Главная / Бухгалтерия и кадры

3 группа амортизации. Группы амортизации основных средств

Место проведения: г. Екатеринбург
Тема: «Как регистрировать счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 5800 рублей
Компания-организатор:
ООО «АКП Маминой» ,
УЦ Ирины Маминой ,
тел. (343) 260-06-31

Расходы на основные средства нужно списывать через амортизацию. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому очень важно правильно определить амортизационную группу и срок полезного использования объекта. Ведь если занизить СПИ, то в расходы попадет увеличенная сумма. Придется сдавать уточненку, платить пени и штраф.

Для упрощенщиков эта информация тоже будет полезна. Пусть они не платят налог на прибыль, но вести бухгалтерский учет должны (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Основные средства

Для начала попробуйте найти нужный объект в Классификаторе, который утвержден постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В нем основные средства рассортированы на десять амортизационных групп. Группы расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификаторе и посмотрите, к какой группе оно относится.

БЫСТРЫЙ ПОИСК

В нашем журнале все нормативные акты из этого конспекта можно открыть сразу, просто кликнув по ссылке.

Несмотря на то что в Классификаторе находится большинство видов основных средств или их прототипов, все же есть неучтенные объекты. В такой ситуации обратитесь к технической документации. Это могут быть рекомендации изготовителя, технические условия или какие-либо другие документы. Такие правила установлены пунктами и статьи 258 НК РФ.

После того как вы определили амортизационную группу, нужно установить срок полезного использования. Каждая из десяти амортизационных групп предлагает свой интервал. Так, например, шестая группа включает в себя имущество со СПИ от 10 до 15 лет. Поскольку Налоговый кодекс не содержит никаких уточнений по этому вопросу, вы вправе выбрать любой срок из указанного интервала. Такой вывод подтверждает и арбитражная практика. Взять хотя бы постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009 .

Выбранный срок полезного использования укажите в акте приема-передачи (№ ОС-1) и инвентарной карточке (№ ОС-6). Будьте внимательны: несмотря на то что СПИ в Классификаторе ОС установлен в годах, в учете срок нужно указывать в месяцах.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Что делать, если имущества нет в Классификаторе ОС и документация по нему отсутствует?
– В таком случае обратитесь в Минэкономразвития России. Это рекомендуют сделать специалисты из Минфина России в письме от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 . Но будьте готовы к тому, что чиновники отвечают долго.

В каких случаях срок полезного использования можно уменьшить

В большинстве ситуаций срок использования можно только увеличить. Однако есть два случая, когда срок можно уменьшить.

ОШИБКА

Бухгалтер неправильно определил амортизационную группу. Тогда срок использования можно либо уменьшить, либо увеличить – все зависит от правильной группы (письмо Минфина России от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150).

Вам все же пришлось увеличить срок использования из-за ошибки? Тогда не забудьте сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за периоды, в которых налоговая база оказалась занижена.

ИЗМЕНИЛИ ОКОФ

Если в результате реконструкции или модернизации изменился код ОКОФ основного средства, то его нужно отнести к новой амортизационной группе (письмо от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39775).

Допустим, у вас был деревообрабатывающий станок для изготовления мебели (код ОКОФ 14 2922643 – четвертая амортизационная группа). Из-за производственных необходимостей его модернизировали и сделали металлообрабатывающим станком (код ОКОФ 14 2922030 – третья амортизационная группа).

Когда срок можно только увеличить

В остальных ситуациях срок полезного использования можно только увеличить, причем в пределах амортизационной группы. Всего ситуаций три.

РЕКОНСТРУКЦИЯ

Напомню: при реконструкции увеличивается мощность основного средства и улучшается качество выпускаемой продукции (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, тюнинг автомобиля, в результате которого он стал ездить быстрее, будет считаться реконструкцией. Решить, увеличивать ли СПИ после этого, должна приемочная комиссия, когда будет принимать основное средство после реконструкции (п. 20 ПБУ 6/01).

МОДЕРНИЗАЦИЯ

При модернизации меняются технологическое и служебное назначение объекта (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, до модернизации швейная машинка могла работать только с тканью, а после модернизации на ней можно прошивать кожу. Также как и при реконструкции, увеличивать СПИ или нет, решает приемочная комиссия. Результат пересмотра срока нужно оформить приказом руководителя.

ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ

И еще один случай – техническое перевооружение. Сюда относятся любые переделки, которые улучшили технико-экономические показатели основного средства или же его отдельных частей (п. 2 ст. 257 НК РФ). К примеру, на оборудование установили современный электродвигатель, который поглощает меньше электроэнергии.

Комментарий редакции

Как определить амортизационную группу через ОКОФ

Если открыть Классификатор ОС, то первая колонка – числовой код (или интервал кодов) для имущества или его группировки. Так вот, это число – код ОКОФ. Напомним: ОКОФ – это классификатор с основными фондами, в нем нет амортизационных групп, но в отличие от Классификатора ОС, там гораздо больше наименований. Таким образом, если имущества нет в одном классификаторе, его можно поискать в другом и при помощи кода ОКОФ определить амортизационную группу.

Например, камнеобрабатывающего станка вы не найдете в Классификаторе ОС. А вот в ОКОФ есть код 14 2922651 «Станки для обработки камня». И при помощи этого кода можно определить, что такое оборудование относится к пятой амортизационной группе 14 2922650–14 2922659 «Станки для обработки неметаллических материалов».

Нематериальные активы

О ЛЕКТОРЕ

Марина Сергеевна Рыжкова – директор департамента консалтинга ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», сертифицированный консультант по налогам и сборам (профессиональный стаж – 16 лет), эксперт в области налогового права, сложных и комплексных вопросов налогообложения.

Для нематериальных активов нет специальных классификаторов. Поэтому правила, по которым нужно устанавливать срок полезного использования, другие.

Установите СПИ исходя из срока, в течение которого нематериальный актив действует. Это может быть срок действия патента, свидетельства, разрешения, лицензии и т.д. Если это невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет.

Есть и исключения. Для трех видов нематериальных активов вы может установить любой срок, но не менее двух лет. К ним относятся:

– исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

– владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 НК РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395- ФЗ.

Поскольку на практике реконструировать, модернизировать или технически перевооружить НМА невозможно, то срок полезного использования у таких объектов может поменятся только в одной ситуации – из-за ошибки. Тогда будут действовать те же правила, что и для основных средствах.

Срок полезного использования для некоторых ОС

Имущество	Амортизацион- ная группа	СПИ	Обоснование
Система видео- наблюдения	Третья или четвертая группа в зависимости от наименования имущества в документации	3-7 лет в зависи- мости от аморти- зацион- ной группы	Коды из ОКОФ: – 14 322 1137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения»; – 14 323 0150 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения бытовая»; – 14 332 2162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации»
Теле- аппаратура	Четвертая группа	5–7 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 323 0000 «Аппаратура теле- и радиоприемная»
Пожарная сигна- лизация	Четвертая группа	5–7 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 331 9000 «Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения»
Упаковочное оборудо- вание	Шестая или седьмая группа в зависимости от наименования имущества в документации	10–20 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2923475 «Машины упаковочные»; – 14 2929010 «Оборудование целлюлозно-бумажное (установки и оборудование для производства целлюлозы; для отбелки массы; оборудование бумагоделательное; для производства картона, товарной целлюлозы, товарной древесной массы; для отделки, резки, упаковки и сортировки бумаги и картона)»
Штабелер	Пятая группа	7–10 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2915210–14 2915212 «Краны-штабелеры»
Конди- ционер	Третья группа	3–5 лет	Код из Классификатора ОС: – 16 2930000 «Приборы бытовые»
Отопи- тельный котел	Пятая группа	7–10 лет	Код из Классификатора ОС: – 14 2897030 «Котлы отопительные, водонагре-ватели и вспомогательное оборудование к ним»
Дизельный генератор	Первая или третья группа в зависимости от технической документации	1–5 лет	Коды из Классификатора ОС: – 14 2911103–14 2911106 «Дизели и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм»; – 14 2911102 «Дизель и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 120–160 мм включительно (дизель и дизельгенераторы буровые)»

Конспект подготовил Владимир Асатиани

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств - это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

достройки;

дооборудования;

реконструкции;

модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Амортизационные группы: подробности для бухгалтера

Об изменении СПИ объекта ОС и переводе его в иную амортизационную группу
Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе. Необходимо ли изменить срок полезного... основных средств. Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его... 2813000 ОКОФ), относились к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования... году, следует относить к шестой амортизационной группе. Таким образом, в отношении объектов... ] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от...
Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним... в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть... включены в другую амортизационную группу. Напомним, Классификация ОС является...
СПИ для имущества, бывшего в употреблении
СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом Вариант 4 Срок... СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом - Срок фактической эксплуатации... Налоговым кодексом СПИ для соответствующей амортизационной группы, увеличенному на один месяц; ... а не срок, соответствующий третьей амортизационной группе. Судьи поддержали инспекторов, признав, ... самостоятельно изменить СПИ и амортизационную группу в случае ошибки предыдущего...
Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации
... – 7-й амортизационных групп; не более 10% – для остальных амортизационных групп (1-й, ... в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости... средство относится к 4-й амортизационной группе. Установлен срок полезного использования – ... для 3 – 7-й амортизационных групп в размере 30% первоначальной стоимости... такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы. Формула расчета результата реализации... ОС относится к 4-й амортизационной группе. В этом же месяце...
Объекты ОС в амортизируемых группах и установление СПИ: какие документы использовать?
Известно, что ошибка при определении амортизационной группы ОС – необоснованное уменьшение срока полезного... транспортными средствами, относящимися к пятой амортизационной группе. Важно, что на сторону инспекции... должны быть отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... документы можно использовать при определении амортизационной группы и в отношении иных видов... учету после реконструкции, – к седьмой амортизационной группе. Инспекция указала на занижение налога...
Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!
Сроку полезного использования, определенному согласно амортизационной группе имущества, если после окончания договора... автобус был отнесен к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 84 ... , если они не отнесены к амортизационным группам с первой по третью. Метод... в общем порядке исходя из амортизационных групп. Для целей налогового учета стоимость...
Высшие судьи высказались против разукрупнения (дробления) объектов основных средств
Определен свой инвентаризационный номер и амортизационная группа. Однако такое решение вызвало претензии... основных средств по 7-й амортизационной группе, в связи с чем, налоговым... имущества к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик... -11) и относятся к разным амортизационным группам. С учетом изложенного, суд пришел... каждой из которой установлена самостоятельная амортизационная группа. Таким образом, в данном деле...
Разъяснения Минфина по применению ОКОФ
Основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ... что количество и наименования амортизационных групп в обновленной классификации остались прежними... старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут... Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного... включены в разные амортизационные группы, целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного...
Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
Амортизируемого имущества) распределяется по амортизационным группам. Такое распределение организация осуществляет... РФ налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником. Между... основных средств неосновательно отнесены к амортизационным группам, которые не отвечают фактическим... полезного использования объектов и их амортизационные группы. Добавим: шансы оспорить... предыдущий собственник неверно установил амортизационную группу (исходя из срока полезного...
Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0
Офисная мебель, отнесенная к третьей амортизационной группе, которая в результате реорганизации передается... ОС с первой или второй амортизационной группой, то вам повезло, так... льгота автоматизирована, достаточно лишь выбрать амортизационную группу в карточке ОС. Если льгота... то что относится к четвертой амортизационной группе, принят он к учету... учету в карточке учета ОС. Амортизационную группу в карточке учета ОС. ... имущество с 1 и 2 амортизационной группой не является объектом налогообложения по...
Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от... № 1 (далее – Классификация), в амортизационные группы с первой по девятую, срок... наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп, а включенным в десятую амортизационную... , кондиционеры бытовые относились к третьей амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования...
Унитарное предприятие получило имущество в лизинг
Балансе, включает его в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК... ОС, относящихся к первой – третьей амортизационным группам, к которым коэффициент не применяется... Оборудование относится к 4-й амортизационной группе, СПИ установлен как 61 мес... амортизацию. Оборудование относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования...
Спортивные и костровые площадки: организация и учет
ОКОФ относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования от... .20.900 – к 6-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... принадлежность к той или иной амортизационной группе и срок полезного использования будут... своими кодами ОКОФ и установленными амортизационными группами. Но Изменениями 3/2017 коды... имущества к той или иной амортизационной группе влияет на среднегодовую стоимость имущества...
Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?
В первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС... в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных... средств, включаемых в амортизационные группы. Они по-прежнему не признаются... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства России от... движимым имуществом, относящимся к пятой амортизационной группе, приходим к выводу, что в...
Организация подарила основное средство другой организации: юридический и налоговой аспект
...), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они... у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит п. 12 ст. ... когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик учитывает объекты... употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они... полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было... предыдущим собственником, а также амортизационную группу, в которую этот объект...

Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Списание начисленных сумм износа осуществляется одним из четырех способов, актуальных для учета ОС , закрепленного в учетной политике конкретного предприятия.

Амортизационные группы

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам . Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.

Группа	СПИ имущества
	От 1 года до 2-х лет
	От 2-х до 3-х лет
	От 3-х до 5-ти лет
	От 5-ти до 7-ми лет
	От 7-ми до 10-ти лет
	От 10-ти до 15-ти лет
	От 15-ти до 20-ти лет
	От 20-ти до 25-ти лет
	От 25-ти до 30-ти лет
	Свыше 30-ти лет

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

1 и 2 амортизационные группы

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:

Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
многолетние насаждения (520.00.10).

Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.

3 амортизационная группа: срок полезного использования

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).

В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).

4 амортизационная группа: срок полезного использования

Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:

нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).

Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).

Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).

Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).

5 амортизационная группа: срок полезного использования

5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:

нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).

6 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:

в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
жилища (100.00);
машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).

Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).

8 амортизационная группа: срок полезного использования

8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:

нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
коммуникационные сооружения (330.26);
суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).

10 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:

сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
лесозащитные полосы и насаждения (520.00).

Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.

Амортизация и ее категории

При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.

Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.

Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.

В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.

На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.

Категории до десяти лет применения

Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.

Первая группа

механизмы для автоматических и ручных станков;
компрессора;
ленточные транспортеры;
электрогенераторы;
пресс, с помощью которого катают сталь;
отбойное и бурильное оборудование, ручного пользования;
инструменты, применяющиеся в медицине;
механизмы, с помощью которых добывают нефть, или другие полезные ископаемые. Так как они эксплуатируются в среде, которая негативно на них воздействует;
кабельная продукция;
инструменты, которые используют для бурения глубоких разведывательных или эксплуатационных
скважин.

Вторая группа

Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:

Третья группа

Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:

механизмы, которые задействованы для забора газа или нефти;
специальные постройки для заготовки лесоматериалов;
транспорт, использующийся при лесозаготовке;
видео и фототехника;
бытовые подъемники;
тепловые генераторы;
воздушные и водяные трубы;
устройства для разгрузки и погрузки грузов;
лесопильные станки;
приспособления, которые используют при изготовлении цвет мета;
маломощные трансформаторы;
инструменты для коклюшного производства;
распределительные механизмы;
разнообразные виды контрольно измерительных приборов;
аппаратура, корпус которой изготовлен из стекла.

Четвертая группа

К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:

градирни, изготовленные из древесного сырья;
любые виды ограждений, за исключением металлических;
промышленные сооружения, построенные из любого материала, кроме стального;
токоведущие провода, находящиеся в подвешенном состоянии;
вспомогательное промышленное оборудование (миксеры, печи);
инструменты для изготовления деревянных или резиновых изделий;
приборы необходимые для вещания теле и радиосвязи.

Пятая группа

К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:

сооружения быстрой сборки и разборки;
военный транспорт и техника;
оборудование, производящее эбонит;
механизмы с числовым программным управлением;
промышленные платформы;
оборудование, предусмотренное для нагрева жидких или твердых материалов, а также отопления помещения;
станки для обработки металла;
оружие, используемое в спорте или досуге;
кузнечное оборудование;
сельскохозяйственная техника (комбайны, трактора, грузовые машины и тому подобное).

Категории со сроком использования до тридцати лет

Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.

Шестая группа

Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:

железнодорожное оснащение;
стационарные котлы и печи;
скважины для забора воды;
имущество, используемое при производстве бумаги, и бумажных изделий;
железнодорожные площадки;
морской или речной грузовой транспорт.

Седьмая группа

Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:

Восьмая группа основных средств

Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:

печи для плавки чугуна;
металлические конструкции, в том числе и ограждения;
кабеля, предусмотренные для высокого напряжения;
железобетонные помещения;
имущество, эксплуатируемое в метрополитенах;
грузопассажирский морской транспорт;
железнодорожные составы.

Девятая группа и что в нее входит

сосуды высокого давления;
взлетные площадки аэропортов;
капитальные склады и хранилища;
очистительные сооружения для воды;
автомобильные эстакады;
противопожарная специализированная техника, которая применяется на открытых водоемах (реки. моря, озера);
реакторы, эксплуатируемые на ядерном топливе.

Десятая группа

Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:

строения, предназначенные для жилья;
водяные платформы, которые применяются для специализированных работ;
железнодорожное полотно и гражданские составы, находящиеся в метрополитене.

Изменения в законодательной базе

С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.

Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.

Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.

Вконтакте

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2016 года нужен для корректного отображения амортизируемых основных средств (сокращенно — ОС) в учете. Об аспектах классификации основных средств 2016 года читайте далее.

Что представляет собой классификатор ОС?

Используемый при поиске амортизационных групп классификатор основных средств 2016 годапредоставлен постановлением Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» от 01.02.2002 № 1 с последними изменениями, установленными постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию ОС» от 06.07.2015 № 674. Классификация амортизационных групп формируется по сведениям из Общероссийского классификатора основных фондов (сокращенно — ОКОФ)ОК 013-94, установленного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

ВАЖНО! С 1 января 2017 года начинает функционировать классификатор ОК 013-2014, утвержденный приказом Росстандарта «ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ» от 12.12.2014 № 2018-ст. Классификатор ОК 013-94 станет недействительным.

Замена старого ОКОФ на новый повлечет реформирование классификатора основных средств по амортизационным группам.

Принцип построения амортизационных групп основных средств классификатора

Построение амортизационных групп основных средств классификатора основывается на установлении периода эффективного применения ОС. Классификатором представлено 10 групп, начиная от ОС с периодом применения 1-2 года и заканчивая ОС с периодом применения более 30 лет. Внутри каждой группы содержится детализированный список ОС с указанием их названия и кодировки, взятых из справочника ОКОФ. Классификация с применением общеустановленного кодирования значительно облегчает обработку сведений по ОС при их автоматизированном учете.

Использование при определении срока полезного использования основных средств классификатора 2016 года

Сроки полезного использования основных средств классификатор фиксирует как определенный временной диапазон. В частности, по 2-й амортизационной группе основных средств в 2016 году срок полезного использования (сокращенно — СПИ) представлен диапазоном 2-3 года, причем он не может равняться ровно 2 годам, но возможно его установление в размере 3 лет.

Определение точного размера СПИ производится руководителями предприятий в самостоятельном порядке и часто зависит от прибыльности осуществляемой деятельности. При высокой рентабельности организации стараются быстрее списать амортизационные затраты и выбирают для этого более короткий СПИ. Для рассмотренной выше 2-й амортизационной группы самый короткий СПИ составит 25 месяцев. При низкой рентабельности или убыточности деятельности рекомендуется выбирать максимальный СПИ, который в рассматриваемом случае равняется 36 месяцам.

Как производится классификация включаемых в амортизационные группы основных средств предприятия?

Перед поиском амортизационной группы проверяют принадлежность имущества к ОС.

Признаки отнесения имущественного объекта к ОС:

Имущественный объект предполагается применять в предпринимательской деятельности для получения финансовой выгоды.
Период планируемого применения объекта — более года.
Перепродажа имущественного объекта в ближайшее время не планируется.

Если имущественный объект соответствует всем перечисленным условиям, переходят к поиску амортизационной группы. Однако по классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1, найти нужную группу ОС довольно сложно и трудоемко, поэтому лучше изначально определить ее код ОС через справочник ОКОФ.

Пример

ООО «Эксклюзивное фото», занимающееся созданием и продажей уникальных фотографий, в начале 2016 года приобрело для осуществления предпринимательской деятельности профессиональные фотокамеры.

Определяем амортизационную группу, к которой относятся фотокамеры. Для этого открываем справочник ОКОФ, находим раздел «Машины и оборудование» и смотрим код по подразделу «Фото- и киноаппаратура» — 143322000.

После определения классификационного кода фотокамер переходим к классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1. В указанном классификаторе код 143322000 включен в 3-ю амортизационную группу ОС (СПИ свыше 3 и до 5 лет). Далее руководитель ООО «Эксклюзивное фото», исходя из установленного диапазона, вправе сам решить, каким будет амортизационный срок фотокамер.

Рассмотренный вариант определения амортизационных групп рекомендуется применять только при отсутствии автоматизированного учета на небольших предприятиях с малым количеством амортизируемых объектов.

Организации с большой номенклатурой ОС используют программы автоматизированного учета хозяйственных операций с установленными классификаторами. Классификация ОС по амортизационным группам в таких случаях производится автоматически при отражении операций, связанных с оприходованием ОС, а конкретный СПИ по категориям ОС проставляется в соответствии с утвержденной на предприятии учетной политикой.

ВАЖНО! В амортизационные группы основных средств 2015 года подраздел «Фото- и киноаппаратура» входил в качестве составляющей 5-й амортизационной группы (СПИ 7-10 лет). Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 № 674 указанный подраздел переведен в 3-ю амортизационную группу (СПИ 3-5 лет).

Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств

По положениям, установленным законом «О внесении изменений в НК РФ» от 24.11.2014 № 366-ФЗ по ОС, принадлежащим к 1-й и 2-й амортизационным группам, с начала 2015 г. налог на имущество не исчисляется (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3-10-й амортизационным группам.

Пример (продолжение)

ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.

При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.

Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20-140 и в составе стр. 170 и 270.

С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье .

Итоги

Классификация ОС по амортизационным группам сформирована на основании справочника ОКОФ и предназначена для установления налогоплательщиком срока применения ОС в целях их налогового учета и определения облагаемости или необлагаемости ОС налогом на имущество.