, использует ли ИП труд наёмных работников или работает сам. Выше рассмотрен пример расчёта вычета, с которых производятся отчисления за работников. Если предприниматель на этот размер уменьшил налог, то вычесть страховые отчисления за себя самого уже нельзя.
В том случае, если у предпринимателя нет работников, то он может на всю сумму взносов за себя уменьшить размер уплачиваемой пошлины. Данные виды уменьшения ЕНВД представлены в общей таблице:
Например, если величина пошлины за квартал составляет 15 000 рублей, а количество взносов в государственные фонды равно 9 000 рублей, то именно на столько и будет уменьшен налог и ИП останется уплатить в налоговую службу только 6 000 рублей.
Необходимо запомнить, что размер налога можно уменьшить на ту величину страховых взносов, которая была уплачена за расчётный квартал. Если пошлина начислена за 3й квартал, то и уменьшать её можно только на произведённые отчисления за этот самый квартал.
Уменьшение ЕНВД за счёт физических показателей
На сумму налога прямым образом влияет показатель вменённого дохода, поскольку именно он является налоговой базой. Значит для того, чтобы уменьшить величину пошлины, необходимо снизить один из показателей, который участвует в расчёте налоговых отчислений.
Из всех значений предприниматель может самостоятельно уменьшить только физические показатели, к которым относится площадь торгового помещения и количество наёмных работников. Необходимо выяснить какой из них участвует в формировании налога и снизить его.
Уменьшение площади
В расчёт берется только торговая площадь, размер вспомогательных помещений не учитывается. Необходимо часть торговой точки занять под склад или подсобное помещение. Но сделать это нужно грамотно, чтобы не создать неудобств для покупателей и не уменьшить ассортимент.
После этого следует пригласить соответствующую инспекцию для определения новых размеров торговой площади. Все изменения в обязательном порядке должны быть документально зафиксированы. Они могут потребоваться, если у налоговой появятся вопросы, и они запросят пояснения к декларации по ЕНВД.
Уменьшение числа сотрудников
В том случае, если при расчёте величины налога используется количество работников, то необходимо его уменьшить и тогда снизится размер уплачиваемой пошлины. Самый крайний и радикальный метод – это увольнение, но можно обойтись и без него. Достаточно просто перевести часть сотрудников на другое юридическое лицо.
Можно не просто перевести работников на другое отчётное лицо, но и на другой вид деятельности. Эти манипуляции помогут предпринимателю значительно уменьшить сумму налога и сэкономить личные средства.
Уменьшение ЕНВД другими способами
Сократить сумму пошлины можно так:
- Документально фиксировать любой простой и приостановление в работе торговой точки. Причин на это может быть масса, например, подготовка необходимой документации и иные подготовительные действия. Это поможет уменьшить повышающий коэффициент №2 на определённое значение, что повлечёт за собой снижение основной суммы.
- Начать применять к бизнесу несколько налоговых режимов. Например, вместе с ЕНВД можно применять основную или упрощённую налоговую систему. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сэкономить на налоговых отчислениях.
Заключение
Платить налоги обязаны все граждане страны, вне зависимости от вида деятельности и возраста. С работающего населения удерживают одни налоги, с предпринимателей и организаций другие. ИП, которые ведут бизнес в России, могут выбирать для себя подходящий и наиболее предпочтительный налоговый режим.
Применяя ЕНВД частник сталкивается с рядом трудностей, но есть и положительная сторона. К ней можно отнести тот факт, что размер налогового взноса можно значительно уменьшить, воспользовавшись одним из перечисленных способов.
Все эти варианты законны и ими может воспользоваться любой желающий. Сокращение суммы налоговых отчислений по ЕНВД значительно уменьшит строку расходов предпринимателя и поможет сохранить часть заработанных средств.
Применение ЕНВД освобождает коммерсанта от уплаты прочих налогов по виду деятельности, подпадающему по вмененку. Однако взносы в ПФР за себя, а также страховые отчисления с заработной платы сотрудников, если таковые у ИП имеются, необходимо уплачивать в обычном порядке вне зависимости от применяемого спецрежима. Возможно ли на ЕНВД у ИП с работниками уменьшение налога? Давайте разберемся.
Уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя
Если индивидуальный предприниматель работает один, и у него нет нанятых сотрудников, то при расчете вмененного налога он может уменьшить его конечную сумму за счет рассчитанных и уплаченных в том же периоде страховых взносов в Пенсионный фонд. Снижение суммы налога возможно за счет основного платежа. В то же время допустимо уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов, уплаченных от дохода сверх 300 тысяч в год. Напомним, что при применении данного спецрежима, значение для расчета дополнительного платежа в ПФР имеет не фактический, а вмененный доход. Именно по нему в Пенсионный фонд уплачивается 1% от дохода сверх 300 000 рублей.
Порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году остался прежним в том смысле, что снизить сумму налога можно за счет уплаченных в том же квартале взносов. Поскольку отчетным и налоговым периодом по ЕНВД является квартал, то сумма взносов, которая оказалась выше суммы налога, на будущие кварталы не переносится. В этом заключается отличие от того же УСН, где общий расчет налога и возможность его уменьшения за счет взносов производится в рамках календарного года, то есть превышения, если они возникли, могут быть использованы позднее, если речь, конечно, не идет о периоде с октября по декабрь.
В связи с этим в вопросе уменьшения налога ЕНВД важно планирование. Сумма фиксированного взноса ИП в 2017 году в основной части составляет 27 990 рублей. Перечислить его необходимо в срок до 31 декабря текущего года, но уплата может производиться и в течение года – любыми частями. Таким образом, если вмененный налог в своей расчетной сумме ниже фиксированного пенсионного платежа, то последний имеет смысл разбить на несколько составляющих и перечислять в бюджет эти части поквартально. Тому же принципу планирования можно подчинить и уплату дополнительного 1% от дохода сверх 300 000 рублей. Его ИП, напомним, обязан перечислить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, но, как и основной платеж, данная часть может быть уплачена и в течение расчетного года. Таким образом, если ИП видит, что его доход за год превышает 300 000 рублей, то он вполне может перечислять 1% от суммы превышения вместе с основной суммой платежа поквартально, тем самым последовательно и плавно уменьшая налог в течение года.
Пример 1
ИП Муравьев И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно данным техпаспорта, машина имеет 5 посадочных мест. По указанному направлению деятельности предприниматель состоит на учете в ИФНС, как плательщик единого налога на вмененный доход.
Расчет вмененного дохода по данному виду деятельности за один квартал работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:
- базовая доходность - для пассажирских перевозок она равна 1500 рублей на одно посадочное место в месяц.
- количество посадочных мест.
- коэффициент К1 , на 2017 год он составляет 1,798,
- коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 года № 3/45 и равно 1.
Итого квартальный налог составит:
1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6 068 рублей
Годовой доход предпринимателя равен:
1500 х 12 х 5 х 1,798 х 1 = 161 820 рублей
Таким образом, обязанности по уплате дополнительной части фиксированных взносов в данном случае не возникает. Для того, чтобы оптимально произвести уменьшение ЕНВД в 2017 году за счет сумм фиксированных платежей в основной части, последние имеет смысл перечислять поквартально: допустим, по 6070 рублей в первом, втором и третьем квартале, и 9 780 рублей в четвертом. При такой схеме уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи в 2017 году будет максимально допустимым, то есть сумма вмененного налога к уплате в каждом квартале составит 0 рублей. Данное уменьшение ЕНВД будет отражено и в налоговой декларации.
Дополнительно стоит отметить, что в уменьшение ЕНВД можно учесть те пенсионные отчисления, которые были уплачены в рамках начисленных согласно законодательству сумм. То есть, если по какой-то причине ИП переплатил взносы, то переплату в зачет ЕНВД он взять не может. В то же время с точки зрения законодательства вполне допустима ситуация, когда в первом квартале текущего года предприниматель перечисляет дополнительный 1% от дохода сверх 300 000 рублей за прошлый год. Если он видит, что в текущем году его доходы также будут внушительными, уплатить 1% за текущий год от уже образовавшейся суммы превышения он также может сразу в первом квартале. В этом случае обе суммы пойдут в зачет, разумеется, в рамках расчетной суммы квартального налога на ЕНВД.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников
Если у индивидуального предпринимателя есть сотрудники, то действуют иные правила уменьшения суммы вмененного налога. Взносы, уплачиваемые за себя, такой предприниматель учесть при расчетах с бюджетом по вмененному налогу не может. Налоговым законодательством также не предусмотрено и уменьшение ЕНВД на 1% от дохода сверх 300 000 рублей.
Тем не менее пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса установлено, что такие бизнесмены имеют право на уменьшение ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за работников. Той же статьей кодекса предусмотрено ограничение в 50% от расчетной суммы налога.
Правила зачета страховых взносов в уменьшение вмененного налога в данном случае аналогичны. На ЕНВД ИП с работниками уменьшает налог за счет начисленных и уплаченных в рамках квартала сумм страховых взносов с заработной платы работников. В этой связи напомним, что срок перечисления страховых взносов по сотрудникам – 15 число месяца, следующего за расчетным. Но для оптимизации налогообложения в рассматриваемой ситуации целесообразно делать расчет по зарплате чуть заранее и перечислять страховые взносы по последнему месяцу квартала хотя бы до 30-31 числа.
Пример 2
ИП Иванов С.Г. осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 50 квадратных метров в г. Клин. Для осуществления деятельности он привлек двух работников по трудовому договору.
Расчетная сумма ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:
- базовая доходность - для торговой деятельности она равна 1 800 рублей на 1 квадратный метр площади торгового зала.
- Площадь торгового зала.
- коэффициент К1 (1,798),
- коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 № 3/45.
Итого квартальный ЕНВД составит:
1800 х 3 х 50 х 1,798 х 0,8 х 15% = 58 255 рублей
Заработная плата работников в месяц равна 40 000 рублей. Ежеквартальные отчисления на страховые взносы соответственно составляют:
75 000 х 30,2% х 3 = 36 240 рублей
Соответственно уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов за работников в данном случае возможно до половины от расчетной суммы налога. Ежеквартальная сумма ЕНВД к уплате составит 29 128 рублей.
Как мы видим на примере, страховые взносы за сотрудников вполне могут превысить 50% от суммы квартального налога. В этом случае учесть такое превышение в следующем квартале, к сожалению, нельзя. Также важно соблюдать и еще одно правило: снизить сумму вмененного налога можно лишь за счет взносов за тех сотрудников, которые заняты непосредственно в данной вмененной деятельности. Уменьшение ЕНВД на взносы за работников, которые привлечены к параллельным направлениям бизнеса, не переведенным на вмененку, невозможно.
И, кстати говоря, по аналогичным правилам происходит уменьшение ЕНВД на страховые взносы и в ООО. Сохраняется и принцип о 50-процентном лимите: если компания работает на вмененке, то страховые взносы, начисленные и уплаченные по заработной плате сотрудников, у нее также уменьшают расчетную сумму ЕНВД до половины.
Нахождение на вмененке освобождает плательщика от уплаты прочих налогов по виду деятельности. Однако взносы по страховке уплачивать все равно нужно. А возможно ли уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2017 году? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из следующей статьи.
Сумма, на которую можно уменьшить размер вмененки
С начала текущего года наниматели-ИП имеют право уменьшить размер вмененки как за своих сотрудников, так и за себя. При этом следует иметь в виду следующее:
- Теперь уменьшение ЕНВД ИП на взносы за себя могут осуществлять без ограничений. Даже в том случае, если взносы по страховке будет уменьшать размер налога больше, чем на половину.
- Сумма вычета за работников должна быть не более 50% от размера вмененки.
С начала текущего года был изменен порядок уменьшения вмененки на страх. взносы за себя. В связи с этим, стоит разобрать этот вопрос более детально. За 2017 год предприниматели должны заплатить взносы по страховке за себя в таких размерах:
Уменьшение размера вмененки на взносы предпринимателя за себя
Если ИП один осуществляет свою деятельность, и у него нет персонала, то при расчете вмененки он имеет право снизить ее размер за размер страх. взносов, уплаченных за себя. Допускается уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов, уплаченных от дохода более трехсот тысяч рублей за год.
Необходимо учитывать, что уменьшить размер вмененки можно только в том квартале, в котором были уплачены страх. взносы. Так как налоговым периодом и периодом отчета по вмененному налогу является квартал, размер взносов, оказавшийся больше, чем размера налога, на следующие кварталы переноситься не будет.
Существует два метода уменьшения налога ЕНВД предпринимателями за себя:
- Частичная уплата в разных кварталах. Предполагается, что предприниматель имеет право уменьшить размер вмененки в каждом квартале на размер фактически уплаченных взносов по страховке.
- Полная уплата в одном квартале. Налог за каждый квартал разрешается сразу уменьшить на весь размер фиксированного платежа. Если же весь размер фиксированного платежа в одном квартале учесть не получилось, перенос его остатка на другие кварталы не допускается.
Уменьшение размера вмененки на размер взносов по страховке за сотрудников
Если ли у предпринимателя есть персонал, будет действовать иной порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году. Взносы, которые он уплачивает за себя, предприниматель не имеет права учитывать при расчетах с бюджетом по вмененке.
Однако налоговое законодательство сообщает, что предприниматели, имеющие штат персонала, могут уменьшать размер вмененки за размер страх. взносов, уплаченных за своих служащих. Но существует на такое уменьшение ограничение. Оно составляет максимум пятьдесят процентов от суммы уплаченных взносов по страховке.
Срок уплаты страх. взносов за служащих – до пятнадцатого числа месяца, идущего за кварталом расчета. Однако в целях оптимизации обложения налогами рекомендуется совершать взносы в конце последнего месяца квартала.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
Что относится к страховым взносам
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
- Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
- Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).
Тарифы страховых взносов
Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:
- 22% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
- 10% - с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
- 2,9% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
- 5,1 % на ОМС;
СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ - в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.
Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- 20% - на ОПС;
- 0% - на ОМС;
- 0% - на ВНиМ.
Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).
ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:
- на ОМС - 5 840 руб.;
- на ОПС - 26 545 руб.
В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.
Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).
Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году» .
Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы
ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:
1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).
Пример
Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.
2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.
Пример
Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.
3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Ограничение на уменьшение ЕНВД
В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.
Пример
ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.
ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.
Итоги
Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.